《初级会计学》案例分析题答案

1、第一章 总论案例一王先生准备办一家企业，他有 10 万元存款，租了一间办公室，花费 3000 元作为一年的租金，支付各种办公费用 6000 元，用银行存款购入 8 万元商品，同时全部卖出收到货款 99000 元，贷款已经存入银行。请问王先生的公司在经过这些经济活动以后是否还符合会计恒等式？答：企业的资产与权益是相互依存的，有一定数额的资产，必然有相应数额的权益；反之亦然。所以，在数量上任何一个企业的所有资产与所有权益的总额必定相等。用公式表示为：资产=负债+所有者权益。王通先生的公司在经过这些经济活动以后仍然符合会计恒等式。各项经济业务对会计恒等式的影响如下：(1) 10 万元存款租用办公室，

2、减少了10 万元银行存款但增加了 10 万元待摊费用，资产类项目总额保持不变，从而会计恒等式仍然平衡。(2) 花费 3 000 元作为一年的租金，待摊费用减少了 3000 元，同时管理费用增加了 3000 元。由会计等式资产=负债+所有者权益+（收入-费用）可得：资产+费用=负债+所有者权益+收入。这笔业务导致资产类项目减少 3000 元，同时费用类项目增加 3000 元，会计等式仍然平衡。(3) 支付各种办公费用 6 000 元，银行存款减少了 6000 元，同时管理费用增加了 6000 元。由会计等式资产=负债+所有者权益+（收入-费用）可得：资产+费用=负债+所有者权益+收入。这笔业务导

3、致资产类项目减少 6000 元，同时费用类项目增加 6000 元，会计等式仍然平衡。(4) 用银行存款购入 8 万元商品，减少了 8 万元银行存款但增加了 8 万元存货，资产类项目总额保持不变，从而会计恒等式仍然平衡。(5) 卖出商品收到货款 99 000 元，银行存款增加了 99000 元，同时存货减少了 8 万元，资产类项目总额增加 19000 元；这一业务能够为企业带来收入19000 元（99000-80000）。由会计等式资产=负债+所有者权益+（收入-费用）可得：资产+费用=负债+所有者权益+收入。这笔业务导致资产类项目增加 19000 元，同时收入类项目增加 19000 元，等式两

4、边同时增加相同的数量，会计等式仍然平衡。案例二王先生在企业创办一年之后，面临一个非常棘手的问题，工商局、税务局的工作人员都指责他的企业没有遵守我国会计准则的要求建立企业的会计制度，记账随意性很大，财政局的工作人员又提出企业的财会人员没有经过资格认证。王先生觉得非常委屈。因为公司是自己开的，企业应该有自主权，为什么会计非要按照国家规定的会计准则去做？会计人员为什么要有资格认证？你认为王先生的说法是否有道理？答：王先生的说法没有道理。企业虽然有经营自主权，但是企业会计工作必须按照国家会计准则以及相关的规定来进行处理。根据会计法的以及相关法律，对于会计工作、会计人员、会计机关有一定要求；根据会计准则

5、又对于会计核算工作有具体要求。根据我国会计准则和会计法规，企业应当根据会计准则建立企业会计制度，所提供的会计信息合可靠性、可比性等原则，企业采用的会计政策、会计方法也应当保持连续性、一贯性，不得随意变更。会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南，企业应当遵循。我国对会计人员实行资格认证从根本上是为了提高会计人员的素质，提高会计工作的质量。案例三张先生开了一个小商店，经营油盐酱醋等小商品。张先生日常生活中需要的啤酒、油盐酱醋等商品就直接 从自己的商店里拿，也从来不记账，因为他觉得都是自己家的东西，反正没有与他人发生经济往来。但是， 税务局的检查人员在检查中提出他有偷税嫌疑，张先生觉得很委屈。你

6、认为税务局官员的说法有道理吗？ 答：税务官的说法有道理。作为个体工商户的张先生，按照我国税法的规定应对经营所得缴纳个人所得税， 个人所得税的计税基础是经营收入，张先生如果将自己的商品随意领用，根据税法相关规定，这些业主自 用的商品应该视同销售，在计算缴纳所得税时应当计入计税基础，张先生没有记账，因此无法正确的确定 计税基础，所以有偷税的嫌疑。第二章 会计处理方法案例一王先生出差回来到财务人员处报销费用，发现飞机票丢失，王先生提出自己写个证明，但是财务人员不给办理，双方发生争吵。这段时间飞机票打折比较多，机票的原价 1500 元，折扣一般为 69 折，财务人员因此要求必须有航空公司的证明才能报销

7、。你认为这件事应该如何处理？答：财务人员填制记账凭证时必须以审核后的原始凭证为依据。王先生报销差旅费时机票丢失，财务人员 无法已经原始凭证记账。如果王先生自己写个证明，财务人员无法确定机票的折扣，无法确定记账的金额。如果王先生能够取得航空公司的证明并加盖航空公司的章印，那么能够证明机票的金额及真实性，财务人 员才能据此记账。这样做也是进行会计初次确认时保证经济信息的可靠性的要求。案例二光辉公司 2004 年在账簿上反映有 800 万元利润，但是因为有一笔500 万元的借款到期，被人告上法庭，最后由于不能还款不得不宣告破产。该公司没有任何舞弊行为，按照企业会计准则、企业会计制度检查基本符合有关规

8、定。在资产负债表上可以看出企业有存货40 万元，固定资产 900 万元（主要是设备），各项应付款 650 万元，应收账款及各项应收款 980 万元。请你分析一下其中的原因。答：按照我国会计准则的要求，我国企业采用权责发生制作为记账基础。在权责发生制下，对于会计主体在一定期间内发生的交易或事项，凡是符合收入确认标准的本期收入，不论现金或者银行存款等款项是否收到，均作为本期的收入处理；凡是符合费用确认标准的本期费用，不论现金或者银行存款等款项是否支付，均作为本期的费用处理。权责发生制的核心是按交易或事项是否影响各个会计期间的经营成果和受益情况，确定其归属期。因此，企业的利润也是权责发生制下的产物，

9、也就是说利润并不代表企业在本期真实拥有相同金额的现金。比如，企业在赊销商品时，计入了收入，因此在当前能够形成利润，但是企业在当前并没有收到现金。所以光辉公司虽然有利润，但是本期并没有收回足够的现金，无法偿还到期款项， 现金周转不能维持。根据我国破产法的规定，债权人有权要求法院宣告债务人破产。第三章 会计科目与账户案例一武刚同学在初学会计学时，总是在几个问题上搞不清楚，他向老师提出了几个问题：账户与科目是不是一回事？账户结构是否与不同的记账方法有关系？对于同一个帐户来说，期末余额是不是永远固定在一方？ 每一个账户是不是都是反映一种具体的经济业务？为什么还会有虚账户？你能否回答武刚同学提出的问 题

10、？答：账户，是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记录的一种手段。会 计科目仅仅是分类核算的项目或标志，而核算指标的具体数据资料，则要通过账户记录取得。所以，设置 会计科目以后，还必须根据规定的会计科目开设一系列反映不同经济内容的账户，用来对各项经济业务进 行分类记录。会计科目与账户是两个既相区别又相联系的不同概念。其共同点在于：都要对经济业务进行 分类，都说明一定的经济业务内容。其不同点在于：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只是 说明一定经济业务的内容；按照会计科目开设的账户是具体记录经济业务内容，可以提供具体的数据资料， 具有登记增减变化的不同结构的一种

11、核算形式。采用不同的记账方法，账户的结构是不同的，即使采用同一的记账方法，不同性质的账户结构也是不同的。但是，不管采用何种记账方法，也不论是何种性质的账户，其基本结构总是相同的。账户一般可以划分为 左右两方，每一方再根据实际需要分成若干栏次，用来分类登记经济业务及其会计要素的增加与减少，以 及增减变动的结果。账户的格式设计一般应包括以下内容：(1)账户的名称，即会计科目；(2)日期和摘要， 即经济业务发生的时间和内容；(3)凭证号数，即账户记录的来源和依据；(4)增加和减少的金额。本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的差额，就是本期的期末余额。对同一个账户来说，期末余额并不是永远固定在一方。比

12、如应收账款明细账根据对方单位开设，该明细账属于资产类账户，期末余额一般在借方，表示期末尚未收回的应收账款的金额。但是如果对方客户实际支付的款项超过欠款金额（由于对方客户经常与企业往来，很肯能出现这种情况），那么该明细账就会出现贷方余额，该余额表示期末多收的款项，是企业对客户的负债。账户，是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记录的一种手段。因此， 每一个账户都应该反映一种具体的经济业务。期末无余额的账户称为虚账户，虚账户的发生额反映企业的损益情况。收益类和费用类账户期末都没有余额，这些都是虚账户。案例二刘老师在讲课时讲到，会计有实账户，比如“原材料”，他的期末余额表示

13、材料占有的资金额，“银行存款”账户的期末余额表示银行存款的期末实存额；会计还有一种虚账户，一般期末没有余额。武刚同学恍然大悟，认为是不是实账户都有实际经济意义，虚账户都没有经济意义？你认为武刚同学的看法是否正确？答：武钢同学的看法不正确，并不是实账户都有实际经济意义，虚账户都没有经济意义。实账户和虚账户的划分只是从是否有期末余额这个角度进行的，与是否具有经济意义无关。通常将期末有余额的账户称为实账户，实账户的期末余额代表着企业的资产、负债或所有者权益。将期末无余额的账户称为虚账户，虚账户的发生额反映企业的损益情况。可见，实账户和虚账户都是对企业某类经济业务的核算，都具有经济意义。第四章 复式记

14、账原理及其应用案例 1王单先生开设了一家公司，投资 10 万元，因为公司业务较少，再加上为了减少办公费用，他决定不请会计， 自己记账。2004 年年末设立时没有发生业务，除了记录银行存款 10 万元之外，没有其他账簿记录。2005 年支付了各种办公费 28 000 元，取得收入88 000 元，购置了计算机等设备20 000 元，房屋租金15 000 元， 支付工资 25 000 元，王单先生只是记了银行存款日记账，企业现在的账面余额也是 10 万元。他认为没有赚钱所以没有缴税，2005 年 1 月 15 日税务局检查认为该公司账目混乱，有偷税嫌疑。请问你如何看待这件事？王单先生在什么地方错了

15、？应该如何改进？答：该公司的会计系统不完全。按照公司法和会计法，公司作为一个会计主体，应该有具有会计证的人记账，应当根据涉及的经济业务设置相应的会计科目，并按照借贷记账法进行记录。王单先生仅记录银行存款日记账是片面的，不能反映公司经营活动的来龙去脉，也无法得知每一笔银行存款变动的对应关系。 根据 2004 年、2005 年该公司发生的业务，还需要在“实收资本”、“管理费用”、“主营业务收入”、“固定资产”、“累计折旧”、“应付职工薪酬”、“应付租金”、“主营业务成本”、“本年利润”等账户中登记入账。并根据账簿记录核算全年的利润。尽管公司的银行存款余额没有变动，但是由于购置了计算机等固定资产，按

16、照权责发生制的原则，应对资产耗费在收益期内逐年摊销或者提取折旧，从而正确计算当年的利润。案例 2武钢是一名学生，在学习了账户按照所反映的经济内容分类以及按照用途与结构的分类之后，非常得意地说，我懂了，凡是写着费用的会计科目除了没有期末余额之外都与资产类账户一样，凡是成本类账户一定没有期末余额，凡是应收款账户一定是资产类账户，凡是应付款账户一定是负债账户，累计折旧也是资产账户。你说他的说法对吗？答：他的说法不完全正确。费用类账户一般没有期末余额，其借方记录费用的增加额，贷方记录减少额。 记录的方向与资产类账户一样，但记录的内容和意义不同。此外，“待摊费用”和“预提费用”两个账户 属于跨期摊提账户

17、，是根据权责发生制的原则设置的，用来核算和监督应由几个会计期间共同负担的费用， 并将这些费用在各个会计期间进行分摊或预提。它们的借方都是用来登记费用的实际支出数；贷方都是用 来登记由各个会计期间负担的费用数。但是“待摊费用”的期末余额总是在借方，属于资产类账户；“预 提费用”的期末余额一般在贷方，属于负债类账户。成本类账户不一定没有期末余额。例如“生产成本”账户是用来归集核算产品生产过程中所发生的制造费用，计算确定产成品的实际制造成本，为入库的完工产品提供计价的依据。企业为生产产品所发生的各项 生产费用直接记入“生产成本”账户的借方；对于已验收入库的完工产品，在计算确定其实际制造成本后， 按其

18、实际成本从“生产成本”账户的贷方转入“库存商品”账户的借方；其借方余额表示尚未完工的在产 品制造成本。当企业不单独设置“预收账款”账户时，可以用“应收账款”账户同时反映销售产品或提供劳务的应收款 项和预收款项，“应收账款”账户便是债权债务结算账户；当企业不单独设置“预付账款”账户时，用“应付账款”账户同时反映购进材料的应付款项和预付款项，“应付账款”账户也是债权债务结算账户。 “累计折旧”是资产类账户，同时也是一个调整账户。“固定资产”账户要求按历史成本，即原始价值， 反映固定资产的增减变动和结存情况，但固定资产的特点又决定了必须要反映其磨损价值，并计算固定资 产的净值，这就需要开设一个专门用

19、来反映固定资产磨损价值的账户，即“累计折旧”账户。计算固定资 产因损耗而减少的价值，贷记“累计折旧”科目；由于固定资产减少而相应减少的磨损价值，借记“累计 折旧”科目；期末，其贷方余额表示固定资产的累计磨损价值。按历史成本计价登记的“固定资产”账户 借方余额减去按磨损价值计价登记的“累计折旧”账户贷方余额，为固定资产的净值。第五章 会计凭证案例 1成先生是企业财务方面的主要负责人，一次在复核时发现，由于会计小代不小心丢了三张记账凭证，成先生在经过审核原始凭证后，批评小代工作太马虎，同时让他重新编制三张记账凭证。另外一次成先生在复核时发现小陈编制的银行存款付款凭证所附 20 万元的现金支票存根丢

20、失，同时发现还有几张现金付款凭证所附原始凭证与凭证所注张数不符，成先生马上让小陈停止工作，并且与他一起回忆、追查这张支票的去向。小陈对此非常不满，认为成先生小题大做，故意整他，偏向小代。你如何看待这件事？答：成先生的做法并不是小题大做。小代丢的三张记账凭证问题不是很严重，因为记账凭证是会计人员根 据审核后的原始凭证进行归类、整理，按照会计准则和记账规则确定会计分录而编制的凭证，是登记账簿 的依据。如果记账凭证丢了，还可以根据原始凭证重新编制记账凭证，不至于对会计工作造成太大影响。 而小陈弄丢的 20 万元的现金支票存根属于原始凭证，并且是外来原始凭证，是证明经济业务发生的初始文件，与记账凭证相

21、比较，具有较强的法律效力，是证明经济业务发生的重要依据。一旦丢失，补偿原始凭 证（尤其是外来原始凭证）的成本较高，同时也令记账凭证和会计分录缺乏依据。此外，现金付款凭证所 附原始凭证与凭证所注张数不符，说明原始凭证有丢失，或者是所注张数出错，这些都是较为严重的问题。案例 2华伟公司为了加强管理制定了一系列规章制度，其中规定一些会计凭证必须复写多份。例如，库存商品的售出单据必须复写 5 份，分别在财会部门、销售部门、仓库、门卫各留一份。因为填写、传递这些会计凭证比较麻烦，小代认为这是烦琐哲学，建议应该取消，只需要复写两份就够了，一份留财务，另一份对方带回去报销。你如何看待此事？答：这样复写多份会

22、计凭证不是繁琐哲学，而是为了合理地进行会计凭证的传递。组织会计凭证传递，除了考虑业务流程的特点，提高经营管理的效率，还必须遵循内部控制系统要求的内部牵制原则，力求做到及时反映、记录经济业务。内部牵制制度特别强调相互制约的关系，要求在处理各项经济业务时，应由多人负责，共同完成，并相互制约，防止一人包办，尤其要将钱、物、账分管，同时建立复核查对制度。因此在组织会计凭证传递时，应当根据各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情况以及经营管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及其流程，使经办业务的部门及其人员及时办理各种凭证手续，既符合内部牵制原则，又提高工作效率。第

23、六章 会计账簿案例 1王方先生应聘一家外国公司的会计，发现这家公司有几个与其他公司不一样的地方：一是公司的所有账簿都使用活页账，理由是这样便于改错；二是公司的往来账簿都是采用抽单核对的方法，直接用往来会计凭证控制，不再记账；三是在记账时发生了错误允许使用涂改液，但是强调必须由责任人签字；四是经理要求王方先生在登记现金总账的同时也要负责出纳工作。经过不到 3 个月的试用期，尽管这家公司的报酬高出其他类似公司，王方先生还是决定辞职。请问，他为什么会辞职？你如果处在他的位置你会辞职吗？ 答：1、现金、银行存款日记账必须要采用订本式账簿，而记录内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片则需使用卡片式账簿

24、，除此之外的明细账可以使用活页式账簿，该公司所有账簿都采用活页账显然不够规范。2、会计账簿具有重要意义，记录在会计凭证上的信息是分散、不系统的。为了把分散在会计凭证中的大量核算资料加以集中归类反映，为经营管理提供系统、完整的核算资料，并为编报会计报表提供依据，就必须设置和登记账簿。设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一。所以，对于会计凭证必须要登记入账， 不可单凭会计凭证控制。3、如果发现账簿记录有错误，应按规定的方法进行更正，不得涂改、挖补或用涂改液消除字迹。更正错误的方法有划线更正法、红字更正法及补充登记法。显然，案例中的公司允许使用涂改液的做法是错误的。 4、由于现金和银行存款是企业重要

25、的资产，同时又是非常容易出问题，所以为了加强内部控制必须坚持内部牵制原则，实行钱、账分管，出纳人员不得负责登记现金日记账和银行存款日记账以外的任何账簿。出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账后，应将各种收付款凭证交由会计人员据以登记总分类账及有关的明细分类账。综上所述，该公司的会计内部制度明显存在一系列问题，王方先生对此将面临比较大的职业风险，如果处在该职位应该选择辞职。案例 2包先生在一家上市公司做会计主管，发现该公司的“原材料”账和“应收账款”平常不登记总分类账，只是登记明细分类账，往往是等一段时间才补登总分类账；而“固定资产”账户平时不登记明细分类账，只是登记总分类账。他提出这种做法不符

26、合总分类账与明细分类账之间的平行登记原则，但是财会部门经理认为这样做没有违反平行登记。你认为谁的看法对？答：财会部门经理的观点是对的。为了使总分类账与其所属的明细分类账之间能起到统驭与补充的作用， 便于账户核对，并确保核算资料的正确、完整，必须采用平行登记的方法，在总分类账及其所属的明细分类账中进行记录。对于需要提供其详细指标的每一项经济业务，应根据审核无误后的记账凭证，一方面记入有关的总分类账户，另一方面要记入同期总分类账所属的有关各明细分类账户。这里所指的同期是指在同一会计期间，而并非必须在同一时刻，因为明细账一般根据记账凭证及其所附的原始凭证于平时登记， 而总分类账因会计核算组织程序不同

27、，可能在平时登记，也可能定期登记，但登记总分类账和明细分类账必须在同一会计期间内完成。第七章 成本计算案例 12004 年 3 月，康华先生自己创办了一个企业，主要经营水产业的批发和零售业务，包括活鱼、活虾等。在38 月期间企业是由贾小姐作为企业会计进行记账，她将永续盘存制作为记账基础，同时采用了零售企业一般采用的“售价金额核算、实物负责制”。由于天气炎热，鱼和虾等水产品的销售价格在一天之内往往需要随着新鲜程度进行多次变化，给记账带来很大不便，因此贾小姐决定将实地盘存制作为记账基础。但是康华先生不同意，认为不符合企业会计的一般要求。你认为谁的话有道理？答：两种盘存制度各有利弊，但二者相比较，永

28、续盘存制能够加强对存货的管理，能够随时提供有用的资料。因而在实际工作中，绝大部分存货都采用永续盘存制。但是，对于一些价值低、品种多、收发频繁的存货也可以采用实地盘存制。该案例中由于水产品价值较低、品种也较多，同时一天内的销售价格变动非常频繁、收发次数较多，如果采用永续盘存制将会大大降低工作效率，所以可以采用实地盘存制。案例 22004 年 5 月份，斯先生投资300 万元注册了有限责任公司，并且购买电子计算机2 台计 18 000 元，打印机等办公设备 8 000 元，同时还购买了生产设备，价值 150 万元。会计按照相应的规章制度的规定进行了记账。到了 12 月份，市场上计算机以及办公设备分

29、别降价 3 000 元和 1 000 元，生产设备则上涨了 15 万元。斯先生以真实性原则为依据，要求会计人员分别按照下降和上涨的金额调整账簿记录。会计人员指出，这样违反有关会计准则和规定。你认为斯先生的说法是否有道理？答：由于电子计算机、打印机和生产设备都属于固定资产，对于固定资产取得成本的计量属性要按历史成本计价，按照取得固定资产时所付出的代价记账，一旦入账后一般不调整其账面价值。所以，无论此后生产设备价格上涨多说，都不可以调增其账面价值，因此斯先生的说法是不合理的。第八章 编制报表前的准备工作案例 1王伟先生是华光公司的总经理，公司成立于 2004 年 2 月，12 月 25 日公司财务

30、部经理提出需要进行财产清查，为编制会计报表做准备。经过总经理办公会同意，财务部会同物资保管部门、生产部门一起组织了 2829 日的财产清查。通过清查发现，甲种材料盘盈6 000 元，乙种材料盘亏 4 800 元，丁种材料有价值 800元的毁损。请问财务部应该怎样进行账务处理？答：财务部应先将盘盈、盘亏及毁损材料的情况通过“待处理财产损溢”科目反映，即： 借：原材料甲6000贷：原材料乙4800丁800待处理财产损溢 400然后，调查发生盘亏、盘盈以及毁损的原因，明确责任后，分别作如下处理：定额内的盘亏，应增加费用；责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿；非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔款

31、和残料价值后，经批准列作营业外支出等。案例 2华光公司在 2004 年 11 月 29 日将银行存款日记账与银行对账单进行核对，发现有一笔 50 万元的账项对不上，经过多方查找发现了一张银行到账的通知单被重复记账，马上进行了更正。12 月 30 日公司收到了银行对账单，经过编制银行存款余额调节表后发现了 8 笔未达账项，财务部根据银行对账单进行记账更正。请问财务部的处理是否正确？为什么？答：对于 11 月 29 日发现的重复记账进行更正是正确的，因为该差额属于会计差错，所以必须更正。但是12 月 30 日未达账项，是开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的不同

32、，发生一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项，并非会计差错，所以不应更正。制银行存款余额调节表的目的，只是为了检查账簿记录的正确性，并不是要更改账簿记录，对于银行已经入账而本单位尚未入账的业务和本单位已经入账而银行尚未入账的业务，均不进行账务处理，待以后业务凭证到达后，再做账务处理。对于长期悬置的未达账项，应及时查阅凭证、账簿及有关资料，查明原因， 及时和银行联系，查明情况，予以解决。第九章 财务会计报告案例 1华发先生在 2004 年 6 月份成立的光辉实业股份有限公司中担任财务总监。在 2005 年 1 月 25 日召开的董事会上提交了资产负债表和利润表，董事会对于华发先生的工作非常不满意

33、，主要批评他的地方有以下几点：（1） 编制会计报表前没有编制工作底稿；（2）年底在编制会计报表前没有进行存货盘点；（3）会计报表的实际截止日是 12 月 25 日；（4）没有报表附注和财务状况说明书；（5）没有编制现金流量表；（6）利润表与资产负债表中的“未分配利润”数字不相符。华发先生非常不服气。你认为董事会批评华发先生是否都对？为什么？答：编制工作底稿是会计资料由账簿向报表过渡的一项重要会计核算工作。为了避免差错，防止忙中出错， 并能尽快了解本期的经营状况和经营成果，及时报送报表，可以先通过编制工作底稿的办法，把基本资料 算出来，再根据工作底稿的资料编制调账、结账的会计分录，把账簿记录补齐

34、。编制工作底稿，是检查账 簿记录是否正确的一种方法。为了保证账实相符，年底在编制会计报表前必须进行财产清查，存货盘点是重点。会计报表的截止日应为 12 月 31 日，提前结账是不对的。附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。现金流量表在对外披露时应该编制。利润表与资产负债表中的“未分配利润”数字不相符的情况需要进一步核查。案例 2.毕达先生大学毕业到一家公司应聘，分配到公司会计部。会计

35、部经理为了培养他，在 6 月底编制半年报时让他自己也练习编制资产负债表，第一遍他编制的资产负债表不平，第二遍他编制的资产负债表平衡了， 但是与经理编制的资产负债表总额相差 500 多万元。经理问他怎么编制的，他说都是根据总分类账的账户期末余额填制的。你认为毕达先生可能在什么地方出现了差错？答：毕达先生出差错的地方在具体项目的填列方面。具体项目的填列方法除了直接根据总账科目的余额填列之外，还包括：（1） 根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目，应当根据“库存现金”、“银行存款” 等科目的期末余额合计填列。（2） 根据有关明细科目的余额分析计算填列。如“应收账款”项目，应当根据“应收账

36、款”和“预付账款”等科目所属明细科目期末借方余额的合计填列；“应付账款”项目，应当根据“应付账款”和“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额的合计填列。（3） 根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，通常应当根据“长期借款” 总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分分析计算填列。（4） 根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如 “固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”科目期末余额后的金额填列。方在具体项目的填列方面。具体项目的填列方法除了直接根据总账科目的余额填列之外，还包括：（1） 根据几个总账科目的余额计算填

37、列。如“货币资金”项目，应当根据“库存现金”、“银行存款” 等科目的期末余额合计填列。（2） 根据有关明细科目的余额分析计算填列。如“应收账款”项目，应当根据“应收账款”和“预付账款”等科目所属明细科目期末借方余额的合计填列；“应付账款”项目，应当根据“应付账款”和“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额的合计填列。（3） 根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，通常应当根据“长期借款” 总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分分析计算填列。（4） 根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如 “固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目期末余额

38、，减去“累计折旧”科目期末余额后的金额填列。初级会计学练习题答案第一章总论一、单项选择题1C2C3A4D5B 6B7B8A9C10D11A12A13A14D15C二、多项选择题1. ABC2ACD3BCDE4ABDE5CD6ABCDE 7ACDE8ABCD 9ACE10ABCDE11BCE三、判断题12ABE13ABCE 14ABD15ABCDE16BDE1234567 8 910111213第二章会计科目和账户一、单项选择题1A2C3B4D5A6C7B8C9C10C11C12C13B14B15A 16C17.B18.B19.D20.D二、多项选择题1AC2CDE3ACE4ACD5AC6AC7

39、ADE8.CDE9ABC10BDE11ABD E三、判断题1234567891011.1213.14151617第三章复式记账和借贷记账法一、单项选择题1A2C3C4D5D6C7D8D9B10C二、多项选择题1. BCE2ABCDE3ABC4CDE5DE6ACD7ABC8BDE三、判断题12 345678910 六、业务计算题1借：银行存款5000贷：应收账款50002借：原材料60000银行存款100000固定资产140000贷：实收资本3000003借：原材料30000贷：银行存款300004借：生产成本60000贷：原材料600005借：短期借款86000贷：银行存款860006借：固定

40、资产16000贷：银行存款160007借：银行存款4600库存现金200贷：应收账款4 8008借：应付账款20000短期借款15000贷：银行存款350009借：应付账款270贷：库存现金27010借：原材料20000银行存款80000贷：实收资本10000011借：生产成本69000贷：原材料6900012借：借：银行存款12000贷：应收账款1200013借：固定资产65000贷：应付账款6500014借：原材料16000贷：应付账款1600015借：应付账款40000贷：银行存款4000016借：银行存款50000贷：短期借款5000017借：应付账款65000贷：短期借款650001

41、8借：库存现金500贷：银行存款50019借：应交税费27 000贷：银行存款27 000总分类账户试算平衡表编制单位： 振华工厂20xx 年 1 月份金额单位： 元期初余额本期发生额期末余额会计科目借方贷方借方贷方借方贷方银行存款218000251600234500235100应收账款780002180056200原材料95000126 00012900092000生产成本129 000129000产成品230000230000固定资产450000221 000671000短期借款128000101 000115000142000应付账款259200125 27081000214930应交税

42、金2700027 000实收资本520000400000920000资本公积138000138000现金1 2007002701 630合计1072 2001072 200 981 570981 570 1 414 930 1 414 930第四章账户和复式记账的应用一、单项选择题1C2C3A4C5C6C7C8C9B10D11D12. A13. A14. A15.B16. C17. C18. B19. B20. C1ACE2ACD11. ABCD12. ADE3DE13. ACE4ABD14.ADE5ACE6AD7ABCD16.ACD17.BCD18. BCDE一1611二161二、多项选择题

43、三、判断题1 23 4 5 6 7 8 2 9 10 11 12 13 14 15 3 16 六、业务题习题(一)答案：1借：银行存款500000贷：实收资本振华工厂5000002借：原材料200000固定资产300000贷：实收资本东方公司5000003借：固定资产320000贷：实收资本科技实业公司3200004借：固定资产350000贷：实收资本振华工厂3500005借：银行存款300000贷：短期借款3000006利息费用=3000009=2700(元)借：财务费用2700贷：应付利息27007借：短期借款200000应付利息19 800财务费用4 200贷：银行存款224000习题(

44、二)答案：1借：固定资产60000贷：银行存款600002借：固定资产37 700贷：银行存款37 7003借：固定资产150000贷：实收资本X 投资人1500004(1)借：在建工程97000贷：银行存款97000(2)借：在建工程1 000贷：银行存款700原材料300(3)借：固定资产98000贷：在建工程980005借：固定资产140000贷：应付账款1400006借：固定资产60000贷：实收资本60000习题(三)答案：1借：材料采购甲材料30000应交税费应交增值税5 100贷：银行存款351002借：材料采购甲材料240贷：银行存款2403借：材料采购乙材料80200应交税费

45、应交增值税13600贷：应付账款星光工厂93 8004借：材料采购甲材料11 200乙材料57 000应交税费应交增值税11 594贷：银行存款797945材料运费分配率=260/（400+600）= 026(元千克)甲材料应负担的运费=400026=104(元) 乙材料应负担的运费=600026=156(元) 借：材料采购甲材料 104乙材料 156贷：银行存款2606材料运费分配率=300/（700+500）=025(千克)甲材料应负担的运费=700025=175(元) 乙材料应负担的运费=500025=125(元)借：材料采购甲材料16 975乙材料51 125应交税费应交增值税11 5

46、26贷：银行存款796267借：应付账款星光工厂93 800贷：银行存款93 8008材料运费分配率 100/（200+200）025(元千克)甲材料应负担的运费=200025=50(元) 乙材料应负担的运费=200025=50(元) 借：材料采购甲材料5 250乙材料20050应交税费应交增值税4284贷：银行存款29 5849借：材料采购乙材料182 700应交税费应交增值税31 088贷：银行存款东方工厂213 78810借：原材料甲材料63 769乙材料391 311贷：材料采购甲材料63 769乙材料391 331材料名称：甲材料材料采购明细帐年月日凭证号数摘要借方买价运费合计贷方支

47、付材料买价3000030000支付材料运费240240购人 400 千克材料付款1120011200支付运费104104购 500 千克付买价运费1680017516975购 200 千克材料付买价运费5200505250月末结转采购成本63 769月年凭证日号数摘要借方买价运费合计贷方材料名称：乙材料材料采购明细帐合计63 20056963 76963 769支付材料买价8000020080200购入 600 千克材料付款5700057000支付运费156156购 500 千克付买价运费5100012551125购 200 千克材料付买价运费200005020050购 1900 千克材料，未

48、付款182400380182780月末结转采购成本391 311合计390400911391311391 311甲材料(2500 千克)乙材料(4000 千克)项目材料采购成本计算表总成本单位成本总成本单位成本买价63 20025.28390 40097.6运费5960.22769110.22775合计63 7696391 31197.82775习题(四)答案：1借：材料采购A 材料10 050应交税费应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11 7502借：原材料A 材料10 050贷：材料采购A 材料10 0503借：材料采购B 材料24060应交税费应交增值税（进项税额）4080贷：银

49、行存款291404. 借：材料采购B 材料20贷：库存现金205借：原材料B 材料24080贷：材料采购B 材料24080A 材料应负担的运费=300000.003=90 (元) B 材料应负担的运费=550000.003=165(元)借：材料采购A 材料30 090B 材料55 165应交税费应交增值税（进项税额）14 450贷：银行存款星光工厂99 705A 材料应负担的搬卸费=300000.001=30(元) B 材料应负担的搬卸费=550000.001=55(元)借：材料采购A 材料30B 材料贷：库存现金同时5585借：原材料A 材料30 120B 材料55 220贷：材料采购A 材

50、料30120B 材料55220A 材料应负担的运费=96000.005=48 (元) B 材料应负担的运费=224000.005=112 (元)借：材料采购A 材料9648B 材料22512应交税费应交增值税（进项税额） 5440贷：银行存款37600借：原材料A 材料9648B 材料22512贷：材料采购A 材料9 648B 材料22512习题(五)答案：序号权责发生制收付实现制收入金额费用金额收入金额费用金额（1）300（2）200（3）200（4）1500（5）10000（6）50005000（7）8000合计13000170015000500利润1130014500差额3200习题(六)答案：1借：生产成本甲产品48000乙产品26000制造费用2000管理费用1200贷：原材料A 材料48000B 材料292002借：库存现金86000贷：银行存款860003借：应付职工薪酬工资86000贷：库存现金860004借：生