2023年中级审计师（二科合一）考试预测试题

1、2023年中级审计师（二科合一）考试预测试题1.以下属于审计管辖的原则的是（ ）。A.财政、财务隶属关系B.指定管辖C.移送管辖D.地域管辖E.国有资产监督管理关系【答案】:A|B|E【解析】:审计管辖的原则包括：财政、财务隶属关系原则，国有资产监督管理关系原则，指定管辖原则。2.在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地颁布审计条例，实行审计监督制度，成立了（ ）。A.中央苏维埃政府审计委员会B.山东革命根据地审计委员会C.晋绥革命根据地审计委员会D.陕甘宁边区人民政府审计委员会【答案】:A【解析】:在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地颁布中华苏维埃共和国中央政

2、府执行委员会审计条例，成立了中央苏维埃政府审计委员会，具体职责包括：审计岁入岁出的总预决算；全国行政费的预决算；海陆空军的预决算；关于经济建设的收支预决算；由中央政府发补助费的群众团体的预决算。3.甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息支付。不考虑其他因素，甲公司应将债券投资分类为（ ）。A.其他货币资金B.以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的金融资产D.以摊余成本计量的金融资产【答案】:D【解析】:企业管理金融资产的业务模式是以收取

3、合同现金流量为目标，且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，应该划分为以摊余成本计量的金融资产。企业管理金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，应该划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。除此之外的金融资产应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。4.下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有（ ）。2010年中级真题A.银行存款余额为零的开户银行可以不函证B.对已获得银行

4、对账单的开户银行可以不函证C.函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D.一般采用否定式函证E.应付账款已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函【答案】:C|E【解析】:A项，函证时，审计人员应向被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款）的所有银行发函，其中包括存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。B项，对于审计人员已直接从某一银行获得了银行对账单和所有已付支票的，仍应向这一银行进行函证。D项，对银行存款进行函证一般采用肯定式函证。5.审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合

5、同、发货单等资料，其目的是（ ）。A.证实主营业务收入的完整性B.证实主营业务收入的真实性C.证实主营业务收入的总体合理性D.证实主营业务收入的披露充分性【答案】:B【解析】:在审查企业营业收入时，应核查其收入的真实性及账务处理过程。审计人员应抽取部分销售发票，追查销货合同、营业收入明细账、分类账，检查其记录、过账、加总是否正确一致，并与“应收账款”“应收票据”及“银行存款”等账户核对是否相符。6.关于行政复议的特征表述正确的有（ ）。A.由行政相对人主动提出申请的行为B.只针对具体行政行为C.只审查具体行政行为的合法性，不审查适当性D.以书面审查为主要方式E.行政相对人主动提出申请或行政机关

6、主动【答案】:A|B|D【解析】:C项，行政复议既审查具体行政行为的合法性，又审查其适当性；E项，行政复议由行政相对人主动提出申请的行为。7.下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是（ ）。2011年初级真题A.以虚假发票入账B.滥用会计政策C.误报或隐瞒交易D.对记账错误的会计凭证进行红字冲销【答案】:D【解析】:财务报告舞弊是指管理层有意识地操纵财务报告结果来伪造企业财务状况、经营成果等。常见的财务报告舞弊方式包括：操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；错误运用会计政策。D项，对记账错误的会计凭证进行红字冲销属于正确的账务处理。8.被审计单位对

7、审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，依法可以（ ）。A.向上一级审计机关申请行政复议B.向人民法院提起行政诉讼C.向审计机关的本级人民政府提请裁决D.向审计机关的本级人民政府申请行政复议【答案】:C【解析】:被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以自审计决定送达之日起60日内，提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。9.从审计风险管理角度可将审计风险分为（ ）。A.固有风险B.可控风险C.不可控风险D.检查风险E.控制风险【答案】:B|C【解析】:从审计风险管理的角度可将审计风险分为：可控风险，指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。

8、例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险；不可控风险，指由审计机构或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险。如国家经济形势的变化、审计单位内部控制健全程度等因素导致的审计风险。ADE三项为审计风险的组成要素。10.在实质性测试中，抽样风险有（ ）。A.误拒风险B.误受风险C.信赖过度风险D.信赖不足风险E.重大错报风险【答案】:A|B【解析】:在实质性测试中，抽样风险的表现形式为：误拒风险，是指抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性；误受风险，是指抽样结果表明总体金额不存在重大错误而实际上存在

9、重大错误的可能性。CD两项属于内部控制测试中抽样风险的表现形式。11.对于审计法所规定的审计法律责任，下列表述正确的有（ ）。A.它既包括国家审计的法律责任，也包括社会审计和内部审计的法律责任B.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，包括被审计单位及其有关的直接责任人和审计人员C.它是以行政责任为主的法律责任D.也包含部分刑事责任，但不包含民事责任E.审计法不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定【答案】:B|C|D|E【解析】:A项，我国的审计组织体系由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织组成。这三种审计组织无论在机构设置、职

10、权范围、人员安排，还是相关职责方面都有较大不同。审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任。12.生产与存货循环过程形成的文件按业务顺序依次为（ ）。A.材料分配表、领料单、盘点表、成本计算单B.生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单C.存货明细账、生产通知单、费用分配表、领料单D.生产计划、费用分配表、工时记录、成本计算单【答案】:B【解析】:典型的生产与存货业务循环的主要过程包括：制订和批准生产计划，签发预先编号的生产通知单；申请和发出材料，填写领料单；生产加工产

11、品，填制产量统计记录表、生产统计报告，验收员检验合格后编制入库单；核算产品成本，由会计部门进行检查和核对，编制费用分配表和成本计算单；存货管理，保管人员填写“仓库货物登记簿”并建立台账；产成品销售出库，签订销售合同、开出销货单，交由独立的发运部门装运产品，编制出库单；存货盘点；计提存货跌价准备；存货的报废核销。13.下列各项资产减值准备中，企业一经计提不得转回的是（ ）。2009年中级真题A.坏账准备B.存货跌价准备C.债权投资减值准备D.长期股权投资减值准备【答案】:D【解析】:考虑到固定资产、无形资产、长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、生产性生物资产、商誉、探明石油天然

12、气矿区权益和井及相关设施发生减值后，一方面价值回升的可能性比较小，通常属于永久性减值，另一方面从会计信息谨慎性要求考虑，为了避免重估资产和操纵利润，对于资产减值准则范围内的资产，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。以前期间计提的资产减值准备，在资产处置、出售、对外投资、以非货币性资产交换方式换出、在债务重组中抵偿债务时，才可予以转出。14.下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是（ ）。A.采购部门负责验收原材料B.计划部门负责制订生产计划C.存储部门负责对存货进行定期盘点D.生产车间负责产成品的检验【答案】:B【解析】:A项，由专门验收部门负责验收原材料；C项，存货盘

13、点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；D项，产成品的检验应由独立于生产车间之外的其他部门人员进行。15.甲股份有限公司采用溢价发行股票方式筹集资本，收到款项时，应贷记“股本”科目的金额为（ ）。2008年初级真题A.实际收到的款项B.实际收到款项减去支付给券商的费用C.实际收到款项加上支付给券商的费用D.股票面值与发行股份总数的乘积【答案】:D【解析】:公司发行股票时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按每股面值和股份总数的乘积，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积股本溢价”科目。16.在生产与存货业务循环中领料单通常一式三联，持有的部门有（ ）。A.生产计划部门B.生

14、产部门C.财会部门D.仓库E.技术部门【答案】:B|C|D【解析】:领料单通常一式三联，仓库发料后登记材料明细账留用一联，领料单位保存一联，财会部门进行材料收发核算、成本计算使用一联。17.下列关于除斥期间的说法中正确的是（ ）。A.除斥期间届满，实体权利并不消灭B.除斥期间为可变期间C.除斥期间一般适用于形成权D.如果当事人未主张除斥期间届满，人民法院不得主动审查【答案】:C【解析】:除斥期间一般适用于形成权；除斥期间是不变期间；除斥期间无论当事人是否主张，法院均应主动审查；除斥期间届满，实体权利消灭。18.下列有关审计风险的表述，正确的有（ ）。2011年中级真题A.审计风险仅存在于审计活

15、动的计划和证据收集阶段B.固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险C.审计风险是客观存在的，但具有潜在性D.审计风险可以控制，但不能完全消除E.对于不可控的审计风险，审计人员应该提高风险承受能力【答案】:C|D|E【解析】:B项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险。ACD三项，审计风险的基本特征包括：审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移；审计活动自始至终存在着审计风险；审计风险具有潜在性；审计风险是可以控制的。E项，不可控风险，是指由审计机构或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险，对于不可控的审计风险

16、，审计人员应采取风险承受法，提高风险承受能力。19.在审计风险管理中，对于可控风险，可以采取的防范措施有（ ）。A.提高审计人员业务水平B.遵守审计准则C.深入了解被审计单位的基本情况D.提高风险承受能力E.加强审计质量控制【答案】:A|B|C|E【解析】:对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范，其主要做法有：提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书，取得管理当局说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。D项，提高风险承受能力属于风险承受法，是针对不可控风险的应对措施。20.财务审计项目的具体审计目标中，真实性指的是（

17、 ）。2011年中级真题A.记录或列报的金额是实际存在或发生的B.实际存在或发生的金额均已记录或列报C.各类业务记录于正确的会计期间D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠【答案】:A【解析】:真实性指报表反映的事项真实存在，有关业务在特定会计期间确实发生，并与账户记录相符合，没有虚列资产、负债余额和收入、费用发生额。21.审计机关向被审计单位送达审计通知书的期限是（ ）。2010年中级真题A.实施审计2日前B.实施审计3日前C.实施审计5日前D.实施审计7日前【答案】:B【解析】:审计机关应当依法组成审计组，调查了解被审计单位的有关情况，编制审计实施方案，对项目审计工作做出具体安排。在实施审

18、计3日前审计机关向被审计单位送达审计通知书。遇有办理紧急事项、被审计单位涉嫌严重违法违规等特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。22.绩效审计的过程主要包括的阶段有（ ）。A.制订审计项目计划B.审计立项C.审计准备D.审计实施E.审计报告和后续跟踪【答案】:B|C|D|E【解析】:绩效审计的过程主要包括：审计立项阶段；审计准备阶段；审计实施阶段；审计报告与后续跟踪阶段。23.属于我国审计质量控制措施的有（ ）。A.对人员素质进行控制，保持人员独立性，对人员进行专业培训并设立咨询部门B.对审计方法进行控制，改进不良的审计方法C.对审计作业过程进行控制，委派有素质的

19、审计人员，保证审计工作质量D.对审计标准进行控制，根据情况改变审计标准E.对审计报告、审计决定进行复核【答案】:A|C|E【解析】:我国审计质量控制措施包括：对人员素质的控制；对审计作业过程的控制；审计机关的分级质量控制。A项属于对人员素质的控制；CE两项属于对审计作业过程的控制。24.风险基础审计模式下审计风险取决于（ ）。A.固有风险B.控制风险C.重大错报风险D.检查风险E.制度风险【答案】:C|D【解析】:审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计人员应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步的审计程序，以控制检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错

20、报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。25.下列关于监盘的说法中正确的是（ ）。A.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在C.监盘可以证实资产的所有权D.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确E.监盘不能验证资产的完整性【答案】:B|E【解析】:A项，监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法；C项，监盘不能证实资产的所有权，需要通过审查相关票据和凭证才能证实资产的所有权；D项，

21、监盘可以证实资产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中资产的披露和分类是否正确。26.审查某企业采购业务，发现2019年12月28日购入材料10万元，已包括在当年存货盘点范围之内。购货发票于2020年1月9日收到，并记入2020年1月份账户。2019年12月没有对这项业务的入库和负债进行相应的记录，审计人员应（ ）。A.认可账务处理正确性B.提请被审计单位调整2019年账户记录C.提请被审计单位调整2019年报表数额D.冲销2020年度记录【答案】:C【解析】:按照企业会计准则，对于跨会计期间的购进货物，没有取得购货发票的，应先暂估入账，然后于下年初冲回，而不是不入账，2019年末正确的

22、账务处理为：因此，审计人员应提请被审计单位就该事项对报表的影响进行调整。27.下列各项中，属于信息系统一般控制审计的有（ ）。A.处理控制审计B.组织控制审计C.安全控制审计D.信息系统的开发维护控制审计E.软硬件控制审计【答案】:B|C|D|E【解析】:A项属于信息系统中的应用控制审计。一般控制审计包括：组织控制审计；信息系统的开发维护控制审计；安全控制审计；软硬件控制审计。28.审查应收账款是否真实、正确，最重要的方法是（ ）。A.调节法B.审阅法C.函证法D.分析法【答案】:C【解析】:函证，即审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。审查应收账款是否真实、

23、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。29.地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（ ）。2010年中级真题A.审计结果公告B.审计结果报告C.审计工作报告D.审计决定书【答案】:B【解析】:审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支

24、审计工作情况的报告。30.根据中华人民共和国审计法被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请裁决的部门是（ ）。A.最高国家审计机关B.该审计机关的本级人民政府C.该审计机关的上级人民政府D.该审计机关的上级审计机关【答案】:B【解析】:被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。31.为了有效防范审计人员法律责任风险，应采取的对策有（ ）。A.将审计人员的部分责任转由会计人员承担B.要求严格遵循职业道德规范和执业准则C.聘请法律顾问D.深入了解被审计单位的情况E.进行充分的职业培训【答案】:B

25、|C|D|E【解析】:防范法律责任风险的对策包括：明确被审计单位的责任和审计组织的责任；严格遵循职业道德规范和执业准则；聘请专家和法律顾问；深入了解被审计单位的情况；为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询；建立审计质量控制制度。32.下列法律事实中，属于事件而不属于行为的是（ ）。2008年中级真题A.签订合同B.地震C.立遗嘱D.结婚【答案】:B【解析】:法律关系的产生、变更及消灭不是自发的，必须有法律规定的一定情况的存在。这种由法律规定的能够引起法律关系的产生、变更和消灭的客观情况，就是法律事实。法律事实按其是否以人的意志为转移，可以分为法律事件和法律行为两大类：法律事件，指法律事件是与人

26、的意志无关的客观现象，如地震、海啸、瘟疫、战争、暴乱等；法律行为，指以人的意思表示为要素的行为，按其意思形式可以分为积极行为（作为）和消极行为（不作为）。33.下列选项中，属于固定资产内部控制弱点的是（ ）。A.购买设备的付款支票未经会计主管签章B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理D.出售设备时，将所得价款贷记其他业务收入【答案】:C【解析】:C项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，批准采购与采购部门应相互独立，可见设备的购买仅由设备部门自行办理违反了职责分工的相关要求，说明内部控制存在缺陷。D项，账务处理虽然存在错误，但不属于内控

27、缺陷。34.对应收款项进行审计时，其审计目标有（ ）。2010年初级真题A.证实应收款项的真实性B.证实应收款项计价与分类的正确性C.证实应收款项记录截止期的正确性D.确认坏账损失的真实性E.证实营业收入过账和汇总的正确性【答案】:A|B|C|D【解析】:应收账款的审计目标包括：证实应收账款的真实性；证实应收账款计价与分类的正确性；证实销售退回、折让与折扣的合法性；证实应收账款记录截止期的正确性；确认坏账损失的真实性；证实应收账款过账和汇总的正确性。E项属于营业收入的审计目标。35.企业发行债券取得的溢价或折价，应记入的会计科目是（ ）。2010年初级真题A.财务费用B.应付债券利息调整C.应

28、付债券面值D.营业外收入或营业外支出【答案】:B【解析】:企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按债券面值，贷记“应付债券面值”科目；按实际收到的款项与债券面值之间的差额，贷记或借记“应付债券利息调整”科目。36.以下属于应收账款实质性审查程序的有（ ）。A.取得或编制应收账款账龄分析表B.函证应收账款C.检查应收账款不相容职务的划分D.审查坏账准备的提取E.审查销售折扣比例的合理性【答案】:A|B|D【解析】:C项属于应收账款的内部控制测试程序；E项属于营业收入的实质性审查程序。37.根据预算法律制度的规定，下列各项中，不属于一般公共预算收入的是（ ）。A.税收收入B.转

29、移性收入C.企业年金收入D.国有资源（资产）有偿使用收入【答案】:C【解析】:中华人民共和国预算法（2018修正）第二十七条规定，一般公共预算收入包括各项税收收入、行政事业性收费收入、国有资源（资产）有偿使用收入、转移性收入和其他收入。C项，企业年金是一种补充性养老金制度，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。38.审计人员对“税金及附加”进行实质性审查时，可采取的审计程序有（ ）。A.审查确定所列税种和计税依据是否符合税法规定B.根据审定的营业收入计算本期应纳各项税额，并与账面记录相核对C.复核各项税费与对应的应交税费各项目间勾稽关系是否正常D.审查企业

30、印花税的计算及账务处理是否正确E.确定税金及附加在利润表上列示的正确性【答案】:A|B|C|E【解析】:审计人员对“税金及附加”进行审查时，可采取的审计程序有：取得或编制税金及附加明细表，复核加计其正确性，并与报表、总账、明细账核对相符；确定被审计单位的纳税范围与税种是否符合税法规定。根据审定的营业收入，按规定的税率，分项计算、复核本期应交纳的消费税、资源税、城建税、教育费附加等项目，检查其是否与本期应纳税额相一致。复核各项税费与应交税费各项目的钩稽关系是否正常。确定税金及附加在利润表上列示的正确性。D项，企业的印花税不属于“税金及附加”科目。39.下列审计证据中，属于环境证据的是（ ）。20

31、11年初级真题A.函证的往来信件B.询问情况记录C.存货盘点记录D.内部控制状况【答案】:D【解析】:审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。例如，被审计单位的地理位置、内部控制状况、管理状况、管理人员的素质、国内外政治经济形势等。AC两项属于书面证据；B项属于口头证据。40.甲企业2010年的净利润为120万元，年初资产总额为4000万元，年末资产总额为6000万元，其2010年的资产报酬率为（ ）。2011年初级真题A.12%B.20%C.24%D.30%【答案】:C【解析】:资产报酬率（

32、净利润/资产平均总额）100%1202/（40006000）100%24%。41.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应（ ）。2009年中级真题A.做出账实不符结论B.核对账表C.函证债权人D.直接调整账项【答案】:C【解析】:函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证，以

33、证实应付款项的实有数额。42.政府财政收入中最主要的部分是（ ）。2009年初级真题A.税收B.罚没收入C.转移支付D.国外商业银行贷款【答案】:A【解析】:财政收入包括税收、公债、公共收费以及国有资产收益等。税收是国家为实现其职能，依照法律预先规定的标准，强制、无偿地取得公共财政收入的一种规范形式。税收是政府财政收入中的最主要部分，一般占经常性公共财政收入的90%以上。43.下列有关审计报告的表述，正确的有（ ）。2011年中级真题A.内部审计机构在实施审计后通常撰写简式审计报告B.我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告C.审计报告复核是审计质量控制措施之一D.国家审计报告是国家审

34、计机关向被审计单位做出审计决定的依据E.注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件【答案】:C|D|E【解析】:AB两项，内部审计机构、国家审计机关在实施审计后撰写的是详式审计报告。44.各国国家审计机关主要有（ ）。A.隶属于议会并向议会或国家元首报告工作B.隶属于政府并向议会或政府报告工作C.具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作D.独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作E.独立于议会、政府和司法机关，不向任何机构报告工作【答案】:A|B|C|D【解析】:由于国家政治经济体制和治理模式的差异，各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位也不相同。根

35、据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，国家审计划分为：隶属于议会并向议会或国家元首报告工作；隶属于政府并向议会或政府报告工作；具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作；独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作。45.2020年4月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下：1甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时，需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账；总经理助理定期检查销售与收款情况。2甲公司2019年12月31日的应收账款余额

36、为2500万元。乙客户是甲公司的主要应收账款客户，其2017年、2018年和2019年年末对甲公司的欠款金额分别为300万元、500万元和900万元。3甲公司在向乙客户销售货物时，收到乙客户订单即可发货，不需履行赊销审批手续。审计人员经调查核实，甲公司自现任总经理2017年1月上任后，即与乙客户发生业务往来，由总经理特批对乙客户采用“见订单即发货”的销售方式，但甲公司信用部门并不掌握乙客户的信用状况。乙客户的所在地距甲公司近两千公里。4审计人员采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款余额，除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。5审计人员在对甲公司主营业务

37、交易的截止期进行测试的过程中，发现乙客户2019年12月28日订购货物一批，甲公司2019年确认销售收入及应收账款50万元，该批货物于2020年1月5日发出，甲公司发货后即结转成本40万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。(1)甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有（ ）。A.由专门设立的信用部门批准赊销信用B.负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账C.总经理助理定期检查销售与收款情况D.在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下，由总经理特批向乙客户“见订单即发货”【答案】:A|C【解析】:B项，编制和寄送客户对账单应与收款业务、记账业务相互独立

38、，以防止销售收款业务中的错弊；D项，批准赊销信用与发货、开票相互独立，防止向不符合信用标准的客户进行发货，增加坏账风险。必须调查清楚客户的信用状况后总经理才能批准发货，否则将增加企业的收款风险。(2)对未回函的乙客户，审计人员应当（ ）。A.认定该账户余额无误B.再次发函C.将应收账款明细账与总账核对D.进行账龄分析【答案】:B【解析】:在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。(3)在无法从外部取得能够证实乙客户应收账款余额的证据时，审计人员可采取的替代程序是（

39、 ）。A.检查乙客户订货单B.检查甲公司销售发票副本C.检查甲公司发运单D.检查甲公司应收账款明细账【答案】:A|B|C【解析】:对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以实施替代审计程序，如审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。(4)审计人员在核实甲公司2019年主营业务交易的截止期时，应重点关注的日期有（ ）。A.发票开具日期B.记账日期C.发货日期D.合同签订日期【答案】:A|B|C【解析】:审计中应注意的关键日期包括：发票开具日期；记账日期；发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正

40、确的。(5)关于甲公司对乙客户2019年12月28日订购货物的账务处理，下列说法中正确的有（ ）。A.甲公司的账务处理正确B.多计2019年末应收账款40万元C.多计2019年主营业务收入50万元D.多计2019年末存货40万元【答案】:C【解析】:企业虚增收入常见的情况有：确认从未发生送货的收入；将委托他人销售的商品记录为实现收入；发生在会计期间以后的销售提早确认；发送在产品确认为收入；在顾客需要或同意发货之前发送产品；虚构发票；向没有下订单的顾客发货；发送货物的数量多于顾客订购的数量；把发送给本企业仓库的货物记录为销售；退回商品记录为商品销售等。本题中，甲公司的账务处理错误，乙客户2019

41、年12月28日订购货物一批，但该批货物于2020年1月5日发出，甲公司应于乙公司收到货物后确认收入的实现。所以，甲公司的账务处理多计2019年主营业务收入50万元。46.审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是（ ）。2009年中级真题A.反向B.正向C.不确定D.无关【答案】:B【解析】:审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。要求的审计结论可靠性程度越高，所需的样本量就越大；要求的审计结论可靠性程度越低，所需的样本量就越小。47.将固定资产采购与验收的职责相互分离，所要达到的目的是（ ）。A.防止篡改会计记录B.保证设备购置符合采购合同C.防止不合理的采购申请D.防止使用部门低价变卖【

42、答案】:B【解析】:采购与验收入库两者职责分离，主要是使采购人员按照合同的要求进行购入，使验收部门可以根据合同的要求对采购部门购进的固定资产进行审核。若两者没有职责分离，则很可能采购部门购入不合要求的设备，出现舞弊的情形。48.下列关于授权审计的表述，正确的是（ ）。A.同级审计机关之间可以进行授权B.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系C.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理【答案】:B【解析】:A项，授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些事项，授权下级审计机关实施，不能是同

43、级审计关机。CD两项，授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系，不能授权给内部审计机构和社会审计组织。49.审查销售折扣账务处理时，可确认为正确的是（ ）。A.作为主营业务收入的抵减项目B.冲减主营业务收入并同时冲减主营业务成本C.冲减主营业务收入并同时增加产成品成本D.不必进行账务处理【答案】:A【解析】:销售折扣是指销售方为鼓励购货方多购买其货物而给予的折扣，账务处理为直接按折后价处理，不体现折扣金额，按折后金额开具发票，即主营业务成本的金额不变，只是主营业务收入的金额减少，故可作为主营业务收入的抵减项目。50.审计某企业应收账款，发现一笔款项230万元，账龄已超过2年，

44、审计人员对此项应收账款采取的进一步审查措施是（ ）。A.向欠款单位发函函证B.认定为坏账C.查阅销售合同D.审查发货凭证E.审查账表一致性【答案】:A|C|D【解析】:B项，在认定为坏账之前，应先进行函证，证实该笔应收账款的真实状态；E项，审计人员此时的审计目标应该是应收账款的真实性而不是准确性。51.被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票，以下控制程序最为无效的是（ ）。A.严格控制产品价格，只有经授权的销售人员才可以调价B.由销售代理商核实订单数量、价格、总金额C.客户必须按照产品目录中的产品代码订货D.由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格【答案】:B【解析】:和准确发货并

45、恰当开票相关的控制是货物的单价和数量，应由被审计单位人员严格控制货物的单价和数量。52.进行审计管理的依据应是（ ）。A.审计对象B.审计准则C.审计职业道德D.审计质量控制标准E.审计法律、法规【答案】:B|C|D|E【解析】:审计管理依据是指规范审计行为的审计标准、审计职业道德、审计工作质量控制标准和审计法律法规体系等。53.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计人员应该进行（ ）。2009年中级真题A.数据采集B.数据清理C.数据转换D.数据验证【答案】:C【解析】:B项，数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程

46、。数据不规范的情形包括：值缺失；数据值为空；冗余数据；数据值明显错误。C项，数据转换是指对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。数据转换的情形包括：数据类型不一致；数据格式不一致；字段名和字段不能一一对应；事先设定的代码；数据库加密措施。54.下列各项中，属于滚动预算法特点的是（ ）。2010年中级真题A.配合生产经营的连续性，不断规划未来B.易导致预算滞后，丧失指导作用C.易导致预算执行者的短期行为D.预算期与会计年度保持一致【答案】:A【解析】:滚动预算法也称连续预算法或永续预算法，指在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时间跨度。滚动预算按预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。滚动预算的优点在于：预算保持持续性，有利于结合近期目标和长期目标；使预算随时间的推进不断加以调