征税和纳税ppt 优质课新

1、二、征税和纳税考点考向概览考点考向概览考点概览考向定位8、财政与税收（1）财政财政收入及其构成影响财政收入的主要因素财政支出及其构成财政收支平衡财政的作用（2）税收税收及其基本特征增值税和个人所得税依法纳税 1.从知识的考查看：围绕经济平稳发展，重点考查财政和税收作为宏观调控手段在国民经济中的作用。考查频率最高的为财政的作用和税收的作用。 2.从试题类型上看：选择题和材料题都是考查的重点，选择题多聚焦于财政政策、财政作用、税收的特点、个人所得税。材料题主要立足分配与生产、分配与消费的关系，考查财政和税收的作用 1、税收的含义?(P69)2、税收的基本特征及其关系?(P69-70) 3、税收的种

2、类?(P70)4、比较增值税和个人所得税不同点?(P70-71)5、公民如何对待国家税收？为什么？公民如何对待国家税收？为什么？(P71、72) 6、现实生活中违反税法的现象有哪些？国家应怎样处理？ (P72)（5分钟分钟 整理并熟记以下知识点整理并熟记以下知识点 用红笔标注不明白的问题或提出你的用红笔标注不明白的问题或提出你的疑问疑问） 税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国国家家为实为实现国现国家的家的职能职能政政治治权权力力法法律律无无偿偿取取得得财政收财政收入的基入的基本形式本形式1 1、税收的含义、税收的含义 从本质上看，税收是从本质上看，税收

3、是国家国家为为实现职能实现职能，凭借凭借政治权力政治权力，依法依法取得取得财政收入的基本形式财政收入的基本形式 。（20112011高考福建卷3333）“拉弗曲线”（见图1111）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性 A A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择 确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降A.A. B. B. C. C. D. D.【解析】“拉弗曲线”反映的是一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，反而导致政府的税收减少。这启示

4、我们，确定税率必须考虑企业、劳动者的积极性，如果税率超过一定的限度，将导致税收收入的下降，必须把税率确定在一个合理的范围内，符合题意；A A点反映了税收收入达到最高，但不一定就是最佳的，错误；观点正确，但图表没有反映产品的价值和竞争力。 思考与讨论世界上有没有不收税的国家呢？世界上有没有不收税的国家呢？为什么？为什么？如何理解如何理解“税收是国家财政收入最税收是国家财政收入最重要的源泉重要的源泉”？有国就有税有国就有税 有税就有法有税就有法税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国国家家为实为实现国现国家的家的职能职能政政治治权权力力法法律律无无偿偿取取得得

5、财政收财政收入的基入的基本形式本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性二、税收的基本特征二、税收的基本特征只为一元税款，行政拘留只为一元税款，行政拘留1515天天2012年年9 9月，河北省石家庄矿区个体水果摊主月，河北省石家庄矿区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对马某为拒缴区区一元税款而对1 1名近六旬的街道助名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留对其作出了补缴税款并行政拘留1515天的处罚决定。天的处罚决

6、定。税收具有强制性税收具有强制性 名人名言名人名言 关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。而向居民取得东西。” 税收具有无偿性税收具有无偿性税收具有固定性税收具有固定性 【特别提示】 税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利。 税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。 税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随

7、着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。决决定定决决定定固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性税收的三个基本特征间的关系：税收的三个基本特征间的关系：紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割要要 求求保保 障障税收是三个特征的统一。税收的税收是三个特征的统一。税收的“三性三性”集中体现了税收的权威性集中体现了税收的权威性是税收区别于其他财政收入形式的主要标志是税收区别于其他财政收入形式的主要标志项项 目目特特 征征强强 制制 性性无无 偿偿 性性固固 定定 性性税税利利债债其他其他具体具体 分析分析 （20122012中山模拟）我国推动“费改税”主要着眼于税收的( () ) A A强制性

8、B B无偿性 C C固定性 D D多样性 【解析】我国推动“费改税”主要是为了避免乱收费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等都以税法的形式固定下来，故答案为C C。 根据根据征税对象征税对象的划分，目前我国税收的划分，目前我国税收分成分成流转税、所得税、资源税、财产税流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五和行为税五大类，共二十多种。大类，共二十多种。、我国税收的种类：、我国税收的种类：其中影响最大的两种税收其中影响最大的两种税收增值税和个人所得税增值税和个人所得税 增值税增值税征收意义征收意义计算方法计算方法基本税率基本税率纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种增值税增值税 流转税流

9、转税 生产经营中的增值额生产经营中的增值额单位或个人单位或个人1717商品流转过程产生的价差商品流转过程产生的价差税率税率避免重复征税，防止偷税漏税避免重复征税，防止偷税漏税举举 例例 这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂服装厂B B应付款项总计应付款项总计1170011700元，服装厂元，服装厂B B将这批布料加工将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为成服装出售给百货商场，服装的销售价为2000020000元。元。 请问服装厂应交纳的增值税是多少？请问服装厂应交纳的增值税是多少？ 应纳税额销售收入应纳税额销售收入*

10、 *适用税率适用税率购进商品已纳税金购进商品已纳税金 某服装厂某服装厂B B向纺织厂向纺织厂A A购买一批布料，布料的销售价为购买一批布料，布料的销售价为1000010000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？100001000017%=170017%=1700元（纺织厂元（纺织厂A A的当期销项税额）的当期销项税额）200002000017%17%1700170017001700（元）（元） 即相当于（即相当于（20000200001000010000）17%17%17001700 纺织厂纺织厂（布料）（布料） 服装厂服装厂（服装）（服装）

11、 商店商店（商品）（商品） 增值税增值税 增值税增值税 （由服装厂承担）（由服装厂承担） （由商店承担）（由商店承担）增值增值3万元万元2万元万元1万元万元 纺织厂纺织厂服装厂服装厂商店商店消费者消费者（布料）（服装）（商品（布料）（服装）（商品) 增值税增值税 增值税增值税上上 缴缴承承 担担上上 缴缴承承 担担上上 缴缴承承 担担 增值税增值税增值税的纳税人与负税人增值税的纳税人与负税人名词点击：名词点击：纳税人与负税人纳税人与负税人纳税人纳税人纳税人就是负税人吗？纳税人就是负税人吗？税法规定的直接负有纳税义务的税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人单位和个人负税人负税人最终承担税款的单位

12、和个人最终承担税款的单位和个人是！是！当纳税人所缴的税款由自己负担时当纳税人所缴的税款由自己负担时不是！不是！当纳税人将税款转嫁给他人负担时当纳税人将税款转嫁给他人负担时不一定人人都是纳税人，但人人都是负税人不一定人人都是纳税人，但人人都是负税人纳税人负税人负税人征收意义征收意义特点特点计算方法计算方法纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种个人所得税个人所得税所得税所得税个人所得额个人所得额 个人所得税个人所得税个人个人超额累进税率超额累进税率( (如如个人工资、薪金所得个人工资、薪金所得)、比例税率比例税率( (如偶然如偶然所得等所得等)应纳税所得额指个人工资、薪金所得减去应纳税所得额

13、指个人工资、薪金所得减去35003500元以后的余额元以后的余额算一算：你算对了吗？计算公式工资个税的计算公式为：应纳税额=（工资薪金所得 “五险一金”扣除数）适用税率速算扣除数个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数实发工资=应发工资-四金-缴税。全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(50003500)3%0=45(元)。读一读增值税 个人所得税 征税对象 纳税人 计税方法 生产经营中的增值额生产经营中的增值额 在我国境内销售货物或在我

14、国境内销售货物或者提供加工、修理修配者提供加工、修理修配劳务及进出口货物的单劳务及进出口货物的单位和个人位和个人 基本税率为基本税率为17%17%特特 点点 避免重复征税；防止避免重复征税；防止前一生产经营环节企前一生产经营环节企业的偷漏税行为业的偷漏税行为作作 用用 促进生产专业化，体促进生产专业化，体现公平竞争；保证财现公平竞争；保证财政收入的稳定增长政收入的稳定增长个人所得额个人所得额 在我国境内有住所，或者无住所而在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满

15、一年而无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人从我国境内取得所得的个人按应税项目不同，分别实行超按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率额累进税率和比例税率实行超额累进税率，纳税人实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得所得越高，税率越高；所得越低，税率越低越低，税率越低 是国家财政收入的重要来源，也是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会是调节个人收入分配、实现社会公平（建设和谐社会）的有效手公平（建设和谐社会）的有效手段段 阅读阅读P70P70完成下列表格完成下列表格 【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用

16、（1 1）税收是组织财政收入的主要来源。）税收是组织财政收入的主要来源。 （2 2）税收是调节经的重要杠杆。税收促进经济平）税收是调节经的重要杠杆。税收促进经济平稳运行：如果经济发展过热，可以通过增加税收，来稳运行：如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，抑制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。衡。 （3 3）税收是国家实现经济监督的重要手段。）税收是国家实现经济监督的重要手段。 （4）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效）税收是调节收入分配、

17、实现社会公平的有效手段。手段。 【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用 （5）税收引导居民合理消费：消费是生产的最终目）税收引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作的和归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收用。通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为。白酒税等，可以调节居民消费行为。 （6）税收引导企业生产，促进经济发展方式转变：）税收引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，政府通过调节增值税

18、、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。 【规律方法】【规律方法】 认识税收的作用可以立足社会再生认识税收的作用可以立足社会再生产的四个环节，从国内和国外两个市场分析。从国内产的四个环节，从国内和国外两个市场分析。从国内市场看，明确税收与生产、税收与消费、税收与交换市场看，明确税收与生产、税收与消费、税收与交换( (物价物价) )的关系。从国际市场看，主要强调出口退税，的关系。从国际市场看，主要强调出口退税，以及贸易保护、关税壁

19、垒等。以及贸易保护、关税壁垒等。 （2012高考浙江卷）2011年，国家将个人所得税起征点由2000元提高到3500元后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先的5000元提高到20000元。国家提高税收起征点的直接效果是 A.促进分配公平，达到财政收支平衡 B.完善收入分配制度，提高企业生产效率 C.增加中低收入者收入，减轻小微企业负担 D.刺激居民消费需求，推动企业转型升级（2012河南开封四模）据预测，今年CPI走势仍将长期处于相对高位。下列措施有利于控制CPI上涨，稳定物价的是提高中低收人者收人水平，促进社会收人分配公平通过提高存贷款基准利率这一财政政策加

20、强调控鼓励企业扩大生产，增加商品供给征收消费税一消费者税负增加消费需求减少商品价格水平下降A. B. C. D.【解析】是应对物价上涨带来的影响的措施，本身不能控制CPI上涨；说法有误，提高存贷款利率是属于货币政策，不是财政政策；符合题意。（2012广东珠海5月考前检测）2012年，广东将营业税起征点提高到全国最高标准，据测算，2011年广东省有195.63万户个体工商户及其他个人受益，占调整前个体工商户及其他个人比重95.5%；全省个体工商户营业税收入减少17.8亿元。上述调整表明 A.促进个体经济的发展是宏观调控的主要目标B.税收是调节国家财政收入与个人收入合理分配的重要手段C.政府财政收

21、入越少越有利于非公有制经济的发展D.提高营业税起征点是制定我国合理分配政策的重要依据【解析】本题可以采用排除法，ACD本身说法是不准确的。广东将营业税起征点提高到全国最高标准，这样调整体现了税收的重要作用，B符合题意。（2012重庆考前模拟）我国现行个人工薪所得税税率表（部分） 注：按我国现行“个税法”规定，个人工资薪金所得税的减除费用标准为3500元；“三险一金”免税。（“三险”，即养老保险、失业保险、医疗保险；“一金”，即住房公积金；“三险一金”费用一般为个人工资收入的23%）若蔡先生月工资收入为5000元，依据我国现行“个税法”，他每月应缴纳个人工资薪金所得税 A0元 B3465元 C1

22、05元 D150元【解析】蔡先生的月工资是5000，那么他应税税额是5000-3500-500023%=350元，所以他应缴个税是3503%=10.5元。本题应选C。课堂小结财政收入财政收入利润利润债务债务收费收费税收税收含义含义（主体、目的、手段、依据、地位）（主体、目的、手段、依据、地位）基本特征基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割征税征税增值税增值税个人所得税个人所得税含义含义特点（征税对象、纳税人、税率）特点（征税对象、纳税人、税率）意义意义含义含义特点（征税对象、纳税人、税率）特点（征税对象、纳税人、税率）意义意义 依依法法纳纳税税学习目标

23、 识记纳税人、负税人的含义 理解两者的区别和联系，依法纳税是公民的基本义务，违反税法应负法律责任 树立自觉纳税的意识，正确对待纳税人的权利自学指导1、纳税人与负税人有什么联系和区别？2、为什么说我国的税收是取之于民，用之于民的？3、偷税和骗税有什么相同和不同？4、你认为四种违反税法的行为有哪些相同和不同？5、我们为什么要关注国家对税收的征管和使用？（）为什么要依法纳税必要性（）为什么要依法纳税必要性从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源来源从我国税收的性质看：取之于民、用之于民从我国税收的性质看：取之于民、用之于民从我国税收的作用看：税收是国家实现

24、职能的从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税物质基础，有国必有税从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务受国家提供服务的同时，必须承担义务2、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务 2、依法纳税是公民的基本义务 （）为什么要依法纳税。 （）怎样更好地依法纳税从国家方面讲：从国家方面讲：国家要完善相应的法律制度，加强国家要完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。税收征管，不断提高征税人员的素质。 从公民方面讲：从公民方面讲：公民要增强纳税人意识，自觉履行公民要增强纳税人意

25、识，自觉履行纳税义务，增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意纳税义务，增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民利益。家和人民利益。【特别提示】增强公民“纳税人”意识 （两个方面的意识）“义务”意识自觉依法诚信纳税 “权利”意识要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益甲说：甲说：

26、 我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。乙说：乙说： 拖，拖死他，来了就说没钱。拖，拖死他，来了就说没钱。丙说：丙说： 把出口单据改一下，来点税收优惠。把出口单据改一下，来点税收优惠。丁说：丁说： 下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。 偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税(3)、违反税法的表现、违反税法的表现(3)、违反税法的表现及其相关处理一览表、违反税法的表现及其相关处理一览表含义手段处理联系偷税纳税人

27、有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受到法律制裁欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为骗取税收优惠抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、威胁等手段 【规律方法】 判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。实施手段实施手段结果结果行为行为欺骗或者隐瞒欺骗或者隐瞒不缴或少缴不

28、缴或少缴偷税偷税超越交税期限超越交税期限补缴补缴欠税欠税欺骗手段获取税收优惠欺骗手段获取税收优惠不缴或少缴不缴或少缴骗税骗税暴力行为暴力行为不缴不缴抗税抗税征税与纳税税收含义基本特征种类强制性无偿性 固定性关系 流转税所得税资源税财产税行为税增值税个人所得税征税对象纳税人 税率 特点 作用 公民如何对待国家税收义务：公民依法纳税原因税收性质 实现国家职能 权利义务的一致性权利：公民增强监督意识，要有主人翁态度，关注税收征管和使用，维护人民和国家的利益。依法纳税是公民的基本义务 违反税法的行为偷税、欠税、骗税、抗税小结：小结：-理论联系实际- 背景材料：由于今年九月一日起个人所得税工资、薪金起征

29、点提高到3500元，我国个人工资、薪金所得税税率由3到45，由原来的九级改变为七级，是典型的超额累进税率。 小王是一个刚毕业的研究生，现在甘肃一家大型企业上班，试用期两个月（月薪：3500元），试用期满工资4500元，他想:“缴纳个人所得说是别人的事情，反正我也不用缴纳。” 提示：运用所学知识，并结合材料回答下列问题：合作探究：合作探究：（1）假如让你去说服小王，请列出你的谈话提纲。（2）假如小王的月工资是10000元，则应缴个人所得税为多少？（3）个人所得税起征点的提高，在一定程度上会使国家财政收入有所减少。请你为国家应怎样弥补财政收入的不足提出至少两条可行性建议。 要求：要求：（讨论时间：

30、讨论时间：5 5分钟）分钟） （1 1）人人参与，热烈讨论，大声表达自己的思想。）人人参与，热烈讨论，大声表达自己的思想。 （2 2）组长控制好讨论节奏，）组长控制好讨论节奏，规定时间内完成所有题目的讨论，规定时间内完成所有题目的讨论， 先一对一分层讨论，再小组内集中讨论。先一对一分层讨论，再小组内集中讨论。 （3 3）没解决的问题组长记录好，准备质疑。）没解决的问题组长记录好，准备质疑。 展示要求：展示要求： 书面展示要分层次，书写要认真、规范。书面展示要分层次，书写要认真、规范。 非展示同学非展示同学B B、C C层层巩固基础知识巩固基础知识、整理落实学案；、整理落实学案；A A层同学层同

31、学做好点评拓展。做好点评拓展。不浪费一分钟，小组长做好安排和检查不浪费一分钟，小组长做好安排和检查。 点评要求：点评要求：声音洪亮、清楚；声音洪亮、清楚；先点评书写先点评书写, ,后点评对错；再后点评对错；再点评思路方法，以及应该注意的问题，力争进行必要的联系拓展。点评思路方法，以及应该注意的问题，力争进行必要的联系拓展。其他同学其他同学认真倾听、积极思考、记好笔记、大胆质疑。认真倾听、积极思考、记好笔记、大胆质疑。（3 3）点评人员要及时加分鼓励！（）点评人员要及时加分鼓励！（+5+5、+4+4、+3+3）展示点评、总结提高展示点评、总结提高 问题 展示要求 点评问题1 1组B层（书面展示、

32、 黑板）2组A层点评问题2 3组B层（书面展示、 黑板） 4组A层点评问题3 2组B层（书面展示、 黑板）1组A层点评（1）假如让你去说服小王，请列出你的）假如让你去说服小王，请列出你的谈话提纲谈话提纲。 1、税收是组织国家财政收入的最重要来源； 2、我国税收是取之于民、用之于民；国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础的； 3、依法纳税是公民的基本义务； 题目解析： 这是一道典型的综合探究性综合探究性试题，以重大时政热点个人所得税起征点的提高为背景，考察学生分析、理解、探究、创新能力。解答时要审清题目的意思，结合所学知识，进行创造性的解答。应纳税应纳税：应缴纳：应缴纳：45+300+400=74545+300+400=745应纳税应纳税：