项目成本管理

1、21.项目成本管理定义项目成本管理定义 项目成本管理是对所发生的费用支出进行有项目成本管理是对所发生的费用支出进行有组织并系统地预测、决策、计划、控制、核算、组织并系统地预测、决策、计划、控制、核算、分析与考核等一系列活动和过程的管理。分析与考核等一系列活动和过程的管理。 项目成本管理的目的：是在已批准的项目成本管理的目的：是在已批准的预算范预算范围内围内，确保项目优质、按期完成。，确保项目优质、按期完成。10.1 项目成本管理概述项目成本管理概述3 2. 2. 项目成本管理项目成本管理主要内容主要内容 资源计划资源计划：什么资源？多少？怎样获取？什么资源？多少？怎样获取？ 成本估算成本估算：

2、编制完成项目所有活动所需资源的大编制完成项目所有活动所需资源的大致费用。致费用。 成本预算成本预算：确定每一个活动的成本基准。确定每一个活动的成本基准。 成本控制成本控制：控制项目预算的变更，把实际成本控控制项目预算的变更，把实际成本控制在预算范围之内。制在预算范围之内。 410.2 项目资源计划项目资源计划1.项目资源计划编制的概念 项目资源计划编制是指：通过分析和识别项目资源计划编制是指：通过分析和识别项目的资源需求，确定出项目需要投入的资源项目的资源需求，确定出项目需要投入的资源种类（包括人力、设备、材料、资金等等）、种类（包括人力、设备、材料、资金等等）、项目资源投入的质量和数量及项目

3、资源投入的项目资源投入的质量和数量及项目资源投入的时间，从而制定出项目资源供应计划的项目成时间，从而制定出项目资源供应计划的项目成本管理活动。本管理活动。52.项目资源计划编制依据和方法 编制依据：编制依据： 工作分解结构、项目进度计划、历史资料、项工作分解结构、项目进度计划、历史资料、项目范围说明书、项目资源说明、项目组织的管目范围说明书、项目资源说明、项目组织的管理政策和原则理政策和原则6资源计划说明书的编制方法资源计划说明书的编制方法专家判断法：专家判断法：专家座谈会、问卷专家座谈会、问卷统一额定法：统一额定法：采用国家或地方的统一标准定采用国家或地方的统一标准定额制订额制订工料测量法：

4、工料测量法：采用国家或地方统一规定的资采用国家或地方统一规定的资源计算规则制订源计算规则制订资料统计法：资料统计法：采用历史项目的统计数据采用历史项目的统计数据7项目资源计划的主要工具项目资源计划的主要工具项目资源计划的主要目的就是对项目各项工作所项目资源计划的主要目的就是对项目各项工作所需资源的种类和数量进行明确的描述。这些描述需资源的种类和数量进行明确的描述。这些描述一般应分解到具体的工作上，并主要用各种形式一般应分解到具体的工作上，并主要用各种形式的表格和图形来体现。的表格和图形来体现。具体工具：具体工具：资源计划矩阵、资源数据表、资源横资源计划矩阵、资源数据表、资源横道图、资源负荷图、

5、资源累积需求曲线等。道图、资源负荷图、资源累积需求曲线等。 8（1）资源计划矩阵）资源计划矩阵9（2）资源数据表）资源数据表10（3）资源横道图）资源横道图 （甘特图）（甘特图）甘特图（甘特图（Gantt chartGantt chart）又叫）又叫横道图横道图、条状图、条状图(Bar chart)(Bar chart)。以提出者亨。以提出者亨利利L L甘特先生的名字命名。以图示的方式通过活动列表和时间刻度形象地甘特先生的名字命名。以图示的方式通过活动列表和时间刻度形象地表示出任何特定项目的活动顺序与持续时间。表示出任何特定项目的活动顺序与持续时间。 11（4）资源负荷图）资源负荷图 12（5

6、）资源累积需求曲线）资源累积需求曲线 13资源计划的编制过程 资源需求分析资源需求分析资源供给分析资源供给分析资源成本比较与资源组合资源成本比较与资源组合资源分配与计划编制资源分配与计划编制1410.3 项目成本估算项目成本估算 1.1.项目成本估算的概念项目成本估算的概念 项目成本估算是指根据项目的资源需求计项目成本估算是指根据项目的资源需求计划以及各种项目资源的价格信息，（包括价格划以及各种项目资源的价格信息，（包括价格指数）估算项目及其各种项目活动成本的项目指数）估算项目及其各种项目活动成本的项目管理工作。管理工作。 包括：初步项目成本估算、技术设计后的成包括：初步项目成本估算、技术设计

7、后的成本估算（预算）、详细设计的成本估算（最终本估算（预算）、详细设计的成本估算（最终估算），各种估算精度要求不同。估算），各种估算精度要求不同。152. .项目成本的构成项目成本的构成项目决策和定义成本项目决策和定义成本（信息收集、可研、项目（信息收集、可研、项目选择等的花费）选择等的花费）项目设计成本项目设计成本（施工图设计，新产品设计的成（施工图设计，新产品设计的成本费用）本费用）项目采购成本项目采购成本（获取资源所花费成本，包括采（获取资源所花费成本，包括采购询价、供应商选择、合同谈判与合同实施等购询价、供应商选择、合同谈判与合同实施等的管理费）的管理费）项目实施成本项目实施成本（生成

8、项目产出物所好耗用的各（生成项目产出物所好耗用的各种资源费用，是项目成本的主要部分，占种资源费用，是项目成本的主要部分，占90%以上）以上）16项目成本的构成项目成本的构成项目成本分为直接成本和间接成本。项目成本分为直接成本和间接成本。直接成本分为人工费、材料费、设备费、分包直接成本分为人工费、材料费、设备费、分包合同费。合同费。间接成本分为施工管理费、公司管理费、预备间接成本分为施工管理费、公司管理费、预备费（涨价预备费、基本预备费）。费（涨价预备费、基本预备费）。173.3.影响项目成本的因素影响项目成本的因素项目工期（考虑工期缩短和延长两种情况）项目工期（考虑工期缩短和延长两种情况）项目

9、质量（质量故障成本、质量保障成本）项目质量（质量故障成本、质量保障成本）项目范围（扩大或缩小）项目范围（扩大或缩小）耗用资源的数量与单价耗用资源的数量与单价管理水平管理水平184.4.成本估算的技术路线和方法成本估算的技术路线和方法技术路线：技术路线：（1 1）自上而下估算）自上而下估算含义：含义：根据经验、历史资料和主观判断，先对整个项目（根据经验、历史资料和主观判断，先对整个项目（工作分解结构的最高层）的成本作出估计，然后再按编制工作分解结构的最高层）的成本作出估计，然后再按编制工作分解结构的方法逐层向下分解，直至相当于工作分解工作分解结构的方法逐层向下分解，直至相当于工作分解结构的最低一

10、层。结构的最低一层。缺点缺点：下层人士很难对上层人士的不合理判断提出意见，：下层人士很难对上层人士的不合理判断提出意见，而往往只是沉默地等待上层人士自行发现其中的问题而进而往往只是沉默地等待上层人士自行发现其中的问题而进行纠正。行纠正。优点：优点：往往比较准确；可避免资金分配失误往往比较准确；可避免资金分配失误19（2 2）自下而上估算）自下而上估算含义：含义：从活动和工作包开始，一层一层向上汇总。先计从活动和工作包开始，一层一层向上汇总。先计算出最底层工作包所需的人工、材料、设备等费用，算出最底层工作包所需的人工、材料、设备等费用，逐层汇总到最高层，然后再附加上适当的管理费。逐层汇总到最高层

11、，然后再附加上适当的管理费。缺点：缺点： 要保证所有的任务均要被考虑到要保证所有的任务均要被考虑到 上下级之间会陷入博弈怪圈上下级之间会陷入博弈怪圈优点：优点：在执行过程中可减少对预算的争执和不满。在执行过程中可减少对预算的争执和不满。20（3 3）两种方法相结合）两种方法相结合先先自下而上，再自自下而上，再自上而下。可能需要上而下。可能需要多次循环。多次循环。21项目成本估算的方法项目成本估算的方法 1.1.专家判断法（专家判断法（精确度不高）精确度不高） 2.2.类比估算法类比估算法 3.3.参数估计法参数估计法。224.4.工料测量法工料测量法5.5.软件估算法软件估算法6.6.全面详细

12、估算法全面详细估算法 2310.4 项目成本预算项目成本预算1.1.项目成本预算概念项目成本预算概念 项目成本预算是一项制订项目成本计划和项目成本预算是一项制订项目成本计划和控制标准的项目成本管理工作，它涉及根据项控制标准的项目成本管理工作，它涉及根据项目的成本估算确定项目工作预算以及项目总预目的成本估算确定项目工作预算以及项目总预算的工作。算的工作。2.2.项目成本预算的依据项目成本预算的依据(1)(1)项目成本估算文件项目成本估算文件(2)(2)项目的工作结构分解项目的工作结构分解(3)(3)项目的工期进度计划项目的工期进度计划(4)(4)项目风险及其管理计划（不可预见情况）项目风险及其管

13、理计划（不可预见情况）24项目成本预算的工具和方法：项目成本预算的工具和方法： 自上而下估算法、自下而上估算法自上而下估算法、自下而上估算法项目成本预算的结果：项目成本预算的结果：（1 1）基准预算：项目各时段的成本预算、）基准预算：项目各时段的成本预算、成成本基准计划，本基准计划，S S形曲线表示形曲线表示。（2 2）成本预算表和成本预算单）成本预算表和成本预算单25成本成本S曲线图曲线图累计成本时间26不期望的情况不期望的情况期望的情况期望的情况项目预算计划（基线）项目预算计划（基线）项目成本预算及其不同期望示意图项目成本预算及其不同期望示意图“S”曲线图曲线图Tc1Tc2Tc3任务（时间

14、）任务（时间）27 案例：项目预算的编制项目预算的编制(1)(1)确定并分摊预算总成本确定并分摊预算总成本（2 2）制定累计预算成本）制定累计预算成本2810.5 项目成本控制项目成本控制一、项目成本控制的概念一、项目成本控制的概念 这是在项目实施过程中尽量使项目实际发生这是在项目实施过程中尽量使项目实际发生成本控制在项目预算范围之内的管理工作。成本控制在项目预算范围之内的管理工作。二、项目成本控制的内容二、项目成本控制的内容（1 1）检查成本实际执行情况；）检查成本实际执行情况；（2 2）发现实际成本和计划成本的偏差；）发现实际成本和计划成本的偏差；（3 3）分析原因，确定需要采取的纠正措施

15、。）分析原因，确定需要采取的纠正措施。2930如果费用偏差大于零，表示项目费用节约；如如果费用偏差大于零，表示项目费用节约；如果费用偏差小于零，表示项目费用超支。果费用偏差小于零，表示项目费用超支。 这里预算费用可以从费用基准计划和预算变这里预算费用可以从费用基准计划和预算变更中得到，发生的实际费用可以从相应费用控更中得到，发生的实际费用可以从相应费用控制部门得到，这些费用都必须是经过审核的。制部门得到，这些费用都必须是经过审核的。31成本控制的依据、工具和方法、结果项目成本控制的依据：项目成本控制的依据：成本基准计划成本基准计划（成本预算过程的输出）成本管理计划成本管理计划（如何对项目成本进

16、行计划和安排的指导性文件）执行情况报告执行情况报告变更申请变更申请（项目干系人提出的更改项目工作内容和成本的申请）32项目成本控制的工具和方法项目成本控制的工具和方法1.1.项目成本分析表项目成本分析表2.2.成本累计曲线法成本累计曲线法成本的香蕉曲线图成本的香蕉曲线图累计成本最早开始曲线时间最晚开始曲线33 思考一个问题思考一个问题：假若按照资金使用计划，假若按照资金使用计划，7 7月月3030日某项目组应花销日某项目组应花销120120万元。但实际上只花销万元。但实际上只花销100100万元，你能据此说项目组节约了万元，你能据此说项目组节约了2020万元吗？万元吗？ 挣值法挣值法 EVME

17、VM ： 一种将一种将 进度进度( (业绩业绩) ) 和和 成本成本( (代价代价) ) 结合起来考核结合起来考核项目绩效项目绩效的资源规划管理方法。的资源规划管理方法。 3.3. 挣值法挣值法 EVMEVM（Earned Value Management）34 挣值挣值：将已完成的工作与计划完成的工作进行比将已完成的工作与计划完成的工作进行比较，从成本的角度确定工作进度是否符合计划的较，从成本的角度确定工作进度是否符合计划的要求。涉及三个概念：要求。涉及三个概念： (1)(1)计划完成工作的预算成本（计划完成工作的预算成本（BCWS- BCWS- Budget Cost of Work Sc

18、heduled） 截止到未来某个时点，计划要完成的工作准截止到未来某个时点，计划要完成的工作准备花多少钱。备花多少钱。当项目全部完成时，该成本应等于项目的总预算当项目全部完成时，该成本应等于项目的总预算 35 (2)(2)实际完成工作的实际成本（实际完成工作的实际成本（ACWPACWP） 截止到某个时点，实际已经花掉了多少钱截止到某个时点，实际已经花掉了多少钱 ACWP=实际完成工作量实际完成工作量预算单位费用预算单位费用 (3) (3)实际完成工作的预算成本实际完成工作的预算成本( (BCWP)BCWP)BCWPBCWP（BudgetBudget Cost of Work Performed

19、 Cost of Work Performed）也叫做也叫做盈值。盈值。项目实施过程中某阶段实际完成工作按预算定额项目实施过程中某阶段实际完成工作按预算定额计算的预算成本。项目全部完成时，该值应等于计算的预算成本。项目全部完成时，该值应等于计划完成工作的预算成本。计划完成工作的预算成本。它是实际完成工作的价值。它是实际完成工作的价值。 挣值（盈值）挣值（盈值）=完成工作量完成工作量预算费用预算费用- - 注意：注意：挣得价值挣得价值 挣的是预算，而不是利润。挣的是预算，而不是利润。36挣值挣值？计划日期：计划日期：2010年年10月月10日日计划工作量：计划工作量：挖沟挖沟100米米计划价值计

20、划价值（预算）：（预算）：1000元元实际到达：实际到达：2010年年10月月10日日实际工作量：实际工作量：挖沟挖沟90米米求：挣值？求：挣值？900元元因为：因为：计划工作量计划工作量计划价值计划价值实际工作量实际工作量挣值挣值=所以：挣值所以：挣值 = = 实际工作量实际工作量（计划价值（计划价值计划工作量）计划工作量） = = 实际工作量实际工作量计划工作量计划工作量计划价值计划价值37 挣值法的应用挣值法的应用费用偏差费用偏差（Cost Variance，CV）CV =BCWPCV =BCWP（挣得价值）（挣得价值）ACWPACWP（实际花费）（实际花费） CVCV0 0，说明：费用

21、节约，反之超支。说明：费用节约，反之超支。进度偏差进度偏差（Schedule Variance，SV） SV = BCWPSV = BCWP（挣得价值）（挣得价值） BCWSBCWS( (计划价值）计划价值） SV SV 0 0 ，说明：进度提前，反之滞后。说明：进度提前，反之滞后。 考考你：考考你：一个项目原计划花费一个项目原计划花费15001500元元（BCWSBCWS）于今天于今天下午四点完成，但是到了今天下午四点，花费了下午四点完成，但是到了今天下午四点，花费了13501350元元（ACWPACWP）却只完成了却只完成了2/32/3，求，求进度偏差、成本偏差进度偏差、成本偏差分别是多分

22、别是多少？少？ （ -500-500，-350-350）38两个指数变量（相对差异分析变量）两个指数变量（相对差异分析变量） 工期绩效指数（工期绩效指数（Schedule Performance IndexSchedule Performance Index，SPISPI） 计算公式为：计算公式为： SPI=BCWP/BCWSSPI=BCWP/BCWS 当当SPI1时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快 成本绩效指数（成本绩效指数（Cost Performance IndexCost Performance Index，CPICPI） 计算公式为：计算

23、公式为：CPI= BCWP/ACWPCPI= BCWP/ACWP 当CPI1时，表示节支，即实际费用低于预算费用。 39项目成本偏差的原因及措施项目成本偏差的原因及措施宏观原因：出现重大的技术难题，计划不充分宏观原因：出现重大的技术难题，计划不充分，物价上涨，总工期拖延，工作量大幅增加，物价上涨，总工期拖延，工作量大幅增加，政治因素；政治因素；微观原因：工作效率低下，返工增多，管理协微观原因：工作效率低下，返工增多，管理协调不好；调不好；内部原因：沟通不佳，员工素质不高，直接成内部原因：沟通不佳，员工素质不高，直接成本增加，事故；本增加，事故；外部原因：上级、业主的干扰，国家相关产业外部原因：

24、上级、业主的干扰，国家相关产业政策的变动，其他风险；政策的变动，其他风险；其他原因。其他原因。40项目成本控制的结果修订费用估计修订费用估计预算更新预算更新纠正措施纠正措施经验教训：经验教训：以数据库的形式保存下来，作以数据库的形式保存下来，作 为以后的参考。为以后的参考。进行估算进行估算41估计完工估算（估计完工估算（EAC- Estimate at Completion ）：按照完成：按照完成情况估计在目前实施情况下完成项目所需的总费用情况估计在目前实施情况下完成项目所需的总费用EAC。 EAC=BAC(完工总预算完工总预算)/CPI BACBudget at Completion，完工预算，完成整个项目完工预算，完成整个项目/活动活动的总预算成本，除非已经批准进行变更，完