发票业务培训之发票相关知识

1、发票业务培训之发票相关知识n 关于从外部取得发票和收据应本卷须知n 发票是指税务部门印制的盖有税务票据监制章的收付款凭证，主要用于商业经营性收入，即应税业务，如劳务、货物转移等。包括：工商业、效劳业、娱乐业、文化体育业、建筑业、交通运输业、金融保险业、邮电通信业、销售不动产或转让无形资产业等征收范围使用的普通发票。 n 发票管理方面，目前我们国家的法律法规有?中华人民共和国发票管理方法?及其实施细那么 n 国家税务部门每年都要组织大批税务人员定期对发票进展专项检查。对于检查出来问题发票，不仅税务上不予抵扣，而且还要进展经济和行政处分，严重的追究刑事责任，因此存在着一定的税收风险。n 如何进展发

2、票审核？n 当取得原始发票时我们应注意哪些事项？n 下面我就讲一讲当我们取得一张原始发票时，应注意从哪些方面进展审核，一般来说有这么三个大的方面： n一、发票样式方面n二、发票开具内容方面n三、如何鉴定假发票n 一、发票样式方面n 一审核发票是否套印税务部门监制章。n 二审核发票代码即第一行数字是否为12位阿拉伯数字，发票号码即第二行数字是否为8位阿拉伯数字。n 三审核发票代码前八位是否符合普通发票分类代码编制规那么。n 普通发票分类代码为12位阿拉伯数字。n 从左至右排列：第1位为税务局代码，1为国家税务局、2为地方税务局，0为税务总局。n 第2、3、4、5位为地区代码(地、市级) n 以全

3、国行政区域统一代码为准，n 总局为0000，临沂市为3713n 第6、7位为年份代码例如2021年以14表示。是指发票的印刷年份，并非发票的使用年份，可以跨年度使用 。n 第8位为统一的行业代码。其中：n 国税行业划分：1工业、2商业、3加工修理修配业、4收购业、5水电业、6其他；n 地税行业划分：1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7效劳业、8转让无形资产、9销售不动产、0表示其他。n 举个 例子：n 取得某临沂市效劳业普通发票，发票代码应为23713147XXXX；n 某临沂市商业企业普通发票，发票代码应为13713142XXXX。n 四审核各种号码

4、的印制位置。发票代码、发票号码统一印制在发票右上角或正上方。n 注明：发票代码和发票号码是全国统一要求必须印制的发票工程n 二、发票开具内容方面n 一审核发票开具的字迹和加盖的印章。n 重点审核字迹和单位财务印章或者发票专用章是否清楚，易于识别。n 另外发票外表应干净整洁，并且内容不得涂改，如果填错涂改，应重新予以退换。n 二审核发票开具的付款单位是否为公司全称。n 2004年8月31日后，对付款单位的开具有了更加严格的要求：必须如实填开付款单位全称，不得以简称或其他文字、符号等代替付款单位全称。n 三审核发票填开工程是否齐全。n 商品名称、规格、单位、数量、单价、金额、填开日期是否都填开齐全

5、，如果商品种类多，在发票上无法一一列示，应附开票单位盖章确认的明细清单 。需要注意的是，在审核定额发票时，必须重点审核是否准确填开日期，是否存在不开日期的情况。n 四审核发票填开内容是否真实。1、审核发票填开内容与发票类型及所盖印章的合理性。比方，取得一张“临沂市效劳业、娱乐业、文化体育业专用发票，开具内容为修理费、办公用品，但发票上加盖的是临沂市XX餐馆财务专用章，明显此开票内容与开票单位的经营业务是不相关的，我们可以认为这张发票是不可以报销的。n 再比方：n 汽车修理厂的修理修配业务就应开具国税机关管理的修理修配业增值税专用发票而不应开具商品零售发票。n 广告公司的广告费就应开具国税部门监

6、制的发票而不应开具工业或商业销售发票及地税效劳业发票已营改增。n2、审核发票填开内容与所附附件的合理性。 发票填开的内容不同，所附的附件自然也要求不同。n 1填开内容为“会议费时，审核是否有相关会议费证明材料。一般来说，大额会议费证明材料应包括：会议通知、会议时间、地点、出席人员、内容、目的，费用标准等等。n 2填开内容为“办公用品或“食品时，审核是否后附销售方提供的明细清单，并追查购置采购后是否按规定办理入库验收和领用手续。n 3填开内容为“咨询费、“参谋费、“场租费等效劳费用时，审核是否后附相关的合同。n 4填开内容为“礼品时，业务经办部门应事前和财务部门沟通相应处理方法。应尽可能少开礼品

7、费用，以防止个人所得税风险。n 5支付对象为个人“劳务费和“利息费用时，取得发票时应附个人所得税完税凭证。n 3、审核发票是否一次性套写，是否存在“大头小尾的情况。n 三、假发票的鉴定方法 在社会中我们经常会遇到一些假发票，鉴定假发票主要是靠经历，但也有一定的方法，主要是：一看、二刮、三查询n 一看 “看发票代码和发票号码，数码的深浅度、大小、字体应该是一致的；反之，很可能是假发票。 “看发票样式的特点，比方：国税发票的底纹或水印，地税定额发票的“条形码等。n 二刮 “刮开密码区、刮奖区。正规发票的密码区、刮奖区均是可以刮开的，而且密码区刮开后所显密码应该是具有唯一性的，不会重复；如果密码区、

8、刮奖区无法刮开或密码区刮开后所显密码出现重复，即可认定为假发票。n 三查询 现在的发票多为数码防伪发票，在发票反面多有“鉴别真伪请刮开密码层后拨打山东省各市纳税效劳热线12366或登录XX税务局网站进展查询。的话，可以按照发票所写方法进展查询，以鉴别发票真伪。n以下：n我们提供一些大家日常工作中所接触到的一些发票样式，以增加大家对各种发票的感性认识。n 发票要求n 广告业发票作为广告费列支必须符合这样三个条件：n 一、通过工商部门批准的专门机构制作的。n 通常是指具有相关资质的广告公司开具的正规广告业发票，如果不具备这样资质的话，通常是不能开具广告业发票的，就是开出的话税务部门也是不予认可的。

9、n 二、已经实际支付费用。n 三、通过一定媒体传播。n 就是说要通过图书、报纸、杂志、播送、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等将广揭露布出去。n 只要符合上述三个条件，广告费发票才能够税前列支。因此我们在选择广揭露布单位时应尽量选择经工商部门批准的专门机构制作广告。并且还要注意保存广告样张，以免查账时遭税务稽查机关质疑，此点通常为企业所忽略，宜特别留意。n 提一点：如果说发票是工业发票，或者是其他效劳业发票，开具的内容是广告费，也是不能税前列支的，这点大家也要注意。 n以上都是讲发票，在讲到发票的同时，我们必然要提到与发票相关联的收据。n什么是收据，收据和发票两者有什么区别？n

10、 收据是一种收付款凭证。它有种类之分。至于能否入账，那么要看收据的种类及使用范围。收据与我们日常所说的“白条不能画等号。n 收据可以分为内部收据和外部收据。n内部收据是单位内部的自制凭据，用于单位内部发生的业务，如收取员工押金、退还多余出差借款等等，这时的内部自制收据是合法的凭据，可以作为资金收付入账。n 外部收据又分为税务部门监制、财政部门监制、部队收据三种。单位之间发生业务往来，收款方在收款以后不需要纳税的，收款方就可以开具税务部门监制的收据。行政事业单位发生的行政事业性收费，可以使用财政部门监制的收据比较多见。单位与部队之间发生业务往来，按照规定不需要纳税的，可以使用部队监制的收据，这种

11、收据也是合法的凭据，可以入账。n 除上述几种收据外，单位或个人在收付款时使用的其他自制收据，就是日常所说的白条，是不能作为凭证入账的。n 发票与收据两者有本质区别，不同经济内容的业务应收取或开具不同的发票或收据。发票的威严远远大于收据，发票所收支的款项可以做为本钱、费用税前列支，而大局部收据都不能作为本钱费用税前列支，只有少局部收据能够作为本钱费用税前列支。n 我们通常列支本钱费用的收据主要是指财政部门印制的盖有财政票据监制章的收据用于行政事业性收入，即非应税业务，如行政收费、罚没款等，一般来说这些收入要纳入财政预算范围内。收据通常有行政非税收入收据、行政事业收费收据、教育收费收据、行政事业往

12、来收据等 。 注意：必须盖有财政监制的章的收据方可入帐！ n 非税收入收据非税收入收据n 其他收据光促会捐赠收据n 其他收据中华慈善总会捐赠收据n 行政事业单位往来结算收据行政事业单位往来结算收据n其他收据其他收据审核其他收据含行政事业性收费收据审核其他收据含行政事业性收费收据我们应注意：我们应注意：n是看是否盖有财政部门或税务部门监制是看是否盖有财政部门或税务部门监制章。章。n看是否列支经营性收入。看是否列支经营性收入。n如果行政事业性收费收据开具内容是租如果行政事业性收费收据开具内容是租赁费、销售收入等经营性业务收入，即赁费、销售收入等经营性业务收入，即使是事业性单位，也不能合法列支。正使

13、是事业性单位，也不能合法列支。正确的选项是应开具正规发票。确的选项是应开具正规发票。n建筑安装发票中的涉税风险控制建筑安装发票中的涉税风险控制n一建筑安装行业发票中的涉税风险一建筑安装行业发票中的涉税风险n1、不符合发票开具要求的发票不能税前扣、不符合发票开具要求的发票不能税前扣除；除；n2、向农民购置的各种沙石料，取得的收据、向农民购置的各种沙石料，取得的收据不能税前扣除；不能税前扣除；n3、没有真实交易的行为，向税务当局代开、没有真实交易的行为，向税务当局代开的发票不能税前扣除；的发票不能税前扣除；n4、工地上农民工工资支出的工资清单不能、工地上农民工工资支出的工资清单不能税前扣除；税前扣

14、除；n 二建筑安装行业发票中的涉税风险控制策略n 1、必须按照发票管理方法开具和索取正规发票。n 国税发202140号文规定：对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。 n 国税发202180号规定：企业取得的发票没有开具支付人全称的，不得扣除，也不得抵扣进项税额，也不得申请退税。n n 国税发202131第三十四条规定，企业在结算计税本钱时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税本钱，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税本钱。 n ?关于印发进一步加强税收征管假设干具体措施的通知?国税发2021114号规定，未按规定

15、取得的合法有效凭据不得在税前扣除。n ?国家税务总局关于认真做好2021年打击发票违法犯罪活开工作的通知?国税发【2021】25号规定 ：“对检查发现的虚假发票，一律不得用以税前扣除、抵扣税款、办理出口退税(包括免、抵、退税)和财务报销、财务核算。n 同时 ，国税发【2021】25号还规定：“对未按规定开具发票、开具假发票或虚开发票的、利用虚开发票等凭证虚增本钱的、使用不符合税法规定的凭证列支本钱费用的，要予以重点检查。 n ?营业税暂行条例实施细那么?规定：条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证以下统称合法有效凭证，是指： n 一支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生

16、的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；n 二支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证； n 三支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构确实认证明； n 四国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 n 合法有效凭证分为四大类，一是税务发票；二是财政收据；三是境外收据；四是自制凭证。各类凭证都有各自的使用范围，不可相互混用。n 税务发票主要用在企业向境内单位或个人支付款项，且该单位或个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的情况。发票一般包括增值税

17、发票和普通发票，另外在局部特殊行业还使用专业发票。 n 财政收据主要用在企业向境内单位或个人支付的款项中，该单位或个人的行为不属于营业税或增值税征税范围的情况。 n 财政收据主要是指财政监制的各类票据，比方行政事业性收费收据、政府性基金收据、罚没票据、非税收入一般缴款书、捐赠收据、社会团体会费专用收据、工会经费收入专用收据、行政事业单位资金往来结算票据、军队票据，也包括非财政监制的税收完税凭证等。2 2、税前扣除的本钱应符合的二大关键条件、税前扣除的本钱应符合的二大关键条件与企业的生产经营有关：主要通过合同、协议与企业的生产经营有关：主要通过合同、协议和企业内部的各项制度来界定；和企业内部的各

18、项制度来界定；要有合法的凭证；何为合法的凭证呢？要有合法的凭证；何为合法的凭证呢？3 3、税前扣除的本钱发票应符合的条件、税前扣除的本钱发票应符合的条件 资金流、票流和物流的统一：银行收付凭证、资金流、票流和物流的统一：银行收付凭证、交易合同和发票上的收款人和付款人和金额必交易合同和发票上的收款人和付款人和金额必须一致；须一致；必须有真实交易的行为；必须有真实交易的行为；符合国家以下相关政策规定；符合国家以下相关政策规定；n 4、税前扣除的白条和收据的情形及应符合的条件n 不需要开发票的情形：n 给予农民的青苗补偿费；n 工伤事故赔偿金；n 职工解聘经济补偿金；n 给予个人的拆迁补偿金；n 自

19、主经营食堂从菜市场购置的各种支出；n 股权收购和资产收购支出；n 经济合同违约支出；4 4、税前扣除的白条和收据的情形及应、税前扣除的白条和收据的情形及应符合的条件符合的条件白条和收据税前扣除应同时满足的条件：白条和收据税前扣除应同时满足的条件：一是符合不需要开发票的条件；一是符合不需要开发票的条件；二是要有交易或提供劳务的合同；二是要有交易或提供劳务的合同；三是收款人收取款项时立的收据；三是收款人收取款项时立的收据；四是收款人个人的身份证复印件四是收款人个人的身份证复印件；n 5、税务局代开发票不可以税前扣除的情形n 没有真实交易的行为；n 没有交易或劳务合同的行为；n 不在纳税地点所在税务

20、局代开的发票；n 6、税务局代开发票的控制点n 由于到地税局去代开发票是要缴纳一定的综合税的，许多企业感到头疼的是，代缴的税不可以在企业的所得税前扣除，如果要在税前扣除代扣的税金，那么必须去地税局代开发票前，与收款人签定合同或协议，而且协议或合同中的价格必须是税前价款，这样的话，以合同或协议中的价款进本钱那么在税前扣除了代扣的税款。n 7、新发票管理方法的新规定情况n 一是只有加盖发票专用章的发票才可以进本钱n 国务院关于修改?中华人民共和国发票管理方法?的决定 中华人民共和国国务院令第587号 第九规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 这

21、应注意：原来的规定是加盖发票专用章或者财务专用章，方法修改后按照规定只能使用发票专用章了。n 二是加大了对发票违法行为的惩办力度。n 1提高了对发票违法行为的罚款数额。对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限由5万元提高为50万元，对违法所得一律没收；构成犯罪的，依法追究刑事责任。n 2对发票违法行为及相应的法律责任作了补充规定，包括：对非法代开发票的，与虚开发票行为负同样的法律责任；对知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄或者运输的，以及介绍假发票转让信息的，由税务机关根据不同情节，分别处1万元以上5万元以下、5万元以上50万元以下的

22、罚款，对违法所得一律没收。n 三是增加了虚开发票的界定n 新发票管理方法第22条规定：任何单位和个人不得有以下虚开发票行为：n (1)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；n (2)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；n (3)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。8 8、刑法修正案、刑法修正案( (八八) )对发票犯罪的修改和补充对发票犯罪的修改和补充 第十一届全国人大常委会第十九次会议于第十一届全国人大常委会第十九次会议于20212021年年2 2月月2525日通过的日通过的? ?中华人民共和国刑法修正案中华人民共和国刑法修正案( (八八)?)?，对刑法做出，对刑法

23、做出了重要修改和补充。了重要修改和补充。 1 1取消了虚开增值税专用发票罪，用于骗取出口退税、取消了虚开增值税专用发票罪，用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的抵扣税款发票罪，伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的死刑死刑2 2增加了虚开普通发票罪增加了虚开普通发票罪 刑法修正案刑法修正案( (八八) )第三十三条规定，在刑法第二百零五第三十三条规定，在刑法第二百零五条后增加一条，作为二百零五条之一：条后增加一条，作为二百零五条之一：“虚开本法第二百虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑

24、、拘役或者管制，并处分金。单位犯前款罪的，对期徒刑、拘役或者管制，并处分金。单位犯前款罪的，对单位判处分金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责单位判处分金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处分。这一规定增加的罪名为任人员，依照前款的规定处分。这一规定增加的罪名为“虚开普通发票罪。虚开普通发票罪。n 8、刑法修正案(八)对发票犯罪的修改和补充3增加了非法持有伪造的发票罪n 刑法修正案(八)第35条规定，在刑法第二百一十条后增加一条，作为第二百一十条之一：“明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处分金；数量巨大的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处分金。n 单位犯前款罪的，对单位判处分金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处分。这一规定增加的罪名为“非法持有伪造的发票罪。n 非法持有伪造的发票罪，是指明知是伪造的发票，而非法持有且数量较大的行为。n 9、军队票据列支的问题 n 财政部、总后印发?军