营业税改增值税业务培训 （一般纳税人）

1、 营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训 (一般纳税人一般纳税人)宝安区国家税务局龙华税务分局宝安区国家税务局龙华税务分局 2022-2-252022-2-25营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训主要内容主要内容一、营业税改增值税简介一、营业税改增值税简介二、营业税改增值税重要事项提示二、营业税改增值税重要事项提示三、营业税改增值税主要办事流程三、营业税改增值税主要办事流程四、营业税改增值税热点问题解答四、营业税改增值税热点问题解答营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训营改增简介营改增简介一、营业税改增值税试点实施时间一、营业税改增值税试点实施时间 根据财税201271号，

2、财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知，深圳从2012年11月1日正式实施。营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训营改增简介营改增简介二、营业税改增值税后纳税人的分类二、营业税改增值税后纳税人的分类( (一一) )一般纳税人一般纳税人 应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人。年应税销售额标准为500万元（含本数）。( (二二) )小规模纳税人小规模纳税人 应税服务年销售额未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非

3、企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训营改增简介营改增简介三、营业税改增值税试点适用范围三、营业税改增值税试点适用范围( (一一) )交通运输业交通运输业（1）陆路运输服务。（2）水路运输服务。（3）航空运输服务。（4）管道运输服务。 注:铁路运输此次不营改增范围。( (二二) )部分现代服务业部分现代服务业 （1）研发和技术服务。（2）信息技术服务。 （3）文化创意服务。（4）物流辅助服务。（5）有形动产租赁服务。（6）鉴证咨询服务。营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训营改增简介营改增简介四、营业税改增

4、值税后的税率及征收率四、营业税改增值税后的税率及征收率应税服务种类应税服务种类税率及征收率税率及征收率有形动产租赁(注意融资租赁)17税率交通运输业11税率部分现代服务业6%税率小规模及简易征收纳税人3%征收率免抵退税零税率营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训营改增简介营改增简介四、营业税改增值税后的税率及征收率四、营业税改增值税后的税率及征收率( (一一) )有形动产租赁有形动产租赁1717 有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。要点：要点： 运输设备出租运输设备出租，如船、飞机的出租。区别在于是是否配备操作人员否配备操作人员，没有配备操作人员如干租/光租属于有形动

5、产租赁服务，配备了操作人员如程租/期租/湿租属于交通运输业营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训营改增简介营改增简介四、营业税改增值税后的税率及征收率四、营业税改增值税后的税率及征收率( (二二) )交通运输业交通运输业1111使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动 陆路运输服务通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。暂不包括：铁路运输水路运输服务通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动【远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务】航空运输服务通过空中航线运送

6、货物或者旅客的运输业务活动。【航空运输的湿租业务，属于航空运输服务】管道运输服务通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动 营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训营改增简介营改增简介四、营业税改增值税后的税率及征收率四、营业税改增值税后的税率及征收率( (三三) )部分现代服务业部分现代服务业6 6服务类型服务类型行业明细行业明细研发和技术研发和技术服务服务研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。信息技术信息技术服务服务利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路

7、设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 文化创意文化创意服务服务包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。包括：广告的策划、涉及、制作、发布、播映、展示等物流辅助物流辅助服务服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。不包括：单纯出租仓库（营业税）鉴证咨询鉴证咨询服务服务指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训营改增简介营改增简介四、营业税改增值税后的税率及征收率四、营业税改增值税后的税率及征

8、收率( (四四) )一般纳税人适用一般纳税人适用3 3征收率的三种情形。征收率的三种情形。 1 1、有形动产经营租赁、有形动产经营租赁 试点实施后购进或自制，按17%。 试点实施前购进或自制，可以选择按3%。 2 2、公共交通运输、公共交通运输 包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车。 3 3、动漫企业、动漫企业 有效期至2012年12月31日，是否继续未确定。营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训营改增简介营改增简介四、营业税改增值税后的税率及征收率四、营业税改增值税后的税率及征收率( (五五) )适用零税率的情形适用零税率的情形 试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供

9、的研发服务和设计服务适用增值税零税率。 如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法，退税率为适用的增值税税率(即税率为11%或6%) ；如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。 营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训营改增重要事项提示营改增重要事项提示 一、未办理国税登记的一、未办理国税登记的“营改增营改增”试点纳税人应前往国税任一办税服试点纳税人应前往国税任一办税服务厅办理国税登记。务厅办理国税登记。 二、应税服务年销售额超过二、应税服务年销售额超过500500万元的纳税人应向主管税务机关申请万元的纳税人应向主管税务机关申请认定一般纳税人资格。认定一般纳税人资格。 三、

10、营业税改征增值税试点纳税人使用普通发票的必须使用网络发票三、营业税改征增值税试点纳税人使用普通发票的必须使用网络发票系统开具；系统开具； 增值税专用发票和增值税普通发票必须使用防伪税控系统开具；增值税专用发票和增值税普通发票必须使用防伪税控系统开具； 货物运输业增值税专用发票必须使用货运发票税控系统开具。货物运输业增值税专用发票必须使用货运发票税控系统开具。 营改增纳税人以上所有发票必须在营改增纳税人以上所有发票必须在20122012年年1111月月1 1日后日后使用。使用。 四、营改增试点纳税人使用四、营改增试点纳税人使用( (除印有本单位名称以外除印有本单位名称以外) )的地税发票必须的地

11、税发票必须于于20122012年年1111月月1 1日起日起停止使用，试点纳税人结存的地税发票，必须于停止使用，试点纳税人结存的地税发票，必须于20122012年年1111月月3030日前日前到到地税地税办理发票验旧、缴销手续；办理发票验旧、缴销手续； 使用印有本单位名称的地税发票必须于使用印有本单位名称的地税发票必须于20132013年年2 2月月1 1日起日起停止使用，此停止使用，此纳税人结存的相应地税发票，应于纳税人结存的相应地税发票，应于20132013年年2 2月月2828日前日前到到国税国税办理发票验旧、办理发票验旧、缴销手续。缴销手续。 五、五、1010月份领购发票的营改增一般纳

12、税人应于月份领购发票的营改增一般纳税人应于1111月月1515日日前到办税服务前到办税服务厅前台厅前台抄税抄税方能开具发票。方能开具发票。 六、极力推荐一般纳税人开通六、极力推荐一般纳税人开通网上认证网上认证及及网上申报网上申报。强烈要求小规模。强烈要求小规模纳税人使用纳税人使用网络发票网络发票(2013(2013年年3 3月月1 1日开始，深圳市全面推广网络发票日开始，深圳市全面推广网络发票) )。关于国地税发票衔接问题的通知关于国地税发票衔接问题的通知 根据总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告（2011年第77号）第一条第四款规定，并和地税局协商，现就营改增国地税发票衔接

13、有关问题通知如下： 1 1、营改增纳税人、营改增纳税人1010月月3131日前日前发生的经营业务，已开发生的经营业务，已开具地税发票的，具地税发票的，1111月发生业务中止、折让、开票有误等，月发生业务中止、折让、开票有误等，可以在可以在1111月开具月开具地税地税红字发票，冲减其红字发票，冲减其1010月营业收入。月营业收入。 2 2、营改增纳税人、营改增纳税人1010月发生月发生的经营业务，因核算需要，的经营业务，因核算需要，需在需在1111月开具发票的，应开具月开具发票的，应开具地税发票地税发票（或在地税局申（或在地税局申请代开发票），在地税申报纳税。请代开发票），在地税申报纳税。 3

14、3、1010月月3131日前日前发生的业务问题，纳税人请向发生的业务问题，纳税人请向地税局地税局咨询办理。咨询办理。营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训营改增重要事项提示营改增重要事项提示科室名称科室名称业务概况业务概况办公地点办公地点联系电话联系电话办税服务大厅办税服务大厅负责办理各种涉税事项各种涉税事项龙华服务厅27706186税源管理一科税源管理一科负责龙华、民治、大浪、石岩龙华、民治、大浪、石岩街道辖区免免抵退企业抵退企业、大企业大企业的管理50127704576税源管理二科税源管理二科负责龙华街道龙华街道辖区内除税源管理一科管辖以外的纳税户的管理60328102530税源管理

15、三科税源管理三科负责民治街道民治街道辖区内除税源管理一科管辖以外的纳税户的管理20227741863税源管理四科税源管理四科负责大浪街道大浪街道辖区内除税源管理一科管辖以外的纳税户的管理50227747847税源管理五科税源管理五科负责石岩街道石岩街道辖区内除税源管理一科管辖以外的纳税户的管理203（石岩） 27602807综合业务科综合业务科负责综合税收业务综合税收业务的协调落实、统计上报工作60127747375龙华分局管理科室设置龙华分局管理科室设置营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训营改增重要事项提示营改增重要事项提示纳税人还可以通过下列渠道了解和办理涉税事宜：纳税人还可以通过

16、下列渠道了解和办理涉税事宜：1 1、深圳市国税局纳税服务热线：、深圳市国税局纳税服务热线：1236611236612 2、深圳市国税局网页（可点击进入龙华国税子网页）、深圳市国税局网页（可点击进入龙华国税子网页）公司名称公司名称服务内容服务内容联系方式联系方式中税华通中税华通网上认证网上认证网上申报系统网上申报系统259115912591159198122189812218税友集团税友集团网上认证网上认证网上申报系统网上申报系统829807558298075540071-1236640071-12366航天信息深圳分公司航天信息深圳分公司增值税防伪税控增值税防伪税控开票子系统开票子系统8213

17、3022-382133022-3中润四方信息技术中润四方信息技术有限公司有限公司网络发票系统网络发票系统40088236611百旺金赋有限公司百旺金赋有限公司货物运输业增值税货物运输业增值税专用发票系统专用发票系统40061123661主要涉税服务公司服务项目和联系方式主要涉税服务公司服务项目和联系方式营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训营改增重要事项提示营改增重要事项提示营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训主要办事流程主要办事流程企业开业企业开业税务登记税务登记税种核定税种核定发票领购发票领购与运营商与运营商签定协议签定协议

18、发票开具发票开具票种核定票种核定签定扣税签定扣税协议协议其他业务其他业务各类备案各类备案一般纳税一般纳税人认定人认定纳税申报纳税申报营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训主要办事流程主要办事流程1、税务登记、税务登记及税种核定及税种核定需要提供的资料：需要提供的资料： 1设立税务登记申请； 2.营业执照或其他核准执业证件原件及复印件； 3.注册地址及生产、经营地址证明。具体包括：产权证或买卖契约等合法的产权证明、房屋租赁合同及房屋租赁凭证、场所使用证明。4.组织机构统一代码证书副本原件及复印件（未办理组织机构代码证书的个体工商户不需提供）； 5.法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他

19、证明身份的合法证件原件及其复印件（个体工商户提供业主、负责人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件）； 6.有关合同、章程、协议书复印件（个人独资企业、个体工商户不需提供）。 注意：注意：以上要求提供的复印件一律要采用A4纸复印，加盖公章。营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训主要办事流程主要办事流程2、票种核定、票种核定需要提供的资料：需要提供的资料：（1 1）主表）主表票种核定申请表（ZG11WS009）（2 2）附报资料）附报资料税务登记证（副本）验证后退回。营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训主要办事流程主要办事流程3、发票领购、发票领购需要提供的资料：需要

20、提供的资料：（1 1）主表）主表发票验旧供新表、（2 2）附报资料）附报资料a.税务登记证（副本）验证后退回；b. 购票人身份证明验证后退回c. 发票领购验销登记簿；（3 3）特定资料）特定资料a.未办理银税库联网的纳税人，还应提供有“深银联”标志的银行信用卡或借记卡；b.领购增值税专用发票以及增值税普通发票还须提供税控IC卡；c.除增值税专用发票、增值税普通发票、自印企业衔头发票外，纳税人必须持所有普通发票存根联办理发票验旧。 注意：注意：1 1、营改增纳税人使用普通发营改增纳税人使用普通发票的必须使用网络发票系统开具，原一票的必须使用网络发票系统开具，原一般纳税人还可沿用到般纳税人还可沿用

21、到2013年年2月月28日。日。营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训主要办事流程主要办事流程3、发票领购、发票领购注意：注意： 2 2、试点地区从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联增值税专用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联；从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人开具的普通发票第四联用作购付汇联。营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训主要办事流程主要办事流程4、一般纳税人认定、一般纳税人认定需要提供的资料：需要提供的资料：(1)(1)主表主表增值税一般纳税人资格通用申请书(ZG11WS069)（2 2）特定资料）特定资料年应税销售额未超过财政部、国家税务

22、总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，应提供下列资料:a.税务登记证副本；b.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；c.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；d.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；e.国家税务总局规定的其他有关资料。营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训主要办事流程主要办事流程5、出口货物退（免）税认定、出口货物退（免）税认定6、各类税收优惠备案、各类税收优惠备案7、一般纳税人增值税申报、一般纳税人增值税申报营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热点问题解答一、营改增范围问题一、营改增

23、范围问题1 1、劳务派遣服务是否属于营改增范围？、劳务派遣服务是否属于营改增范围？ 答：不属于。答：不属于。2 2、为工厂提供包车服务是否属于营改增范围？、为工厂提供包车服务是否属于营改增范围？ 答：属于，行业为陆路运输服务。答：属于，行业为陆路运输服务。3 3、工程监理服务是否属于营改增范围、工程监理服务是否属于营改增范围? ? 答：不属于。答：不属于。4 4、咨询业务是否属于营改增范围、咨询业务是否属于营改增范围? ? 答：属于。答：属于。5 5、不动产的租赁是否属于营改增范围？、不动产的租赁是否属于营改增范围？ 答：不属于，包括组成部分的租赁服务。答：不属于，包括组成部分的租赁服务。 营

24、业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热点问题解答一、营改增范围问题一、营改增范围问题6 6、建筑安装劳务是否属于营改增范围、建筑安装劳务是否属于营改增范围? ? 答：不属于。答：不属于。7 7、净化工程设计与施工是否属于营改增范围？、净化工程设计与施工是否属于营改增范围？ 答：净化工程设计为设计服务，属于；答：净化工程设计为设计服务，属于； 净化工程施工为建筑安装劳务，不属于。净化工程施工为建筑安装劳务，不属于。8 8、律师和会计事务所业务是否属于营业税改征增值税范围，、律师和会计事务所业务是否属于营业税改征增值税范围，税率是多少？税率是多少？ 答：属于，一般纳税人税率为答：

25、属于，一般纳税人税率为6%6%，小规模纳税人征收率为，小规模纳税人征收率为3%3%。9 9、技术检测服务属于营改增范围吗？、技术检测服务属于营改增范围吗？ 答：属于，行业为认证服务。答：属于，行业为认证服务。1010、汽车清障施救牵引服务是否属于此次营改增的范围？、汽车清障施救牵引服务是否属于此次营改增的范围？ 答：不属于。答：不属于。营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热点问题解答二、一般纳税人销售使用过的固定资产问题二、一般纳税人销售使用过的固定资产问题问：营改增前购买的固定资产，营改增后销售也要按一问：营改增前购买的固定资产，营改增后销售也要按一般纳税人税率（般纳税人

26、税率（17%17%、11%11%）交税吗？）交税吗？答：不用，按照答：不用，按照4%4%征收率减半征收增值税。征收率减半征收增值税。一般纳税人选择按一般纳税人选择按4%4%征收率简易征收并征前减半的，应征收率简易征收并征前减半的，应申请简易征收和征前减免两个备案项目；申请简易征收和征前减免两个备案项目；一般纳税人选择按一般纳税人选择按4%4%征收率简易征收的，只申请简易征征收率简易征收的，只申请简易征收备案项目。收备案项目。营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热点问题解答三、差额征收问题三、差额征收问题1 1、我以前是差额扣除后征税的，现在营改增后怎么办？、我以前是差额扣除

27、后征税的，现在营改增后怎么办？答：沿用地税的征收方式。答：沿用地税的征收方式。 支付给非试点纳税人的可以扣除。支付给非试点纳税人的可以扣除。 不包括已抵扣进不包括已抵扣进项的价款。项的价款。 国际货物运输代理支付给试点纳税人也可以扣，如果国际货物运输代理支付给试点纳税人也可以扣，如果取得增值税专用发票，不可以扣除（可以直接抵扣进项取得增值税专用发票，不可以扣除（可以直接抵扣进项税款）税款） 一般纳税人销售额和销项税额不再有比例关系，一般纳税人销售额和销项税额不再有比例关系，“含税扣除，扣完之后再计算销项税额含税扣除，扣完之后再计算销项税额”营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解

28、答热点问题解答三、差额征收问题三、差额征收问题2 2、一般纳税人的认定标准，有差额征收项目的，是按扣、一般纳税人的认定标准，有差额征收项目的，是按扣除之后的销售额计算吗？除之后的销售额计算吗？答：按规定差额计算销售额的试点纳税人，其一般纳税答：按规定差额计算销售额的试点纳税人，其一般纳税人的认定标准中应税服务年销售额按未扣除之前的销售人的认定标准中应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。额计算。3 3、试点纳税人取得非试点纳税人开具的发票是否可以享、试点纳税人取得非试点纳税人开具的发票是否可以享受差额征税受差额征税? ?答：试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政答：试点纳税人提供应税服

29、务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人并取得符合法律、价外费用，扣除支付给非试点纳税人并取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定凭证的价款（仅指国行政法规和国家税务总局有关规定凭证的价款（仅指国家有关营业税差额征税政策规定的扣除项目），余额作家有关营业税差额征税政策规定的扣除项目），余额作为计税销售额。为计税销售额。营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热点问题解答三、差额征收问题三、差额征收问题4 4、营改增纳税人需要根据什么凭证差额征收呢？、营改增纳税人需

30、要根据什么凭证差额征收呢？ 答：（答：（1 1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的，以者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。 （2 2）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。具的财政票据为合法有效凭证。 （3 3）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单者

31、个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。 （4 4）国家税务总局规定的其他凭证。）国家税务总局规定的其他凭证。”营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热点问题解答三、差额征收问题三、差额征收问题4 4、提供国际货物运输代理服务的一般纳税人，营改增后支付给试点、提供国际货物运输代理服务的一般纳税人，营改增后支付给试点纳税人的价款应如何处理？纳税人的价款应如何处理？答：试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照答：试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，

32、按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试的价款，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除，可以认证申报抵扣税款。款和价外费用中扣除，可以认证申报抵扣税款。5 5、小规模纳税人提供国际货物运输代理服务，支付给试点纳税人的、小规模纳税人提供国际货物运输代理服务，支付给试点纳税人的价款，取得的专用发票是否可以从其取得的全部

33、价款和价外费用中价款，取得的专用发票是否可以从其取得的全部价款和价外费用中扣除？扣除？答：试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物答：试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，允许从其取得的全部价款和价外费用其支付给试点纳税人的价款，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。包括取得的专用发票上的价款。中扣除。包括取得的专用发票上的价款。营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热点问题解答三、差额征收问题三、差额征

34、收问题6 6、差额扣除项目包括哪几类？、差额扣除项目包括哪几类？(1)(1)有形动产融资租赁（成本）；有形动产融资租赁（成本）；(2)(2)交通运输业服务（联运）；交通运输业服务（联运）；(3)(3)试点物流承揽的仓储业务（合作方）；试点物流承揽的仓储业务（合作方）；(4)(4)勘察设计单位承担的勘察设计劳务（分包转包）；勘察设计单位承担的勘察设计劳务（分包转包）；(5)(5)代理。代理。营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热点问题解答四、发票发售问题四、发票发售问题1 1、我可以使用哪种发票？、我可以使用哪种发票？货物运输的交通运输业货物运输的交通运输业货物运输业增值税专

35、用发票货物运输业增值税专用发票其他：增值税专用发票、普通发票和其他：增值税专用发票、普通发票和通用机打发票通用机打发票。从事国际运输业、国际货物运输代理业、国际海运业、国际海运业从事国际运输业、国际货物运输代理业、国际海运业、国际海运业船舶代理业、报关代理业、国际旅客航空运输业纳税人可申领船舶代理业、报关代理业、国际旅客航空运输业纳税人可申领广广东省深圳市国家税务局通用机打发票东省深圳市国家税务局通用机打发票（规格不一样）（规格不一样）2 2、从事客运、出租行业的，原来在地税用的是卷式的发票，现在能、从事客运、出租行业的，原来在地税用的是卷式的发票，现在能在国税也领卷式发票吗？在国税也领卷式发

36、票吗？可以。现在即可申请。可以。现在即可申请。3 3、我原来在地税有针孔打印机，现在要重新买打印机吗？、我原来在地税有针孔打印机，现在要重新买打印机吗？不用，国税发票也适用针孔打印机。不用，国税发票也适用针孔打印机。营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热点问题解答四、发票发售问题四、发票发售问题4 4、首次买票有哪些要求？、首次买票有哪些要求？要先办理要先办理磁条式发票领购簿磁条式发票领购簿，需携带：，需携带：(1)(1)税务登记证（副本）原件、复印件（加盖公章）；税务登记证（副本）原件、复印件（加盖公章）；(2)(2)法人代表身份证复印件（加盖公章）；法人代表身份证复印件

37、（加盖公章）；(3)(3)购票员身份证原件及复印件（加盖公章和发票专用章）购票员身份证原件及复印件（加盖公章和发票专用章）(4)(4)购票员授权委托证明书购票员授权委托证明书（国税网站下载或办税服（国税网站下载或办税服务厅表格区领取，须在表格公章区处加盖公章，须法人务厅表格区领取，须在表格公章区处加盖公章，须法人代表本人签名，该签名与公司章程或房屋租赁合同上签代表本人签名，该签名与公司章程或房屋租赁合同上签名核对；法人代表本人办理不需此表）；名核对；法人代表本人办理不需此表）；(5)(5)发票专用章印模（加盖在购票员身份证复印件）。发票专用章印模（加盖在购票员身份证复印件）。营业税改增值税业务

38、培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热点问题解答五、票种核定问题五、票种核定问题1 1、什么时候核定票种？、什么时候核定票种？大部分企业市局已在大部分企业市局已在1010月份进行了批量核定票种，少数月份进行了批量核定票种，少数未核定的需前来税局前台进行办理。有效期从未核定的需前来税局前台进行办理。有效期从1111月月1 1日起。日起。2 2、票种不足怎么办？、票种不足怎么办？申请重新票种核定。申请重新票种核定。3 3、票量用完怎么办？、票量用完怎么办？超限量文书申请。超限量文书申请。4 4、如何知道我的票种和票量？、如何知道我的票种和票量？进入深圳国税网站（）查询可购买发票的种类与数量，进入

39、深圳国税网站（）查询可购买发票的种类与数量，具体查询步骤如下：登录网站具体查询步骤如下：登录网站我的办税大厅我的办税大厅基本信基本信息查询息查询发票购买资格查询。发票购买资格查询。网络发票用户可以在网络发票系统中查询其可购普通发网络发票用户可以在网络发票系统中查询其可购普通发票的种类和数量。票的种类和数量。营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热点问题解答五、票种核定问题五、票种核定问题5 5、什么叫网络发票？、什么叫网络发票？使用运营商（中国电信、中国联通和中国移动使用运营商（中国电信、中国联通和中国移动 ）的网络）的网络发票平台，实时联网在线开具的普通发票。网络发票平发票

40、平台，实时联网在线开具的普通发票。网络发票平台还可提供网上发票验旧、网购快递发票、发票快速查台还可提供网上发票验旧、网购快递发票、发票快速查验等创新服务。验等创新服务。营改增纳税人（以前纯地税户）通用机打发票必须使用营改增纳税人（以前纯地税户）通用机打发票必须使用网络发票。网络发票。6 6、我要什么时候去开通银税扣款协议？、我要什么时候去开通银税扣款协议？查询出被核定了税种，即可开通银税扣款协议。查询出被核定了税种，即可开通银税扣款协议。没有核定增值税税种，无法签银税扣款协议。没有核定增值税税种，无法签银税扣款协议。7 7、我在地税已经开通了银税扣款协议了，国税还要吗？、我在地税已经开通了银税

41、扣款协议了，国税还要吗？需要。需要。营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热点问题解答六、发票相关问题六、发票相关问题1 1、营改增后，从事零税率应税服务开具什么发票、营改增后，从事零税率应税服务开具什么发票? ?答：应开具普通发票。答：应开具普通发票。2 2、营业税改增值税后公路内河运输发票还能使用吗？、营业税改增值税后公路内河运输发票还能使用吗？答：不能，应统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。答：不能，应统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。3 3、营改增后，现代服务业的一般纳税人可以使用什么发票？、营改增后，现代服务业的一般纳税人可以使用什么发票？答：可以

42、申请增值税专用发票和增值税普通发票。答：可以申请增值税专用发票和增值税普通发票。4 4、纳税人、纳税人1111月之前发生的应缴营业税的业务没有开发票，是否可以月之前发生的应缴营业税的业务没有开发票，是否可以到到1111月份开增值税发票？月份开增值税发票？答：仍然按原规定缴纳营业税，可到地税代开发票。答：仍然按原规定缴纳营业税，可到地税代开发票。5 5、货物运输业增值税专用发票抵扣联是否加盖发票专用章？、货物运输业增值税专用发票抵扣联是否加盖发票专用章？答：抵扣联需要加盖发票专用章。答：抵扣联需要加盖发票专用章。6 6、现代服务业按、现代服务业按6%6%计算销项税，计算销项税，17%17%的进项

43、税发票可否抵扣？的进项税发票可否抵扣？ 答：取得专用发票并认证通过，属于可抵扣范围的，可以抵扣。答：取得专用发票并认证通过，属于可抵扣范围的，可以抵扣。 营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热点问题解答七、进项税额问题七、进项税额问题1 1、哪些进项税额准予从销项税额中抵扣？、哪些进项税额准予从销项税额中抵扣？（一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值（一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。税额。 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。额。 （三）购进农产品，除

44、取得增值税专用发票或者海关进口增值税（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和品买价和13%13%的扣除率计算的进项税额。的扣除率计算的进项税额。 （四）接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运（四）接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%7%的扣除率计算的进项的扣除率计算的进项税额。税额。 （五）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者（五）接受境外单位或

45、者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。 “提醒提醒应税劳务通用税收缴款书不能抵扣应税劳务通用税收缴款书不能抵扣”营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热点问题解答2、运输费用抵扣汇总表、运输费用抵扣汇总表七、进项税额问题七、进项税额问题营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热点问题解答3、哪些进项税额不准予从销项税额中抵扣？、哪些进项税额不准予从销项税额中抵扣？1 1、接受的旅客

46、运输劳务。、接受的旅客运输劳务。2 2、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。 交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。3 3、其他与以前基本一致、其他与以前基本一致 “提醒提醒应税劳务通用税收缴款书不能抵扣应税劳务通用税收缴款书不能抵扣”七、进项税额问题七、进项税额问题试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到试点实施之前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的试点实施之前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。销项税额中抵扣。

47、营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热点问题解答4、增值税期末留抵税额如何处理？、增值税期末留抵税额如何处理？七、进项税额问题七、进项税额问题营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热点问题解答八、增值税纳税义务发生时间确定问题八、增值税纳税义务发生时间确定问题应税行为应税行为纳税义务发生时间纳税义务发生时间提供应税服务并收讫销售提供应税服务并收讫销售款项或取得索取销售款项款项或取得索取销售款项凭据凭据当天，先开具发票的，当天，先开具发票的，为开具发票的当天为开具发票的当天提供有形动产租赁服务采提供有形动产租赁服务采取预收款方式取预收款方式收到预收款的当天收

48、到预收款的当天视同提供应税服务视同提供应税服务完成的当天完成的当天增值税扣缴义务（境外）增值税扣缴义务（境外）发生的当天发生的当天营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热点问题解答九、纳税地点和期限问题九、纳税地点和期限问题1 1、非固定户、非固定户 简述简述1 1：深圳的去非试点城市，回深圳申报增值税；：深圳的去非试点城市，回深圳申报增值税；去试点城市（上海），当地申报增值税。去试点城市（上海），当地申报增值税。 简述简述2 2：非试点地区来深圳，在深圳报增值税，如果：非试点地区来深圳，在深圳报增值税，如果没报，回当地报营业税。没报，回当地报营业税。2 2、纳税期限和现在一

49、样、纳税期限和现在一样 基本为每月基本为每月1515日以前，节假日顺延。日以前，节假日顺延。营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热点问题解答十十税税收收减减免免问问题题营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热点问题解答十十税税收收减减免免问问题题提示：融资租赁一定是有资质的才可以按差额征税扣提示：融资租赁一定是有资质的才可以按差额征税扣除后的销售额计算即征即退。除后的销售额计算即征即退。营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热点问题解答十、税收减免问题十、税收减免问题问：原营业税减免项目有效截止日期在问：原营业税减免项目有效截止日期在20

50、122012年年1111月以后月以后 的，能延续享受税收减免吗？的，能延续享受税收减免吗？答：可以。答：可以。 9 9月份管理科已通知纳税人领取了月份管理科已通知纳税人领取了增值税过渡增值税过渡 税收优惠资格确认表税收优惠资格确认表 纳税人确认通过的，系统直接作减免税备案纳税人确认通过的，系统直接作减免税备案 不通过的，重新办理备案不通过的，重新办理备案混业：混业： 未分别核算的，从高适用税率。未分别核算的，从高适用税率。兼营：兼营： 未分别核算的，由主管税务机关核定。未分别核算的，由主管税务机关核定。减免税项目：减免税项目： 未分别核算的，不得免税、减税。未分别核算的，不得免税、减税。营业税

51、改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热点问题解答十一、混业和兼营的税率问题十一、混业和兼营的税率问题（一）租赁业务（一）租赁业务 试点纳税人在试点实施之前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。试点有关事项的规定（二）差额征税（二）差额征税 试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至试点实施之前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人试点实施之后的销售额时予以抵减，应当向地税主管税务机关申请退还营业税。 试点纳税人按照试点有关事项的规定继续缴纳营业税的有形动

52、产租赁服务，不适用上述规定。（财税2011133号）营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热点问题解答十二、跨期业务征收管理问题十二、跨期业务征收管理问题（三）发生退款（三）发生退款 试点纳税人提供应税服务在试点实施之前已缴纳营业税，试点实施之后因发生退款减除营业额的，应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税。（财税2011133号）（四）补缴税款（四）补缴税款 试点纳税人在试点实施之前提供的应税服务，因税收检查税收检查等原因需要补缴税款补缴税款的，应按照现行营业税政策规定补缴营业补缴营业税税。（财税2011133号）营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热

53、点问题解答十二、跨期业务征收管理问题十二、跨期业务征收管理问题（五）优惠政策的延续（五）优惠政策的延续 试点实施之前，如果试点纳税人已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内剩余税收优惠政策期限内，按照试点过渡政策的规定享受有关增值税优惠。（试点过渡政策的规定）（六）开具发票（六）开具发票 试点纳税人在试点实施之前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票。对于需重新开具发票的，应开具普通发票，不得开具专用发票（包括货运专用发票）。（国家税务总局公告20

54、11年第77号）营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热点问题解答十二、跨期业务征收管理问题十二、跨期业务征收管理问题营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热点问题解答十三、交通运输业相关问题十三、交通运输业相关问题1 1、从事交通运输业的营改增纳税人取得的车辆保险费发票可、从事交通运输业的营改增纳税人取得的车辆保险费发票可 以抵扣吗？以抵扣吗？ 答：不可以。答：不可以。2 2、交通运输业的小规模纳税人到税局代开货物运输增值税专、交通运输业的小规模纳税人到税局代开货物运输增值税专 用发票，税率是按照用发票，税率是按照3%3%开具的吗？取得货物运输专票能否开具

55、的吗？取得货物运输专票能否 按照按照7%7%抵扣？那么在申报表中，是按照抵扣？那么在申报表中，是按照3%3%申报还是按照申报还是按照7% 7% 来申报？来申报？ 答：按照答：按照3%3%开具；按发票金额的开具；按发票金额的7%7%抵扣；按照抵扣；按照3%3%来申报。来申报。3 3、过路过桥费可以抵扣吗？、过路过桥费可以抵扣吗？ 答：不可以。答：不可以。 4 4、其他个人将车辆挂靠到某公司，该公司收取挂靠车辆的管、其他个人将车辆挂靠到某公司，该公司收取挂靠车辆的管 理费用，但运输发票由该公司开具，那么，该公司属于交理费用，但运输发票由该公司开具，那么，该公司属于交 通运输业还是物流辅助业务？通运

56、输业还是物流辅助业务？ 答：属于交通运输业纳税人。答：属于交通运输业纳税人。5 5、货物运输业增值税专用发票是哪类纳税人使用的发票？、货物运输业增值税专用发票是哪类纳税人使用的发票？ 答：是增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路答：是增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路 运输服务）开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本运输服务）开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本 使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。”6 6、已经是增值税一般纳税人的，同时在地税原使用公路、内河、已经是增值税一般纳税人的，同时在地税原使用公路、内河 货物运输发票系统的公路内河货物运输企业，是否需新买设货物运输发票系统的公路内河货物运输企业，是否需新买设 备？备？ 答：不用，使用原货物运输业开票系统，不需再次购买和培答：不用，使用原货物运输业开票系统，不需再次购买和培 训。需升级才能开具货物运输业增值税专用发票，企业可自训。需升级才能开具货物运输业增值税专用发票，企业可自 行从深圳国税局网站下载开票系统升级。行从深圳国税局网站下载开票系统升级。营业税改增值税业务培训营业税改增值税业务培训热点问题解答热点问题解答十三、交通运输业相关问题十三、交通运输业相关问题1 1、应税服务