第十一章交付使用资产核实

1、第十一第十一章章 交付使用资产核算交付使用资产核算2022-6-291第十一章第十一章 交付使用资产核算交付使用资产核算第一节第一节 交付使用资产管理要交付使用资产管理要求求第二节第二节 交付使用资产核算交付使用资产核算第三节第三节 结余资产核算结余资产核算2022-6-292 第一节第一节 交付使用资产管理要求交付使用资产管理要求一、交付使用资产的概念一、交付使用资产的概念 交付使用资产是指建设单位已经完成购置、建造交付使用资产是指建设单位已经完成购置、建造过程，并已交付或结转给生产、使用单位的各项资产，过程，并已交付或结转给生产、使用单位的各项资产，包括固定资产、为生产准备的不够固定资产标

2、准的工具、包括固定资产、为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具、家具等流动资产、无形资产和递延资产。器具、家具等流动资产、无形资产和递延资产。 交付使用资产是投资建设项目的最终成果，必须交付使用资产是投资建设项目的最终成果，必须按照基本建设财务管理的要求，对资产的形成价值和交按照基本建设财务管理的要求，对资产的形成价值和交付使用等各个环节进行管理，要求做到及时办理工程竣付使用等各个环节进行管理，要求做到及时办理工程竣工验收手续，编制和报批竣工财务决算，完整交付使用工验收手续，编制和报批竣工财务决算，完整交付使用资产。资产。2022-6-293 固定资产固定资产 1 1. .交付使用资产的种类

3、交付使用资产的种类 流动资产流动资产 无形资产无形资产 递延资产递延资产 （一）交付使用资产（一）交付使用资产 2022-6-294为生产或办公等准备的不够固定资产标准的工具、器具、为生产或办公等准备的不够固定资产标准的工具、器具、 家具等流动资产；家具等流动资产；土地使用权、专利权等无形资产；土地使用权、专利权等无形资产；各项递延资产各项递延资产; ;房屋、建筑物、机器设备等固定资产。房屋、建筑物、机器设备等固定资产。交付使用资产主要包括以下内容：交付使用资产主要包括以下内容：1 1固定资产：固定资产： 是指已经完成购置建造过程，并交付生产、使用单位是指已经完成购置建造过程，并交付生产、使用

4、单位的符合固定资产标准的各种房屋、建筑物和设备。的符合固定资产标准的各种房屋、建筑物和设备。 2 2流动资产：流动资产： 是指由建设单位购置并交付生产使用单位低于固定是指由建设单位购置并交付生产使用单位低于固定资产标准的各种工具、器具、家具等。资产标准的各种工具、器具、家具等。 3 3无形资产：无形资产： 是指由建设单位购置并单独交付生产单位的土地使是指由建设单位购置并单独交付生产单位的土地使用权、专利权和专有技术等。用权、专利权和专有技术等。 4 4递延资产：递延资产： 是指在基本建设过程中发生的，并单独交付生产单是指在基本建设过程中发生的，并单独交付生产单位的各种递延费用。包括生产职工培训

5、费、样品样机购位的各种递延费用。包括生产职工培训费、样品样机购置费、农业开荒费用等。置费、农业开荒费用等。 2022-6-295二、交付使用资产管理要求二、交付使用资产管理要求(P145)(P145)（一）明确各项交付使用资产的构成（一）明确各项交付使用资产的构成（二）确定交付使用资产成本计算对象（二）确定交付使用资产成本计算对象 一般是以单位工程作为成本计算对象一般是以单位工程作为成本计算对象（三）遵守成本开支原则，划清开支界限（三）遵守成本开支原则，划清开支界限1.1.划分资本性支出和收益性支出。划分资本性支出和收益性支出。 建设单位从事生产经营活动，如自办建设单位从事生产经营活动，如自办

6、“三产三产”等，等，发生的成本费用支出不得列入建设成本。发生的成本费用支出不得列入建设成本。2.2.划分建设期内和建设期外的费用支出。划分建设期内和建设期外的费用支出。3.3.划分建设成本和自用固定资产购建成本的界限。划分建设成本和自用固定资产购建成本的界限。4.4.建设单位发生下列支出不得列入建设成本开支。建设单位发生下列支出不得列入建设成本开支。 如对外投资支出，被没收的财物、支付的滞纳金、如对外投资支出，被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金、以及捐赠、赞助支出等。罚款、违约金、赔偿金、以及捐赠、赞助支出等。2022-6-2967三、交付使用资产的验收交接手续（补充）：三、交付

7、使用资产的验收交接手续（补充）：1.1.建设单位在办理验收交接手续前，会同生产或使用建设单位在办理验收交接手续前，会同生产或使用单位，逐项清点实物；单位，逐项清点实物；2.2.建设单位的财会人员根据会计核算资料，计算各项建设单位的财会人员根据会计核算资料，计算各项 交付使用资产的实际成本，编制交付使用资产的实际成本，编制“交付使用资产明交付使用资产明 细表细表”，据以办理验收交接手续；，据以办理验收交接手续；3.3.建设单位和接收单位双方在建设单位和接收单位双方在“交付使用资产明细表交付使用资产明细表” 上签章，完成验收交接手续。上签章，完成验收交接手续。8 “ “交付使用资产明细表交付使用资

8、产明细表”应一式多份：应一式多份：一份交给资产接收单位，作为其增加固定资产、一份交给资产接收单位，作为其增加固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的依据；流动资产、无形资产和递延资产的依据；建设单位至少留三份：建设单位至少留三份： * * 一份作为交付使用资产核算的依据；一份作为交付使用资产核算的依据； * * 一份可用于代替一份可用于代替“交付使用资产明细账交付使用资产明细账”; ; * * 一份汇总装订成一份汇总装订成“交付使用资产清册交付使用资产清册”，作为竣工验收决算的附件。作为竣工验收决算的附件。 第二节第二节 交付使用资产的核算交付使用资产的核算一、交付使用资产的准备工作（一、交付

9、使用资产的准备工作（P146P146） （验收交接手续）（验收交接手续） 编制编制“交付使用资产明细表交付使用资产明细表”一式两份，一份交一式两份，一份交生产单位，作为登记固定资产、流动资产、无形资产和生产单位，作为登记固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的依据，一份由建设单位留存，作为登记递延资产的依据，一份由建设单位留存，作为登记“交交付使用资产付使用资产”账户的依据。账户的依据。2022-6-2992022-6-29102022-6-2911二、交付使用资产的账户设置（二、交付使用资产的账户设置（P146P146）1.1.设置的账户设置的账户交付使用资产交付使用资产（1 1）用途：用来

10、核算建设单位已经完成购置、建造过程，）用途：用来核算建设单位已经完成购置、建造过程，并已交付或结转给生产、使用单位的各项资产的实际成并已交付或结转给生产、使用单位的各项资产的实际成本。本。 （2 2）性质：）性质：“交付使用资产交付使用资产”占用类占用类 2022-6-2912 （3 3） 帐户结构：帐户结构： 借方借方登记已经办理验收交接手续的各项资产的实际登记已经办理验收交接手续的各项资产的实际成本，成本，贷方贷方平时不登记，平时不登记，期末借方期末借方余额反映建设单位余额反映建设单位年内交付或结转使用单位的各项资产的实际成本总额。年内交付或结转使用单位的各项资产的实际成本总额。 交付使用

11、资产交付使用资产已竣工验收交付使用的资产成已竣工验收交付使用的资产成本本 下年初建立新帐时与下年初建立新帐时与“以前年以前年度拨款度拨款”、“项目资本项目资本”、“待冲基建支出待冲基建支出”、“企业债企业债券资金券资金”等冲转等冲转 余：尚未冲销的交付使用资产余：尚未冲销的交付使用资产成本（下年初建立新帐结转后成本（下年初建立新帐结转后无余额无余额） 2022-6-2913（4 4）明细账：）明细账： 固定资产；固定资产； 流动资产；流动资产； 无形资产；无形资产； 递延资产。递延资产。 并分别按资产类别或名称进行明细核算。并分别按资产类别或名称进行明细核算。2022-6-2914 交付使用资

12、产交付使用资产建筑安装建筑安装工程投资工程投资设备投资设备投资待摊投资待摊投资其他投资其他投资1 1、已办、已办理交接手理交接手续的各项续的各项资产资产基建拨款基建拨款 以前以前年度拨款年度拨款待冲基建支出待冲基建支出2 2、下年初建、下年初建立新账时冲立新账时冲转余额转余额余：余：建建成资金成资金如果资金来源是借款的单位，如果资金来源是借款的单位，交付资产时还应：交付资产时还应：借：应收生产单位投资借款借：应收生产单位投资借款 贷贷：待冲基建支出：待冲基建支出2022-6-291516( (一一) )交付使用资产成本的计算步骤：交付使用资产成本的计算步骤：1. 1.首先，确定成本计算对象：首

13、先，确定成本计算对象：交付使用资产的成本计算对象，应当是具有一定用交付使用资产的成本计算对象，应当是具有一定用途的独立物，如一座厂房、一台设备等。途的独立物，如一座厂房、一台设备等。2.2.然后，确定各项交付使用资产（成本计算对象）然后，确定各项交付使用资产（成本计算对象）的成本组成内容；的成本组成内容；3.3.最后，按不同方法计算各项交付使用资产的成本。最后，按不同方法计算各项交付使用资产的成本。三、交付使用资产三、交付使用资产成本成本的计算（的计算（P147P147）2022-6-29171 1房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本：房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本： 包括建筑工

14、程成本、应分摊的待摊投资。包括建筑工程成本、应分摊的待摊投资。 房屋、建筑物、房屋、建筑物、 管道等管道等 固定资固定资 产的成本产的成本=其建筑工其建筑工程成本程成本+ +应分摊的应分摊的待摊投资待摊投资18 动力、生产等动力、生产等需要安装设需要安装设备固定资产备固定资产的成本的成本= =设备设备的采的采购成购成本本+ + + +安装安装工程工程成本成本设备基设备基础等建础等建筑工程筑工程成本成本应分应分摊的摊的待摊待摊投资投资2 2动力设备和生产设备等固定资产的成本：动力设备和生产设备等固定资产的成本： 包括需要安装设备的采购成本、安装工程成本，设包括需要安装设备的采购成本、安装工程成本

15、，设备基础、支柱等建筑工程成本或砌筑锅炉及各种特殊炉的备基础、支柱等建筑工程成本或砌筑锅炉及各种特殊炉的建筑工程成本，应分摊的待摊投资。建筑工程成本，应分摊的待摊投资。不需安装设备、工具、不需安装设备、工具、器具、家具等固定资产器具、家具等固定资产和流动资产成本和流动资产成本= =不需安装设备、工不需安装设备、工具、器具、家具的具、器具、家具的采购成本采购成本3 3运输设备及其他不需要安装设备、工具、器具、家具运输设备及其他不需要安装设备、工具、器具、家具 等固定资产和流动资产的成本：等固定资产和流动资产的成本： 一般仅计算采购成本，不分摊一般仅计算采购成本，不分摊“待摊投资待摊投资”。无形资

16、产和无形资产和递延资产的成本递延资产的成本= =其取得或发生时的其取得或发生时的实际成本实际成本4 4无形资产和递延资产的成本：无形资产和递延资产的成本： 一般按取得或发生时的实际成本计算，不分摊一般按取得或发生时的实际成本计算，不分摊“待待摊投资摊投资”。基本畜禽、基本畜禽、林木等固定林木等固定资产的成本资产的成本= =实际实际采购采购成本成本+ + +交付使用交付使用前发生的前发生的饲养、培饲养、培育费用育费用应分应分摊的摊的待摊待摊投资投资5 5畜禽、林木等资产的成本：包括畜禽、林木等的畜禽、林木等资产的成本：包括畜禽、林木等的 实际购置成本。实际购置成本。 饲养、培育费用，应分摊的待摊

17、投资。饲养、培育费用，应分摊的待摊投资。 小结：小结： 交付使用资产成本的计算交付使用资产成本的计算 在将各项建设成本转化为交付使用资产时，应在将各项建设成本转化为交付使用资产时，应注意各项交付使用资产的成本构成。注意各项交付使用资产的成本构成。 对于房屋、建筑物、管道、线路、动力设备、对于房屋、建筑物、管道、线路、动力设备、生产设备、畜禽、林木等项目的成本除了包括其自身生产设备、畜禽、林木等项目的成本除了包括其自身采购成本、建筑安装工程成本之外，还应承担待摊投采购成本、建筑安装工程成本之外，还应承担待摊投资费用。资费用。 而对于不需安装的固定资产、无形资产、递延资而对于不需安装的固定资产、无

18、形资产、递延资产以及工具、器具、家具等资产一般只计算采购成本，产以及工具、器具、家具等资产一般只计算采购成本，不分摊待摊投资费用。不分摊待摊投资费用。 2022-6-2922金额数据的取得金额数据的取得（补充补充） 计算各项交付使用资产成本所需的数据资料，可以计算各项交付使用资产成本所需的数据资料，可以从有关科目中取得：从有关科目中取得： 1.1.计算房屋、建筑物固定资产的成本，其建筑工程成本可计算房屋、建筑物固定资产的成本，其建筑工程成本可以从以从“建筑安装工程投资建筑安装工程投资”科目所属的科目所属的“建筑工程投资建筑工程投资”明细科目中取得，并直接计入有关的各成本核算对象。明细科目中取得

19、，并直接计入有关的各成本核算对象。2.2.计算需要安装设备固定资产成本，其设备采购成本，可计算需要安装设备固定资产成本，其设备采购成本，可以从以从“设备投资设备投资在安装设备在安装设备”明细科目中取得；明细科目中取得；3.3.设备安装工程成本及设备基础、支柱等的建筑工程成本，设备安装工程成本及设备基础、支柱等的建筑工程成本，可以分别从可以分别从“建筑建筑安装工程投资建筑建筑安装工程投资”科目所属的科目所属的“安安装工程投资装工程投资”明细科目、明细科目、“建筑工程投资建筑工程投资”明细科目中明细科目中取得，并直接计入有关的各成本核算对象。取得，并直接计入有关的各成本核算对象。 2022-6-2

20、9234 4. .不需要安装设备固定资产以及工具、器具、家具等流动不需要安装设备固定资产以及工具、器具、家具等流动资产的采购成本，可以分别从资产的采购成本，可以分别从“设备投资设备投资”科目所属的科目所属的“不需要安装设备不需要安装设备”明细科目和明细科目和“工具及器具工具及器具”明细科明细科目中取得，并直接计入有关的各成本核算对象。目中取得，并直接计入有关的各成本核算对象。5.5.无形资产、递延资产的实际支出，以及役畜、基本畜禽、无形资产、递延资产的实际支出，以及役畜、基本畜禽、林木等的购置成本和发生的饲养、培育费用，可以分别林木等的购置成本和发生的饲养、培育费用，可以分别从从“其他投资其他

21、投资”科目所属的科目所属的“无形资产无形资产”、“递延资递延资产产”、“基本畜禽支出基本畜禽支出”、“林木支出林木支出”等明细科目中等明细科目中取得，并直接计入有关的各成本核算对象。取得，并直接计入有关的各成本核算对象。6.6.各有关固定资产成本中庆分摊的待摊投资，可以从各有关固定资产成本中庆分摊的待摊投资，可以从“待待摊投资摊投资”科目及其所属明细科目的记录中取得。科目及其所属明细科目的记录中取得。7.7.能够明确受益对象的待摊投资，可能够明确受益对象的待摊投资，可直接计直接计入有关的成本入有关的成本核算对象；不能明确受益对象的待摊投资，则应按照规核算对象；不能明确受益对象的待摊投资，则应按

22、照规定的定的分摊分摊方法，分配后计入各成本核算对象。方法，分配后计入各成本核算对象。2022-6-2924四、交付使用资产的账务处理（四、交付使用资产的账务处理（P147P147）交付办理：交付办理： 借：交付使用资产借：交付使用资产固定资产固定资产 流动资产流动资产 无形资产无形资产 递延资产递延资产 转出投资转出投资 待核销基建支出待核销基建支出 贷：建筑安装工程投资贷：建筑安装工程投资 设备投资设备投资 其他投资其他投资 待摊投资待摊投资2022-6-2925结转时：结转时： 借：基建拨款借：基建拨款 项目资本项目资本 项目资本公积项目资本公积 企业债券基金企业债券基金 贷：交付使用资产

23、贷：交付使用资产固定资产固定资产 流动资产流动资产 无形资产无形资产 递延资产递延资产转出投资转出投资待核销基建支出待核销基建支出2022-6-2926 即：即： 建设单位购建完成的各项资产，在交付使用时，应按实际建设单位购建完成的各项资产，在交付使用时，应按实际成本，成本， 借记借记“交付使用资产交付使用资产”科目，科目， 贷记贷记“建筑安装工程投资建筑安装工程投资”、 “ “设备投资设备投资”、 “ “其他投资其他投资”、 “ “待摊投资待摊投资”等科目。等科目。实行投资借款的建设单位，还应同时：实行投资借款的建设单位，还应同时：借记借记“应收生产单位投资借款应收生产单位投资借款”科目，科

24、目，贷记贷记“待冲基建支出待冲基建支出”科目科目 并通知生产单位转账。并通知生产单位转账。 2022-6-2927 使用拨改贷投资借款的建设单位，已经办理竣工使用拨改贷投资借款的建设单位，已经办理竣工验收手续，但尚未还清拨改贷借款本息的建设项目，将验收手续，但尚未还清拨改贷借款本息的建设项目，将拨改贷资金本息余额转为国家资本金时：拨改贷资金本息余额转为国家资本金时：借记借记“基建投资借款基建投资借款拨改贷投资借款拨改贷投资借款”科目，科目，贷记贷记“应收生产单位投资借款应收生产单位投资借款”科目。科目。 同时，通知生产单位转账。同时，通知生产单位转账。 尚未办理竣工验收的建设项目，将拨改贷借款

25、本息余尚未办理竣工验收的建设项目，将拨改贷借款本息余额转为国家资本金时额转为国家资本金时，借记借记“基建投资借款基建投资借款拨改贷投资借款拨改贷投资借款”科目，科目，贷记贷记“基建拨款基建拨款以前年度拨款以前年度拨款 ” ”科目。科目。2022-6-2928五、课堂练习：五、课堂练习：1.1.建设单位的一栋生产车间已竣工并交付使用，其实际成建设单位的一栋生产车间已竣工并交付使用，其实际成本为本为800800万元，其中：建筑安装工程投资为万元，其中：建筑安装工程投资为450450万元，需万元，需要安装没备投资为要安装没备投资为280280万元，工具及器具投资为万元，工具及器具投资为1010万元，

26、万元，应分摊待应分摊待 摊投资为摊投资为6060万元。作会计分录如下：万元。作会计分录如下： 借：交付使用资产借：交付使用资产 800800万万 贷：建筑安装工程投资贷：建筑安装工程投资 450450万万 设备投资设备投资在安装设备在安装设备 280280万万 设备投资设备投资工具及器具工具及器具 1010万万 待摊投资待摊投资 6060万万2022-6-29292.2.某建设单位利用国家开发银行投资借款建造的工程已全部竣工，某建设单位利用国家开发银行投资借款建造的工程已全部竣工，办理了验收交接手续，交付生产单位使用。该工程全部建筑安办理了验收交接手续，交付生产单位使用。该工程全部建筑安装工程

27、投资装工程投资39398 8万元，需要安装设备投资万元，需要安装设备投资20201 1万元，不需要万元，不需要安装设备投资安装设备投资11117 7万元，应分摊待摊投资万元，应分摊待摊投资7 73 3万元。根据万元。根据“交付使用资产明细表交付使用资产明细表”，作会计分录如下：，作会计分录如下： 借：交付使用资产借：交付使用资产 78789 9万万 贷：建筑安装工程投资贷：建筑安装工程投资 39398 8万万 设备投资设备投资在安装设备在安装设备 20201 1万万 设备投资设备投资不需要安装设备不需要安装设备 11117 7万万 待摊投资待摊投资 7 73 3万万上项交付使用资产是用基建投资

28、借款购建的，应通知生产单位转上项交付使用资产是用基建投资借款购建的，应通知生产单位转账，同时作会计分录如下：账，同时作会计分录如下： 借：应收生产单位投资借款借：应收生产单位投资借款 78789 9万万 贷：待冲基建支出贷：待冲基建支出 78789 9万万下年初建立新账时，将上年末用基建投资借款购建完成的交付使下年初建立新账时，将上年末用基建投资借款购建完成的交付使用资产全数冲转用资产全数冲转“待冲基建支出待冲基建支出”科目。作会计分录如下：科目。作会计分录如下： 借：待冲基建支出借：待冲基建支出 78789 9万万 贷：交付使用资产贷：交付使用资产 78789 9万万2022-6-29303

29、.3.将购入的卡车一辆交付生产单位使用，其实际成本为将购入的卡车一辆交付生产单位使用，其实际成本为2626万元。作会计分录如下：万元。作会计分录如下： 借：交付使用资产借：交付使用资产 2626万万 贷：设备投资贷：设备投资不需要安装设备不需要安装设备 2626万万2022-6-2931第三节第三节 结余资金的核算结余资金的核算一、结余资金处理的基本要求一、结余资金处理的基本要求二、主要经济业务核算二、主要经济业务核算2022-6-2932 （财政部关于印发（财政部关于印发基本建设财务管理规定基本建设财务管理规定的通知）的通知） 财建财建20023942002394号第号第1414条条 建设项

30、目在编制竣工财务决算前要认真清理结余建设项目在编制竣工财务决算前要认真清理结余资金。应变价处理的库存设备、材料以及应处理的自用资金。应变价处理的库存设备、材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理固定资产要公开变价处理, ,应收、应付款项要及时清理应收、应付款项要及时清理, ,清理出来的结余资金按下列情况进行财务处理清理出来的结余资金按下列情况进行财务处理: : 经营性经营性项目的结余资金项目的结余资金, ,相应转入生产经营企业的有相应转入生产经营企业的有关资产。关资产。 非经营性非经营性项目的结余资金项目的结余资金, ,首先用于归还项目贷款。首先用于归还项目贷款。如有结余如有结余,30%,3

31、0%作为建设单位留成收入作为建设单位留成收入, ,主要用于项目配主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质量奖套设施建设、职工奖励和工程质量奖,70%,70%按投资来源比按投资来源比例归还投资方。例归还投资方。 一、结余资金处理的基本要求（一、结余资金处理的基本要求（P148P148）2022-6-2933二、主要经济业务的核算（二、主要经济业务的核算（P148P148） （一）（一）经营性经营性投资项目的资金处理投资项目的资金处理 企业投资的经营性项目结余资金中，需要出售的材料物企业投资的经营性项目结余资金中，需要出售的材料物资等，要根据财政部和国家税务局联合颁发的资等，要根据财政部和国家税

32、务局联合颁发的关于关于部分货物使用增值税低税率和简易办法征收增值税政部分货物使用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知策的通知（财税（财税【20092009】9 9号）及国家税务总局发布号）及国家税务总局发布的的关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知（国税函（国税函【20092009】9090号）文件规定，自号）文件规定，自20092009年年1 1月月1 1日日起，对小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧起，对小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货（未抵扣增值税进项税额），按下列公式确定销售货（未抵扣增值税进项税额），按下列公式确定销售额和

33、应纳税额：额和应纳税额： 销售额销售额= =含税销售额含税销售额/ /（1+3%1+3%） 应纳税额应纳税额= =销售额销售额2%2% 2022-6-2934（二）核算例题（二）核算例题 P148 P148149149（例（例11-111-111-411-4）2022-6-29351.1.某某经营性经营性项目建设单位在竣工时，发生结余资金项目建设单位在竣工时，发生结余资金7 7万元，万元，其中银行存款其中银行存款5 5万元，库存材料万元，库存材料2 2万元，资金来源为基建投万元，资金来源为基建投资借款和项目资本，其比例为资借款和项目资本，其比例为6 6：4 4，现将结余资金移交生，现将结余资金

34、移交生产单位，作分录：产单位，作分录：1 1. .移交生产单位时：移交生产单位时： 借：交付使用资产借：交付使用资产流动资产流动资产 70 000 70 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 50 000 库存材料库存材料 20 000 20 000同时：同时：借：应收生产单位投资借款借：应收生产单位投资借款 42 000 42 000（以（以70 00070 00060%60%） 贷：待冲基建支出贷：待冲基建支出 42 000 42 000 （三）课堂练习（三）课堂练习2 2. .下年初建立新帐时：下年初建立新帐时： 借：项目资本借：项目资本 28 000 28 000 待冲基建支

35、出待冲基建支出 42 000 42 000 贷：交付使用资产贷：交付使用资产流动资产流动资产 70 000 70 000 3 3. .生产企业分录为：生产企业分录为： 借：银行存款借：银行存款 50 000 50 000 库存材料库存材料 20 000 20 000 贷：实收资本贷：实收资本 28 000 28 000 长期借款长期借款 42 000 42 000 2022-6-29372.2.某某非经营性非经营性项目建设单位竣工时，有库存材料项目建设单位竣工时，有库存材料30 00030 000元，元，库存设备库存设备10 00010 000元，其他应收款元，其他应收款20 00020 00

36、0元，共计元，共计60 00060 000元，现将库存材料及设备变现，库存材料变现价为元，现将库存材料及设备变现，库存材料变现价为35 35 000000元，设备变现价为元，设备变现价为7 0007 000元，其资金来源均为预算拨元，其资金来源均为预算拨款，现按有关规定进行处理：款，现按有关规定进行处理：（1 1）当材料及设备变现时）当材料及设备变现时借：银行存款借：银行存款 35 000 35 000 贷：待摊投资贷：待摊投资调整器材调拨价折价调整器材调拨价折价 5 000 5 000 库存材料库存材料 30 000 30 000借：银行存款借：银行存款 7 000 7 000 待摊投资待摊

37、投资调整器材调拨价折价调整器材调拨价折价 3 000 3 000 贷：库存设备贷：库存设备 10 000 10 000 (2)30(2)30作为建设单位留成收入，其金额为：作为建设单位留成收入，其金额为： 18 60018 600元元(35 000(35 0007 0007 00020 000)20 000)3030 借：基建拨款借：基建拨款以前年度拨款以前年度拨款 18 600 18 600 贷：留成收入贷：留成收入 18 600 18 600 (3)70(3)70上交财政部门，其金额为上交财政部门，其金额为43 40043 400元；元； 借：基建拨款借：基建拨款本年交回结余资产本年交回结

38、余资产 43 400 43 400 贷：其他应交款贷：其他应交款财政财政 43 400 43 400 （或银行存款）（或银行存款） 2022-6-2939三、综合练习三、综合练习 根据下列资料，计算并编制会计分录：建峰公司属于基建拨款根据下列资料，计算并编制会计分录：建峰公司属于基建拨款单位，其机修车间工程现已竣工，在建设过程中发生的全部支出已记单位，其机修车间工程现已竣工，在建设过程中发生的全部支出已记入有关科目，各有关科目的余额如下：入有关科目，各有关科目的余额如下：1 1 “ “建筑安装工程投资建筑安装工程投资”科目科目 562 665 562 665元元(1)(1)“建筑工程投资建筑工

39、程投资”明细科目明细科目 561 000 561 000元元其中：车间厂房其中：车间厂房 547 800 547 800元元 甲设备基础甲设备基础 7 571 7 571元元 乙设备基础乙设备基础 5 629 5 629元元(2)(2)“安装工程投资安装工程投资”明细科目明细科目 1 665 1 665元元 其中：甲设备安装工程其中：甲设备安装工程 890 890元元 乙设备安装工程乙设备安装工程 775 775元元2 2 “ “设备投资设备投资”科目科目 197 000 197 000元元 (1) (1)“在安装设备在安装设备”明细科目明细科目 92 00092 000元元 其中：甲设备其中

40、：甲设备 60 000 60 000元元 乙设备乙设备 32 000 32 000元元 (2) (2)“不需要安装设备不需要安装设备”明细科目明细科目 100 000 100 000元元 其中：丙设备其中：丙设备 58 000 58 000元元 丁设备丁设备 42 000 42 000元元 (3) (3)“工具及器具工具及器具”明细科目明细科目 5 000 5 000元元3 3 “ “待摊投资待摊投资”科目科目 32733.25 32733.25元元2022-6-2940根据上述资料，要求：根据上述资料，要求：1 1 计算机修车间厂房、各项设备、工具及器具等交计算机修车间厂房、各项设备、工具及

41、器具等交付使用资产的实际成本。付使用资产的实际成本。2 2 机修车间已交付使用，并办妥了移交手续，编制机修车间已交付使用，并办妥了移交手续，编制机修车间各项资产交付使用时的会计分录。机修车间各项资产交付使用时的会计分录。2022-6-2941解：解：1 1计算机修车间厂房、各项设备、工具及器具等交付计算机修车间厂房、各项设备、工具及器具等交付使用资产的实际成本使用资产的实际成本(1)(1)计算待摊投资分摊率计算待摊投资分摊率2022-6-2942 厂房应分摊的待摊投资厂房应分摊的待摊投资=547800=5478005%=27390(5%=27390(元元) ) 甲设备应分摊的待摊投资甲设备应分摊的待摊投资 =(7571+890+60000) =(7571+890+60000)5%=3423.05(5%=3423.05(元元) ) 乙设备应分摊的待摊投资乙设备应分摊的待摊投资 =(5629+775+32000) =(5