第五章支付结算业务的管理与核算

1、第五章第五章 支付结算支付结算业务的管理与核算业务的管理与核算金融企业财务会计金融企业财务会计1 1、了解支付结算的意义、原则、种类；、了解支付结算的意义、原则、种类；2 2、了解我国支付清算体系的构成；、了解我国支付清算体系的构成；3 3、掌握各种票据与非票据结算方式的特、掌握各种票据与非票据结算方式的特点与适用范围、业务流程、会计核算；点与适用范围、业务流程、会计核算；4 4、掌握票据贴现的核算。、掌握票据贴现的核算。学习目标第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述第二节第二节 票据结算业务的核算票据结算业务的核算第三节第三节 非票据结算方式的核算非票据结算方式的核算 小结小结目 录

2、第一节 支付结算业务概述一、支付结算的定义与意义一、支付结算的定义与意义1 1、支付结算的定义、支付结算的定义 支付结算支付结算是单位和个人在社会经济活动中使是单位和个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、信用证和汇兑、托收承付、委用票据、信用卡、信用证和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。行为。 商业银行是支付结算和资金清算的中介机构。商业银行是支付结算和资金清算的中介机构。第一节 支付结算业务概述2 2、支付结算的意义、支付结算的意义（1）简化结算手续、缩短结算过程）简化结算手续、缩短结算过程（2）节约现金使用、稳定货币

3、流通）节约现金使用、稳定货币流通（3）集聚社会资源、扩大资金来源）集聚社会资源、扩大资金来源（4）加强货币管理、保证资金安全）加强货币管理、保证资金安全第一节 支付结算业务概述二、支付结算的原则二、支付结算的原则1、恪守信用，履约付款、恪守信用，履约付款2、谁的钱进谁的账，由谁支配、谁的钱进谁的账，由谁支配3、银行不垫款、银行不垫款第一节 支付结算业务概述三、支付结算的种类三、支付结算的种类 支付结算按性质分为支付结算按性质分为交易往来结算交易往来结算和和非交易往来非交易往来结算结算两种；两种； 按结算双方所处的地域分为按结算双方所处的地域分为国际结算国际结算、国内结算国内结算（又分为（又分为

4、同城结算同城结算和和异地结算异地结算）；）； 按照结算工具分为按照结算工具分为票据结算票据结算和和非票据结算非票据结算两类。两类。第一节 支付结算业务概述p目前使用的支付结算方式：目前使用的支付结算方式： 支票支票 商业汇票商业汇票 银行汇票银行汇票 本票（只有银行本票）本票（只有银行本票） 银行卡（借记卡、贷记卡、准贷记卡、信用卡）银行卡（借记卡、贷记卡、准贷记卡、信用卡） 汇兑汇兑 托收承付托收承付 委托收款委托收款 信用证信用证第一节 支付结算业务概述第一节 支付结算业务概述第一节 支付结算业务概述四、银行办理支付结算业务的基本程序四、银行办理支付结算业务的基本程序1、受理和审查客户提交

5、的凭证。、受理和审查客户提交的凭证。2、办理付款人、收款人活期存款账户之间的资金、办理付款人、收款人活期存款账户之间的资金转移。转移。3、转账后通知收款人、付款人。、转账后通知收款人、付款人。第一节 支付结算业务概述五、我国支付清算系统的构成五、我国支付清算系统的构成 中国现代化支付系统（包括人民银行大额支付系中国现代化支付系统（包括人民银行大额支付系统和小额支付系统）统和小额支付系统） 全国支票影像交换系统全国支票影像交换系统 同城票据交换系统同城票据交换系统 银行业金融机构行内支付系统银行业金融机构行内支付系统 银行卡跨行交易清算系统银行卡跨行交易清算系统 城市商业银行银行汇票处理系统城市

6、商业银行银行汇票处理系统 农信银支付清算系统农信银支付清算系统 外币清算系统外币清算系统 电子商业汇票系统电子商业汇票系统 网上支付跨行清算系统网上支付跨行清算系统 第二节 票据结算业务的核算 票据关系人票据关系人 票据关系人，是对票据具体享有某种权利票据关系人，是对票据具体享有某种权利或承担某种义务责任的当事人。它主要包或承担某种义务责任的当事人。它主要包括出票人、付款人和收款人及背书人、承括出票人、付款人和收款人及背书人、承兑人、持票人等。兑人、持票人等。 出票人、付款人和收款人是票据的基本关出票人、付款人和收款人是票据的基本关系人。系人。第二节 票据结算业务的核算 出票人是开立票据并交付

7、给他人的人。出票人是开立票据并交付给他人的人。 付款人是根据出票人的命令或委托，向付款人是根据出票人的命令或委托，向收款人、持票人支付票款的人。收款人、持票人支付票款的人。 收款人是享有票据债权，具体收取票款收款人是享有票据债权，具体收取票款的人。的人。第二节 票据结算业务的核算 背书人是收款人或持票人在接到票据后背书人是收款人或持票人在接到票据后，经过背书，将票据转给他人的人。而从，经过背书，将票据转给他人的人。而从背书人手中接受票据的人，即票据的受让背书人手中接受票据的人，即票据的受让人被称为被背书人。人被称为被背书人。 承兑人是远期票据到期前，票据的付款承兑人是远期票据到期前，票据的付款

8、人接受出票人的委托，在票据上签章确认人接受出票人的委托，在票据上签章确认付款责任的人。付款责任的人。 持票人即为占有票据的收款人、被背书持票人即为占有票据的收款人、被背书人等持有人。人等持有人。 第二节 票据结算业务的核算一、支票业务的核算一、支票业务的核算（一）支票的定义和种类（一）支票的定义和种类1 1、支票的定义、支票的定义 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。者持票人的票据。2 2、支票的种类、支票的种类 支票可分为现金支票、转账支票和普通

9、支票。支票可分为现金支票、转账支票和普通支票。第二节 票据结算业务的核算（1 1）现金支票）现金支票 现金支票用于向银行提取现金，支票上印有现金支票用于向银行提取现金，支票上印有“现现金金”字样。字样。 现金支票不能用于转账。现金支票不能用于转账。 现金支票的核算，在存、取款的核算中已讲述。现金支票的核算，在存、取款的核算中已讲述。第二节 票据结算业务的核算第二节 票据结算业务的核算第二节 票据结算业务的核算（2 2）转账支票）转账支票 转账支票只能用于转账，支票上均印有转账支票只能用于转账，支票上均印有“转账转账”字样。字样。 转账支票不得用于提取现金。转账支票不得用于提取现金。第二节 票据

10、结算业务的核算第二节 票据结算业务的核算第二节 票据结算业务的核算（3 3）普通支票）普通支票 支票上未印有支票上未印有“现金现金”或者或者“转账转账”字样的为普字样的为普通支票。通支票。 普通支票可用于支取现金，也可用于转账。普通支票可用于支取现金，也可用于转账。 在普通支票的左上角划两条平行线的为在普通支票的左上角划两条平行线的为划线支票划线支票，划线支票只能用于转账，而不得支取现金。，划线支票只能用于转账，而不得支取现金。第二节 票据结算业务的核算第二节 票据结算业务的核算第二节 票据结算业务的核算第二节 票据结算业务的核算 正确填写票据和结算凭证的基本规定：正确填写票据和结算凭证的基本

11、规定：1 1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或、九、十、念、毛、另（或0 0）填写，不得自造简）填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如貳、化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如貳、陸、億、萬、圓的，也应受理。陸、億、萬、圓的，也应受理。第二节 票据结算业务

12、的核算2 2、中文大写金额数字到、中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之之后，应写后，应写“整整”（或（或“正正”）字，在）字，在“角角”之后之后可以不写可以不写“整整”（或（或“正正”）字。大写金额数字）字。大写金额数字有有“分分”的，的，“分分”后面不写后面不写“整整”（或（或“正正”）字。）字。3 3、中文大写金额数字前应标明、中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样，大字样，大写金额数字应紧接写金额数字应紧接“人民币人民币”字样填写，不得留字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印有空白。大写金额数字前未印“人民币人民币”字样的字样的，应加填，应加填“人民币人民币

13、”三字。在票据和结算凭证大三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分仟、佰、拾、元、角、分”字样。字样。 第二节 票据结算业务的核算4 4、阿拉伯小写金额数字中有、阿拉伯小写金额数字中有“0”0”时，中文大写应时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。例如：要求进行书写。例如：￥6 6，007.14007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分￥1616，409.02409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元

14、，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分零贰分 5 5、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辩不清。得连写分辩不清。 第二节 票据结算业务的核算6 6、票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造、票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加应在其前加“零零”；日为拾壹至拾玖的，应在其；日为拾壹

15、至拾玖的，应在其前加前加“壹壹”。如。如1 1月月1515日，应写成零壹月壹拾伍日日，应写成零壹月壹拾伍日。再如。再如1010月月2020日，应写成零壹拾月零贰拾日。日，应写成零壹拾月零贰拾日。7 7、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。但由此造成损失的，由出票人自行承担。第二节 票据结算业务的核算（二）支票的有关规定（二）支票的有关规定A.A.同城和异地均可使用。同城和异地均可使用。B.B.法定记载事项：无条件支付的委托、确

16、定的金额法定记载事项：无条件支付的委托、确定的金额、收款人名称和付款人名称、出票日期、出票人、收款人名称和付款人名称、出票日期、出票人签章。签章。C.C.支票的提示付款期为自出票日起支票的提示付款期为自出票日起1010天。天。D.D.存款人领购支票，须填写存款人领购支票，须填写 “ “票据和结算凭证领用票据和结算凭证领用单单”。存款户结清时应将全部剩余空白票据交回。存款户结清时应将全部剩余空白票据交回银行注销银行注销。 第二节 票据结算业务的核算E E支票的出票人为在经人民银行当地分支行批准办支票的出票人为在经人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款理支票业务的银行机

17、构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。账户的单位和个人。F F现金支票不得背书转让。现金支票不得背书转让。G G支票的退票：出票人签发空头支票、签章与预留支票的退票：出票人签发空头支票、签章与预留印鉴不符、支付密码错误。印鉴不符、支付密码错误。H H票据的丧失及挂失止付：银行在收到挂失止付通票据的丧失及挂失止付：银行在收到挂失止付通知书之日起，知书之日起，1212日内须收到人民法院的止付通知日内须收到人民法院的止付通知书，否则自第书，否则自第1313日起，持票人提示付款并依法向日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，银行不承担挂失责任。持票人付款的，银行不承担挂失责任。第二节 票据结算业

18、务的核算（三）转账支票和划线支票的核算（三）转账支票和划线支票的核算 出票人或出票人办理转账支票兑付业务时，应填制出票人或出票人办理转账支票兑付业务时，应填制一式三联一式三联进账单进账单，连同转账支票一同提交受理，连同转账支票一同提交受理网点。网点。第二节 票据结算业务的核算1 1、收款人和付款人开户行属于同一银行系统、收款人和付款人开户行属于同一银行系统的处理的处理 收款人和付款人开户行是同一机构的处理收款人和付款人开户行是同一机构的处理 会计分录为会计分录为: : 借借: :吸收存款吸收存款出票人户（付款人户）出票人户（付款人户） 贷贷: :吸收存款吸收存款持票人户（收款人户）持票人户（收

19、款人户）第二节 票据结算业务的核算 收款人和付款人开户行是同一银行系统的不同机收款人和付款人开户行是同一银行系统的不同机构的处理构的处理 付款人的账户为通兑账户，由付款人开户行或收付款人的账户为通兑账户，由付款人开户行或收款人开户行受理业务的处理：款人开户行受理业务的处理： 付款人开户行，会计分录：付款人开户行，会计分录： 借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来注：清算资金往来注：清算资金往来属资产负债共同类科目，本科目核算属资产负债共同类科目，本科目核算银行间业务往来的资金清算款项。本科目期末借方余额，银行间业务往来的资金清算款项。本科目期末借方余额，反映

20、银行应收的清算资金；本科目期末贷方余额，反映银反映银行应收的清算资金；本科目期末贷方余额，反映银行应付的清算资金。行应付的清算资金。第二节 票据结算业务的核算 收款人开户行，会计分录：收款人开户行，会计分录： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户 付款人的账户为通兑账户，由其他的系统内机构付款人的账户为通兑账户，由其他的系统内机构受理业务的处理：受理业务的处理： 付款人开户行，会计分录：付款人开户行，会计分录： 借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 收款人开户行，会计分录：收款人开户行，会计分录： 借：清算资金往来借：

21、清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户 受理行，会计分录：受理行，会计分录： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：清算资金往来贷：清算资金往来第二节 票据结算业务的核算 如果付款人的账户不是通兑账户，由收款人开户如果付款人的账户不是通兑账户，由收款人开户行受理业务时，需通过票据交换将转账支票和进行受理业务时，需通过票据交换将转账支票和进账单第二、三联交换至付款人开户行；若由付款账单第二、三联交换至付款人开户行；若由付款人开户行受理业务，则不需票据交换人开户行受理业务，则不需票据交换。 付款人开户行，会计分录：付款人开户行，会计分录： 借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户

22、贷：清算资金往来贷：清算资金往来 收款人开户行，会计分录：收款人开户行，会计分录： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户第二节 票据结算业务的核算2 2、收款人和付款人不属于同一银行系统（跨、收款人和付款人不属于同一银行系统（跨行）的处理行）的处理 收款人开户行受理业务的处理收款人开户行受理业务的处理出票人出票人收款人（持票人）收款人（持票人）收款人（持票人）开户银行收款人（持票人）开户银行出票人开户银行出票人开户银行1、出票、出票2送交支票送交支票 3交换支票并交换支票并清算资金清算资金4收妥入账收妥入账第二节 票据结算业务的核算 持票人开户行的处理（通

23、过同城票据交换系统处持票人开户行的处理（通过同城票据交换系统处理）理） 受理业务，会计分录：受理业务，会计分录： 借借: :清算资金往来清算资金往来 贷贷: :其他应付款（或设置其他科目）其他应付款（或设置其他科目） 支票按票据交换的规定及时提出交换，待退票时支票按票据交换的规定及时提出交换，待退票时间过后，即可为持票人进账，会计分录：间过后，即可为持票人进账，会计分录： 借借: :其他应付款其他应付款 贷贷: :吸收存款吸收存款持票人户持票人户第二节 票据结算业务的核算 如果由于出票人账户余额不足等原因，被退票，如果由于出票人账户余额不足等原因，被退票，会计分录：（与受理时相反）会计分录：（

24、与受理时相反） 借借: : 其他应付款其他应付款 贷贷: : 清算资金往来清算资金往来第二节 票据结算业务的核算 出票人开户行的处理出票人开户行的处理 出票人开户行收到交换提入的支票出票人开户行收到交换提入的支票, ,按有关规定审按有关规定审查无误后查无误后, ,同时出票人账户有足够款项支付时，会同时出票人账户有足够款项支付时，会计分录为计分录为: : 借借: :吸收存款吸收存款出票人户出票人户 贷贷: :清算资金往来清算资金往来 如果出现退票情况，会计分录：如果出现退票情况，会计分录： 借借: :其他应收款（或设置其他科目）其他应收款（或设置其他科目） 贷贷: :清算资金往来清算资金往来第二

25、节 票据结算业务的核算 支票在下次交换退回后支票在下次交换退回后, ,会计分录为会计分录为: : 借借: :清算资金往来清算资金往来 贷贷: :其他应收款其他应收款第二节 票据结算业务的核算 付款人开户行受理业务的处理付款人开户行受理业务的处理出票人出票人出票人开户银行出票人开户银行收款人开户银行收款人开户银行收款人收款人1提交支票委托付款提交支票委托付款2交换进账单并清算资金交换进账单并清算资金3收妥入账收妥入账第二节 票据结算业务的核算 付款人（出票人）开户行收到交来的支票和进账付款人（出票人）开户行收到交来的支票和进账单时单时, , 审查无误后转账审查无误后转账: : 借借: :吸收存款

26、吸收存款出票人户出票人户 贷贷: :清算资金往来清算资金往来 进账单第进账单第2 2联和第联和第3 3联按票据交换规定及时提出交联按票据交换规定及时提出交换换, ,收款人开户行经票据交换提入该进账单收款人开户行经票据交换提入该进账单: : 借借: :清算资金往来清算资金往来 贷贷: :吸收存款吸收存款收款人户收款人户第二节 票据结算业务的核算 思考：支票正送（顺进账）快，还是思考：支票正送（顺进账）快，还是倒送（倒进账）快？倒送（倒进账）快？ 答：倒送快。答：倒送快。第二节 票据结算业务的核算二、银行本票业务的核算二、银行本票业务的核算（一）银行本票的定义及其特点（一）银行本票的定义及其特点1

27、 1、银行本票的定义、银行本票的定义 银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 银行本票的出票人是银行。银行本票的出票人是银行。第二节 票据结算业务的核算第二节 票据结算业务的核算第二节 票据结算业务的核算2 2、银行本票的特点、银行本票的特点A. A. 属于己付票据，银行见票即付；属于己付票据，银行见票即付；B. B. 信用高，支付能力强信用高，支付能力强C. C. 使用范围广泛使用范围广泛第二节 票据结算业务的核算（二）银行本票的有关规定（二）银行本票的有关规定1

28、 1、单位和个人在同一票据交换区域内各种款项的支、单位和个人在同一票据交换区域内各种款项的支付都可使用。付都可使用。2 2、银行本票的出票人，为经人民银行当地分支行批、银行本票的出票人，为经人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。准办理银行本票业务的银行机构。3 3、签发银行本票必须记载下列事项：票据名称、无、签发银行本票必须记载下列事项：票据名称、无条件支付的承诺、确定的金额、收款人名称、出条件支付的承诺、确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章。票日期、出票人签章。第二节 票据结算业务的核算4 4、银行本票的提示付款期限自出票日起，最长不得、银行本票的提示付款期限自出票日起，

29、最长不得超过超过2 2个月。个月。5 5、银行本票可以用于转账或提取现金。、银行本票可以用于转账或提取现金。 6 6、若申请人和收款人均为个人，需要支取现金的可、若申请人和收款人均为个人，需要支取现金的可申请签发现金银行本票，但不得背书转让；申请申请签发现金银行本票，但不得背书转让；申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。票。 第二节 票据结算业务的核算（三）银行本票的核算（三）银行本票的核算 核算包括三个阶段：核算包括三个阶段： 出票出票 付款付款 结清结清第二节 票据结算业务的核算1 1、银行本票出票的核算、银行本票出票的核算 银行本票申

30、请书银行本票申请书 第二节 票据结算业务的核算 转账交付转账交付 ：借：吸收存款借：吸收存款申请人户申请人户 贷：开出本票（或存入保证金贷：开出本票（或存入保证金本票）本票） 以现金交付以现金交付 ：借：库存现金借：库存现金 贷：开出本票贷：开出本票第二节 票据结算业务的核算2 2、银行本票付款的核算、银行本票付款的核算（1 1）转账银行本票付款的核算）转账银行本票付款的核算 收款人（持票人）将银行本票直接送至出票行收款人（持票人）将银行本票直接送至出票行借：开出本票借：开出本票贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户（收款人户）持票人户（收款人户）第二节 票据结算业务的核算 收款人（持票人）将银行本

31、票送至代理付款行收款人（持票人）将银行本票送至代理付款行 申请人出票人交付票款交付票款出票出票收款人提示付款提示付款代理付款行代理付款代理付款银行间清算资金银行间清算资金交付票据交付票据第二节 票据结算业务的核算 代理付款行受理本票并审核无误后，会计分录：代理付款行受理本票并审核无误后，会计分录：借：清算资金往来借：清算资金往来贷贷: :吸收存款吸收存款持票人户持票人户 对于跨系统银行代理付款的，根据人民银行的规对于跨系统银行代理付款的，根据人民银行的规定，代理付款行可以按同业往来利率向出票银行定，代理付款行可以按同业往来利率向出票银行收取一天的利息。收取一天的利息。第二节 票据结算业务的核算

32、（2 2）现金银行本票付款的核算）现金银行本票付款的核算 现金银行本票只能由出票行付款。即由收款人送现金银行本票只能由出票行付款。即由收款人送至出票行。至出票行。借：开出本票借：开出本票 贷：库存现金贷：库存现金第二节 票据结算业务的核算3 3、银行本票结清的处理、银行本票结清的处理 出票行通过票据交换提入本票时出票行通过票据交换提入本票时, ,抽卡核对并转账抽卡核对并转账借：开出本票借：开出本票 贷：清算资金往来贷：清算资金往来第二节 票据结算业务的核算（四）银行本票与转账支票的区别（四）银行本票与转账支票的区别1 1、使用范围不同、使用范围不同2 2、信用关系不同、信用关系不同3 3、出票

33、时的处理不同、出票时的处理不同4 4、性质不同、性质不同5 5、提示付款期和票据时效不同、提示付款期和票据时效不同第二节 票据结算业务的核算三、银行汇票业务的核算三、银行汇票业务的核算（一）银行汇票的定义及特点（一）银行汇票的定义及特点1 1、银行汇票的定义、银行汇票的定义 银行汇票银行汇票指汇款人将款项交存银行，由出票指汇款人将款项交存银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。条件支付给收款人或者持票人的票据。 银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。第二节 票据结算业

34、务的核算 银行汇票的当事人银行汇票的当事人: : 申请人申请人个人或单位个人或单位 出票人出票人商业银行商业银行 收款人收款人由申请人指定由申请人指定 代理付款人代理付款人一般是出票银行同系统的异地的一般是出票银行同系统的异地的机构，与出票人是同一银行系统机构，与出票人是同一银行系统第二节 票据结算业务的核算第二节 票据结算业务的核算第二节 票据结算业务的核算第二节 票据结算业务的核算2 2、银行汇票的特点、银行汇票的特点（1 1）使用范围广、兑现性强；）使用范围广、兑现性强；（2 2）票随人到，款随人走，多余款可自动退回；）票随人到，款随人走，多余款可自动退回；（3 3）银行见票即付。）银行

35、见票即付。第二节 票据结算业务的核算（二）银行汇票的有关规定（二）银行汇票的有关规定1 1、签发银行汇票必须记载的事项：表明、签发银行汇票必须记载的事项：表明“银行汇票银行汇票”字样、无条件支付的承诺、出票金额、付款人字样、无条件支付的承诺、出票金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章。名称、收款人名称、出票日期、出票人签章。 2 2、银行汇票的提示付款期限为自出票日起、银行汇票的提示付款期限为自出票日起1 1个月个月 。3 3、银行汇票可以用于转账，也可以用于支取现金。、银行汇票可以用于转账，也可以用于支取现金。第二节 票据结算业务的核算4 4、申请人应将银行汇票和解讫通知联一并交

36、给汇票、申请人应将银行汇票和解讫通知联一并交给汇票上记载的收款人，其实际结算金额应在出票金额上记载的收款人，其实际结算金额应在出票金额以内，并不得更改。以内，并不得更改。 持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。5 5、跨系统银行签发的转账银行汇票的付款，应通过、跨系统银行签发的转账银行汇票的付款，应通过同城票据交换，将银行汇票和解讫通知提交给同同城票据交换，将银行汇票和解讫通知提交给同城的有关银行审核支付后抵用。城的有关银行审核支付后抵用。第二节 票据结算业务的核算

37、（三）银行汇票的核算（三）银行汇票的核算 1 1、银行汇票出票的核算、银行汇票出票的核算p 一式三联的银行汇票申请书一式三联的银行汇票申请书p转账交付的，申请书第二联作借方传票，第三联转账交付的，申请书第二联作借方传票，第三联作贷方传票，会计分录为：作贷方传票，会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款申请人户申请人户 贷：吸收存款贷：吸收存款其他存款其他存款 第二节 票据结算业务的核算p 现金交付的，第三联作贷方传票，会计分录为：现金交付的，第三联作贷方传票，会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款其他存款其他存款 p 第二联加盖汇票专用章，并由授权的经办人签名第二联加盖汇票

38、专用章，并由授权的经办人签名或盖章，用统一制作的压数机压印出票金额，然或盖章，用统一制作的压数机压印出票金额，然后连同第三联交申请人。后连同第三联交申请人。p 第一联加盖经办人、复核员名章，记账后连同第第一联加盖经办人、复核员名章，记账后连同第四联一并专夹保管。四联一并专夹保管。 第二节 票据结算业务的核算四联式四联式银行汇票银行汇票第第1联联卡片卡片第第2联联汇票汇票第第3联联解讫通知解讫通知第第4联联多余款多余款收账通知收账通知第二节 票据结算业务的核算2 2、异地的代理付款行付款的核算、异地的代理付款行付款的核算（1 1）转账支付的核算）转账支付的核算如果持票人在代理付款行开户，出票行是

39、同一银如果持票人在代理付款行开户，出票行是同一银行系统的，会计分录：行系统的，会计分录： 借借: :清算资金往来清算资金往来 贷贷: :吸收存款吸收存款持票人户持票人户如果持票人未在代理付款行开户，验明持票人身如果持票人未在代理付款行开户，验明持票人身份证件后，以持票人姓名开立应解汇款临时存款份证件后，以持票人姓名开立应解汇款临时存款账户，登记账户，登记“应解汇款登记簿应解汇款登记簿”，会计分录相同，会计分录相同。第二节 票据结算业务的核算（2 2）支取现金的核算）支取现金的核算会计分录会计分录： 借借: :清算资金往来清算资金往来 贷贷: :库存现金库存现金 最后，解讫通知加盖转讫章，随编制

40、的借方报单最后，解讫通知加盖转讫章，随编制的借方报单寄给出票行。寄给出票行。 若出票行是跨系统银行的应进行票据交换。若出票行是跨系统银行的应进行票据交换。第二节 票据结算业务的核算3 3、出票行结清的核算、出票行结清的核算 出票行收到借方报单和解讫通知后，应抽出原专出票行收到借方报单和解讫通知后，应抽出原专夹保管的汇票卡片核对。夹保管的汇票卡片核对。 确属本行出票，借方报单与实际结算金额相符，确属本行出票，借方报单与实际结算金额相符，多余金额结计准确无误后，根据情况分别处理。多余金额结计准确无误后，根据情况分别处理。第二节 票据结算业务的核算（1 1）全额付款的）全额付款的应在汇票卡片的实际结

41、算金额栏内填入全部金额应在汇票卡片的实际结算金额栏内填入全部金额，在多余收账通知的多余金额栏填写，在多余收账通知的多余金额栏填写“-0-0-”。会计分录：会计分录：借：吸收存款借：吸收存款其他存款其他存款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来第二节 票据结算业务的核算（2 2）有多余款的）有多余款的申请人在本行开户的申请人在本行开户的，在汇票卡片和多余款收账，在汇票卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额。通知上填写实际结算金额。会计分录：会计分录：借：吸收存款借：吸收存款其他存款其他存款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 吸收存款申请人户吸收存款申请人户申请人未在本行开户申请人未在本行开户，将多余

42、金额先转入，将多余金额先转入“其他其他应付款应付款申请人户申请人户”科目，通知申请人持申请科目，通知申请人持申请书存根及本人身份证来办理领取手续。书存根及本人身份证来办理领取手续。申请人申请人持票人持票人出票行出票行代理代理付款行付款行收账通知收账通知银行汇票申请书银行汇票申请书收妥记账收妥记账出票，留卡片出票，留卡片1核对后结清核对后结清交票交票凭票购货凭票购货交票提示付款交票提示付款审查后审查后付款付款解讫后用借方报单通知解讫后用借方报单通知11多余款收账通知多余款收账通知第二节 票据结算业务的核算 例题：例题： 中国建设银行太原中国建设银行太原A A支行支行1 1月月2 2日收到在该行日

43、收到在该行开户的国美电器的汇票申请书开户的国美电器的汇票申请书, ,要求向青岛要求向青岛海尔公司签发银行汇票购货，出票金额海尔公司签发银行汇票购货，出票金额600000600000元。元。1 1月月2 2日出票，太原日出票，太原A A支行支行: :借：吸收存款借：吸收存款国美电器国美电器 600000600000 贷：吸收存款贷：吸收存款其他存款其他存款青岛海尔公司青岛海尔公司 600000600000第二节 票据结算业务的核算 1 1月月9 9日建行青岛日建行青岛B B支行收到收款人提示付款的进账支行收到收款人提示付款的进账单和第单和第2 2，3 3联银行汇票（实际结算额联银行汇票（实际结算

44、额580000580000元）元）: :借：清算资金往来借：清算资金往来 580000580000 贷：贷： 吸收存款吸收存款海尔公司海尔公司 580000580000 1 1月月1010日太原日太原A A支行收到借方报单和解讫通知支行收到借方报单和解讫通知: :借：吸收存款借：吸收存款其他存款其他存款青岛海尔公司青岛海尔公司 600000600000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 580000580000 吸收存款吸收存款国美电器国美电器 2000020000第二节 票据结算业务的核算4 4、银行汇票退款和挂失的处理、银行汇票退款和挂失的处理（1 1）退款的处理）退款的处理出票在汇票和解

45、讫通知的实际结算金额大写栏填出票在汇票和解讫通知的实际结算金额大写栏填写写“未用退回未用退回”字样。字样。会计分录：会计分录：借：吸收存款借：吸收存款其他存款其他存款 贷：吸收存款贷：吸收存款申请人户申请人户在多余款收账通知的多余金额栏填写原出票金额在多余款收账通知的多余金额栏填写原出票金额，并加盖转讫章，作收账通知交申请人。，并加盖转讫章，作收账通知交申请人。第二节 票据结算业务的核算（2 2）挂失的处理）挂失的处理注明注明“现金现金”字样的银行汇票丧失，持票人可到字样的银行汇票丧失，持票人可到原出票行或者代理付款行申请挂失，不管哪一方原出票行或者代理付款行申请挂失，不管哪一方银行受理挂失，

46、都要通知对方行。银行受理挂失，都要通知对方行。待挂失汇票在付款期届满一个月后，确实未支付待挂失汇票在付款期届满一个月后，确实未支付时，凭有关证明到出票行办理退款手续。时，凭有关证明到出票行办理退款手续。 第二节 票据结算业务的核算四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算（一）商业汇票的定义和种类（一）商业汇票的定义和种类1 1、商业汇票的定义、商业汇票的定义 商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。据。第二节 票据结算业务的核算2 2、商业汇票按承兑人不同，分为商业承

47、兑汇、商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票票和银行承兑汇票 商业汇票的承兑人即为商业汇票的付款人。商业汇票的承兑人即为商业汇票的付款人。（1 1）商业承兑汇票）商业承兑汇票 商业承兑汇票是由收款人或付款人签发，并由银商业承兑汇票是由收款人或付款人签发，并由银行以外的付款人承兑的票据。行以外的付款人承兑的票据。（2 2）银行承兑汇票）银行承兑汇票 银行承兑汇票是由在承兑银行开立账户的存款人银行承兑汇票是由在承兑银行开立账户的存款人签发并由银行承兑的票据。签发并由银行承兑的票据。 第二节 票据结算业务的核算（二）商业汇票的有关规定（二）商业汇票的有关规定1 1、商业汇票的使用范围：

48、必须是在银行开立存款账、商业汇票的使用范围：必须是在银行开立存款账户的法人或者其他组织之间，必须具有真实的交易户的法人或者其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系。关系或债权债务关系。2 2、商业汇票的付款期限最长不超过、商业汇票的付款期限最长不超过6 6个月，提示付款个月，提示付款期限自汇票到期日起期限自汇票到期日起1010天。对异地委托收款的，持天。对异地委托收款的，持票人应预计邮程提前票人应预计邮程提前5 5天通过开户行委托收款。天通过开户行委托收款。 3 3、商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用、商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人

49、提示承兑。付，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。付款人应在自收到提示承兑的汇票之日起款人应在自收到提示承兑的汇票之日起3 3日内承兑日内承兑，或出具证明，拒绝承兑。，或出具证明，拒绝承兑。第二节 票据结算业务的核算4 4、银行承兑汇票在承兑行承兑时，应按票面金额的、银行承兑汇票在承兑行承兑时，应按票面金额的万分之五向出票人收取承兑手续费。银行承兑汇万分之五向出票人收取承兑手续费。银行承兑汇票到期，出票人未能足额交存票款时，承兑银行票到期，出票人未能足额交存票款时，承兑银行应无条件向持票人全额付款，并向出票人按未付应无条件向持票人全额付款，并向出票人按未付金额每日处以万分之五的罚款。金额每

50、日处以万分之五的罚款。5 5、符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业、符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票向银行申请贴现。汇票向银行申请贴现。6 6、商业汇票允许背书转让。已承兑的商业汇票丧失、商业汇票允许背书转让。已承兑的商业汇票丧失，可以由失票人通知付款人挂失止付。，可以由失票人通知付款人挂失止付。 第二节 票据结算业务的核算（三）商业承兑汇票的核算（三）商业承兑汇票的核算第二节 票据结算业务的核算第二节 票据结算业务的核算第二节 票据结算业务的核算1 1、持票人开户银行受理商业承兑汇票的处理、持票人开户银行受理商业承兑汇票的处理商业承兑汇票到期后，持票人在提示付款期内委商业

51、承兑汇票到期后，持票人在提示付款期内委托其开户行收款时，应填制托收凭证（一式五联托其开户行收款时，应填制托收凭证（一式五联），连同汇票正联一起送交开户行。），连同汇票正联一起送交开户行。开户银行审查无误后，在托收凭证各联加盖开户银行审查无误后，在托收凭证各联加盖“商商业承兑汇票业承兑汇票”戳记，第一联作为回单交持票人，戳记，第一联作为回单交持票人，第二联专夹保管并登记第二联专夹保管并登记“发出托收凭证登记簿发出托收凭证登记簿”，第三、四、五联连同商业承兑汇票一并转寄付，第三、四、五联连同商业承兑汇票一并转寄付款人开户行，付款人如在同城，则通过票据交换款人开户行，付款人如在同城，则通过票据交换处

52、理。处理。 第二节 票据结算业务的核算2 2、付款人开户行收到汇票的处理、付款人开户行收到汇票的处理 付款人开户行接到持票人开户行寄来的委托收款付款人开户行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票时，应按有关内容认真审查无误后，凭证及汇票时，应按有关内容认真审查无误后，将第五联托收凭证交给付款人。第三、四联托收将第五联托收凭证交给付款人。第三、四联托收凭证登记凭证登记“收到委托收款凭证登记簿收到委托收款凭证登记簿”后，专夹后，专夹保管保管。第二节 票据结算业务的核算 付款人同意付款的付款人同意付款的，应当填制付款通知及时通知，应当填制付款通知及时通知开户银行。付款人开户银行接到同意付款通知后开

53、户银行。付款人开户银行接到同意付款通知后（或在付款人接到开户行的付款通知的次日起（或在付款人接到开户行的付款通知的次日起3日内仍未接到同意付款通知的，视为同意），按日内仍未接到同意付款通知的，视为同意），按规定的划款日期办理划款，并视付款人账户资金规定的划款日期办理划款，并视付款人账户资金足够与否，分别做出处理。足够与否，分别做出处理。第二节 票据结算业务的核算（1 1）付款人的存款账户有足够款项支付的）付款人的存款账户有足够款项支付的 以托收凭证第三联代借方传票，汇票作附件，办以托收凭证第三联代借方传票，汇票作附件，办理转账。理转账。 会计分录：会计分录：借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款

54、人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 第四联托收凭证随编制的贷方报单寄给持票人开第四联托收凭证随编制的贷方报单寄给持票人开户行。户行。第二节 票据结算业务的核算（2 2）付款人的存款账户不足支付的）付款人的存款账户不足支付的 银行在托收凭证备注栏注明银行在托收凭证备注栏注明“付款人无款支付付款人无款支付”字样，并填制一式三联付款人未付款项通知书，字样，并填制一式三联付款人未付款项通知书，将第一联通知书和第三联委托收款凭证留存备查将第一联通知书和第三联委托收款凭证留存备查；将第二、三联通知书，连同第四联托收凭证及；将第二、三联通知书，连同第四联托收凭证及汇票寄持票人开户行转交持票人。汇票寄持票

55、人开户行转交持票人。第二节 票据结算业务的核算 付款人拒绝付款的付款人拒绝付款的，应填制拒绝付款理由书（四，应填制拒绝付款理由书（四联），在收到付款通知的次日起联），在收到付款通知的次日起3天内交开户行天内交开户行。付款人开户行核对无误后，在托收凭证和。付款人开户行核对无误后，在托收凭证和“收收到托收凭证登记簿到托收凭证登记簿”备注栏注明备注栏注明“拒绝付款拒绝付款”字字样，然后将第一联拒绝付款理由书加盖公章作为样，然后将第一联拒绝付款理由书加盖公章作为回单退还付款人，第二联拒绝付款理由书连同第回单退还付款人，第二联拒绝付款理由书连同第三联托收凭证留存备查。将第三、四联拒付理由三联托收凭证留存

56、备查。将第三、四联拒付理由书和第四、五联托收凭证连同汇票一并寄持票人书和第四、五联托收凭证连同汇票一并寄持票人开户行转交持票人。开户行转交持票人。第二节 票据结算业务的核算3 3、持票人开户行收到划回款项的处理、持票人开户行收到划回款项的处理 会计分录：会计分录：借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户 转账后，将第四联托收凭证加盖转讫章作收账通转账后，将第四联托收凭证加盖转讫章作收账通知交给收款人，并销记知交给收款人，并销记“发出托收凭证登记簿发出托收凭证登记簿”。第二节 票据结算业务的核算（四）银行承兑汇票的核算（四）银行承兑汇票的核算第二节 票据结算业务

57、的核算第二节 票据结算业务的核算第二节 票据结算业务的核算1 1、银行承兑汇票的出票及承兑、银行承兑汇票的出票及承兑 银行承兑汇票的承兑人为银行，银行一经承兑，银行承兑汇票的承兑人为银行，银行一经承兑，汇票到期就要负绝对付款责任，因此承兑时必须汇票到期就要负绝对付款责任，因此承兑时必须经过经过银行信贷部门银行信贷部门同意。同意。 承兑申请人提交一式三联银行承兑汇票，承兑银承兑申请人提交一式三联银行承兑汇票，承兑银行的信贷部门按规定审查同意后，与出票人签署行的信贷部门按规定审查同意后，与出票人签署银行承兑协议银行承兑协议。第二节 票据结算业务的核算 会计部门接到银行承兑汇票和承兑协议，审核无会计

58、部门接到银行承兑汇票和承兑协议，审核无误后，在第一、二联银行承兑汇票上注明承兑协误后，在第一、二联银行承兑汇票上注明承兑协议编号，并在第二联汇票议编号，并在第二联汇票“承兑人签章承兑人签章”处加盖处加盖汇票专用章，并由授权的经办人签名或盖章。汇票专用章，并由授权的经办人签名或盖章。 同时按照规定标准向出票人收取承兑手续费。同时按照规定标准向出票人收取承兑手续费。 会计分录：会计分录：借：吸收存款借：吸收存款承兑申请人户承兑申请人户贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入银行承兑汇票承兑银行承兑汇票承兑手续费手续费第二节 票据结算业务的核算 承兑银行根据第一联汇票卡片填制银行承兑汇票承兑银行根据

59、第一联汇票卡片填制银行承兑汇票表外科目收入传票，登记表外科目登记簿表外科目收入传票，登记表外科目登记簿. 分录为：分录为：收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票 XXXX第二节 票据结算业务的核算2 2、持票人开户行受理银行承兑汇票、持票人开户行受理银行承兑汇票 持票人在提示付款期内凭汇票委托其开户行向承持票人在提示付款期内凭汇票委托其开户行向承兑银行收取票款时，应填制托收凭证，并注明兑银行收取票款时，应填制托收凭证，并注明“银行承兑汇票银行承兑汇票”及其汇票号码，连同汇票一并送及其汇票号码，连同汇票一并送交开户行。交开户行。 持票人开户银行按规定审查后，在托收凭证各联持票人开户银行按规定审查后

60、，在托收凭证各联加盖加盖“银行承兑汇票银行承兑汇票”戳记，其余处理与受理商戳记，其余处理与受理商业承兑汇票相同。业承兑汇票相同。第二节 票据结算业务的核算3 3、承兑行于汇票到期日按协议收取票款、承兑行于汇票到期日按协议收取票款（1 1）出票人足额支付票款的处理）出票人足额支付票款的处理 会计分录：会计分录：借：吸收存款借：吸收存款出票人户出票人户 贷：吸收存款贷：吸收存款其他存款其他存款第二节 票据结算业务的核算（2 2）出票人无款或不足支付）出票人无款或不足支付 出票人账户无款或不足支付时，应将不足支付的出票人账户无款或不足支付时，应将不足支付的金额转入该出票人的逾期贷款户，并按每日万分金