村集体经济组织资金会计培训

1、老师：王友老师：王友村集体经济组织记录经济业务活动必须有一定的村集体经济组织记录经济业务活动必须有一定的依据，做到依据，做到有凭有据有凭有据。 会计的历史使命就是会计的历史使命就是反映反映真实真实。村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法n2001年年4月月16日，朱镕基在视察上海国家会计学日，朱镕基在视察上海国家会计学院时，为该校题写的校训是：院时，为该校题写的校训是：“不做假账不做假账”。n2011年年10月月29日，朱镕基视察北京国家会计学日，朱镕基视察北京国家会计学院后，题字是院后，题字是“诚信为本，操守为重，遵循准则，诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假账不做假账”。

2、o什么是会计凭证什么是会计凭证n 在会计工作中在会计工作中记录经济业务、明记录经济业务、明确经济责任确经济责任的书面证明，是用来的书面证明，是用来登登记账簿记账簿的依据。的依据。会计凭证的作用： 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明。 经经 济济业业 务务记录核算原始凭证记账凭证村集体组织会计核算的基本方法-记账依据原始凭证原始凭证的分类：按来源分类按来源分类 (1)一次凭证只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；业务；一次性填制完成。一次性填制完成。按填制手续和内容类： (2)累计凭证需需在

3、规定时间内多次记载；在规定时间内多次记载； 经济业务是经济业务是不断重复发生的不断重复发生的。 (3)汇总原始凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。以汇总重新编制的凭证。如：收货汇总表、销售汇如：收货汇总表、销售汇总表、发出材料汇总表等总表、发出材料汇总表等 (4)记账编制凭证 由由会计人员会计人员根据账簿记录的结果对某些根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。原始凭证的原始凭证的基本基本要素：要素：n凭证的名称凭证的名称 n填制凭证的日期填制凭证的日期 n填制凭证单位或填

4、制人姓名填制凭证单位或填制人姓名n经办人员的签名或盖章经办人员的签名或盖章n接受凭证单位的名称接受凭证单位的名称n经济业务内容经济业务内容n数量、单价和金额数量、单价和金额o由于经济业务的内容和经济管理的要求不同，原始凭证的名称、格式、内容多种多样，但作为证明经济业务发生与完成情况的原始凭证，应该具备一些基本的内容。原始凭证的基本内容原始凭证的填制要求：原始凭证的填制要求：n原始凭证作为会计核算的原始依据，是明确经济责任原始凭证作为会计核算的原始依据，是明确经济责任并具有法律效力的证明文件，为了保证原始凭证能够并具有法律效力的证明文件，为了保证原始凭证能够正确完整地反映经济业务的实际情况，应认

5、真填制原正确完整地反映经济业务的实际情况，应认真填制原始凭证。始凭证。1.符合实际情况。原始凭证填制的内容、数字等，必原始凭证填制的内容、数字等，必须根据实际情况填列，确保原始凭证所反映的经济业须根据实际情况填列，确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠，符合实际情况。务真实可靠，符合实际情况。会计历史使命，反会计历史使命，反映真实映真实n从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等。由经办单位负责人批准后，才能代作原始凭内容等。由经办单位负责人批准后，

6、才能代作原始凭证。证。n如果确定不能取得证明的，如车、船票等，由当事人如果确定不能取得证明的，如车、船票等，由当事人写出详细情况，由村委主任批准后，代作原始凭证。写出详细情况，由村委主任批准后，代作原始凭证。2.明确经济责任。明确经济责任。签名盖章签名盖章n自制原始凭证，必须有村集体经济组织经办自制原始凭证，必须有村集体经济组织经办单位负责人或经办人签名或盖章；单位负责人或经办人签名或盖章；n对外开出的原始凭证，必须加盖村集体经济对外开出的原始凭证，必须加盖村集体经济组织的公章；组织的公章；n从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章；位公章；从个人取得

7、的原始凭证，必须有填制人的签从个人取得的原始凭证，必须有填制人的签名或盖章。名或盖章。n3.填写内容齐全。填写内容齐全。原始凭证的各项内容，必须详尽地原始凭证的各项内容，必须详尽地填写，不得遗漏，而且凭证填写的手续必须完备，符合填写，不得遗漏，而且凭证填写的手续必须完备，符合内部控制制度。主要应注意以下七个方面：内部控制制度。主要应注意以下七个方面：（1）购买实物的原始凭证，必须有验收证明，如）购买实物的原始凭证，必须有验收证明，如入库单，如果未入库就直接交由个人使用的实物，应由入库单，如果未入库就直接交由个人使用的实物，应由接收人在发票等原始凭证的背面签字查收；接收人在发票等原始凭证的背面签

8、字查收；（2）支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收）支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，如支付了工资应由领取人在工资结算款人的收款证明，如支付了工资应由领取人在工资结算表上签字；表上签字；（3）凡填写大写和小写金额的原始凭证，大写和）凡填写大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相等，字迹要清晰、工整、不得潦草。小写金额必须相等，字迹要清晰、工整、不得潦草。 （4）一式几联的原始凭证）一式几联的原始凭证，应注明各联次用途，应注明各联次用途，收据或发票不自带复写功能的，需要垫双面复写收据或发票不自带复写功能的，需要垫双面复写纸开具，保证多联的内容一致。要连续编号管理，纸开

9、具，保证多联的内容一致。要连续编号管理，严格作废程序。严格作废程序。n一般发票和收据上都有一般发票和收据上都有存根联存根联、客户联客户联和和记账联记账联。存根联存根联：就是保留不要撕下来，留着备查；：就是保留不要撕下来，留着备查；客户联：客户联：就是撕给客户的，客户用于报销、记账就是撕给客户的，客户用于报销、记账等用途；等用途；记账联：记账联：就是你自己撕下来做为记账用。就是你自己撕下来做为记账用。n连续编号：就是保证业务先后顺序。连续编号：就是保证业务先后顺序。n作废时应当加盖作废时应当加盖“作废作废”戳记戳记，连同存根一起保，连同存根一起保存，不得撕毁。存，不得撕毁。n（5 5）发生）发生

10、销货退回销货退回时，首先要取得退货验收时，首先要取得退货验收证明，然后填制退货发票；退款时，首先要取证明，然后填制退货发票；退款时，首先要取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，然后得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，然后才能填制退款凭证。特别要注意的是，不能以才能填制退款凭证。特别要注意的是，不能以退货发票代替收据开具退款凭证。退货发票代替收据开具退款凭证。n（6 6）村集体经济组织成员的借款凭据必须附）村集体经济组织成员的借款凭据必须附在记帐凭证之后，收回借款时应当另开收据或在记帐凭证之后，收回借款时应当另开收据或退借据副本。不得退还原借款收据。退借据副本。不得退还原借款收据。n (7)(7

11、)经上级有关部门批准的经济业务，应当将经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件很批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件很重要需要单独归档的，应当在凭证上注明批准重要需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。机关名称、日期和文件字号。 4.书写规范正确书写规范正确.原始凭证要用蓝色或黑原始凭证要用蓝色或黑色钢笔或碳素笔填写色钢笔或碳素笔填写,文字、数字书写文字、数字书写要规范要规范.5.原始凭证各要素填列要求原始凭证各要素填列要求.原始凭证各原始凭证各要素填写应符合相关法规的要求和规范要素填写应符合相关法规的要求和规范.注意数字填写注意数字填

12、写n1、阿拉伯数字阿拉伯数字应一个一个地写，应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号（如人民币符号种符号（如人民币符号“￥”）或）或者货币名称简写。者货币名称简写。 n币种符号与阿拉伯金额数字之间不币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。得留有空白。n凡在阿拉伯金额数字前面写有币种凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位符号的，数字后面不再写货币单位（如人民币（如人民币“元元”）。）。n2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，示单价等情况外， 一律在元位小数点一律在元位小数点后填写到角

13、分，无角分的，角、分位可后填写到角分，无角分的，角、分位可写写“00”或符号或符号“”，有角无分的，分，有角无分的，分位应写位应写“0”，不得用符号，不得用符号“”代替。代替。n3、汉字大写金额数字，一律用、汉字大写金额数字，一律用正楷正楷或或行书行书书写，如书写，如壹、贰、叁、肆、伍、壹、贰、叁、肆、伍、 陆、柒、捌、玖、拾、佰、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等易于辩认、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等易于辩认、不易涂改的字样，不得用不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等简化字代替，不得任六、七、八、

14、九、十、另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。如以意自造简化字。如以“另另”代零；以代零；以“两两”代贰；以代贰；以“廿廿代贰拾等。代贰拾等。n4、大写金额数字到元或角为止的，在、大写金额数字到元或角为止的，在“元元”或或“角角”之后应写之后应写“整整”或或“正正”字；大写金字；大写金额数字有分的，分字后面不写额数字有分的，分字后面不写“整整”字。字。n5、大写金额数字前未印有货币名称的，应当、大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如加填货币名称（如“人民币人民币”三字），货币名三字），货币名称与金额数字之间不得留有空白。称与金额数字之间不得留有空白。n6、阿拉伯金额数字中间有、

15、阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额时，大写金额要写要写“零零”字，如人民币字，如人民币101.50元，元， 汉字汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额时，汉字大写金额中可以只写一个中可以只写一个“零零”字，如￥字，如￥1004.56， 汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为阿拉伯金额数字元位为 “0”，或数字中间连，或数字中间连续有几个续有几个“0”，元位也是，元位也是“0”，但角位不是，但角位不是“0”时，时，汉字汉字大写金

16、额可只写一个大写金额可只写一个“零零”字，字，也可不写也可不写“零零”字。如￥字。如￥ 3150.50，汉字大，汉字大写金额应写成：人民币叁仟壹佰伍拾元零伍角写金额应写成：人民币叁仟壹佰伍拾元零伍角整或写成：人民币叁仟壹佰伍拾元伍角整整或写成：人民币叁仟壹佰伍拾元伍角整n1、倾斜度n 6500 元元n正确写法：正确写法：人民币人民币陆仟伍佰元整陆仟伍佰元整n错误写法：人民币：陆仟伍佰元整错误写法：人民币：陆仟伍佰元整n2、小写金额为、小写金额为 3150.50n正确写法：人民币叁仟壹佰伍拾元零伍角整正确写法：人民币叁仟壹佰伍拾元零伍角整n 人民币叁仟壹佰伍拾元伍角整人民币叁仟壹佰伍拾元伍角整n

17、3、小写金额为、小写金额为 105000.00 元元n正确写法：人民币壹拾万零伍仟元整正确写法：人民币壹拾万零伍仟元整n错误写法：人民币拾万伍仟元整错误写法：人民币拾万伍仟元整n4、小写金额、小写金额 60036000.00 元元n正确写法：人民币陆仟零叁万陆仟元整正确写法：人民币陆仟零叁万陆仟元整n错误写法：人民币陆仟万零叁万陆仟元整错误写法：人民币陆仟万零叁万陆仟元整n5、小写金额、小写金额 35000.96 元元n正确写法：人民币叁万伍仟元零玖角陆分正确写法：人民币叁万伍仟元零玖角陆分n错误写法：人民币叁万伍仟零玖角陆分错误写法：人民币叁万伍仟零玖角陆分n6、小写小写金额金额 15000

18、1.00 元元n正确写法：人民币壹拾伍万零壹元整正确写法：人民币壹拾伍万零壹元整n错误写法：人民币壹拾伍万元另壹元整错误写法：人民币壹拾伍万元另壹元整n错误原因：将错误原因：将“零零”写成写成“另另”，多出一个，多出一个“元元”字。字。n￥16409.02n正确写法：人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；正确写法：人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；n￥107000.53n正确写法：正确写法： 人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分n正确写法：正确写法： 人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。注意日期填写要求：注意日期填写要求：n一般原始凭证的日期应按经济业务发生

19、的一般原始凭证的日期应按经济业务发生的实际日期实际日期填填写。写。n银行结算票据出票日期应按付款业务发生或完成的日银行结算票据出票日期应按付款业务发生或完成的日期填制。出票日期必须使用中文大写。使用小写填写期填制。出票日期必须使用中文大写。使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。担。n月：壹月、贰月和壹拾月的，前面必须加零，叁月至月：壹月、贰月和壹拾月的，前面必须加零，叁月至玖月前零字可写可不写，拾壹月、拾贰月必须写成玖月前零字可写可不

20、写，拾壹月、拾贰月必须写成“壹拾壹月、壹拾贰月壹拾壹月、壹拾贰月”n日：日：1-9日，日，10日、日、20日、日、30日前应加日前应加“零零”字；字；11-19日的，应写成日的，应写成“壹拾壹壹拾壹”日及日及“壹拾壹拾”日；日；21-29日必须写成日必须写成“贰拾壹贰拾壹”日及日及“贰拾贰拾”日；日；31日应写成日应写成“叁拾壹叁拾壹”日日n2005年年8月月5日：贰零零伍年捌月日：贰零零伍年捌月零伍日零伍日捌月前零字可写也可不写，捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。伍日前零字必写。n2006年年2月月13日：贰零零陆年零日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日贰月壹拾叁日n1月月15日：零壹月壹拾伍

21、日。日：零壹月壹拾伍日。n10月月20日：零壹拾月零贰拾日日：零壹拾月零贰拾日举例：举例：空白金额栏注销空白金额栏注销原始凭证审核1 1、从政策、法规、制度层面审、从政策、法规、制度层面审核原始凭证的真实性、合法性。核原始凭证的真实性、合法性。 2 2、从业务技术层面审核凭证、从业务技术层面审核凭证填制的完整性、准确性、及时性填制的完整性、准确性、及时性审核后该怎审核后该怎么处理呢？么处理呢？对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告村委主任。对于不完整不正确的原始凭证，应退回，由原开出单位补填或更正。n金额错误 原出具单位重开，不得在原凭证止进行更正。原错误凭证加盖“作废”戳记

22、同存根一起保存n其他错误 原出具单位重开或在原凭证止进行更正，并在更正处加章单位公章及经办人员签章。n村集体经济组织自行填制的提交银行的种结算凭证填制错误后一律不得更改，加盖“作废”戳记同存根一起保存，并重新填制正确的结算凭证错误原始凭证的处理村集体经济组织常见原始凭证村集体经济组织常见原始凭证收收 据据年年 月月 日日第第 号号今收到今收到 交来交来 折款折款人民币大写人民币大写 . 收入单位收入单位: 会计会计: 经手人经手人: 村集体经济组织常见原始凭证村集体经济组织常见原始凭证 领导人（签章）领导人（签章） 年年 月月 日日领领导导审审批批借借款款事事由由借款金额（大写）人民币借款金额

23、（大写）人民币 借款单位：借款单位： 借款人借款人第第一一联联 付付款款凭凭证证借款单借款单年年 月月 日日 领导人（签章）领导人（签章） 年年 月月 日日领领导导审审批批借借款款事事由由借款金额（大写）人民币借款金额（大写）人民币 借款单位：借款单位： 借款人借款人第第二二联联 债债权权凭凭证证借款单借款单年年 月月 日日原始凭证的审核应注意的问题：原始凭证的审核结果的处理原始凭证的审核结果的处理对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整，更正错误或重开后，再办理正式会计手续

24、。对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告记账凭证记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。原始凭证记账凭证填制程序：根据原始凭证主要内容： 会计分录主要用途： 登记账簿依据填制村集体组织会计核算的基本方法-记账依据 王村12月31日结算出村砖瓦厂欠交承包金10000元。例例记账凭证的格式和内容记账凭证的格式和内容/编制基本规范编制基本规范 附单据张2004 6 5￥1 0 0 0 0 0 03王平结欠村砖瓦厂租金结欠村砖瓦厂租金内部往来内部往来

25、村砖瓦厂村砖瓦厂发包及上交收入发包及上交收入2013201312 1231 31记记15015010000001000000100000010000002 2刘 能刘 能之 印之 印张三张三之印之印李四李四之印之印赵 四赵 四之 印之 印附单据张2004 6 5￥1 0 0 0 0 0 03 子 2012年6月6日红星公司以现金支付购入乙材料运费900元。例例错误记账凭证的更正错误记账凭证的更正发现错误记发现错误记账凭证时间账凭证时间记账凭证错误情况记账凭证错误情况处理规定处理规定填制记账凭证填制记账凭证时发现错误时发现错误文字、数字、科目运用错误等文字、数字、科目运用错误等重新填制一张正确的

26、重新填制一张正确的已登记入账的记已登记入账的记账凭证，在当年账凭证，在当年发现错误发现错误会计科目错误会计科目错误红字冲销法红字冲销法金额多记金额多记红字冲销法红字冲销法金额少记金额少记补充登记法补充登记法发现以前年度记发现以前年度记账凭证有错误账凭证有错误会计分录会计分录错误错误应当用蓝字填制一张更正的记账凭证应当用蓝字填制一张更正的记账凭证本年发现以前年度错误举例本年发现以前年度错误举例n今年今年3月发现去年月发现去年3月有一张管理费用支出凭证月有一张管理费用支出凭证的金额本应是的金额本应是5600元，记账时误记元，记账时误记6500元。元。则导致利润减少则导致利润减少900元。此时应作更

27、正分录元。此时应作更正分录是：是：n借：现金（或其他科目）借：现金（或其他科目） 贷：以前年度利润调整贷：以前年度利润调整 等其后续处理等其后续处理n原始凭证的整理：原始凭证的整理：1、原始凭证应附在记账凭证后面，要求粘贴的原始凭证、原始凭证应附在记账凭证后面，要求粘贴的原始凭证真实、合法、完整、正确，粘贴要整洁，排列有序真实、合法、完整、正确，粘贴要整洁，排列有序2、对于纸张面积、对于纸张面积过小无法进行装订过小无法进行装订的原始凭证，可按一的原始凭证，可按一定的顺序和类别粘贴在定的顺序和类别粘贴在“原始凭证粘贴单原始凭证粘贴单”上。粘贴上。粘贴时对小票进行排序，适当重叠，但要露出数字和编号

28、。时对小票进行排序，适当重叠，但要露出数字和编号。对于纸张面积对于纸张面积略小于记账凭证略小于记账凭证的原始凭证可用大头针的原始凭证可用大头针或回形针直接别在记账凭证之后，装订时抽去大头针或回形针直接别在记账凭证之后，装订时抽去大头针或回形针即可。如果原始凭证纸张面积或回形针即可。如果原始凭证纸张面积大于记帐凭证大于记帐凭证，可按略小于记帐凭证面积的尺寸，先自右向左，再自可按略小于记帐凭证面积的尺寸，先自右向左，再自上而下两次折叠。注意让出左上角或左侧以便装订后上而下两次折叠。注意让出左上角或左侧以便装订后可以展阅可以展阅会计凭证的整理p673、证票应分张排列，同类、同金额的单据尽量、证票应分

29、张排列，同类、同金额的单据尽量粘在一起，并在一旁注明张数和合计金额粘在一起，并在一旁注明张数和合计金额4、对于某些性质相同的，且数量很多的，或随、对于某些性质相同的，且数量很多的，或随时需要查阅的原始凭证，如收料单、发料单可时需要查阅的原始凭证，如收料单、发料单可以单独装订保管，在封面上既要注明记账凭证以单独装订保管，在封面上既要注明记账凭证的日期、编号及种类，同时还要在记账凭证上的日期、编号及种类，同时还要在记账凭证上注明注明“附件另订附件另订”和原始凭证的名称和编号；和原始凭证的名称和编号；对于各种经济合同，存出保证金收据、契约、对于各种经济合同，存出保证金收据、契约、提货单及重要的涉外文

30、件等凭证，另编目录，提货单及重要的涉外文件等凭证，另编目录，单独登记保存，并在有关记账凭证和原始凭证单独登记保存，并在有关记账凭证和原始凭证上面，相互注明日期和编号。上面，相互注明日期和编号。 记账凭证的整理：记账凭证的整理：n记账凭证应按月整理，检查有无缺号和附件是记账凭证应按月整理，检查有无缺号和附件是否齐全，然后按顺序号排列，加具封面封底，否齐全，然后按顺序号排列，加具封面封底，装订成册。装订成册。n1、按编号整理，加具封面封底，封面注明单、按编号整理，加具封面封底，封面注明单位名称、所属的年度和月份、起止号码、凭证位名称、所属的年度和月份、起止号码、凭证张数、总计册数张数、总计册数会计

31、主管会计主管人员和装订人员签章；人员和装订人员签章；n2、装订。厚度、装订。厚度1.5-2.0CM，一般为，一般为30张记张记账凭证装订一册。装订人在装订线封签处签名账凭证装订一册。装订人在装订线封签处签名或者盖章。凭证脊背上面注明或者盖章。凭证脊背上面注明“某年某月第几某年某月第几册共几册册共几册”字样字样第三节第三节 会计账簿会计账簿会计账簿的含义：会计账簿的含义：备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿建哪些账？如何启用？账簿的外表形式和账页格式现金、银行日记账出纳人员填启用表登期初余额。银行账须登开户银行与账号 订本账三栏式总分类账会

32、计人员填启用表登期初余额须选择余额方向 订本账三栏式明细分类账会计人员填启用表登期初余额，须选择余额方向数量金额式明细账须登数量、单价 活页账三栏式数量金额式（）建立日记账登记启用登记表设置账页格式三栏式登记现金、银行存款账户期初余额外表形式订本式二、委托中心建立的账簿体系二、委托中心建立的账簿体系n1、建立现金和银行存款日记账、建立现金和银行存款日记账。所。所有单位都必须设置这两个日记账，加强对货币有单位都必须设置这两个日记账，加强对货币资金的管理，防止。资金的管理，防止。启用现金及银行存款账簿启用现金及银行存款账簿登记启用登登记启用登记表记表设置库存现金日记账格式及其登记n 订本式n 格式

33、：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记，日清月结2.银行存款日记账n账簿：订本式n账页格式：收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。 2.建立分类账簿按照分类会计科目按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况总分类账户的集合，按照总账科目的编码顺序在总分类账户的集合，按照总账科目的编码顺序在总账中依次开设的，用于对村集体经济组织的经总账中依次开设的，用于对村集体经济组织的经济业务内容进行济业务内容进行全

34、面、总括、分类、连续全面、总括、分类、连续反映反映 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）顺序编号名 称页号顺序编号名 称页号1现金现金110长期借款长期借款402银行存款银行存款411一事一议基金一事一议基金453应账款应账款712资本资本504库存物资库存物资1013公积公益金公积公益金535固定资产固定资产1414本年收益本年收益606累计折旧累计折旧1815收益分配收益分配657应付款应付款2216生产成本生产成本708应付工资应付工资2517经营收入经营收入759应付福利费应付福利费2818经营支出经营支出80 在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引在总账和明细账的扉页上一般设有科

35、目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。总分类账格式及其登记总分类账格式及其登记n格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式。订本式三栏式。订本式n逐笔登记。逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记根据记账凭证逐笔登记-记账凭证记账凭证账务处理程序。账务处理程序。1.汇总登记。汇总登记。对记账凭证进行汇总后，根据汇总对记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。的数字登记。汇总记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序。科目汇总表账务处理程序。2、建立明细账登记启用登记表登记科目索引表选择账页格式设置各明细账账户登记各明细账户期初余额

36、外表形式活页式、卡片式三栏式明细分类账的格式及登记三栏式明细分类账的格式及登记应收款明细账公司名称：红星公司特点：设借、贷、余三栏，活页账、在余额前选择余额方向，该余额方向反映账户的性质。登记：逐日逐笔的进行登记适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。：应付账款：应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料购买甲材料归还货款归还货款银付银付100005000数量金额式明细分类账的格式及登记数量金额式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，适用于实务资产

37、的登记，如库存物资明细账。库存物资明细账材料名称：A材料借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏单位：千克3.多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。应交税费明细账应交税费明细账 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。总账与明细账的平行登记n总账与明细账平行登记的要点 联系：联系：总账与明细账是对相同经济内容详细程度不同总账与明细账是对相同经济内容详细程度不同的反映，因而其的反映，因而其核算内容是相同的核算内容是相同的。 区别区别：提供指标的提供指标的详略程度不同详略程度不同。总账提供的是总括总账提供的是总括指标，是对所属明细账的

38、综合，对所属明细账起统驭和控指标，是对所属明细账的综合，对所属明细账起统驭和控制作用。因而称之为制作用。因而称之为统驭账户统驭账户；明细账是对总分类账的具；明细账是对总分类账的具体化，提供详细指标，对总账起辅助补充的作用，因而称体化，提供详细指标，对总账起辅助补充的作用，因而称之为之为从属账户从属账户。 4.总账与明细账平行登记总账与明细账平行登记总账总账与与明细账明细账之间的关系统驭与从属关系之间的关系统驭与从属关系 总分类账与明细分类账的试算平衡 平行登记的数量关系总分类账期初余额所属明细分类账期初余额之和总分类账本期发生额所属明细分类账本期发生额之和总分类账期末余额所属明细账分类账期末余

39、额合计登记账簿的基本规范登记账簿的基本规范认真审核会计凭证认真审核会计凭证 各项内容填列齐全各项内容填列齐全 做好登账标识做好登账标识 登账用笔要求登账用笔要求 书写适当留格书写适当留格 账页连续登记账页连续登记 结出余额标明方向结出余额标明方向 账页结转过次承前账页结转过次承前 不得涂改、挖补、刮擦不得涂改、挖补、刮擦 记账金额单位：元记账金额单位：元数量单位按规定数量单位按规定 实行电算化实行电算化 定期打印定期打印 应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，记入账内

40、，登记完毕后，记账人员要在记记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页账页”栏内注明所记账簿的页数，或划栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。符号，表示已经登记入账。根据审核无误的会计凭证登记账簿登记账簿的基本规范登记账簿的基本规范村集体组织会计核算的基本方法记账要求记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。 红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计

41、制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 19 转入主营收入 120 000 120 000 转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 22 转入营业费用 25 0005 000表示村组织的亏损。文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。2004 年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分月月日日字字号号

42、 库存物资总分类账1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正确书写方法1 3 4 57 9 0 01 3 4 57 9 0 0不正确的书写方法 记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员、会计主管签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。跳行隔页处理跳行隔页处理 凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账

43、户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。应收账款明细账公司名称：红星公司结出余额、标明方向结出余额、标明方向 每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自

44、年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。账页结转，过次承前账页结转，过次承前 做好记账标记做好记账标记四、对账四、对账 （一）对账的含义-就是核对账目。目的为保证账簿记录真实、完整和准确，如实反映单位经济活动情况，进而为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，同时也为了保护资产的安全完整，必须在会计期末做好对账工作。对账的方法：1、账证核对2、账账核对n总分类的核对通过编制试算平衡表来完成n总分类账与明细分类账n总分类账与序时账的核对村级委托代理中心的财产物资明细账与村集体经济组织设置的有关明细账定期核对3、账实核对（1）账

45、实核对内容n现金日记账与现金实际库存数相核对n银行存款日记账与开户银行对账单核对n财产物资明细账与其实存数相核对n各种债权债务明细账与有关债务债权单位账目核对（1）账实核对方法财产清查n一、实物资产的清查一、实物资产的清查n二、现金的清查二、现金的清查n三、银行存款的清查三、银行存款的清查1实物资产的清查实物资产的清查n方法：方法：实地盘点法、技术推算法、抽样盘点法、实地盘点法、技术推算法、抽样盘点法、外调核对法外调核对法n实物清查的凭证：盘存单、实存账存对比表。实物清查的凭证：盘存单、实存账存对比表。n财产清查结束后应由盘点人员和保管人员签章财产清查结束后应由盘点人员和保管人员签章n实物财产

46、清查不仅要认真清点实物数量，还要实物财产清查不仅要认真清点实物数量，还要检查实物质量。如实编制盘存单及实存账存对检查实物质量。如实编制盘存单及实存账存对比表，并对发生的盘亏盘盈进行分析，作出恰比表，并对发生的盘亏盘盈进行分析，作出恰当地处理。当地处理。2现金清查现金清查n方法：实地盘点方法：实地盘点n现金清查具体操作包括两方面：现金清查具体操作包括两方面：1、日常现金清查、日常现金清查会计机构内部指定专门人员监督会计机构内部指定专门人员监督出纳盘点。出纳盘点。2、专门现金清查、专门现金清查由专门的财产清查人员进行的定由专门的财产清查人员进行的定期或不定期的清查。注意事项：期或不定期的清查。注意

47、事项：n出纳必须在场出纳必须在场n是否有违反现金管理条例的收支是否有违反现金管理条例的收支n不得白条抵库不得白条抵库n是否有超限储存现金是否有超限储存现金发现盘盈或盘亏当场核实并填制现金盘点报告表发现盘盈或盘亏当场核实并填制现金盘点报告表 3银行存款的清查n方法：银行存款日记账与银行对账单进行核对，进而编制银行存款余额调节表n末达账项：四种类型n银行存款余额调节表的编制举例3银行存款的清查清查方法：清查方法：与与“银行对账单银行对账单”核对。核对。清查手续：清查手续：编制银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表 核对村组织核对村组织“银行存款日记账银行存款日记账”与与“银行对账单银行对账单”的

48、余额，的余额，看其是否相符。看其是否相符。 查找村组织与银行之间的未达账项。查找村组织与银行之间的未达账项。 编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”，调整未达账项。，调整未达账项。 如果如果“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”调节不平衡，查找村组织或调节不平衡，查找村组织或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。清查步骤：清查步骤：两者余额不符的原因有：两者余额不符的原因有：一为存在一为存在未达账项；二为二为记账有误。“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制的编制 银行存款日记账银行存款日记账 2004年年5月月 账号：账号：1467

49、9例例某村组织2004年5月的银行存款日记账与对账单的资料如下： 银行对账单银行对账单 2004年年5月月 账号：账号：146792000233000020日月3111531略略摘要5200020000借方400001000010000略略5余额贷方凭证2004年年摘要借方余额贷方凭证2004年年 5000253000020日月3111631略略1000035000500002000010000略略5“银行存款余额调节表”的编制 将“银行存款日记账”借方发生额与“银行对账单”的贷方发生额相核对， “银行存款日记账”贷方发生额与“银行对账单”的借方发生额相核对，找出下列未达账项。解析：村组织村组

50、织记增加，银行未记增加记增加，银行未记增加5200052000村组织村组织记减少，银行未记减少记减少，银行未记减少20002000银行银行记增加，村组织未记增加记增加，村组织未记增加5000050000银行银行记减少，村组织未记减少记减少，村组织未记减少50005000。将上列未达账项登记记入下列“银行存款余额调节表”：银行存款余额调节表银行存款余额调节表2004年年5月月31日日注意 “银行存款余额调节表”的二个作用：一、是用来核对银行存款的工具，它不是原始凭证，不可以作为银行存款核算的依据。二、是其调整后余额反应了村组织可以动用的银行存款数额。85000调整后余额调整后余额85000调整后

51、余额调整后余额35000520002000银行对账单余额银行对账单余额加：加：村组织记增加银行未记增加记增加银行未记增加减：减：村组织记减少银行未记减少记减少银行未记减少40000500005000银行存款日记账余额银行存款日记账余额加：银行记增加加：银行记增加村组织未记增加未记增加减：银行记减少减：银行记减少村组织未记减少未记减少金额金额项目项目金额金额项目项目3、账实不符的处理、账实不符的处理n现金短缺：现金短缺：借：应收款借：应收款应收现金短缺款应收现金短缺款XX单位或农户（由责任人赔偿部分）单位或农户（由责任人赔偿部分） 应收保险赔偿款（由保险公司赔偿部分）应收保险赔偿款（由保险公司赔

52、偿部分） 其他支出（其他支出（XX单位破产，此笔资金无法收回）单位破产，此笔资金无法收回） 管理费用（无法查明原因）管理费用（无法查明原因） 贷：现金贷：现金n现金溢余现金溢余：借：现金借：现金贷：应付款贷：应付款应付现金溢余应付现金溢余XX单位或农户（应支付给有关单位或单位或农户（应支付给有关单位或农户）农户） 其他收入其他收入现金溢余（此溢余无法支付）现金溢余（此溢余无法支付）n库存物资的盘亏：库存物资的盘亏：n保管不善造成的由相关责任赔偿保管不善造成的由相关责任赔偿内部内部往来往来n保险公司赔偿部分保险公司赔偿部分应收款应收款n净损失净损失其他支出其他支出n库存物资的盘盈库存物资的盘盈其

53、他收入其他收入 五、错账更正方法五、错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少 2.更正错账的具体方法 1）划线更正法适用于更正适用于更正记账凭证记账凭证正确正确只是只是记账记账时时发生发生的的错错账。账。 【例】用银行存款用银行存款3 275

54、3 275元购买办公用品。元购买办公用品。记账凭证上编制的记账凭证上编制的分录为：分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 错账：账户中登记为错账：账户中登记为3 2573 257。更正方法。更正方法为：为：注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。 银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法

55、正确 2）红字更正法 适用于更正适用于更正记记账凭证会计科目用错而引发账凭证会计科目用错而引发的的错错账。账。 【例】企业用银行存款企业用银行存款2 5002 500元支付产品销售元支付产品销售广告费。错误广告费。错误分录为：分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“销售费用销售费用”。 更正方法为：更正方法为：注意问题： 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错章的账户。记原来错章的账户。 适用于更正记账凭证上金额写多而引发适用于更正记账凭证上金额写多而引发的的错错账。账。 【例】用

56、银行存款用银行存款5050元支付银行手续费。错元支付银行手续费。错误误分录为：分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 错错账：分录中金额写多。账：分录中金额写多。 更正方法为：更正方法为： 3）补充登记法适用于更正记账凭证适用于更正记账凭证上金额写少而引发的上金额写少而引发的错错账。账。 【例】收到某单位归还的欠款收到某单位归还的欠款3 5003 500元存入元存入银行。错误银行。错误分录为：分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 错错账：会计分录中金额写少。账：会计分录中金额写少。 更正方法为：更正方法为：四、四、 结账与对账结账与对账一、结账一、结账（一）结账的

57、含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。束工作。 主要是计算出每个账户的本期发生额和期末主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。余额，并结转下一会计期间。 （二）结账的方法 月结 每月末时进行的结账。每月末时进行的结账。 年结 年末时进行的结账。年末时进行的结账。 账簿的更换与保管账簿的更换与保管一、账簿的更换账簿的更换 1.账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。为次年度新账簿的工作。 2.账簿更换的程序n具体要求是：具体要求是：n1、总分类账、日记

58、账和大部分的明细账应、总分类账、日记账和大部分的明细账应每年更换一次。年度开始时，将各帐户上每年更换一次。年度开始时，将各帐户上年年终结记的余额，转记到新帐簿相应帐年年终结记的余额，转记到新帐簿相应帐户的第一页第一行内，并在户的第一页第一行内，并在“摘要摘要”栏注栏注明明“上年结转上年结转”字样。字样。n2、有些财产物资明细账和债权债务明细账，、有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账重抄一遍工作量较大，故可跨年使换新账重抄一遍工作量较大，故可跨年使用，不必每年更换一次。用，不必每年更换一次。n3、各种备查账簿也可连续使

59、用。为划分新、各种备查账簿也可连续使用。为划分新旧年度之间的金额，在旧年度之间的金额，在“摘要摘要”栏加盖栏加盖“结转下年结转下年”戳记。戳记。二、账簿的保管账簿的保管 1.账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全；专人管理，保证安全； 查阅复制，需经批准；查阅复制，需经批准； 除必要外，不得外带。除必要外，不得外带。 2.旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全；归类整理，保证齐全； 装订成册，手续完备；装订成册，手续完备； 编制清单，归档保管；编制清单，归档保管； 妥善保存，期满销毁。妥善保存，期满销毁。B B会计年度会计年度 A A会计年度会计年度 日记账日记账总总 账账明细账明细账日记账

60、日记账总总 账账明细账明细账会计档案保管年限会计档案保管年限村集体经济组织一般业务的会计处理村集体经济组织一般业务的会计处理是一种以是一种以提供信息为主提供信息为主的管理活动。的管理活动。村集体经济组织一般业务是指村集体经济组织发生的非经营性收入、管理性支出及货币资产的管理。主要内容包括：财政拔款、一事一议资金、村务管理性支出、收益的形成与分配以及货币资金的管理第一节、资金筹集业务的核算第一节、资金筹集业务的核算资产资产=负债负债+所有者权所有者权村集体经济的资金占用村集体经济的资金占用=资金的来源资金的来源所谓所谓“巧妇难为无米之炊巧妇难为无米之炊”村集体经济组织筹资方式主要包括：村集体经济