内审上岗培训课件-行政事业审计基础

1、Company L重庆市审计局行政事业审计处重庆市审计局行政事业审计处 汪宇鸿汪宇鸿行政事业单位审计基础行政事业单位审计基础 Company L内内 容容 提提 要要一、内部审计的特征及类型一、内部审计的特征及类型二、内部审计规范体系简介二、内部审计规范体系简介三、审计程序简介三、审计程序简介四、行政事业单位财务核算依据及基础四、行政事业单位财务核算依据及基础五、行政事业审计实务及案例分析五、行政事业审计实务及案例分析Company L一、内部审计的特征及类型一、内部审计的特征及类型 内部审计是我国审计监督制度的重要组成内部审计是我国审计监督制度的重要组成部分，它是由部门、企事业单位内部专设的

2、审部分，它是由部门、企事业单位内部专设的审计机构和审计人员，依据国家有关法规和本部计机构和审计人员，依据国家有关法规和本部门、本单位的规章制度，按照一定的程序和方门、本单位的规章制度，按照一定的程序和方法，相对独立地对本部门、本单位财务收支的法，相对独立地对本部门、本单位财务收支的真实、合法和效益进行监督的行为。真实、合法和效益进行监督的行为。Company L一、内部审计的特征及类型一、内部审计的特征及类型 ( (一一) )特征特征 1 1、以内向服务作为其工作目的。、以内向服务作为其工作目的。 2 2、只有相对的独立性。、只有相对的独立性。 3 3、具有广泛的审查范围。、具有广泛的审查范围

3、。 Company L（二）内部审计的类型（二）内部审计的类型 是在政府部门内设置机构，对本部门及其所管辖的是在政府部门内设置机构，对本部门及其所管辖的企事业单位的财政、财务收支及经济活动进行审计。部企事业单位的财政、财务收支及经济活动进行审计。部门内部审计具有双重性质，从部门以外的政府审计机关门内部审计具有双重性质，从部门以外的政府审计机关或其他信息使用者的角度来看，它属于内部审计，但在或其他信息使用者的角度来看，它属于内部审计，但在部门内部，他独立于被审计单位之外，又属于外部审计。部门内部，他独立于被审计单位之外，又属于外部审计。 1 1、部门内部审计部门内部审计 是指在各企事业单位内部设

4、置的审计机构，在其主是指在各企事业单位内部设置的审计机构，在其主要负责人的领导下，对其经济活动和财务收支活动所进要负责人的领导下，对其经济活动和财务收支活动所进行的监督。行的监督。 2 2、单位内部审计、单位内部审计Company L（一）审计法和有关内部审计的其他法律（一）审计法和有关内部审计的其他法律（二）有关内部审计的行政法规（二）有关内部审计的行政法规（三）内部审计规章（三）内部审计规章（四）内部审计准则（四）内部审计准则 二、内部审计规范体系二、内部审计规范体系 Company L（一）审计法和有关内部审计的其他法律（一）审计法和有关内部审计的其他法律 第第2929条对内部审计作出原

5、则性规定：国务院各部门和地方条对内部审计作出原则性规定：国务院各部门和地方各级人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织，应当各级人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。各部门、国有的金按照国家有关规定建立健全内部审计制度。各部门、国有的金融机构和企业事业组织的内部审计，应当接受审计机关的业务融机构和企业事业组织的内部审计，应当接受审计机关的业务指导和监督。指导和监督。 1 1、审计法审计法，19941994年由全国人民代表大会常务委员会年由全国人民代表大会常务委员会制定，是专门规定国家审计制度的法律。制定，是专门规定国家审计制度的法律。 3

6、3、中国人民银行法中国人民银行法、商业银行法商业银行法等其他法律。等其他法律。 2 2、会计法会计法第第2727条：各单位应当建立、健全本单位内条：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，应当明确对会计资料进行内部审计的办法部会计监督制度，应当明确对会计资料进行内部审计的办法和程序。和程序。Company L（二）有关内部审计的行政法规（二）有关内部审计的行政法规 20002000年国务院颁布的年国务院颁布的国有重点金融机构监事国有重点金融机构监事会暂行条例会暂行条例规定：监事会指导国有金融机构的内规定：监事会指导国有金融机构的内部审计、稽核、监察等内部监督部门的的工作，国部审计、稽核、监

7、察等内部监督部门的的工作，国有金融机构内部监督部门应当协助监事会履行监督有金融机构内部监督部门应当协助监事会履行监督检查职责。检查职责。 目前，我国尚无专门规范内部审计的行政法规，目前，我国尚无专门规范内部审计的行政法规，但一些行政法规中包含有内部审计的内容。但一些行政法规中包含有内部审计的内容。Company L（三）内部审计规章（三）内部审计规章 19951995年审计署发布年审计署发布审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定，20032003年审计署对其进行全面修订，对内部审计机构的设置、职年审计署对其进行全面修订，对内部审计机构的设置、职责、权限、法律责任等作出新的规定

8、，以责、权限、法律责任等作出新的规定，以4 4号令发布，自号令发布，自20032003年年5 5月月1 1日起施行。日起施行。 1 1、审计署关于内部审计工作的规定、审计署关于内部审计工作的规定 3 3、地方人民政府制定的与内部审计有关的行政规章、地方人民政府制定的与内部审计有关的行政规章 2 2、国务院有关部门制定的与内部审计有关的行政规章、国务院有关部门制定的与内部审计有关的行政规章 证监会发布的证监会发布的上市公司章程指引上市公司章程指引 中国人民银行中国人民银行信托投资公司管理办法信托投资公司管理办法Company L（四）内部审计准则（四）内部审计准则 2 2、内部审计具体准则：、内

9、部审计具体准则：依据内部审计基本准则制定，依据内部审计基本准则制定，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。规范。 1 1、内部审计基本准则：、内部审计基本准则：总纲，是制定内部审计具体准则、总纲，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。内部审计实务指南的基本依据。 3 3个：建设项目内部审计、物资采购审计、审计报告个：建设项目内部审计、物资采购审计、审计报告 29 29个：审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作个：审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底稿底稿 3 3、内部审计实务指南：、内部审计实务指南：是依

10、据内部审计基本准则、是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。内部审计提供的具有可操作性的指导意见。Company L三、审计程序三、审计程序（一）制定审计计划（一）制定审计计划（二）审计实施阶段（二）审计实施阶段（三）审计报告阶段（三）审计报告阶段（四）后续审计（四）后续审计Company L 四、行政事业单位财务核算依据及基础四、行政事业单位财务核算依据及基础 行政单位财务规则行政单位财务规则、行政单位会计制度行政单位会计制度事业单位财务规则事业单位财务规则、事业单位会计准则

11、（试行）事业单位会计准则（试行）、事业单位会计制度事业单位会计制度 （一）行政事业单位核算依据（一）行政事业单位核算依据部门预算改革部门预算改革国库集中支付制度改革国库集中支付制度改革政府采购制度改革政府采购制度改革 （二）核算基础（二）核算基础 收付实现制，事业单位经营性业务也适用权责发生制。收付实现制，事业单位经营性业务也适用权责发生制。 （三）财政改革的主要内容（三）财政改革的主要内容 Company L五、行政事业审计实务及案例分析五、行政事业审计实务及案例分析 （一）预算执行及财务收支审计（一）预算执行及财务收支审计 （二）专项资金审计（二）专项资金审计 （三）（三） “ “小金库小

12、金库”审计审计（四）津补贴及住房公积金审计（四）津补贴及住房公积金审计（五）行政事业性收费及罚没收入审计（五）行政事业性收费及罚没收入审计 （六）银行账户审计（六）银行账户审计（七）固定资产审计（七）固定资产审计 （八）基建程序审计（八）基建程序审计 Company LContents行政事业审计实务之一：行政事业审计实务之一： 预算执行及财务收支审计预算执行及财务收支审计审计内容审计内容 1 1、预算执行的真实、完整、合规性。、预算执行的真实、完整、合规性。 2 2、收入、支出的合规合法性。、收入、支出的合规合法性。 3 3、是否通过往来账调节单位收支。、是否通过往来账调节单位收支。 4 4

13、、决算报表是否真实、完整反映单位收支、决算报表是否真实、完整反映单位收支结余情况。结余情况。Company LContents 1 1、预算执行的真实、完整、合规性。、预算执行的真实、完整、合规性。 关注预算执行是否落实到具体单位和项目并关注预算执行是否落实到具体单位和项目并及时足额拨付，有无擅自改变预算资金用途。及时足额拨付，有无擅自改变预算资金用途。 步骤一：调阅被审计年度市财政批复、追加预算的资料，步骤一：调阅被审计年度市财政批复、追加预算的资料，对被审计单位财政财务收支进行分析性复核，从总体上把握对被审计单位财政财务收支进行分析性复核，从总体上把握单位预算执行情况，关注收支异常变化。单

14、位预算执行情况，关注收支异常变化。 步骤二步骤二：根据市财政批复预算，审查预算执行情况，有根据市财政批复预算，审查预算执行情况，有无超预算、无预算支出等行为；检查项目资金是否专款专用，无超预算、无预算支出等行为；检查项目资金是否专款专用，有无擅自改变预算资金用途，用于弥补行政经费不足等问题。有无擅自改变预算资金用途，用于弥补行政经费不足等问题。审计步骤审计步骤Company LContents 2 2、收入、支出的合规合法性。、收入、支出的合规合法性。 关注收入是否全部纳入单位统一核算，是否关注收入是否全部纳入单位统一核算，是否虚列支出。虚列支出。Company L （1 1）虚列支出，隐瞒经

15、费结余。）虚列支出，隐瞒经费结余。 通过虚列支出挂往来的方式，调整单位的通过虚列支出挂往来的方式，调整单位的年末结余。年末结余。 抽查一些行政、事业单位的财务账，会发抽查一些行政、事业单位的财务账，会发现如下会计分录现如下会计分录: : 借：经费支出借：经费支出 或或 其他支出其他支出 贷：其他应付款贷：其他应付款 或或 暂存款暂存款Company LContents 案例一：项目资金未使用完毕，虚列支出项目资金未使用完毕，虚列支出借：经费支出借：经费支出 215215万元万元 贷：暂存款贷：暂存款 215215万元万元 当年虚列支出当年虚列支出215215万元，影响报表结余。万元，影响报表结

16、余。 如某行政机关如某行政机关20062006年收到财政预算安排的项目资年收到财政预算安排的项目资金金560560万元，当年实际支出万元，当年实际支出345345万元，尚有万元，尚有215215万元应万元应转结余。但年底无任何依据做了这样一笔会计分录：转结余。但年底无任何依据做了这样一笔会计分录：Company LContents 案例二：收支对冲，虚列支出数百万元收支对冲，虚列支出数百万元在对在对* * *局及其下属单位财务账审查过程中发现：局及其下属单位财务账审查过程中发现： 部分项目经费采取收入和支出对冲的方式记账，部分项目经费采取收入和支出对冲的方式记账，即将未使用的专项经费虚列支出。

17、即将未使用的专项经费虚列支出。借：专项经费支出借：专项经费支出 150150万元万元贷：拨入经费贷：拨入经费 150150万元万元 如支付局域网建设费如支付局域网建设费150150万元会计处理为万元会计处理为 ： 案例三：项目资金未拨付，虚列支出项目资金未拨付，虚列支出借：拨出经费借：拨出经费 11001100万元万元贷：暂存款贷：暂存款 11001100万元万元 某行政单位年末将应拨但未及时拨付下级单位的某行政单位年末将应拨但未及时拨付下级单位的经费经费11001100万元虚列支出，挂往来账。万元虚列支出，挂往来账。 在滞留应拨付下级单位经费的同时，减少了决算在滞留应拨付下级单位经费的同时，

18、减少了决算报表年末结余金额。报表年末结余金额。 案例四：混淆会计处理方法，虚提资金混淆会计处理方法，虚提资金借：事业支出借：事业支出房屋维修金房屋维修金 100100万元万元贷：暂存款贷：暂存款 100100万元万元 某事业单位以预提其所属房产的维修基金为名，某事业单位以预提其所属房产的维修基金为名，虚列虚列“事业支出事业支出”、并虚挂、并虚挂“暂存款暂存款”100100万元。万元。 该单位上报给其上级主管行政单位的决算报表少该单位上报给其上级主管行政单位的决算报表少反映结余反映结余100100万元。万元。Contents 案例五： ：挤占行政及项目经费挤占行政及项目经费150150万元发奖金

19、万元发奖金 从上述从上述3 3个科目中按一定金额提取资金转入个科目中按一定金额提取资金转入“暂暂存款存款”150150万元，用于发奖金万元，用于发奖金145145万元。万元。某单位每月固定作出如下会计分录某单位每月固定作出如下会计分录: : 借：借：业务费业务费- -宣传奖励费宣传奖励费- -其他人员其他人员 专项经费支出专项经费支出AA项目项目 专项经费支出专项经费支出BB项目项目 贷：贷：暂存款暂存款Company LContents 重点检查年末单位大笔进行调账处理的凭重点检查年末单位大笔进行调账处理的凭证，尤其要注意记账凭证后未付任何原始依据证，尤其要注意记账凭证后未付任何原始依据的，

20、很有可能就是单位进行调账处理，以减少的，很有可能就是单位进行调账处理，以减少结余反映金额。结余反映金额。 审计方法审计方法 根据支出科目的性质和金额的大小进行抽根据支出科目的性质和金额的大小进行抽样，重要的开支要调阅凭证，尤其要注重记账样，重要的开支要调阅凭证，尤其要注重记账凭证后所附的原始凭证。凭证后所附的原始凭证。Company LContents （2 2）虚列支出，转移资金。）虚列支出，转移资金。 这类问题较隐秘，与一般会计分录无异常。这类问题较隐秘，与一般会计分录无异常。 简单从会计分录查证根本无法发现，应结简单从会计分录查证根本无法发现，应结合资金开支内容、原始凭证、支票等入手查证

21、。合资金开支内容、原始凭证、支票等入手查证。 借：经费支出借：经费支出贷：银行存款贷：银行存款 或或 现金现金Company LContents 案 例 某单位某单位20062006年年1212月发生月发生1 1笔会计分录笔会计分录: : 记账凭证摘要为记账凭证摘要为“召开召开XXXX座谈会座谈会”。借：经费支出借：经费支出 1818万元万元贷：银行存款贷：银行存款 1818万元万元 原始凭证仅有一张原始凭证仅有一张1818万元的现金支票和一张万元的现金支票和一张XXXX酒店的发票，发票上记载的内容仅有酒店的发票，发票上记载的内容仅有“会议费、会议费、金额金额”2 2项内容。项内容。Compa

22、ny LContents 1 1、以现金支票支付大额现金，为什么、以现金支票支付大额现金，为什么不按规定通过银行转账？不按规定通过银行转账？ 2 2、召开会议，凭证后应附有会议通知、召开会议，凭证后应附有会议通知、与会人员签到名单等资料，为何未附？与会人员签到名单等资料，为何未附？疑疑 点点Company LContents 3 3、是否通过往来账调节单位收支。、是否通过往来账调节单位收支。 Company LContents 行政单位财务规则行政单位财务规则对该科目的实际使对该科目的实际使用有明确的规定：用有明确的规定： 第三十五条：第三十五条：“暂存款项是行政单位在业暂存款项是行政单位在业

23、务活动中与其他单位或者个人发生的预收、代务活动中与其他单位或者个人发生的预收、代管等待结算的款项管等待结算的款项” 第三十六条：第三十六条：“行政单位应当加强对暂存行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项款项列入暂存款项” 因此对该科目开支的检查是行政事业单位因此对该科目开支的检查是行政事业单位审计的重点。审计的重点。 3 3、是否通过往来账调节单位收支。、是否通过往来账调节单位收支。 Company LContents 4 4、决算报表是否真实、完整反映单位收、决算报表是否真实、完整反映单位收支结余情况。支结余情况

24、。 违反规定编制决算，决算报表反映不真实，违反规定编制决算，决算报表反映不真实，不能真实完整反映单位财务状况全貌。不能真实完整反映单位财务状况全貌。 具体表现为：账表不一致、其他收入未并入具体表现为：账表不一致、其他收入未并入决算报表等形式。决算报表等形式。 对比决算报表和各套财务账，检查决算报表对比决算报表和各套财务账，检查决算报表是否真实、完整地反映了单位财务收支情况，审是否真实、完整地反映了单位财务收支情况，审查是否将所有收入纳入财务统一核算，有无截留、查是否将所有收入纳入财务统一核算，有无截留、坐支、隐瞒、转移、私存私放等问题。坐支、隐瞒、转移、私存私放等问题。审计方法审计方法Comp

25、any LContents行政事业审计实务之二：行政事业审计实务之二： 专项资金审计专项资金审计Company LContents 财政专项资金是国家为推动一定的项目或完财政专项资金是国家为推动一定的项目或完成特定的行政任务，在行政单位日常公用经费之成特定的行政任务，在行政单位日常公用经费之外，安排有指定用途的项目资金。外，安排有指定用途的项目资金。 来源主要包括中央财政转移支付专项资金、来源主要包括中央财政转移支付专项资金、地方财政安排的专项资金、本部门及其他部门安地方财政安排的专项资金、本部门及其他部门安排的配套资金等。排的配套资金等。Company LContents 对行政事业单位财政

26、专项资金管理使用对行政事业单位财政专项资金管理使用情况的审计应主要把握四个环节：情况的审计应主要把握四个环节： 一是把握资金来源。一是把握资金来源。 二是把握资金管理环节。二是把握资金管理环节。 四是把握项目的推动环节。四是把握项目的推动环节。 三是把握资金使用环节。三是把握资金使用环节。Company LContents 案例一 某市级机关主管某市级机关主管“专项资金专项资金”的管理、使的管理、使用，自用，自20042004年来共计安排年来共计安排* * *个项目数千万元。个项目数千万元。 1 1、按年度收集财政部门批准的资金拨付及使用、按年度收集财政部门批准的资金拨付及使用计划明细表，从该

27、局明细账中筛选整理各年度专项计划明细表，从该局明细账中筛选整理各年度专项资金实际下拨明细表。资金实际下拨明细表。 2 2、按项目初步核对两表，发现、按项目初步核对两表，发现* * *余个项目余个项目* * *万元专项资金未及时拨付项目单位。万元专项资金未及时拨付项目单位。审计步骤审计步骤Company LContents 重点检查是否在专项资金中开支重点检查是否在专项资金中开支与项目无与项目无关关的经费。的经费。 3-13-1、审查该单位及下属单位资金使用情、审查该单位及下属单位资金使用情况。况。 3 3、对项目资金使用单位进行分类，分、对项目资金使用单位进行分类，分别按不同的方法进行审查。别

28、按不同的方法进行审查。Company LContents 部分项目申报不实、个别项目私自变更项目部分项目申报不实、个别项目私自变更项目实施单位。实施单位。 3-33-3、深入到区县、乡镇，追查项目资金的、深入到区县、乡镇，追查项目资金的使用情况。使用情况。 3-23-2、抽查部分市级项目单位。、抽查部分市级项目单位。 未按规定进行配套。未按规定进行配套。Company LContents行政事业审计实务之三行政事业审计实务之三 “小金库小金库”审计审计Company L1、什么是、什么是“小金库小金库” 19951995年，国务院办公厅批转财政部、审计署、中年，国务院办公厅批转财政部、审计署、

29、中国人民银行国人民银行关于清理检查关于清理检查“小金库小金库”意见的通知意见的通知： 20092009年，中办、国办年，中办、国办关于深入开展关于深入开展“小金库小金库”治理工作的意见治理工作的意见（中办发（中办发200918200918号）：号）： 凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库小金库”。 违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规违反法律法规及其他有关规定

30、，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。Company LContents基本特点基本特点 1 1、资金来源是公用的；、资金来源是公用的； 2 2、形成方式是隐蔽的；、形成方式是隐蔽的； 3 3、使用性质是违法的。、使用性质是违法的。 认定是否属于认定是否属于“小金库小金库”，关键看资金或资，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。产是否列入符合规定的单位账簿。Company L2、 “小金库小金库”的主要表现形式的主要表现形式 （1 1）通过违规收费、罚款及摊派设立）通过违规收费、罚款及摊派设立“小金小金

31、库库” 。 （2 2）用资产处置、出租收入设立）用资产处置、出租收入设立“小金库小金库”。 （3 3）以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义）以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立套取资金设立“小金库小金库”。 （4 4）经营收入不纳入规定账簿核算设立）经营收入不纳入规定账簿核算设立“小金小金库库”。 （5 5）虚列支出转出资金设立）虚列支出转出资金设立“小金库小金库”。 （6 6）以假发票等非法票据骗取资金设立）以假发票等非法票据骗取资金设立“小金小金库库”。 （7 7）通过上下级单位之间相互转移资金设立）通过上下级单位之间相互转移资金设立“小小金库金库”。Company L3、

32、 “小金库小金库”的主要审查方法的主要审查方法 （1 1）突击盘点法）突击盘点法 一要摸清对象。一要摸清对象。 二要把握时机。二要把握时机。 （2 2）收入支出核实法）收入支出核实法 （3 3）核对账户及相关资料法）核对账户及相关资料法 （4 4）现场勘查法）现场勘查法 （5 5）延伸审查法）延伸审查法 案例一：疑点凸现，顺藤摸瓜 某单位每向当事人出具一份结果报告，就应某单位每向当事人出具一份结果报告，就应按物价核定标准向当事人收取相应的费用。按物价核定标准向当事人收取相应的费用。 经询问该单位负责此项工作的人员，此人称经询问该单位负责此项工作的人员，此人称由于当地经济困难，部份报告实际未向当

33、事人收由于当地经济困难，部份报告实际未向当事人收费，但却提供不出任何收费减免的审批手续。费，但却提供不出任何收费减免的审批手续。 实际收费金额实际收费金额出具报告数量出具报告数量收费标准收费标准远远大于远远大于Company LContents 案例二：从单位间相互关系着手发现疑点从单位间相互关系着手发现疑点 在延伸审计该下属事业单位时发现，该下属单在延伸审计该下属事业单位时发现，该下属单位每月在收到位每月在收到9 9万元房租的当天会用现金支票领出万元房租的当天会用现金支票领出4 4万元，只对余下的万元，只对余下的5 5万元作房租收入。万元作房租收入。 某机关办公楼租用的是其一下属事业单位的房

34、某机关办公楼租用的是其一下属事业单位的房屋，每月租金屋，每月租金9 9万元以转账支票支付下属单位。万元以转账支票支付下属单位。Company LContents行政事业审计实务之四行政事业审计实务之四 津补贴审计津补贴审计Company L1、津补贴的主要政策、津补贴的主要政策 在重庆的市级和区县（自治县）级党的机关、人大在重庆的市级和区县（自治县）级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、民机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、民主党派机关以及经批准参照主党派机关以及经批准参照中华人民共和国公务员法中华人民共和国公务员法管理的单位。管理的单位。 20072007年

35、年1 1月月1 1日起，按财政核定的各职级标准发放。日起，按财政核定的各职级标准发放。 规范公务员津补贴的实施范围规范公务员津补贴的实施范围 规范时间规范时间Company L1、津补贴的主要政策、津补贴的主要政策 （1 1）行政事业单位职工因赶办紧急公务加班是）行政事业单位职工因赶办紧急公务加班是否发放补贴？否发放补贴？加班、值班问题加班、值班问题 行政事业单位工作人员因突发事件、自然灾害行政事业单位工作人员因突发事件、自然灾害或完成国家紧急任务以及上级部门、本单位安排的或完成国家紧急任务以及上级部门、本单位安排的其他紧急公务需要加班的，应安排同等时间的补休，其他紧急公务需要加班的，应安排同

36、等时间的补休，不发加班补贴。不发加班补贴。Company LContents 对于特殊岗位必须长期安排值班的，在正常对于特殊岗位必须长期安排值班的，在正常工作日值夜班且单位无法安排补休的人员，可按工作日值夜班且单位无法安排补休的人员，可按实际值班天数给予夜班伙食补助实际值班天数给予夜班伙食补助1010元；周六、周元；周六、周日值班每人每班补助伙食费日值班每人每班补助伙食费2020元；国家法定节假元；国家法定节假日值班每人每班补助伙食费日值班每人每班补助伙食费3030元。元。 （2 2）特殊工作岗位必须长期值班（如公安）特殊工作岗位必须长期值班（如公安看守所民警、监狱民警、市委和市政府值班室、看

37、守所民警、监狱民警、市委和市政府值班室、工商工商1231512315等）的人员是否报销值班补助？等）的人员是否报销值班补助？ 按实际值班人次发放，不得实行定额包干或按实际值班人次发放，不得实行定额包干或按单位人均发放。按单位人均发放。Company L2、津补贴审计主要内容、津补贴审计主要内容 1 1、公务员、参公管理职工津补贴是否严格按规、公务员、参公管理职工津补贴是否严格按规定标准发放，有无以各种借口、名义、方式违规发定标准发放，有无以各种借口、名义、方式违规发放津补贴问题。放津补贴问题。 2 2、公务员、参公管理职工是否在下属经济实体、公务员、参公管理职工是否在下属经济实体、学术团体等单

38、位兼职取酬。学术团体等单位兼职取酬。 Company LContents行政事业审计实务之五行政事业审计实务之五 行政事业性收费及罚没收入审计行政事业性收费及罚没收入审计Company LContents 行政性收费是指国家行政机关或者法律法行政性收费是指国家行政机关或者法律法规授权的组织，在依法行使国家行政管理职能规授权的组织，在依法行使国家行政管理职能过程中，向特定对象实施特定管理收取的费用，过程中，向特定对象实施特定管理收取的费用，或提供特定服务收取的补偿性费用。或提供特定服务收取的补偿性费用。 行政事业性收费一律凭行政事业性收费一律凭收费许可证收费许可证亮亮证收费，无证收费，无收费许可

39、证收费许可证不得收费。不得收费。Company LContents 审计中发现仍有部分行政单位依然存在违反审计中发现仍有部分行政单位依然存在违反行政性收费管理制度的收费行为，具体表现在：行政性收费管理制度的收费行为，具体表现在： （一）擅自出台收费项目。（一）擅自出台收费项目。 （二）扩大收费范围，提高收费标准。（二）扩大收费范围，提高收费标准。 （三）对已明令取消，暂停执行或降低标准的收（三）对已明令取消，暂停执行或降低标准的收费项目，仍按原项目、标准收或改变名称收费；费项目，仍按原项目、标准收或改变名称收费； （四）越权减免、缓缴行政事业性收费。（四）越权减免、缓缴行政事业性收费。Comp

40、any L主要审计内容主要审计内容 1 1、行政事业性收费是否有收费许可手续，并办、行政事业性收费是否有收费许可手续，并办理收费许可证。理收费许可证。 2 2、行政事业性收费是否按规定标准收费，有无、行政事业性收费是否按规定标准收费，有无超标准、违规减、免、缓情况。超标准、违规减、免、缓情况。 3 3、行政事业性收费是否执行、行政事业性收费是否执行“收支两条线收支两条线”规规定全额上缴财政，有无截留、坐支、挪用等违规行为；定全额上缴财政，有无截留、坐支、挪用等违规行为； 4 4、罚没收入是否及时、足额解缴财政，有无违、罚没收入是否及时、足额解缴财政，有无违规减、免、缓缴罚没款。规减、免、缓缴罚

41、没款。Company LContents行政事业审计实务之六行政事业审计实务之六 银行账户审计银行账户审计Company LContents 按规定，行政事业单位的银行账户的开设按规定，行政事业单位的银行账户的开设必须报经财政或主管部门审批或备案，行政事必须报经财政或主管部门审批或备案，行政事业单位在银行账户的管理上存在以下问题：业单位在银行账户的管理上存在以下问题： 二是外借银行账户；二是外借银行账户； 一是未经审批开设银行的现象仍然存在；一是未经审批开设银行的现象仍然存在； 三是银行账户管理不严，资金相互混用；三是银行账户管理不严，资金相互混用； 四是套取现金。四是套取现金。 Compan

42、y L主要审计内容主要审计内容 1 1、银行账户开设是否合规。、银行账户开设是否合规。 2 2、根据银行存款账及对账单，审查是否编制余、根据银行存款账及对账单，审查是否编制余额调节表，未达账是否长期挂账未做清理。额调节表，未达账是否长期挂账未做清理。 3 3、银行账户之间的资金划转和大额的银行存款、银行账户之间的资金划转和大额的银行存款收付，关注是否存在资金混用、出借账户等情况。收付，关注是否存在资金混用、出借账户等情况。Company LContents行政事业审计实务之七行政事业审计实务之七 固定资产审计固定资产审计Company L主要审计内容主要审计内容 1 1、是否建立固定资产实物台账，账账、账实是、是否建立固定资产实物台账，账账、账实是否相符。否相符。 2 2、房屋、车辆权属关系是否明确。、房屋、车辆权属关系是否明确。 3 3、购置固定资产手续是否完备，是否经过政府、购置固定资产手续是否完备，是否经过政府采购。采购。 4 4、房租收入是否足额上缴财政或完税。、房租收入是否足额上缴财政或完税。 5 5、资产处置是否履行审批手续，处置变价收入、资产处置是否履行审批手续，处置变价收入是否