第五章支付结算业务的核算

1、第五章第五章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述一、支付结算的原则一、支付结算的原则（一）恪守信用，履约付款（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱进谁的帐，由谁支配（二）谁的钱进谁的帐，由谁支配 2010年年11月月25日辽宁卫视日辽宁卫视 2013年年10月月15日中央电视台新闻频道日中央电视台新闻频道 银行，别让死规定为难活人银行，别让死规定为难活人（三）银行不垫款（三）银行不垫款 在计划经济体制下，我国一直奉行的结算原则是：“钱货两清；维护收、付双方的正当权益；银行钱货两清；维护收、付双方的正当权益；银行不垫款。不垫款。” 1989年中国人民

2、银行在制定结算办法时将其改为“恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的帐，由谁恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的帐，由谁支配；银行不垫款。支配；银行不垫款。” 随着改革开放的深入，各种支付结算工具不断出现，“银行不垫款”这一原则受到了挑战。二、支付结算工具（非现金支付结算工具）二、支付结算工具（非现金支付结算工具） 票据（支票、银行本票、银行汇票、商业票据（支票、银行本票、银行汇票、商业汇票，国内信用证）汇票，国内信用证） 银行卡银行卡 汇兑、委托收款、托收承付汇兑、委托收款、托收承付 2013年，全国共发生票据业务年，全国共发生票据业务6.93亿笔，金额亿笔，金额287.7万亿元，同比分别下降万亿元，

3、同比分别下降11.61%和和2.93%，其中：其中： 支票业务支票业务6.67亿笔，金额亿笔，金额259.56万亿元，同比分万亿元，同比分别下降别下降11.77%和和3.43% 实际结算商业汇票业务实际结算商业汇票业务1630.67万笔，金额万笔，金额18.24万亿元，同比分别增长万亿元，同比分别增长4.98%和和13.57% 银行汇票业务银行汇票业务377.13万笔，金额万笔，金额2.16万亿元，同万亿元，同比分别下降比分别下降19.63%和和20.14% 银行本票业务银行本票业务626.17万笔，金额万笔，金额6.03万亿元，同万亿元，同比分别下降比分别下降12.90%和和15.14%第二

4、节第二节 支票支票一、概述一、概述（一）概念（一）概念 支票是出票人签发的，委托办理支票存款支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。的票据。（二）我国支票使用的特点：（二）我国支票使用的特点： 一是总体签发量和金额较大，支票在非现一是总体签发量和金额较大，支票在非现金支付工具使用中占较大比重。金支付工具使用中占较大比重。 二是使用主体以企事业单位居多，居民个二是使用主体以企事业单位居多，居民个人签发支票较少。人签发支票较少。 三是用途较为集中，支票

5、主要用于商品交三是用途较为集中，支票主要用于商品交易、劳务供应、清偿债务等商务往来，在易、劳务供应、清偿债务等商务往来，在个人消费、缴付公用事业费用等方面应用个人消费、缴付公用事业费用等方面应用较少。较少。 （三）相关规定（三）相关规定 支票上印有支票上印有“转账转账”字样的为转账支票，转账支票字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上印有只能用于转账。支票上印有“现金现金”字样的为现金字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票，现金支票只能用于支取现金。 支票的提示付款期限自出票日起支票的提示付款期限自出票日起1010天。天。 用于支取现金的支票不得背书转让。用于支取现金的支票不得

6、背书转让。 支票的付款人为支票上记载的出票人开户行。支票的付款人为支票上记载的出票人开户行。 出票人可以在支票上记载自己为收款人。出票人可以在支票上记载自己为收款人。 支票可在全国范围内使用。（从支票可在全国范围内使用。（从20072007年年6 6月月2525日起）日起） 支票影像交换系统处理的支票业务分为区域业务支票影像交换系统处理的支票业务分为区域业务和全国业务。全国业务的支票（异地支票）票面和全国业务。全国业务的支票（异地支票）票面金额上限不能超过金额上限不能超过5050万元。万元。 出票人签发空头支票、签章与预留银行印章不符出票人签发空头支票、签章与预留银行印章不符的支票和支付密码错

7、误的支票，银行应予退票，的支票和支付密码错误的支票，银行应予退票，并按票面金额处以并按票面金额处以5%5%但不低于但不低于10001000元的罚款。元的罚款。（四）（四）2010年版银行票据年版银行票据 央行宣布从央行宣布从2010年年10月月28日起开始启用新版银行日起开始启用新版银行票据票据，2011年年3月月1日起停止旧版银行票据。日起停止旧版银行票据。 本次票据改版主要遵循以下四个原则：本次票据改版主要遵循以下四个原则： 一是安全原则。一是安全原则。2010版银行票据凭证在纸张、油版银行票据凭证在纸张、油墨和印刷技术等方面均采用了多项新技术，其防墨和印刷技术等方面均采用了多项新技术，其

8、防伪造、防变造的功能更强。如票据纸张使用新型伪造、防变造的功能更强。如票据纸张使用新型专用水印纸，纸张中增加了新型荧光纤维。同时专用水印纸，纸张中增加了新型荧光纤维。同时还借鉴了人民币防伪技术，在部分票据纸张中增还借鉴了人民币防伪技术，在部分票据纸张中增加了安全线。在印刷技术上则采用了双色底纹印加了安全线。在印刷技术上则采用了双色底纹印制工艺等。制工艺等。 二是统一原则。二是统一原则。2010版银行票据凭证在票版银行票据凭证在票据版面设计、票据号码编制等方面均实现据版面设计、票据号码编制等方面均实现了统一，不同票据的格式和要素的差异性了统一，不同票据的格式和要素的差异性进一步减少。如将所有票据

9、的号码由进一步减少。如将所有票据的号码由8位调位调整为整为16位，前位，前8位数字所含信息相对固定，位数字所含信息相对固定，包括了行别代码、省别地区代码、票据种包括了行别代码、省别地区代码、票据种类等相对固定信息；后类等相对固定信息；后8位数字为流水号，位数字为流水号，一票一号，便于管理。一票一号，便于管理。 三是简洁原则。所有票据均使用相同的底三是简洁原则。所有票据均使用相同的底纹颜色，将原有票据的纹颜色，将原有票据的29种底纹颜色统一种底纹颜色统一为一种底纹颜色和四种为一种底纹颜色和四种植物植物图案，简单明图案，简单明了，有利于广大企事业单位财务人员和银了，有利于广大企事业单位财务人员和银

10、行工作人员辨识。行工作人员辨识。 现金支票：梅花现金支票：梅花 转账支票：竹子转账支票：竹子 银行汇票、商业汇票：兰花银行汇票、商业汇票：兰花 银行本票：菊花银行本票：菊花 四是实用原则。为了便于票据的电子化处四是实用原则。为了便于票据的电子化处理，理，2010版银行票据凭证新增或改进了行版银行票据凭证新增或改进了行号、密押、密码的记载位置。号、密押、密码的记载位置。二、传统的支票结算流程（非影像交换模式）二、传统的支票结算流程（非影像交换模式）1 1、持票人开户行受理持票人交存的支票（俗、持票人开户行受理持票人交存的支票（俗称顺进帐）称顺进帐）持票人持票人持票人持票人开户行开户行出票人出票人

11、进帐单进帐单支票支票进帐单进帐单1进帐单进帐单3等等待待是是否否退退票票退票时间过退票时间过后没有退票后没有退票则收帐则收帐经审经审查不查不属于属于退票退票范围范围的则的则付款付款经审查经审查属于退属于退票范围票范围的则退的则退票票支票支票同城票据交换同城票据交换支票支票出票人出票人开户行开户行支票支票支票顺进帐流程支票顺进帐流程 20052005年年1 1月月1 1日起，二联式进帐单与三联式日起，二联式进帐单与三联式进帐单合并为三联式进帐单。进帐单合并为三联式进帐单。 如果使用二联式进账单，持票人开户银行受理持如果使用二联式进账单，持票人开户银行受理持票人送交的票据及二联式进帐单，审核无误后

12、，票人送交的票据及二联式进帐单，审核无误后，通常是将进帐单第一联作为收帐通知加盖转讫章通常是将进帐单第一联作为收帐通知加盖转讫章交给持票人。交给持票人。 而实际上款项尚未收妥入帐，票据须通过同城票而实际上款项尚未收妥入帐，票据须通过同城票据交换系统提出交换，等退票时间过后，款项才据交换系统提出交换，等退票时间过后，款项才能收妥抵用。能收妥抵用。 但开户银行已将加盖转讫章的进帐单但开户银行已将加盖转讫章的进帐单( (收帐通知收帐通知) )交持票人。这一会计处理手续不符合会计核算的交持票人。这一会计处理手续不符合会计核算的谨慎性原则，易引起纠纷，甚至被犯罪分子利用谨慎性原则，易引起纠纷，甚至被犯罪

13、分子利用进行诈骗。进行诈骗。2 2、出票人开户行受理出票人送交的支票（俗称倒进、出票人开户行受理出票人送交的支票（俗称倒进帐）帐）收款人收款人收款人收款人开户行开户行出票人出票人出票人出票人开户行开户行进帐单进帐单支票支票进帐单进帐单1同城票据交换同城票据交换审核无误审核无误后办理转后办理转帐付款帐付款进帐单进帐单2进帐单进帐单3进帐单进帐单2进帐单进帐单3审核无误审核无误后办理收后办理收帐帐进帐单进帐单3支票倒进帐流程支票倒进帐流程三、全国支票影像交换系统三、全国支票影像交换系统（一）概况（一）概况 全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实物全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实物支票转换

14、为支票影像信息，通过计算机及网络将支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将支票影像信息传递至出票人开户银行提示付款的支票影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处理系统。业务处理系统。【顺进帐】【顺进帐】 全国支票影像交换系统实行全国支票影像交换系统实行7 724 24 小时运行。是小时运行。是中国人民银行继大、小额支付系统之后建设的又中国人民银行继大、小额支付系统之后建设的又一重要金融基础设施。一重要金融基础设施。 影像交换系统可以处理银行机构跨行和行内的支影像交换系统可以处理银行机构跨行和行内的支票影像信息交换，其资金清算通过中国人民银行票影像信息交换，其资金清算通过中国人民银行覆盖全

15、国的小额支付系统处理。覆盖全国的小额支付系统处理。 中国人民银行根据我国支票使用现状及发中国人民银行根据我国支票使用现状及发展趋势，借鉴国际支票截留的先进经验，展趋势，借鉴国际支票截留的先进经验，决定建设影像交换系统，支撑支票全国通决定建设影像交换系统，支撑支票全国通用。用。20062006年年1212月月1818日，影像交换系统在北日，影像交换系统在北京、天津、上海、河北、广东和深圳六省京、天津、上海、河北、广东和深圳六省（市）成功试点运行。（市）成功试点运行。 20072007年年6 6月月2525日，中国人民银行完成了影像日，中国人民银行完成了影像交换系统在全国的推广建设，实现了支票交换

16、系统在全国的推广建设，实现了支票在全国范围的互通使用。在全国范围的互通使用。 天津全国支票影像交换系统机房天津全国支票影像交换系统机房 支票影像交换系统支持支票全国通用，改变了传支票影像交换系统支持支票全国通用，改变了传统的实物票据交换模式，其业务处理流程包括三统的实物票据交换模式，其业务处理流程包括三个阶段：个阶段： 第一阶段是纸基票据流，即实物支票经过出票、第一阶段是纸基票据流，即实物支票经过出票、转让和提示付款等环节流通到收款行或票据交换转让和提示付款等环节流通到收款行或票据交换所，完成实物支票的截留和影像采集。所，完成实物支票的截留和影像采集。 第二阶段是影像信息流，即将采集的支票影像

17、业第二阶段是影像信息流，即将采集的支票影像业务信息通过影像交换系统传递给出票人开户行审务信息通过影像交换系统传递给出票人开户行审核付款。核付款。 第三阶段是资金清算流，即出票人开户行收到支第三阶段是资金清算流，即出票人开户行收到支票影像信息审核无误后，通过小额支付系统返回票影像信息审核无误后，通过小额支付系统返回业务回执和完成资金清算。业务回执和完成资金清算。 银行业金融机构可以采用分散接入模式或银行业金融机构可以采用分散接入模式或集中接入模式通过影像交换系统处理支票集中接入模式通过影像交换系统处理支票业务。业务。 在在分散接入模式分散接入模式下，银行业金融机构委托下，银行业金融机构委托票据交

18、换所提交和接收支票影像信息。票据交换所提交和接收支票影像信息。 在在集中接入模式集中接入模式下，银行业金融机构与影下，银行业金融机构与影像交换系统联网，通过省级机构或法人机像交换系统联网，通过省级机构或法人机构集中提交和接收支票影像信息。构集中提交和接收支票影像信息。 选择选择集中接入模式集中接入模式的银行业金融机构，可的银行业金融机构，可以采用直联或间联方式。以采用直联或间联方式。 在在直联方式直联方式下，银行业金融机构行内系统下，银行业金融机构行内系统通过接口直接提交和接收支票影像信息。通过接口直接提交和接收支票影像信息。 在在间联方式间联方式下，银行业金融机构通过前置下，银行业金融机构通

19、过前置机客户端提交和接收支票影像信息。机客户端提交和接收支票影像信息。（二）会计核算（二）会计核算1、持票人开户行受理支票、持票人开户行受理支票 持票人开户银行收到持票人送来的支票和持票人开户银行收到持票人送来的支票和三联进帐单时，应进行认真审查。三联进帐单时，应进行认真审查。2、支票影像采集和传送、支票影像采集和传送 由由持票人开户行持票人开户行或者或者票据交换所票据交换所进行影像进行影像采集并通过支票影像交换系统进行传送。采集并通过支票影像交换系统进行传送。3 3、出票人开户行接受支票影像信息并进行处、出票人开户行接受支票影像信息并进行处理理 审核无误后确认付款，其会计分录为：审核无误后确

20、认付款，其会计分录为：借：活期存款借：活期存款出票人户出票人户 贷：待清算支付款项贷：待清算支付款项 扣款成功后，出票人开户行应在规定期限扣款成功后，出票人开户行应在规定期限内，通过小额支付系统发出支票影像业务内，通过小额支付系统发出支票影像业务确认付款回执确认付款回执。4 4、持票人开户行收到小额支付系统发来的、持票人开户行收到小额支付系统发来的确确认付款回执认付款回执后，进行帐务处理：后，进行帐务处理：借：待清算支付款项借：待清算支付款项 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户5 5、资金清算、资金清算 持票人开户行收到小额支付系统持票人开户行收到小额支付系统已清算通知已清算通知后进后进

21、行帐务处理行帐务处理: :借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：待清算支付款项贷：待清算支付款项 出票人开户行收到小额支付系统出票人开户行收到小额支付系统已清算通知已清算通知后进后进行帐务处理行帐务处理: :借：待清算支付款项借：待清算支付款项 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 例：某银行受理开户单位例：某银行受理开户单位A公司提交的一张公司提交的一张由由B公司签发、金额为公司签发、金额为12000元的转账支票，元的转账支票，该行通过小额支付系统收到该行通过小额支付系统收到B公司开户行确公司开户行确认付款回执后，进行账务处理。写出认付款回执后，进行账务处理。写出A公司公司开户行

22、的会计分录。开户行的会计分录。 借：待清算支付款项借：待清算支付款项 12000 贷：活期存款贷：活期存款A公司公司 12000 例：某银行收到全国支票影像交换系统传例：某银行收到全国支票影像交换系统传来的支票影像信息，系本行开户单位来的支票影像信息，系本行开户单位A公司公司签发的一张金额为签发的一张金额为16000元转账支票。经审元转账支票。经审核无误后确认付款。写出核无误后确认付款。写出A公司开户行的会公司开户行的会计分录。计分录。 借：活期存款借：活期存款A公司公司 16000 贷：待清算支付款项贷：待清算支付款项 16000第三节第三节 银行汇票银行汇票一、概述一、概述 银行汇票是出票

23、银行签发的，由其在见票时银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。持票人的票据。 2008 2008年年1212月月4 4日，央行小额支付系统华东三日，央行小额支付系统华东三省一市银行汇票业务，在江苏、浙江、安徽、省一市银行汇票业务，在江苏、浙江、安徽、上海地区正式上线运行。上海地区正式上线运行。 单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。 银行汇票的提示付款期限为自出票日起银行汇票的提示付款期限为自出票日起1 1个月。个月。 银行汇票可以背书转让，但填明银行汇票

24、可以背书转让，但填明“现金现金”字样的字样的银行汇票不得背书转让。银行汇票不得背书转让。签发现金银行汇票的，须签发现金银行汇票的，须在在“出票金额人民币（大写）之后紧接着填写出票金额人民币（大写）之后紧接着填写“现现金金”字样。字样。 银行汇票的申请人和收款人为单位的，不得申请银行汇票的申请人和收款人为单位的，不得申请签发现金银行汇票。签发现金银行汇票。 银行汇票的出票银行是银行汇票的付款人。银行汇票的出票银行是银行汇票的付款人。 二、银行汇票的核算二、银行汇票的核算 银行汇票的结算流程如下：银行汇票的结算流程如下：申请人申请人 出票银行出票银行 持票人持票人 代理付款行代理付款行 申请签发汇

25、票申请签发汇票 出票出票 结清票据或将结清票据或将余款退回余款退回持往异地结算持往异地结算 银行之间清算资金银行之间清算资金 提示付款提示付款代理付款行入帐代理付款行入帐 （一）银行汇票出票的核算（一）银行汇票出票的核算 申请人应向银行提交一式三联的银行汇票申请人应向银行提交一式三联的银行汇票申请书。申请书。 借：活期存款借：活期存款申请人户申请人户 或现金或现金 贷：汇出汇款（或存入保证金）贷：汇出汇款（或存入保证金） 办理转帐或收妥现金后，根据申请书签发办理转帐或收妥现金后，根据申请书签发一式四联银行汇票。一式四联银行汇票。 第二联和第三联（解讫通知）交与申请人。第二联和第三联（解讫通知）

26、交与申请人。（二）银行汇票付款的处理（二）银行汇票付款的处理 代理付款行在接到持票人交来的第二、三联（解代理付款行在接到持票人交来的第二、三联（解讫通知）银行汇票和三联进帐单时应认真审查。讫通知）银行汇票和三联进帐单时应认真审查。 对于对于本系统本系统银行汇票，经审查无误，并通过行内银行汇票，经审查无误，并通过行内系统或小额支付系统核对汇票信息成功后，通过系统或小额支付系统核对汇票信息成功后，通过行内系统或小额支付系统办理汇票的资金清算。行内系统或小额支付系统办理汇票的资金清算。 对于对于跨系统跨系统银行汇票，经审查无误后，应将银行银行汇票，经审查无误后，应将银行汇票信息录入计算机系统，电子信

27、息通过小额支汇票信息录入计算机系统，电子信息通过小额支付系统发送至出票银行进行确认，收到确认成功付系统发送至出票银行进行确认，收到确认成功信息并打印业务回执后方可办理银行汇票解付手信息并打印业务回执后方可办理银行汇票解付手续，进行帐务处理。续，进行帐务处理。 1 1、若持票人在本行开立有帐户，则会计分录为：、若持票人在本行开立有帐户，则会计分录为：借：借：待清算支付款项待清算支付款项【使用小额支付系统】【使用小额支付系统】 （或者（或者“清算资金往来清算资金往来”）【使用行内系统】【使用行内系统】 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户2 2、若持票人没有在本行开户，则会计分录为：、若持票人

28、没有在本行开户，则会计分录为：借：借：待清算支付款项（或清算资金往来）待清算支付款项（或清算资金往来） 贷：应解汇款贷：应解汇款持票人户持票人户 解付之后，代理付款行通过行内系统或小额支付系解付之后，代理付款行通过行内系统或小额支付系统向出票行发送统向出票行发送解付银行汇票电子信息解付银行汇票电子信息。 （1 1）原持票人需要支取现金的）原持票人需要支取现金的借：应解汇款借：应解汇款持票人户持票人户 贷：现金贷：现金（2 2）原持票人需要一次或分次办理转帐的）原持票人需要一次或分次办理转帐的借：应解汇款借：应解汇款持票人户持票人户 贷：相关科目贷：相关科目（三）出票行结清汇票的处理（三）出票行

29、结清汇票的处理 出票行收到代理付款行通过出票行收到代理付款行通过行内系统行内系统或或小小额支付系统额支付系统发来的发来的解付银行汇票电子信息解付银行汇票电子信息，审核无误后进行如下处理：审核无误后进行如下处理： 1 1、汇票全额付款的处理、汇票全额付款的处理借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：贷：待清算支付款项（或清算资金往来）待清算支付款项（或清算资金往来） 2 2、汇票有多余款的处理、汇票有多余款的处理（1 1）申请人在出票行开立有帐户，则多余款项转入）申请人在出票行开立有帐户，则多余款项转入申请人的帐户申请人的帐户借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：贷：待清算支付款项（或清算资金往来）待清算支付款项

30、（或清算资金往来）【实际【实际结算款项】结算款项】 活期存款活期存款申请人户【多余款项】申请人户【多余款项】（2 2）申请人在出票行没有开立帐户，则多余款项转）申请人在出票行没有开立帐户，则多余款项转入入“应解汇款应解汇款”借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：贷：待清算支付款项（或清算资金往来）待清算支付款项（或清算资金往来） 【实际【实际结算款项】结算款项】 应解汇款应解汇款申请人户【多余款项】申请人户【多余款项】 申请人应持申请书存根及本人身份证件来出票行申请人应持申请书存根及本人身份证件来出票行办理取款手续办理取款手续借：应解汇款借：应解汇款申请人户申请人户 贷：现金贷：现金（四）资金清算（四

31、）资金清算 代理付款行收到小额支付系统发来的代理付款行收到小额支付系统发来的已清已清算通知算通知后进行帐务处理，其会计分录为：后进行帐务处理，其会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：待清算支付款项贷：待清算支付款项 出票银行收到小额支付系统发来的出票银行收到小额支付系统发来的已清算已清算通知通知后进行帐务处理，其会计分录为：后进行帐务处理，其会计分录为： 借：待清算支付款项借：待清算支付款项 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 例：某银行收到开户单位例：某银行收到开户单位A公司提交的金额公司提交的金额为为15000元的银行汇票、解讫通知以及三联元的银行汇票、解讫通知以

32、及三联进账单，通过小额支付系统办理银行汇票进账单，通过小额支付系统办理银行汇票解付手续。要求写出该行收到小额支付系解付手续。要求写出该行收到小额支付系统发来的资金已清算通知的会计分录。统发来的资金已清算通知的会计分录。 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 15000 贷：待清算支付款项贷：待清算支付款项 15000第四节第四节 商业汇票商业汇票一、概述一、概述（一）概念（一）概念 商业汇票是指由出票人签发的，委托付款人在商业汇票是指由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。票人的票据。（二）基本规定（二）基

33、本规定 商业汇票按其承兑人的不同，可以分为商业承商业汇票按其承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票由银兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。银行承兑汇票由银行承兑。行以外的付款人承兑。银行承兑汇票由银行承兑。 商业汇票的付款人为承兑人。商业汇票的付款人为承兑人。 商业汇票可以背书转让。商业汇票可以背书转让。 商业汇票到期后，一律通过银行办理转帐商业汇票到期后，一律通过银行办理转帐结算，银行不支付现金。结算，银行不支付现金。 纸质商业汇票的纸质商业汇票的付款期限付款期限自出票日起至到自出票日起至到期日止，最长不得超过期日止，最长不得超过6 6个

34、月。个月。 电子商业汇票的电子商业汇票的付款期限付款期限自出票日起至到自出票日起至到期日止，最长不得超过期日止，最长不得超过1 1年。年。 商业汇票的商业汇票的提示付款期限提示付款期限自自汇票到期日汇票到期日起起1010日。日。 票据置换票据置换 持票人将其持有的一张或多张未到期的商业汇票持票人将其持有的一张或多张未到期的商业汇票质押于银行，银行为其承兑总金额不超过所质押质押于银行，银行为其承兑总金额不超过所质押票据的一张或多张商业汇票的业务行为。票据的一张或多张商业汇票的业务行为。 通过票据置换，企业可实现票据通过票据置换，企业可实现票据“零换整零换整”、“整拆零整拆零”，满足企业各种期限与

35、金额支付的需，满足企业各种期限与金额支付的需要；票据置换可帮企业利用自身的闲置资源，在要；票据置换可帮企业利用自身的闲置资源，在无需支付融资成本的前提下，完成对外支付，增无需支付融资成本的前提下，完成对外支付，增强企业票据的流动性。强企业票据的流动性。（三）特点（三）特点1 1、商业汇票的使用主体相对较少、商业汇票的使用主体相对较少 商业汇票的使用主体是在银行开立帐户的商业汇票的使用主体是在银行开立帐户的法人。使用商业汇票的收款人、付款人以法人。使用商业汇票的收款人、付款人以及背书人、被背书人都必须在银行开立帐及背书人、被背书人都必须在银行开立帐户，都必须具有法人资格。户，都必须具有法人资格。

36、 个体工商户、农村承包户、个人、法人的个体工商户、农村承包户、个人、法人的附属单位等不具有法人资格的单位或个人附属单位等不具有法人资格的单位或个人以及虽具有法人资格但没有在银行开立帐以及虽具有法人资格但没有在银行开立帐户的单位都不能使用商业汇票。户的单位都不能使用商业汇票。 2 2、商业汇票的适用范围相对较窄、商业汇票的适用范围相对较窄 各企业、事业单位之间只有根据购销合同各企业、事业单位之间只有根据购销合同进行合法的商品交易，才能签发商业汇票。进行合法的商品交易，才能签发商业汇票。 除商品交易以外，其他方面的结算，如劳除商品交易以外，其他方面的结算，如劳务报酬、债务清偿、资金借贷等不可采用务

37、报酬、债务清偿、资金借贷等不可采用商业汇票结算方式。商业汇票结算方式。 3 3、商业汇票只有经过承兑才具有法律效力、商业汇票只有经过承兑才具有法律效力4 4、未到期的商业汇票可以到银行办理贴现、未到期的商业汇票可以到银行办理贴现 贴现可以使结算和银行资金融通相结合，贴现可以使结算和银行资金融通相结合，有利于企业及时地补充流动资金，维持生有利于企业及时地补充流动资金，维持生产经营的正常进行。产经营的正常进行。5 5、商业汇票在同城、异地都可以使用，而且没有结、商业汇票在同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制算起点的限制 目前流通中的商业汇票大多是银行承兑汇票，商目前流通中的商业汇票大多是银

38、行承兑汇票，商业承兑汇票使用较少。业承兑汇票使用较少。 20102010年实际结算商业汇票业务年实际结算商业汇票业务936.71936.71万笔，金额万笔，金额10.8510.85万亿元。其中：万亿元。其中： 银行承兑汇票业务银行承兑汇票业务914.53914.53万笔，金额万笔，金额10.2510.25万亿元。万亿元。 商业承兑汇票业务商业承兑汇票业务22.1822.18万笔，金额万笔，金额5935.445935.44亿元。亿元。二、商业承兑汇票的核算二、商业承兑汇票的核算 商业承兑汇票是由付款人或收款人签发，商业承兑汇票是由付款人或收款人签发，经付款人承兑，在指定日期无条件支付确经付款人承

39、兑，在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业承兑汇票一式三联。第一联承兑人留商业承兑汇票一式三联。第一联承兑人留存，存，第二联第二联承兑后交收款人作为到期收款承兑后交收款人作为到期收款凭证，第三联存根由出票人存查。凭证，第三联存根由出票人存查。出票人出票人 付款人开户行付款人开户行 持票人开户行持票人开户行 持票人持票人 出票出票 委托收款委托收款 发出委托收款发出委托收款通知付款通知付款 付款付款划付票款划付票款 收妥入帐收妥入帐 （一）持票人开户行受理汇票的处理（一）持票人开户行受理汇票的处理 持票人应填制持票人应填制托收凭证托收凭证

40、，连同汇票一并交开户行。，连同汇票一并交开户行。 20042004年年1010月月1313日中国人民银行决定将托收承付凭日中国人民银行决定将托收承付凭证证( (包括邮划、电划包括邮划、电划) )、委托收款凭证、委托收款凭证( (包括委邮、包括委邮、委电委电) )合并为托收凭证。合并为托收凭证。 持票人开户行审核无误后，将相关凭证寄付付款持票人开户行审核无误后，将相关凭证寄付付款人开户行。人开户行。 （二）付款人开户行收到汇票的处理（二）付款人开户行收到汇票的处理 付款人开户行在收到凭证后，应通知付款人付款。付款人开户行在收到凭证后，应通知付款人付款。 付款人开户行在接到付款人的付款通知，或在付

41、付款人开户行在接到付款人的付款通知，或在付款人接到开户行的付款通知的次日起款人接到开户行的付款通知的次日起3 3日内，仍未日内，仍未接到付款人的付款通知的，应分别不同情况处理：接到付款人的付款通知的，应分别不同情况处理：1 1、付款人的银行帐户有足够票款支付、付款人的银行帐户有足够票款支付 借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来（或有关科目）贷：清算资金往来（或有关科目）【假定往来银行属于同一系统银行，下同。】【假定往来银行属于同一系统银行，下同。】2 2、付款人的银行帐户不足支付、付款人的银行帐户不足支付 付款人开户行应将相关凭证寄付持票人开户行转付款人开户行应将相关凭证

42、寄付持票人开户行转交持票人。交持票人。 如果付款人拒绝付款，则付款人开户行应在相关如果付款人拒绝付款，则付款人开户行应在相关凭证上注明后，寄付持票人开户行转交持票人。凭证上注明后，寄付持票人开户行转交持票人。（三）持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处（三）持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理理1 1、款项全额划回的处理、款项全额划回的处理借：清算资金往来（或有关科目）借：清算资金往来（或有关科目） 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户2 2、无款支付或拒绝付款的处理、无款支付或拒绝付款的处理持票人开户行在作相应记载后，将相关凭证退给持持票人开户行在作相应记载后，将相关凭证退给持票人。

43、票人。三、银行承兑汇票的核算三、银行承兑汇票的核算 银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人（即承兑申请人）签发，经承户的存款人（即承兑申请人）签发，经承兑银行承兑，在指定日期无条件支付确定兑银行承兑，在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。的金额给收款人或持票人的票据。 承兑银行是银行承兑汇票的付款人。承兑银行是银行承兑汇票的付款人。出票人出票人承兑银行承兑银行持票人持票人 持票人开户行持票人开户行 申请承兑申请承兑 承兑承兑 交付汇票交付汇票 委托收款委托收款 发出委托收款发出委托收款 交付票款交付票款 划付票款划付票款 收妥入帐收妥

44、入帐 （一）承兑银行办理汇票承兑的处理（一）承兑银行办理汇票承兑的处理 承兑银行应与出票人签订银行承兑协议承兑银行应与出票人签订银行承兑协议 出票人要存入保证金出票人要存入保证金, ,有有100%100%的、的、50%50%的，各银的，各银行不同。行不同。 借：活期存款借：活期存款出票人户出票人户 贷：保证金贷：保证金出票人专户出票人专户 银行承兑汇票一式四联，第一联卡片，第二联银行承兑汇票一式四联，第一联卡片，第二联承兑汇票，第三联解讫通知，第四联存根。承兑汇票，第三联解讫通知，第四联存根。 第二、三联第二、三联银行承兑汇票连同一联承兑协议交银行承兑汇票连同一联承兑协议交给出票人，由其交给持

45、票人。给出票人，由其交给持票人。 按照承兑协议向出票人收取手续费按照承兑协议向出票人收取手续费 借：活期存款借：活期存款出票人户出票人户 贷：手续费收入贷：手续费收入 承兑银行将银行承兑汇票的第一联留存，进行表承兑银行将银行承兑汇票的第一联留存，进行表外科目核算外科目核算 收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票（二）持票人开户行受理汇票办理委托收款的处理（二）持票人开户行受理汇票办理委托收款的处理 持票人应填制托收凭证，连同银行承兑汇票一并持票人应填制托收凭证，连同银行承兑汇票一并交给其开户行。持票人开户行经过相应处理后将交给其开户行。持票人开户行经过相应处理后将有关凭证寄付承兑银行。有关凭证寄

46、付承兑银行。（三）承兑银行到期收取票款的处理承兑银行到期收取票款的处理 承兑银行应在到期日向出票人收取票款，专户存承兑银行应在到期日向出票人收取票款，专户存储。储。1 1、出票人帐户有足够的款项支付、出票人帐户有足够的款项支付 借：活期存款借：活期存款出票人户出票人户 保证金保证金 贷：应解汇款贷：应解汇款出票人户出票人户2 2、出票人帐户无款或不足支付、出票人帐户无款或不足支付 借：活期存款借：活期存款出票人户（或保证金）出票人户（或保证金） 逾期贷款逾期贷款出票人户（不足的部分）出票人户（不足的部分） 贷：应解汇款贷：应解汇款出票人户出票人户 （四）承兑银行支付票款的处理（四）承兑银行支付

47、票款的处理 承兑银行收到持票人开户行寄来的托收凭证和汇承兑银行收到持票人开户行寄来的托收凭证和汇票，审核无误，办理转帐。票，审核无误，办理转帐。借：应解汇款借：应解汇款出票人户出票人户 贷：清算资金往来（或有关科目）贷：清算资金往来（或有关科目） 同时进行表外科目核算同时进行表外科目核算付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票（五）持票人开户行收到汇票款项的处理（五）持票人开户行收到汇票款项的处理借：清算资金往来（或有关科目）借：清算资金往来（或有关科目） 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户例：承兑申请人例：承兑申请人A A公司签发的已由本行承兑的公司签发的已由本行承兑的一份银行承兑汇票到期

48、，面额一份银行承兑汇票到期，面额800000800000元，但元，但该公司活期存款只有该公司活期存款只有300000300000元，该公司在向元，该公司在向银行申请承兑时已交付保证金银行申请承兑时已交付保证金400000400000元。元。借：活期存款借：活期存款AA公司公司 300000 300000 保证金保证金AA公司公司 400000 400000 逾期贷款逾期贷款AA公司公司 100000 100000 贷：应解汇款贷：应解汇款AA公司公司800000 800000 四、电子商业汇票四、电子商业汇票 中国人民银行于中国人民银行于2008年年1月决定组织建设电子商月决定组织建设电子商业

49、汇票系统，业汇票系统，2008年年6月正式立项。月正式立项。 2009年年10月月28日，电子商业汇票系统建成投入运日，电子商业汇票系统建成投入运行。行。 2010年年6月月28日，电子商业汇票系统在全国范围日，电子商业汇票系统在全国范围内推广上线运行。接入电子商业汇票系统的机构内推广上线运行。接入电子商业汇票系统的机构共计共计316家，网点家，网点64681个。个。316家机构中银行业家机构中银行业金融机构金融机构246家，占比为家，占比为78%；财务公司；财务公司70家，家，占比为占比为22%。 20092009年年1111月月3 3日上海电视台第一财经频道日上海电视台第一财经频道 电子商

50、业汇票电子商业汇票是指出票人依托电子商业汇是指出票人依托电子商业汇票系统，以数据电文形式制作的，委托付票系统，以数据电文形式制作的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。款人或者持票人的票据。 电子商业汇票系统电子商业汇票系统是经中国人民银行批准是经中国人民银行批准建立，依托网络和计算机技术，接收、存建立，依托网络和计算机技术，接收、存储、发送电子商业汇票数据电文，提供与储、发送电子商业汇票数据电文，提供与电子商业汇票货币给付、资金清算行为相电子商业汇票货币给付、资金清算行为相关服务的业务处理平台。关服务的业务处理平台。电子商业承兑

51、汇票正面电子商业承兑汇票正面电子银行承兑汇票正面电子银行承兑汇票正面电子商业汇票系统和电子商业汇票的主要创新电子商业汇票系统和电子商业汇票的主要创新 1、全面革新了商业汇票的操作模式，以数据电、全面革新了商业汇票的操作模式，以数据电文取代纸质凭证、以电子签名取代实体签章，使文取代纸质凭证、以电子签名取代实体签章，使票据业务从手工、传统的操作模式转换到通过计票据业务从手工、传统的操作模式转换到通过计算机网络技术实现其签发、流转和结清的现代化算机网络技术实现其签发、流转和结清的现代化操作模式。操作模式。 2、将财务公司定位为票据市场的直接参与者，、将财务公司定位为票据市场的直接参与者，扩大了票据市

52、场参与主体，提高了财务公司参与扩大了票据市场参与主体，提高了财务公司参与票据市场建设、提供电子商业汇票业务服务的积票据市场建设、提供电子商业汇票业务服务的积极性，有利于降低企业集团财务成本、提高集团极性，有利于降低企业集团财务成本、提高集团综合竞争力，繁荣、活跃票据市场。综合竞争力，繁荣、活跃票据市场。 3、将电子商业汇票的最长付款期限定为、将电子商业汇票的最长付款期限定为1年，对吸引企业选择电子商业汇票作为支年，对吸引企业选择电子商业汇票作为支付和融资工具，激励金融机构深度开发票付和融资工具，激励金融机构深度开发票据业务，促进一年期以内各档期票据市场据业务，促进一年期以内各档期票据市场利率的

53、形成，增加票据市场交易品种等都利率的形成，增加票据市场交易品种等都具有深远的意义。具有深远的意义。 4、明确了贴现、转贴现、再贴现的概念以、明确了贴现、转贴现、再贴现的概念以及赎回的操作方式，大大降低了票据交易及赎回的操作方式，大大降低了票据交易风险。风险。 5、在票据融资交易和票据结清业务中，引、在票据融资交易和票据结清业务中，引入了票款对付（入了票款对付（DVP）方式，通过电子商）方式，通过电子商业汇票系统与大额支付系统的实时连接，业汇票系统与大额支付系统的实时连接，在票据权利实现的同时实现资金的交割，在票据权利实现的同时实现资金的交割，消除了票据交易中可能存在的信用风险和消除了票据交易中

54、可能存在的信用风险和流动性风险。流动性风险。 票款对付（票款对付（Delivery Versus Payment , DVP）第五节第五节 银行本票银行本票一、概述一、概述 银行本票是银行签发的，承诺自己在见银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。者持票人的票据。 单位和个人凡在同一票据交换区域需要支付的各单位和个人凡在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可以使用银行本票。种款项，均可以使用银行本票。 申请人和收款人均为个人才能签发现金银行本票。申请人和收款人均为个人才能签发现金银行本票。 现金银行本票仅限系统内银

55、行兑付。现金银行本票仅限系统内银行兑付。 转账银行本票在同一票据交换区内可以背书转让。转账银行本票在同一票据交换区内可以背书转让。现金银行本票不得背书转让。现金银行本票不得背书转让。 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过两个月。两个月。 20052005年年1 1月月1 1日起，定额本票、不定额本票合并为日起，定额本票、不定额本票合并为本票本票( (不定额不定额) ) 根据央行的统一要求，根据央行的统一要求，20082008年年5 5月月8 8日起，日起，依托小额支付系统办理银行本票的业务正依托小额支付系统办理银行本票的业务正式在全国各商业银行同

56、步上线。式在全国各商业银行同步上线。 跨系统银行本票和系统内银行本票均可通跨系统银行本票和系统内银行本票均可通过小额支付系统办理。系统内银行本票也过小额支付系统办理。系统内银行本票也可通过各银行行内系统办理。可通过各银行行内系统办理。二、银行本票的核算二、银行本票的核算 银行本票的结算流程如下图：银行本票的结算流程如下图：申请人申请人 出票银行出票银行代理付款行代理付款行持票人持票人 申请签发申请签发 出票出票交付票据交付票据 提示本票提示本票 代理付款行入帐代理付款行入帐银行间清算资金银行间清算资金（一）本票出票的处理（一）本票出票的处理 申请人应填写一式三联的银行本票申请书。申请人应填写一

57、式三联的银行本票申请书。 银行本票一式两联。第二联交给申请人。银行本票一式两联。第二联交给申请人。借：活期存款借：活期存款申请人户（转帐交付）申请人户（转帐交付） 或现金（现金交付）或现金（现金交付） 贷：开出本票贷：开出本票（二）银行本票付款的处理（二）银行本票付款的处理 第一种情况：代理付款行付款的处理第一种情况：代理付款行付款的处理 代理付款行接到持票人交来的银行本票后，代理付款行接到持票人交来的银行本票后，应当认真审查。应当认真审查。 审查无误后，代理付款行应将本票信息录审查无误后，代理付款行应将本票信息录入计算机系统，电子信息通过小额支付系入计算机系统，电子信息通过小额支付系统发送出

58、票行进行确认，收到确认成功信统发送出票行进行确认，收到确认成功信息并打印业务回执后方可办理本票解付手息并打印业务回执后方可办理本票解付手续，进行帐务处理。续，进行帐务处理。借：借：待清算支付款项待清算支付款项 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户 或现金或现金 解付之后，代理付款行通过小额支付系统解付之后，代理付款行通过小额支付系统向出票行发送向出票行发送解付银行本票电子信息解付银行本票电子信息。 小额支付系统进行资金清算时，小额支付系统进行资金清算时，代理付款代理付款行收到小额支付系统发来的行收到小额支付系统发来的已清算通知已清算通知后后进行帐务处理：进行帐务处理： 借：存放中央银行款项

59、借：存放中央银行款项 贷：待清算支付款项贷：待清算支付款项第二种情况：出票行付款的处理第二种情况：出票行付款的处理 借：开出本票借：开出本票 贷：活期存款贷：活期存款持票人户（转帐银行本持票人户（转帐银行本票）票） 或现金（现金银行本票）或现金（现金银行本票） （三）出票银行的结清（三）出票银行的结清 出票行收到代理付款行通过小额支付系统发来的出票行收到代理付款行通过小额支付系统发来的解付银行本票电子信息解付银行本票电子信息并审核无误后，进行如下并审核无误后，进行如下处理：处理： 借：开出本票借：开出本票 贷：待清算支付款项贷：待清算支付款项 小额支付系统进行资金清算时，小额支付系统进行资金清

60、算时，出票行在收到小出票行在收到小额支付系统发来的额支付系统发来的已清算通知已清算通知后，进行帐务处理：后，进行帐务处理： 借：待清算支付款项借：待清算支付款项 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 例：某银行收到小额支付系统发来的解付例：某银行收到小额支付系统发来的解付银行本票电子信息，本行签发的一张金额银行本票电子信息，本行签发的一张金额为为19000元的银行本票已由代理付款行解付。元的银行本票已由代理付款行解付。审核无误后进行账务处理。写出该银行的审核无误后进行账务处理。写出该银行的会计分录。会计分录。 借：开出本票借：开出本票 19000 贷：待清算支付款项贷：待清算支付款项190