小微企业如何备案-1

1、附件一：尊敬的中小微企业纳税人：为贯彻落实省政府2012年扶持中小微企业发展的若干政策措施（粤府【2012】15号），我局特编写了与地税业务相关的15条税收政策解读文本。当你们需要办理各项税收优惠时，请按规定向你们企业经营所在地的主管税务机关提交相应资料，所送资料应真实、准确、齐全。主管税务机关将会按规定尽快为你们办理。温馨提示： 1. 如果你们在办理税务事项过程中有任何疑问，可以到当地主管地方税务机关办税服务厅咨询和索取资料，也可拨打全省统一的纳税服务电话123662或当地地方税务机关公布的纳税服务咨询电话，还可登陆各市地方税务局门户网站查询。2、本解读仅供参考，适用时以现行法律、法规和规范

2、性文件的标准文本为依据。2012年扶持中小微企业发展税收优惠政策解读一、对从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元（其中年应纳税所得额不超过6万元的，其所得减按50%计入应纳税所得额），从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元；2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元（其中，年应纳税所得额不超过6万元的，其所得减按50%计入应纳税所得额），从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。小型微利企业优惠政策，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照企业所得税核定征收办法（国税发

3、200830号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。二、被认定为高新技术企业的中小微企业，减按15%的税率征收企业所得税。这里所称的高新技术企业是指：在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。（一）高新技术企业认定的条件：1、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过 5 年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；2、产品（服务）属

4、于国家重点支持的高新技术领域 规定的范围；3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10以上；4、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： （1）最近一年销售收入小于 5000 万元的企业，比例不低于6 % ;（2）最近一年销售收入在 5000 万元至20000 万元的企业，比例不低于 4% ; （3）最近一年销售收入在 20000万元以上的企业，比例不低于3。其中，企业在中国境内发

5、生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60 。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的 60 %以上；6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合 高新技术企业认定管理工作指引的要求。经认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。（二）资格证书的有效期限：高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为3年。三、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策（一）不同类别的贷款，有不同的计提比例。金融企业根据贷款风险分类指导原则

6、，对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：1、关注类贷款，计提比例为2%；2、次级类贷款，计提比例为25%；3、可疑类贷款，计提比例为50%；4、损失类贷款，计提比例为100%。（二）中小企业贷款有特别指向，是指金融企业对年销售和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。（三）涉农贷款是指对农户贷款和对农村企业及各类组织贷款。其中，农村企业及各类组织贷款，是指金融企业发放给注册位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款。农村区域，是指除地级以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域。（四）金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷

7、款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。四、对中小微企业符合条件的技术转让所得,在一个纳税年度内不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（一）享受上述优惠有其特定的条件：1、技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。 其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。 2、所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上(含5年)全球独占

8、许可使用权的行为。 3、技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上(含省级)科技部门审批。 居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的中国禁止出口限制出口技术目录（商务部、科技部令2008年第12号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。 4、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。 （二）符合条件的技术转让所得计算方法：

9、技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费 技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。（三）享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间

10、费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。 （四）企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。 五、中小微企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（一）企业从事规定项目的研究开发活动（即自行开发）的，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除的研究开发费包括：1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。2、从事研发活动直接消耗的材料、

11、燃料和动力费用。3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。7、勘探开发技术的现场试验费。8、研发成果的论证、评审、验收费用。（二）对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 （三）对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用

12、支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。 （四）对发生的研发费用，可进行收益化或资本化处理，并按下述规定计算加计扣除：1、研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。2、研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。（五）企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。（六）企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同

13、开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。（七）企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。（八）主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。六、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得税额；当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。（一）享受这项政策的创业投资企业，其经营范围必须符合创业投资企业管理暂行办法（以下简称暂行办法）规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份

14、有限公司”等专业性法人创业投资企业。同时，应按照暂行办法规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门年度检查核实，投资运作符合暂行办法的有关规定。（二）创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火2008172号）和关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知（国科发火2008362号）的规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。（三）中小企业接受创业投资之后，经认定符合高新技术企业标准的，应自其被认定为高新技术企业的年度起，计算创业投资企业的投

15、资期限。该期限内中小企业接受创业投资后，企业规模超过中小企业标准，但仍符合高新技术企业标准的，不影响创业投资企业享受有关税收优惠。七、中小微企业从事农、林、牧、渔项目所得，按规定免征、减征企业所得税。（一）可以免征企业所得税的项目有：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目的；远洋捕捞。（二）可以减半征收企业所得税的项目有：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。（三）享受企业所得税优惠政

16、策的农产品初加工有具体的范围，包括种植业类、畜牧业类、渔业类，具体可见财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知（财税2008149号）及财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知（财税201126号）。八、将营业税起征点提高到最高标准，即按期纳税的为月营业额20000元；按次纳税的为每次（日）营业额500元。按照财政部令第65号“将中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第二十三条第三条修改为：“营业税起征点的幅度规定如下：按期纳税的，为月营业额5000-20000元，按次纳税的，为每次（日）营业额为300-500元”的规定，

17、我省将营业税起征点提高到最高标准。广东省财政厅 广东省国家税务局 广东省地方税务局关于调整增值税和营业税起征点的通知（粤财法2011109号）规定，自2011年11月1日起,营业税按期纳税的起征点为月营业额20000元;按次纳税的起征点为每次（日）营业额500元。按照营业税条例及其实施细则的规定，营业税起征点的适用范围限于个人，其中个人是指个体工商户和其他个人。九、对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构按照其机构所在地地市级（含）以上人民政府规定的标准取得的担保和再担保业务收入（不包括信用评级、咨询培训等收入），自主管地方税务机关办理免税手续之日起，三年内免征营业税。（一）享

18、受优惠政策的条件： 1.纳入全国试点范围名单；2.经政府授权部门（中小企业政府管理部门）同意，依法登记注册为企业法人，且主要从事为中小企业提供担保服务的机构；3.不以营利为目的，担保业务收费标准报经所在地人民政府中小企业主管部门和同级人民政府物价部门批准；4.具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制；注册资金超过2000万元；5.对中小企业累计贷款担保金额占其累计担保业务总额的80，对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构自身实收资本总额的10，并且其单笔担保责任金额最高不超过4000万元人民币；6.担保资金与

19、担保贷款放大比例不低于3倍，并且其代偿额占担保资金比例不超过5；7.接受所在地政府中小企业管理部门的监管，按照要求向所在地政府中小企业管理部门报送担保业务情况和财务会计报表。（二）免税期限：免税期限为三年，免税时间自担保机构向主管税务机关办理免税手续之日起计算。享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合上述条件的，可以继续申请减免税。（三）免税名单申请程序：首先由信用担保机构向中小企业管理部门提出申请，再经省级中小企业管理部门和省级地方税务部门审核、推荐后，最后由国家发展改革委和国家税务总局审批并下发免税名单。名单内的信用担保机构应持有关文件到主管地方税务机关申请办理免税手续，各地主管地

20、方税务机关按照国家发展改革委和国家税务总局下发的名单审核批准并办理免税手续后，担保机构即可享受营业税免税政策。十、对中微小企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。这里的技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论征、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握

21、所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的。办理此项税收优惠，须先进行合同认定，再持认定后的合同及相关证明材料到主管地税机构备案。1.合同认定。单位和个人从事技术转让，开发业务申请免征营业税时，须持技术转让，开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定；2.将认定后的合同及有关证明材料文件报当地主管地方税务机关备案（外商投资企业需报主管地方税务机关审核）。十一、对企业集团中的核心企业等单位按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。中小微企业为解决融资困难，

22、往往由其主管部门或所在企业集团的核心企业统一向金融机构贷款并统一归还。为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。另外，企业集团或集团内的核心企业（以下简称企业集团）委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。 以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业

23、务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。十二、对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同，免征印花税。这是国务院为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，最新出台的优惠政策，而这里的小型、微型企业的认定，按照工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知（工新部联企业【2011】300号）的有关规定执行。不再是按企业所得税法上的标准。十三、对符合条件的中小微企业，经有权限的税务机关审批，可减征或免征房产税、城镇土地使用税。（一）中小微企业按章纳税确有困难，且符合以下六种情形之一的，可向房产、土地所在地的主管地方税务机关申请，按规定权限审批后，可酌情给予减税或免税的优惠。1.纳税人因停产、停业、歇业、办理注销等原因而导致房产、土地闲置，造成纳税确有困难的；2.受市场因素影响，纳税人难以维系正常生产经营，出现较大亏损的，或支付给职工的平均工资不高于当地统计部门公布的上年在岗职工平均工资，且纳税人当期货