固定资产投资领域计算机审计 2

1、固定资产投资领域计算机审计固定资产投资领域计算机审计计算机技术中心 曹洪泽2014-1-16汇报提纲 计算机审计的背景与现状计算机审计的背景与现状 固定资产投资审计的总体情况及计算机运用 南水北调项目计算机审计组织模式与创新 大型重点建设项目联网审计及课题研究1、被审计单位信息化发展使我们面临新的挑战、被审计单位信息化发展使我们面临新的挑战v 企业信息系统不仅仅是一个孤立的系统，而是集财务、人事、供销、生产为一体的综合性的信息系统 客观要求2、审计对象多、任务重，违法违规普遍，审计现有手段力量严重不适应、审计对象多、任务重，违法违规普遍，审计现有手段力量严重不适应 3、信息技术的发展给审计工作

2、带来新的机遇、信息技术的发展给审计工作带来新的机遇4、降低审计风险、提高审计工作质量提出新要求、降低审计风险、提高审计工作质量提出新要求5、信息系统审计的产生与审计人员对内部控制和风险的重视有十分重、信息系统审计的产生与审计人员对内部控制和风险的重视有十分重要的关系要的关系76/26/2022 李金华审计长：李金华审计长： 计算机审计是一场革命，审计人员不掌握计算机技术，计算机审计是一场革命，审计人员不掌握计算机技术，将失去审计的资格。将失去审计的资格。86/26/2022 刘家义审计长：刘家义审计长： 从一定意义上说，中国审计从一定意义上说，中国审计的出路在于信息化，信息化的关的出路在于信息

3、化，信息化的关键在于数字化键在于数字化 。96/26/2022石爱中副审计长对计算机审计的论述石爱中副审计长对计算机审计的论述 未来正常情况下的、信未来正常情况下的、信息化情况下的审计，电子数息化情况下的审计，电子数据、信息系统、系统内控必据、信息系统、系统内控必须三位一体，在审计过程中，须三位一体，在审计过程中，这三项内容不能少，一定是这三项内容不能少，一定是正常的审计内容，必须审计正常的审计内容，必须审计的审计内容。也只有这样，的审计内容。也只有这样，我们才能全面履行审计职责。我们才能全面履行审计职责。n一、石爱中副审计长在信息系统审计研讨会上的讲话（一、石爱中副审计长在信息系统审计研讨会

4、上的讲话（2007-5-31） 106/26/2022石爱中副审计长对计算机审计的论述石爱中副审计长对计算机审计的论述 二、有关数据式审计的文章二、有关数据式审计的文章初释数据式审计模式-数据式审计模式的涵义账目基础审计账目基础审计制度基础审计制度基础审计账套式审计账套式审计数据式审计数据式审计数据基础审计模式数据基础审计模式系统基础审计模式系统基础审计模式116/26/2022石爱中副审计长对计算机审计的论述石爱中副审计长对计算机审计的论述 二、有关数据式审计的文章二、有关数据式审计的文章初释数据式审计模式-数据式审计模式的特点1、数据式审计的对象是系统内部控制和电子数据2、数据式审计改变了

5、核心的审计方法3、数据式审计需要创建大量的新型审计技术4、数据式审计需要重塑审计程序和审计管理模式5、数据式审计模式需要重新构筑基础审计理论126/26/2022石爱中副审计长对信息系统审计的论述石爱中副审计长对信息系统审计的论述 在信息化审计环境中，获取数据难，分析数据难，深度利用数据也难。其实在诸难之中，识别和判断数据质量是难中之难。因为，产生数据的信息系统在所有信息化审计事项中最为复杂，对于时下的审计人员而言也最为陌生。n三、信息系统审计理论与实务书稿序言三、信息系统审计理论与实务书稿序言 136/26/2022 探索建立国税审计方法体系，组织完成了32项国税审计计算机方法；针对海关数据

6、集中存放、统一管理的特点，初步构建了具有多维数据分析功能的海关审计分析模型体系。财政审计财政审计146/26/2022中央部门预算执行审计中央部门预算执行审计156/26/2022 派出审计局派出审计局审计署机关审计署机关转发服务器财务系统前置服务器单刀双掷网络开关分析服务器分析系统3.0大AO服务器小AO服务器财务系统前置服务器防火墙防火墙单刀双掷网络开关现场审计实施系统 AO2008联机版现场审计实施系统 AO2008联机版中央部门预算执行联网审计系统架构防火墙 驻在部门驻在部门前置采集系统前置采集系统 非驻在部门非驻在部门前置采集系统前置采集系统加工、处理、分析加工、处理、分析分析系统3

7、.0166/26/2022非法非法占用占用基本基本农田农田农业与资源环保审计农业与资源环保审计运用地理信息系统技术开展国土审计运用地理信息系统技术开展国土审计176/26/2022 成功建立了溪洛渡水电站联网审计系统，为深入推进联网审计打下了良好的基础。 投资审计投资审计186/26/2022运用平均单价对比法分析核实问题1创新数据采集方式，实现基础数据质量管控创新数据采集方式，实现基础数据质量管控2分析审计业务流程，汇集审计思路分析审计业务流程，汇集审计思路 3创新风险分析思路，形成审计疑点模型创新风险分析思路，形成审计疑点模型 4跟踪数据分析结果，落实审计情况跟踪数据分析结果，落实审计情况

8、 5拓展计算机审计方法，形成审计专家经验拓展计算机审计方法，形成审计专家经验 6联网审计实现了统一组织，分散核查模式联网审计实现了统一组织，分散核查模式在南水北调审计项目中应用联网审计系统开展计算机审计在南水北调审计项目中应用联网审计系统开展计算机审计投资审计投资审计196/26/2022制订了商业银行审计数据规范制订了商业银行审计数据规范建立了商业银行审计数据库建立了商业银行审计数据库 截至目前，已建立完成10家国有商业银行的审计数据库，存储数据量超过1000TB，基本覆盖了商业银行的所有业务。金融审计金融审计206/26/2022 研发了金融审计数据分析平台研发了金融审计数据分析平台形成了

9、金融审计方法体系形成了金融审计方法体系金融审计金融审计216/26/2022企业审计企业审计226/26/2022企业审计企业审计236/26/2022 社保计算机审计发展历程 制定社会保险计算机审计方法体系，涵盖了养老保险等五项社会保险基金审计的主要审计方法类别 N-SAS系统在10余个省市推广，覆盖1000多万参保人员 开展社会保障联网审计试点项目，即组织开发N-SAS系统 制定社会保险审计数据标准与数据规划，统一了全国社会保险审计的数据标准 完成住房公积金数据标准及计算机审计方法体系研究，在实现审计资源共享、支持对非结构化数据审计分析等方面有显著创新 在全国社会保障资金审计项目中应用计算

10、机审计，通过数据分析，揭示了社会保障管理中存在的问题社保审计社保审计246/26/2022根据世界银行贷款项目审计操作指南的规范化操作流程，组织开发AO外资版外资审计外资审计256/26/2022境外审计境外审计266/26/2022积极研究开发积极研究开发ERPERP环境下计算机审计方法环境下计算机审计方法境外审计境外审计276/26/2022经责审计经责审计加强计算机审计经验交流和人才培训 2011年，审计署组织开展了全国地方政府性债务审计，短短三个多月时间里，从项目组织、部署，到指挥协调、报表数据采集，再到报表汇总、审计分析、形成报告的全过程，均利用了金审工程积累的多项建设成果，是对审计

11、署多年坚持审计信息化建设、提高审计质量和审计效率、推进审计项目管理方式变革效果的全面展示。286/26/2022 谈到地债审计，刘家义审计长说： “2011年计算机技术在地方政府性债务的审计中发挥了重大的作用。187万笔债、涉及37万个项目，没有金审工程开发的软件，怎么在这么短的时间算清楚？全国地方政府性债务审计全国地方政府性债务审计 这次地债审计的结果得到广泛认可，我们审计质量有保证、靠得住是重要原因，计算机是立了功的。”汇报提纲 计算机审计的背景与现状 固定资产投资审计的总体情况及计算机运用固定资产投资审计的总体情况及计算机运用 南水北调项目计算机审计组织模式与创新 大型重点建设项目联网审

12、计及课题研究固定资产投资审计的总体情况及计算机运用 1、十年来固定资产投资审计项目情况 2、投资审计数据规划（计算机审计实务公告第23号） 3、铁路建设项目投资审计数据规划（计算机审计实务公告42号） 4、固定资产投资计算机审计方法体系 （计算机审计实务公告43号） 5、审计方法/专家经验：投资审计共计237个。各类国家审计信息化研究及成果 国家审计信息化创新模式成果报告 国家审计信息化绩效报告 国家审计信息化持续发展研究报告国家审计信息化创新模式成果报告 1、政府投资项目全过程跟踪联网审计模式及应用效果、政府投资项目全过程跟踪联网审计模式及应用效果 宁波市鄞州区审计局 2、基于探地雷达检测技

13、术应用的工程造价审计、基于探地雷达检测技术应用的工程造价审计 审计署驻深圳特派员办事处 3、投资审计全过程数字化管理及其应用效果、投资审计全过程数字化管理及其应用效果 山东省潍坊市审计局 4、灾后重建项目跟踪审计方式及其应用效果、灾后重建项目跟踪审计方式及其应用效果 四川省审计厅 绵阳市审计局 5、GIS技术在审计中的应用及其推广技术在审计中的应用及其推广 审计署驻西安特派员办事处 6、援疆项目全程动态远程监控联网审计及应用成果、援疆项目全程动态远程监控联网审计及应用成果 上海市审计局国家审计信息化绩效报告 审计署固定资产投资审计信息化绩效报告（固定资产投资审计司）国家审计信息化持续发展研究报

14、告 一等奖：一等奖：国家电子政务绩效审计评估及实现研究 （审计署驻长沙特派员办事处） 二等奖：二等奖：GIS在审计中应用的标准、方法和路径研究（四川省成都市审计局） 三等奖：三等奖：铁路桩基无损检测方法的审计实践研究（审计署武汉特派办） 优秀奖：优秀奖： 地质雷达无损检测技术在隧道衬砌质量审计中的应用（审计署兰州特派办） 浅析投资联网审计的实现途径和发展趋势（审计署郑州特派办）汇报提纲 计算机审计的背景与现状 固定资产投资审计的总体情况及计算机运用 南水北调项目计算机审计组织模式与创新南水北调项目计算机审计组织模式与创新 大型重点建设项目联网审计及课题研究 当前，数据分析审计模式在金融、海关、

15、社保等大数据量及信息系统依赖度较高的审计领域广泛应用，在固定资产投资审计领域，由于被审计单位的外部环境所限，常规的计算机审计应用多围绕工程造价审计开展。 在审计署组织的固定资产投资类审计中尚未做到全面开展。南水北调是缓解中国北方水资源严重短缺局面的重大战略性工程，包括东、中、西三条线路。其中，东线工程全长1156公里，涉及江苏、山东、河北和天津4省市，分三期实施；中线工程全长1267公里，涉及湖北、河南、河北、天津和北京5省市，分二期实施；西线工程尚未确定。 基本情况 南水北调东、中线一期工程投资估算2546亿元，其中主体工程分为155个项目，移民44.5万人。东线一期工程总投资估算533亿元

16、，规划于2013年建成通水；中线一期工程总投资估算2013亿元，规划于2014年建成通水。审计要求 本次南水北调审计的主要任务是摸清情况，揭示问题，促进南水北调工程顺利建设，确保将南水北调工程建成为质量可靠放心、移民稳定致富和管理阳光廉洁的工程。 按审计要求，4月10日以前，审计署投资司完成审前培训，各特派办制订出审计实施方案；4月10日至6月10日现场实施审计；6月底审计署底向国务院上报汇总审计报告。而审计对象包括了国务院南水北调办公室，东线江苏水源有限责任公司等7个项目法人单位，北京等9个省市各级政府及相关部门。可以说，本次南水北调审计时间紧，任务重，工程量巨大。 为圆满完成本次审计任务，

17、固定资产投资司创新审计方法，探索数据采集与分析模式，应用联网审计系统将各个审计组的个体独立性与审计目标要求的全局宏观性有机融合，实现了整体分析、分散核查，既集思广益、减少了审计盲点，又加强了质量控制、提高了审计效率。基本做法：基本做法：1创新数据采集方式，实现基础数据质量管控创新数据采集方式，实现基础数据质量管控2分析审计业务流程，汇集审计思路分析审计业务流程，汇集审计思路 3创新风险分析思路，形成审计疑点模型创新风险分析思路，形成审计疑点模型 4跟踪数据分析结果，落实审计情况跟踪数据分析结果，落实审计情况 5拓展计算机审计方法，形成审计专家经验拓展计算机审计方法，形成审计专家经验 6联网审计

18、系统其他应用联网审计系统其他应用联网审计系统联网审计系统审计署、投资司领导制定方针、指导工作综合组、计算机组设计模型、分析数据各特派办核实问题、反馈结果整体分析 分散核查 联网审计系统背景知识 原理 应用情况 派出审计局审计署机关转发服务器财务系统 驻在部门 非驻在部门前置服务器单刀双掷网络开关分析服务器审计分析客户端审计分析客户端大AO服务器小AO服务器财务系统前置服务器防火墙防火墙防火墙单刀双掷网络开关 AO2008联机版AO2008联机版中央部门预算执行中央部门预算执行联网审计系统示意图联网审计系统示意图 派出审计局审计署机关 驻在部门 非驻在部门 1 1、中央部门预算执、中央部门预算执

19、行联网审计总体涉及两个行联网审计总体涉及两个方面方面审计和被审计；具审计和被审计；具体是四类单位：审计署、体是四类单位：审计署、派出审计局、驻在部门、派出审计局、驻在部门、非驻在部门。非驻在部门。转发服务器财务系统 驻在部门 非驻在部门 2 2、联网审计要把被、联网审计要把被审计单位的财务系统，与审计单位的财务系统，与审计署的服务器连接起来，审计署的服务器连接起来，使财务数据能够实时使财务数据能够实时( (或或者亚实时者亚实时) )、连续地从被、连续地从被审计单位传输到审计署。审计单位传输到审计署。 派出审计局审计署机关 派出审计局审计署机关转发服务器财务系统 驻在部门 非驻在部门前置服务器

20、3 3、为了保证被审计、为了保证被审计单位和审计署的信息安全，单位和审计署的信息安全，需要加一台前置服务器、需要加一台前置服务器、加一台单刀双掷网络开关，加一台单刀双掷网络开关，对被审计单位和审计署实对被审计单位和审计署实行有效隔离。行有效隔离。单刀双掷网络开关 派出审计局审计署机关转发服务器财务系统 驻在部门 非驻在部门前置服务器单刀双掷网络开关 4 4、前置服务器每天、前置服务器每天凌晨定时接通被审计单位凌晨定时接通被审计单位的财务系统，采集会计核的财务系统，采集会计核算数据。采集的同时按预算数据。采集的同时按预警条件过滤，发现的疑点警条件过滤，发现的疑点以预警报告的形式存入前以预警报告的

21、形式存入前置服务器。置服务器。会计数据预警报告会计数据预警报告 派出审计局审计署机关转发服务器财务系统 驻在部门 非驻在部门前置服务器单刀双掷网络开关 5 5、数据采集完毕，、数据采集完毕，前置服务器与被审计单位前置服务器与被审计单位断开，然后向审计署数据断开，然后向审计署数据转发服务器回传会计核算转发服务器回传会计核算数据。预警报告也传给数数据。预警报告也传给数据转发服务器。据转发服务器。会计数据预警报告会计数据预警报告 派出审计局审计署机关转发服务器财务系统 驻在部门 非驻在部门前置服务器单刀双掷网络开关 6 6、数据转发服务器、数据转发服务器把会计核算数据和预警报把会计核算数据和预警报告

22、传给数据分析服务器。告传给数据分析服务器。分析服务器会计数据预警报告 派出审计局审计署机关转发服务器财务系统 驻在部门 非驻在部门前置服务器单刀双掷网络开关分析服务器审计分析客户端会计数据预警报告会计数据预警报告审计分析客户端 7 7、派出局的人员、派出局的人员、行政事业司的人员、数据行政事业司的人员、数据分析团队、署领导，在审分析团队、署领导，在审计专网上，通过安装在笔计专网上，通过安装在笔记本计算机上的审计分析记本计算机上的审计分析客户端，查看会计数据、客户端，查看会计数据、预警报告。预警报告。 派出审计局审计署机关转发服务器财务系统 驻在部门 非驻在部门前置服务器单刀双掷网络开关分析服务

23、器审计分析客户端会计数据、预警报告预算、支付、决算、业务数据审计分析客户端 8 8、为了实现更多的、为了实现更多的审计目标，把被审计单位审计目标，把被审计单位的预算数据、支付数据、的预算数据、支付数据、决算数据、业务数据等通决算数据、业务数据等通过数据分析客户端，加载过数据分析客户端，加载到数据分析服务器，与会到数据分析服务器，与会计核算数据结合对比分析。计核算数据结合对比分析。会计数据、预警报告预算、支付、决算、业务数据会计数据、预警报告预算、支付、决算、业务数据预算、支付、决算、业务等数据 派出审计局审计署机关转发服务器财务系统 驻在部门 非驻在部门前置服务器单刀双掷网络开关分析服务器审计

24、分析客户端审计分析客户端大AO服务器小AO服务器 9 9、在署机关、派出、在署机关、派出局设置了局设置了AOAO服务器，安装服务器，安装AO2008AO2008联机版。所谓大联机版。所谓大AOAO服务器，是指可存放所有服务器，是指可存放所有的中央部门会计核算数据；的中央部门会计核算数据；所谓小所谓小AOAO服务器，是指仅服务器，是指仅存放本派出局管辖中央部存放本派出局管辖中央部门的会计核算数据。门的会计核算数据。AO2008联机版AO2008联机版 派出审计局审计署机关转发服务器财务系统 驻在部门 非驻在部门前置服务器单刀双掷网络开关分析服务器审计分析客户端审计分析客户端大AO服务器小AO服务

25、器AO2008联机版AO2008联机版 10 10、数据转发服务器、数据转发服务器把会计核算数据以账套的把会计核算数据以账套的形式，传给形式，传给AOAO服务器。服务器。帐套帐套 派出审计局审计署机关转发服务器财务系统 驻在部门 非驻在部门前置服务器单刀双掷网络开关分析服务器审计分析客户端审计分析客户端大AO服务器小AO服务器AO2008联机版AO2008联机版帐套帐套 11 11、派出局的人员、派出局的人员、行政事业司的人员、署领行政事业司的人员、署领导，在审计专网上，通过导，在审计专网上，通过安装在自己笔记本计算机安装在自己笔记本计算机上的上的AO 2008AO 2008联机版，连接联机版

26、，连接AOAO服务器，可以用服务器，可以用AOAO审查审查账套。账套。 派出审计局审计署机关转发服务器财务系统 驻在部门 非驻在部门前置服务器单刀双掷网络开关分析服务器审计分析客户端审计分析客户端大AO服务器小AO服务器 12 12、非驻在部门也比、非驻在部门也比照驻在部门的方式，放置照驻在部门的方式，放置前置机和单刀双掷网络开前置机和单刀双掷网络开关，所采集的会计核算数关，所采集的会计核算数据和预警报告，通过电话据和预警报告，通过电话线传给数据转发服务器。线传给数据转发服务器。财务系统前置服务器AO2008联机版AO2008联机版 派出审计局审计署机关转发服务器财务系统 驻在部门 非驻在部门

27、前置服务器单刀双掷网络开关分析服务器审计分析客户端审计分析客户端大AO服务器小AO服务器财务系统前置服务器 13 13、未联网的被审计、未联网的被审计单位，通过数据分析客户单位，通过数据分析客户端，加载会计数据、预算端，加载会计数据、预算数据、支付数据、决算数数据、支付数据、决算数据、业务数据。据、业务数据。未联网单位的会计、预算、支付、决算、业务等数据AO2008联机版AO2008联机版 派出审计局审计署机关转发服务器财务系统 驻在部门 非驻在部门前置服务器单刀双掷网络开关分析服务器审计分析客户端审计分析客户端大AO服务器小AO服务器财务系统前置服务器防火墙防火墙防火墙单刀双掷网络开关 14

28、 14、加上防火墙等网、加上防火墙等网络安全措施，保证信息安络安全措施，保证信息安全。全。AO2008联机版AO2008联机版 派出审计局审计署机关转发服务器财务系统 驻在部门 非驻在部门前置服务器单刀双掷网络开关分析服务器审计分析客户端审计分析客户端大AO服务器小AO服务器财务系统前置服务器防火墙防火墙防火墙单刀双掷网络开关 AO2008联机版AO2008联机版中央部门预算执行中央部门预算执行联网审计系统示意图联网审计系统示意图创新数据采集方式，实现基础数据质量管控创新数据采集方式，实现基础数据质量管控 总体要求董大胜副审计长 ：摸清情况，揭示问题，促进南水北调工程顺利建设。 投资司徐爱生司

29、长 ：本次审计要应用计算机手段，借助电子数据的总体分析和分散核查来实现审计目标。 创新数据采集方式，实现基础数据质量管控创新数据采集方式，实现基础数据质量管控 审计调查阶段 南水北调办 ：关于填写南水北调工程审计报表的通知 采集完成表格：7类 ， 25张创新数据采集方式，实现基础数据质量管控创新数据采集方式，实现基础数据质量管控 利用被审单位信息系统情况 计划合同管理系统 将审计中需要使用的系统数据，由Oracle数据库转换成审计人员熟悉的SQL SEVER数据库，并将数据字段汉化后导入联网审计系统，供审计中线局的人员分析使用。 分析审计业务流程，汇集审计思路分析审计业务流程，汇集审计思路1、

30、审计建设项目招标投标程序合法性、合规性。2、审计中标单位资质的真实性、合法性。3、虚假招标问题。 4、中标价格不实问题。5、合同的结算异常情况。项目进度管理情况项目进度管理情况 合同管理情况合同管理情况1、工期完成情况。2、合同进度情况。工程质量情况工程质量情况 1、合同约定的人员与实际到位人员不一致。2、合同约定的人数与实际到位人数不一致。3、监理人员不具备相应的监理资质。 4、总监或项目经理同时负责多个项目。资金到位情况资金到位情况1、资金拨付不到位情况。2、资金拨付过快情况。创新风险分析思路，形成审计疑点模型创新风险分析思路，形成审计疑点模型 跟踪数据分析结果，落实审计情况跟踪数据分析结

31、果，落实审计情况 *办 总部组发放的18个方面186条疑点数据，全面涵盖了工程建设管理和质量过程控制的各个方面，线索类型非常全面，并且既有问题定性，又有具体的问题描述，使审计组在核实查证过程时可以做到快速精确打击，成为审计组建设管理审计方面的重要切入点，很好的解决了工程审计时间紧和内容繁杂的矛盾。 总部审计组提供的186个线索，经审计组进一步核实，有156个存在问题，占83.87%。 跟踪数据分析结果，落实审计情况跟踪数据分析结果，落实审计情况 *办 合同管理合同管理建设进度建设进度 合同变更工程款支付应招标未招标合同13份合同金额13600万元4个设计单元的4个施工标段建设进度滞后主体工程按

32、期完工存在风险5个工程变更未经中线局批准金额共计7180.40万元河南建管局超出规定比例支付工程进度款总计39862.58万元跟踪数据分析结果，落实审计情况跟踪数据分析结果，落实审计情况 长沙特派办 通过对总部审计组下发的合同表进行数据分析，筛选出有疑点的补充合同进行重点审计，发现不合理的强化措施费、违反合同进行价差补偿增加投资等以补充合同的形式增加投资成本的问题。审计人员对筛选出来的补充合同进行重点分析，以此为线索在天津干线、河北直管段发现了签订奖励性质的措施费补充协议增加投资2000多万元、违反合同价差补偿条款，签订价差补充协议增加投资15800万元等补充合同管理中的问题。 拓展计算机审计

33、方法，形成审计专家经验拓展计算机审计方法，形成审计专家经验 平均单价对比法以合同条件和重要性水平为依据选出重点审计范围。 构建平均单价分析模型。发现异常，找出审计要点，确定审计核查步骤。拓展计算机审计方法，形成审计专家经验拓展计算机审计方法，形成审计专家经验 平均单价对比法（举例）拓展计算机审计方法，形成审计专家经验拓展计算机审计方法，形成审计专家经验 审计专家经验报送 （一）大型建设项目工程质量情况审计方法 拓展计算机审计方法，形成审计专家经验 审计专家经验报送 （二）大型建设项目合同管理情况审计方法 拓展计算机审计方法，形成审计专家经验 审计专家经验报送 （三）大型建设项目进度管理情况审计

34、方法 拓展计算机审计方法，形成审计专家经验 审计专家经验报送（四） 大型建设项目资金到位率情况审计方法 拓展计算机审计方法，形成审计专家经验 审计专家经验报送 （五）大型建设项目疑点合同筛选审计方法 联网审计系统其他应用 南水北调工程概算情况审计 数据采集 48个设计单位相关合同结算情况表 在建设计单元预计投资测算表 数据分析 南水北调预计投资测算汇总表 南水北调工程概算情况 已完工程 资金结余 =工程部分动态总投资 - 合同金额 在建工程项目资金缺口 =预计竣工决算总投资 - 概算总投资 汇报提纲 计算机审计的背景与现状 固定资产投资审计的总体情况及计算机运用 南水北调项目计算机审计组织模式

35、与创新 大型重点建设项目联网审计及课题研究大型重点建设项目联网审计及课题研究大型重点建设项目联网审计情况 一、课题基本情况 二、向家坝、溪洛渡水电站基本情况 三、工作实施情况 四、课题系列成果一、课题基本情况 计划任务：计划任务：按照2012年度审计工作计划，投资司组织审计人员对金沙江下游溪洛渡水电站、向家坝水电站进行联网跟踪审计。 组织方式组织方式：投资司依托审计署2012年度科研课题，成立了大型重点建设项目联网审计应用研究课题组，课题组成员由投资司、计算中心、济南办、郑州办、兰州办、南京办、成都办等14个特派办的投资审计业务人员和技术人员构成。 执行时间：第一阶段：执行时间：第一阶段：20

36、12年6至12月。石副审计长对本次课题研究的指示石副审计长对本次课题研究的指示 1 1、联网审计取得突破、联网审计取得突破 2 2、锻炼投资审计队伍、锻炼投资审计队伍 3 3、课题工作由探索转为审计常态、课题工作由探索转为审计常态 4 4、联网审计争取全过程数字化、联网审计争取全过程数字化 5 5、联网审计争取成果编写成案例、联网审计争取成果编写成案例和教材和教材主要目标主要目标 1、研究编写水电行业建设项目审计数据规划； 2、充实完善投资审计方法体系和数据规划； 3、数据实时联网（实现审计署数据中心与金沙江下游溪洛渡、向家坝2座水电站建设项目） ； 4、采集数据，进行数据分析，针对发现问题出

37、具审计核实单，汇总分析报告； 5、形成水电行业联网审计数据分析方法若干； 6、编写2012年度的课题研究报告； 7、编写水电行业联网审计操作手册。二、向家坝、溪洛渡基本情况溪洛渡和向家坝溪洛渡和向家坝水电站工程是三水电站工程是三峡总公司负责建峡总公司负责建设的金沙江流域设的金沙江流域4个梯级电站的个梯级电站的第一期工程。第一期工程。立项批复情况 2002年原国家计委以关于金沙江溪洛渡和向家坝水电站项目建议书的请示的通知（计基础20022004号）文件批准上述两个项目立项。三、工作实施情况 1、实现网络联通 2012年7月，计算中心通过与三峡集团协调，恢复了审计署与三峡集团之间租用的网络专线（带

38、宽为2M），查勘了主要设备：路由器、交换机及前置服务器，测试了网络线路的联通状况，测试了前置服务器向署内回传数据的有效性，为联网审计的开展打下了技术基础。1、网络联通2、数据采集情况 7月中旬，课题组经过与三峡集团沟通及赴三峡成都数据中心、向家坝、溪洛渡工程建设管理部调研后，确定数据采集范围为各水电站常用信息系统，包括：（向家坝、溪洛渡）（向家坝、溪洛渡）工程管理系统、工程管理系统、NC系统、移民管理系统、招投标系统系统、移民管理系统、招投标系统共四套，采集方式为初始全量备份采集及月周期增量采集，实现了四套系统的实时数据联网。数据采集情况截止目前，已按照水电行业审计数据规划（初稿）要求，将四套

39、系统共计295张原始数据表采集完成，并加工完成数据规划表283张。数据总量情况如下表：（以项目代码为检索字段）3、联网审计培训情况（1）赴成都数据中心听取系统介绍（2）向家坝、溪洛渡现场学习（3）署内联网审计操作培训4、实现异地联网审计中心为审计组16名成员配备了访问审计署数据中心的权限，使审计组具备了异地开展审计的条件，课题组（特派办成员）实现了分散与集中多种数据分析模式，提高了联网审计的工作效率。集中与分散相结合工作模式集中与分散相结合工作模式集体学习集体学习分组讨论分组讨论四、课题系列成果 1、编写联网审计模型 2、方法体系 3、水电行业数据规划 4、课题研究报告 5、联网审计（投资行业

40、）操作手册 6、审计长转送函成果1：编写联网审计模型情况资金管理与使用情况：资金管理与使用情况：3个个建设管理与投资控制：建设管理与投资控制：5个个物资设备采购：物资设备采购：5个个工程造价管理与设计变更：工程造价管理与设计变更：5个个移民工程情况：移民工程情况：4个个建设项目招投标情况：建设项目招投标情况：7个个数据增量情况分析：数据增量情况分析：1个个总计：总计：30个个（1）概算执行模型 按概算一级科目进行分类（1）概算执行模型 按概算二级科目进行分类，以建筑工程为例（1）概算执行模型 按概算三级科目进行分类 ，以建筑工程发电厂工程为例（2）合同管理模型经过筛选发现，有48份合同记载的合

41、同变更数与系统生成的变更记录数不符。如合同号JA010101001，变更次数6次，但系统变更记录次数仅为5次。 （2）合同管理模型 以变更记录数相差10条以上的记录为例： （3）质量控制模型通过以上步骤，对2011年12月至2012年4月水泥检测数据分析，有11批次低热硅酸盐水泥P.LH42.5质量检验指标检验结果不符合国标要求，但溪洛渡工程建设部抽检结果为合格。如出厂批号LS260表观密度应大于等于22，实际检测结果为16.7。 （3）质量控制模型 以3d抗压强度为例：（3）质量控制模型 有766批次存在未按规定检验频率检验。 （3）质量控制模型 其中，未按规定进行检测的批次比重见下图（4）

42、物资设备采购审计 A.领料单价异常情况分析模型 审计目标：通过对同一时段同一物资的领料单价情况进行比对，发现同一时段内同一物资价格变动较大、超出正常合理范围的情况，调查分析物资价格上浮或下调过大、造成价格波动异常的原因。下面以成品砼为例加以说明。 （4）物资设备采购审计 运行“领料单价异常情况分析模型”，得到同一时段同一型号的成品砼领料单价异常记录，如下图所示。 模型分析结果：运用“领料单价异常情况分析模型”，共发现价格波动超过20%的记录401条，其中明显不合理的记录16条 （4）物资设备采购审计（4）物资设备采购审计 B.供料单价异常情况模型 审计目标：通过对同一时段同一物资的供料单价情况

43、进行比对，发现同一时段内同一物资价格变动较大、超出正常合理范围的情况，调查分析物资价格上浮或下调过大、造成价格波动异常的原因。下面以成品砼为例加以说明。 （4）物资设备采购审计 运行“供料单价异常情况分析模型”，得到同一型号的成品砼供料单价异常记录，如下图所示。 模型分析结果：运用“领料单价异常情况分析模型”，共发现价格波动超过10%的记录36条，其中差异明显的记录4条。（4）物资设备采购审计（4）物资设备采购审计 C.核销物资实耗量异常情况模型 审计目标：通过对核销物资的本期批准消耗量和本期应耗量或计算应耗量进行对比，发现同一工程项目中同一物资本期批准量和本期计算应耗量的差异情况，对批准量与

44、计算应耗量差异较大的情况进行调查，分析产生异常情况的原因。（4）物资设备采购审计 运行“核销物资实耗量异常情况模型”，得到“批准本期消耗量”与“计算应耗量”相差20%以上的异常记录如下表所示： 模型分析结果：运用“核销物资实耗量异常情况模型”，共发现“批准本期消耗量”与“计算应耗量”相差20%以上的异常记录62条。（4）物资设备采购审计（4）物资设备采购审计 由上表数据汇总生成各类典型物资本期批准量与计算量的差异曲线图如下所示。（4）物资设备采购审计 D.签证单价格异常情况模型 审计目标：通过对相同签证单细项的监理审核单价进行比对，发现同一签证单细项的监理审核单价的差异情况，对同一签证单细项的

45、监理审核单价差异较大的情况进行调查，分析产生异常情况的原因。（4）物资设备采购审计 运行“签证单价格异常情况模型”，得到同一签证单细项单价波动超过20%的记录，如下图所示。 模型分析结果：运行“签证单价格异常情况模型”，共发现同一签证单细项单价波动超过20%的记录38312条，其中明显超出合理范围的记录179条。（4）物资设备采购审计（5）招投标联网审计工程建设项目依法进行招标的范围和规模基本流程A.摸清工程及物资设备采购合同整体情况摸清工程及物资设备采购合同整体情况 系统共有工程及物资设备采购类合同1156份，合同原始金额4139702.64万元，合同当前金额5733145.3万元。B.工程

46、及物资设备采购合同应招标情况工程及物资设备采购合同应招标情况设置条件： 合同类型为建筑安装工程，合同（当前）金额大于200万元，并且是非招标的项目； 合同类型为物资采购工程，合同（当前）金额大于100万元，并且是非招标的项目。 C.工程及物资设备采购合同应招标情况体情况工程及物资设备采购合同应招标情况体情况 D.工程及物资设备采购合同应招标项目中是邀请招标的项目工程及物资设备采购合同应招标项目中是邀请招标的项目 E.工程及物资设备采购合同应招标项目中未招标项目工程及物资设备采购合同应招标项目中未招标项目 F.招标代理等服务类合同整体情况招标代理等服务类合同整体情况 G.应招标未招标监理及建造类合同应招标未招标监理及建造类合同 成果2：方法体系 固定资产投资计算机审计方法体系计算机审计实务公告第43号编制了建设项目投资决策审计、建设项目准备审计、建设项目建设管理审计、建设项目竣工审计、建设项目造价审计、建设项目财务收支审计、投资效益评价、行业审计方法和其他投资审计方法等9类计算机审计方法，因投资审计开展计算机工作的时间较短且开展计算机审计的业务范围较窄等原因，在报告中放入的41个案例，覆盖了38个重点审计事项中的17个,