中国农业银行纳税评估案例

1、 2015年2月-3月在市局的统一安排下，我局对大荔农行2009年-2013年的纳税情况进行了评估，此次评估是市局通过协调后将评估所需数据直接从市农行调出所有数据全部真实、全面、完整。翔实的数据为此次评估奠定了坚实的基础。此次评估通过案头分析，约谈举证，实地核查等评估手段共评估出企业欠缴税款260339.56元，其中房产税122010.22元，个人所得税138329.34元。评估出企业多缴土地使用税1232.66元。 农行大荔县支行位于我县城关镇西大街，税务登记证号码610523922377461，管理代码050000229。现有在职职工144人，企业有许庄分理处、朝邑分理处、北街分理处、宝塔

2、分理处、洛滨分理处及支行本部六个营业网点。其中洛滨分理处为承租大荔县财政局场地。 企业应向我局申报缴纳的税种分别是房产税、土地使用税、个人所得税、印花税四个税种。分年纳税情况如下：1、涉税信息税种税种2009200920102010201120112012201220132013合计合计房产税111417.4111417.4111417.4111417.4149527.26595196.86土地使用税32353.0232352.9632353.0232354.9633585.6162999.56个人所得税015890.41158873.65323132.3724553.121222449.51

3、印花税5395.9810617.017975.45309518358.0545441.49合计149166.4170277.78310619.52469999.7926024.032026087.422、土地信息宗地名称宗地名称土地证编号土地证编号取得时间取得时间取得方式取得方式土地价值土地价值土地面积土地面积许庄分理处2007第010692009.7.24购买170100616.33北街分理处2007第010672009.7.24购买136600124.68朝邑分理处1992第002202009.7.24购买3230001271.6家属院1992第002192009.7.24购买173240

4、01942.1家行本部1992第002182009.7.24购买32923003411.7宝塔分理处2007第011202009.7.24购买157800134.25合计58122007500.66房产名称房产名称资产种类资产种类房产原值房产原值支行办公楼营业用房740445朝邑所办公楼营业用房143076朝邑办事处营业用房233755广场分理处办公楼营业用房2386490宝塔分理处营业用房6199090朝邑分理处装修营业用房103207支行金库营业用房99400农行办公楼营业用房1165216农行厕所其它建筑物20360农行车库其它建筑物15615支行金库营业用房90000北街分理处装修营业

5、用房359900支行住宅楼职工住宅1695733许庄分理处营业用房414191许庄分理处灶房其它建筑物16159农行住宅职工住宅378883农行单身楼职工住宅407390农行其它住宅职工住宅199273、房屋信息 通过市局统一调取了企业2009年至2013年分月工资、奖金及福利费发放信息。（电子表格） 对调取的信息我们进行了认真仔细的分析；通过分析初步怀疑企业可能存在少缴房产税和个人所得税的问题。经实地核查后，我们最终确认企业少缴房产税122010.21元，少代扣个人所得税138329.34 元。 1、房产税分析及核查通过调查企业房产原值和土地入帐价值等信息，经比对发现企业累计少缴房产税122

6、010.21元。 9房产名称房产名称资产种类资产种类房产原值房产原值备注备注支行办公楼营业用房740445朝邑所办公楼营业用房143076朝邑办事处营业用房233755广场分理处办公楼营业用房2386490宝塔分理处营业用房6199090朝邑分理处装修营业用房103207支行金库营业用房99400农行办公楼营业用房1165216农行厕所其它建筑物20360农行车库其它建筑物15615支行金库营业用房90000北街分理处装修营业用房359900许庄分理处营业用房414191不在征税区域许庄分理处灶房其它建筑物16159不在征税区域农行住宅职工住宅378883不征税农行单身楼职工住宅407390不

7、征税农行其它住宅职工住宅19927不征税支行住宅楼职工住宅1695733不征税应税房产原值11556554宗地名称宗地名称土地证编号土地证编号土地价值土地价值备注备注许庄分理处2007第01069170100不在征税区域北街分理处2007第01067136600朝邑分理处1992第00220323000家属院1992第002191732400家行本部1992第00218329300宝塔分理处2007第01120157800应税土地价值合计5642100 依据财税2010年121号文件规定从2011年起将土地价值计入房产原值征收房产税。经过比对发现企业未按规定将土地价值计入房产原值。企业房产值为

8、11556554元，从2011年起企业应将土地价值5642100元计入房产原值计征房产税。调整后的房产原值应为17198654元。企业累计欠缴房产税122010.21元。年度年度房产原值房产原值应纳房产税应纳房产税已纳房产税已纳房产税欠缴房产税欠缴房产税2009年 11556554.00 110942.92 111417.40 -474.48 2010年 11556554.00 110942.92 111417.40 -474.48 2011年 17198654.00 165107.08 111417.40 53689.68 2012年 17198654.00 165107.08 111417

9、.40 53689.68 2013年 17198654.00 165107.08 149527.26 15579.82 合计717207.07 595196.86 122010.21 2、土地使用税分析及核查 通过核查企业土地面积和适用税率。发现企业累计多缴土地使用税1233.66元。多缴原因为企业企业将低税率的土地按高税率申报缴纳。（1）每年应纳土地使用税宗地名称宗地名称地址地址土地面积土地面积税率税率应征应征许庄分理处许庄农场616.33不在征税区0北街分理处南大街124.686748.08朝邑分理处朝邑镇1271.622543.2家属院东环路1942.147768.4家行本部西大街341

10、1.7620470.2宝塔分理处西新街134.256805.5合计7500.6632335.38（2）09年至10年欠缴（多缴）税款年度年度应征土地使用税应征土地使用税已征土地使用税已征土地使用税欠缴欠缴200932353.3832353.020.36201032353.3832353.96-0.58201132353.3832353.020.36201232353.3832354.96-1.58201332353.3833585.6-1232.22合计161766.9163000.56-1233.663、印花税分析及核查 我们调取了企业每年申报缴纳印花税的数据，从数据上看，印花税分年缴纳情况

11、起伏较大。企业2010年和2013年印花税缴纳数额较大，2009年和2011年缴纳次之，2012年缴纳印花税最少。对此情况企业解释为每年的贷款发放情况不一，有的年份发放贷款较多，有的年份发放贷款较少。我们重点对企业2012年的贷款合同进行了抽查。经实地核查企业贷款合同，企业能严格按贷款合同计征印花税。税种税种2009200920102010201120112012201220132013 合计合计印花税5395.9810617.017975.45309518358.0545441.494、个人所得税分析及核查 通过征管系统查询企业已申报税款情况，发现企业2009年至2010年上半年未申报缴纳个

12、人所得税，2010年下半年至2013年12月每月均向我局申报个人所得税。怀疑企业2009年至2010年上半年可能存在少缴个人所得税的问题。 经过逐月核查企业发放给职工的工资、奖金、补贴、加班费、取暧费、降温费、企业年金等收入，共计核查企业少代扣个税138329.34 元。 分月核查情况如下；年度年度应征个税应征个税已申报个税已申报个税欠缴个税欠缴个税备注备注2009年1月0.000.000.00 2009年2月0.000.000.00 2009年3月3279.970.003279.97 2009年4月97.940.0097.94 2009年5月5615.640.005615.64 2009年6

13、月13490.540.0013490.54 2009年7月549.330.00549.33 2009年8月12884.970.0012884.97 奖金单独计税2009年9月563.390.00563.39 2009年10月840.650.00840.65 2009年11月24026.380.0024026.38 2009年12月17207.39017207.39 2009年合计78556.2078556.22010年年1月月644.93 0.00644.93 2010年2月254.56 0.00254.56 2010年3月9830.52 0.009830.52 2010年4月157.39 0

14、.00157.39 2010年5月5083.70 0.005083.70 2010年6月8645.59 4392.414253.18 2010年7月383.12 352.2730.85 2010年8月10313.46 1673.748639.72 2010年9月12111.77 2579.709532.07 2010年10月8399.55 1978.766420.79 2010年11月18070.97 1827.5216243.45 2010年12月18904.09 3086.0115818.08奖金单独计税2010年合计92799.6515890.4176909.242011年年1月月107

15、06.302159.828546.48 2011年2月2540.652523.4117.24 2011年3月3722.53827.352895.18 2011年4月4000.562123.201877.36 2011年5月44956.721042.2443914.48 2011年6月13118.4329722.19-16603.76 含补税13969.16元2011年7月7107.103042.304064.80 2011年8月36975.8028613.618362.19 2011年9月132.2711.64120.63 2011年10月63.9663.160.80 2011年11月3107

16、3.8425082.895990.95 奖金单独计税2011年12月7799363661.8414331.162011年合计232391.16158873.6573517.512012年年1月月44.8644.080.78 2012年2月62904.7762463.09441.68 2012年3月5348.605348.040.56 2012年4月1075.701075.72-0.02 2012年5月302.67303.34-0.67 2012年6月305.44304.321.12 2012年7月160911.90160760.22151.68 2012年8月29937.4829113.538

17、23.95 2012年9月33944.0533054.42889.63 2012年10月588.43582.276.16 2012年11月18397.770.0018397.77 奖金单独计税2012年12月11757.8830083.3-18325.422012年合计325519.55323132.332387.222013年年1月月41069.9741047.9222.05 2013年2月75590.2175593.41-3.20 2013年3月15580.5215367.72212.80 2013年4月2778.682778.520.16 2013年5月5640.495642.36-1.

18、87 2013年6月94083.9394083.080.85 2013年7月125823.30125826.47-3.17 2013年8月56228.0056204.5623.44 2013年9月99388.7899388.330.45 2013年10月3383.383360.5722.81 2013年11月2907.102907.16-0.06 2013年12月109037.93202353.02-93315.09 奖金单独计税2013年合计631512.29724553.12-93040.83 合计1360778.851222449.51138329.34 1、企业在2009年1月至201

19、0年5月期间未进行个税申报，造成少缴个税94527.3元。 2、企业从2010年6月份后开始申报缴纳个税，2010年6月至2010年12月共申报缴纳个税15890.41元。查补少缴个税60938.14元，申报准确率为20.68%。 3、2011年申报缴纳个税158873.65元，查补少缴个税73517.51元，申报准确率为68.36%。 4、2012年申报缴纳个税323132.33元，查补少缴个税2387.22元，申报准确率为99.26%。 5、2013年申报缴纳个税724553.12元，检查后发现企业2013年累计多缴个税93040.83元，申报准确率114.73%。多缴原因为企业2013年12月份在发放第一笔奖金时，将此笔奖金按全年一次性奖金单独做为一个月工资已扣税，但企