一、设置会计科目与账户

1、 任务一：任务一： 设置会计科目与账户（设置会计科目与账户（3）理解会计科目的作用及其设置原则123理解会计科目与账户的关系理解会计科目与账户的关系 掌握账户的结构掌握账户的结构学习目标导学案例导学案例导学案例 新筹建的九方公司聘请会计李莉建账，她需要按照会计法的相关规定根据九方公司的具体业务资料设置会计科目和账户。 建账的具体内容包括哪些？如何为企业设置会计科目和账户？想一想：会计科目会计科目是对会计要素按照不同的经济内容和管会计科目是对会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行分类的项目。理需要进行分类的项目。 Text in here会计科目是设置账户、处理账务所必须遵守的规会计科目是设置

2、账户、处理账务所必须遵守的规则和依据则和依据 会计科目是是正确组织会计核算的重要条件会计科目是是正确组织会计核算的重要条件 意义意义按经济内容分，有资产类、负债类、共同类、所按经济内容分，有资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类有者权益类、成本类、损益类分类分类1按按其所提供信息的详细程度分类，有总分类科目其所提供信息的详细程度分类，有总分类科目和明细分类科目和明细分类科目 分类分类2概念概念 会计科目表总、细科目例任何一项经济业务的发生都会引起会计要素任何一项经济业务的发生都会引起会计要素及其项目的变动，而这种变动不外乎两种情况：及其项目的变动，而这种变动不外乎两种情况：增加或

3、减少，因而账户相应地分为左右两方，一方增加或减少，因而账户相应地分为左右两方，一方用于登记增加额，另一方用于登记减少额。账户用于登记增加额，另一方用于登记减少额。账户的名称加上登记增加额和减少额的两方，就构成的名称加上登记增加额和减少额的两方，就构成了账户的基本架构。了账户的基本架构。会计账户会计账户的概念会计账户的概念账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。结果的一种工具。 期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期

4、减少发生额会计账户账户名称（会计科目） 年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日 账户的基本结账户的基本结 构构现金日记账会计账户反映账户基本结构最简单的形式是反映账户基本结构最简单的形式是“T”形账户。形账户。如图：如图：左方（借）左方（借） 账户名称账户名称 右方（贷）右方（贷） 账户左右两方，哪一方登记增加金额，哪一方登记减少金额，其余额在哪一方，则取决于所采用的记账方法和账户本身的性质。 账户是根据会计科目开设的，会计科账户是根据会计科目开设的，会计科目是账户的名称；二者反映经济内容目是账户的名称；二者反映经济内容相同。相同。会计科目是账户名称，不存在结构；账会计科目是账户名称，不存在结构

5、；账户是对会计要素增减变动情况及结果进户是对会计要素增减变动情况及结果进行全面、连续、系统的纪录，不仅要有行全面、连续、系统的纪录，不仅要有反映的内容，还必须具备一定的结构。反映的内容，还必须具备一定的结构。 会计账户会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户成本类账户成本类账户损益类账户损益类账户会计账户总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户账户的账户的分类分类（按按详细详细程度分）程度分）会计账户（一）总分类账户与明细分类账户的关系（一）总分类账户与明细分类账户的关系1. 总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用，

6、明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。 2. 对企业所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面计入有关总分类账户，另一方面记入有关明细分类账户，记录时要以相同方向，相等的金额，在同一会计期间分别计入相关的总分类账户和相关明细分类账户。（二）总分类账户与明细分类账户平行登记的要点如下：（二）总分类账户与明细分类账户平行登记的要点如下：1.所依据会计凭证相同。2.借贷方向相同。3.所属会计期间相同（非时间）。(即一项经济业务发生后， 必须在记入总分类账户进行总括登记的同一会计期间， 在其所属明细分类账户进行明细分类登记。)4.记入总分类

7、账户的金额与记入明细分类账户的合计金额相等。 会计账户（三）总分类账户与明细分类账户平行登记的结果如下：（三）总分类账户与明细分类账户平行登记的结果如下： 严格按照上述规则记账，总分类账户期初余额与其所属明细分类 账户的期初余额合计数相等，总分类账户期末余额与其所属明细 分类账户的期末余额合计数也必然相等。详细的说也就是 ；（1）总分类账户本期发生额=其所属明细分类账户本期发生额合计，即：总分类账户本期借方发生额=其所属明细分类账户本期借方发生额合计总分类账户本期贷方发生额=其所属明细分类账户本期贷方发生额合计（2）总分类账户期初余额=其所属明细分类账户期初余额合计 （3）总分类账户期末余额=

8、其所属明细分类账户期末余额合计（四）总分类账户与明细分类账户的核对（四）总分类账户与明细分类账户的核对见教材P39具体任务案例新筹建的九方公司主要生产制造电力机车零部件，属于工业企业的一般纳税人。该企业采用实际成本进行材料、商品等物资的核算。目前主要以生产为主，暂不考虑其他投资项目。现聘请会计李莉建账，她需要按照会计法的相关规定根据九方公司的具体业务资料设置会计科目和账户。一、资产类 1、1001 现金 2、1002 银行存款 3、1012 其他货币资金 4、1121 应收票据 5、1122 应收账款 6、1123 预付账款 7、1131 应收股利 8、1132 应收利息 9、1221 其他应

9、收款 10、 1231 坏账准备 具体案例分析11、1402 在途物资12、 1403 原材料13、 1405 库存商品14、 1411 周转材料 包装物 低值易耗品15、1471 存货跌价准备16、1601 固定资产 17、1602 累计折旧 ：18、1603 固定资产减值准备 19、1604 在建工程 20、1605 工程物资 21、1606 固定资产清理 22、 1901 待处理财产损溢 具体案例分析二、负债类 1. 2001 短期借款 2. 2201 应付票据3. 2202 应付账款4. 2203 预收账款5. 2211 应付职工薪酬 6. 2231 应付利息7. 2232 应付股利8

10、. 2241 其他应付款9. 2701 长期应付款10.2801 预计负债11.2901 递延所得税负债具体案例分析三、所有者权益类1. 4001 实收资本2. 4002 资本公积3. 4101 盈余公积 4. 4103 本年利润5. 4104 利润分配 四、成本类1. 5001 生产成本2. 5101 制造费用3. 5201 劳务成本具体案例分析五、损益类1. 6001 主营业务收入 2. 6051 其他业务收入3. 6301 营业外收入4. 6401 主营业务成本5. 6402 其他业务支出6. 6403 营业税金及附加7. 6601 销售费用8. 6602 管理费用9. 6603 财务费

11、用10.6701 资产减值损失11.6711 营业外支出12.6701 所得税费用会计账户练习：练习：单项选择题单项选择题1、下列会计科目属于成本类的科目是（、下列会计科目属于成本类的科目是（ ）。）。A、原材料、原材料 B、库存商品、库存商品 C、财务费用、财务费用 D、生产成本、生产成本2、会计科目与会计账户的根本区别是（、会计科目与会计账户的根本区别是（ ）。）。A、名称不同、名称不同 B、反映经济内容不同、反映经济内容不同 C、有无结构、有无结构 D、有无格式、有无格式3、“应付账款应付账款”账户期初贷方余额为账户期初贷方余额为35 400元，本期贷方发生额为元，本期贷方发生额为26 300元，元，本期借方发生额为本期借方发生额