契税法律制度

1、契税法律制度契税法律制度一、契税的纳税人和征税范围（）一、契税的纳税人和征税范围（）1、纳税人、纳税人v在我国境内在我国境内“承受承受”（获得）（获得）“土地、房屋土地、房屋权属权属”（土地使用权、房屋所有权）的单位（土地使用权、房屋所有权）的单位和个人。和个人。（谁买房谁承受，是个雪上加霜的税）（谁买房谁承受，是个雪上加霜的税）【例题例题判断题判断题】契税的纳税人是在我国境内转契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人（让土地、房屋权属的单位和个人（ ）（2008年）年）2、征税范围、征税范围（1）国有土地使用权）国有土地使用权出让出让（在一级市场上，企（在一级市场上，企业从政府

2、手中取得土地）业从政府手中取得土地）（2）土地使用权）土地使用权转让转让（包括出售、赠与、交换）（包括出售、赠与、交换）（3）房屋买卖、赠与、交换）房屋买卖、赠与、交换【解释解释1】土地使用权的转让土地使用权的转让不包括不包括农村集体土农村集体土地承包经营权的转移。地承包经营权的转移。【解释解释2】土地、房屋权属的典当、继承、分割、土地、房屋权属的典当、继承、分割、出租、抵押，出租、抵押，不属于不属于契税的征税范围。契税的征税范围。【解释解释3】视同转移应当缴纳契税的特殊情况：视同转移应当缴纳契税的特殊情况：（1）以土地、房屋权属作价投资、入股；（）以土地、房屋权属作价投资、入股；（2）以土地

3、、房屋权属抵债；（以土地、房屋权属抵债；（3）以获奖方式承）以获奖方式承受土地、房屋权属；（受土地、房屋权属；（4）以预购方式承受土）以预购方式承受土地、房屋权属。地、房屋权属。【例题例题1单选题单选题】根据契税法律制度的规定，下根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是列各项中，应缴纳契税的是( )。（。（2009年）年）vA. 承包者获得农村集体土地承包经营权承包者获得农村集体土地承包经营权vB、企业受让土地使用权、企业受让土地使用权vC. 企业将厂房抵押给银行企业将厂房抵押给银行vD. 个人承租居民住宅个人承租居民住宅【例题例题2多选题多选题】根据契税法律制度的规定，下列根据契税

4、法律制度的规定，下列各项中，应征收契税的有（各项中，应征收契税的有（ ）。）。vA. 某人将其拥有产权的一幢楼抵押某人将其拥有产权的一幢楼抵押vB、某人在抽奖活动中获得一套住房、某人在抽奖活动中获得一套住房vC. 某人将其拥有产权的房屋出租某人将其拥有产权的房屋出租vD、某人购置一套住房、某人购置一套住房【例题例题3多选题多选题】根据契税法律制度的规定，下列根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的有（各项中，不征收契税的有（ ）。）。vA. 接受作价房产入股接受作价房产入股vB. 承受抵债房产承受抵债房产vC、承租房产、承租房产vD、继承房产、继承房产二、契税的税率（二、契税的税率（3

5、%5%）三、契税的计税依据（三、契税的计税依据（）1、只有只有一个价格一个价格的情况的情况v 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。买卖，以成交价格作为计税依据。2、无价格无价格的情况的情况v土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。 3、有、有两个价格两个价格的情况的情况v土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的权、房屋的“价格差额价格差额”；交换价格

6、不相等的，；交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等的，由多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。免征契税。4、补缴契税的情况、补缴契税的情况v以以划拨划拨方式取得的土地使用权，经批准方式取得的土地使用权，经批准转让转让房地房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。益为计税依据。v【例题例题1判断题判断题】甲企业以价值甲企业以价值300万元的办公万元的办公用房与乙企业互换一处厂房，并向乙企业支付差用房与乙企业互换一处厂房，并向乙企业支付差价款价款100万元。在这次互换中，乙企业不需缴纳万元。在这次互换中，

7、乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。（契税，应由甲企业缴纳。（ ）（）（2007年）年）【例题例题2单选题单选题】林某有面积为林某有面积为140平方米的住宅平方米的住宅一套，价值一套，价值96万元。黄某有面积为万元。黄某有面积为120平方米的平方米的住宅一套，价值住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为为3，黄某应缴纳的契税税额为（）万元。，黄某应缴纳的契税税额为（）万元。（2008年）年）vA. 4.8 B. 2.88 C. 2.16 D、0.72【例题例题3单选题单选题】某省

8、体育器材公司于某省体育器材公司于2008年年10月向本省某运动员奖励住宅一套，市场价格月向本省某运动员奖励住宅一套，市场价格80万元。该运动员随后以万元。该运动员随后以70万元的价格将奖励万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为住宅出售，当地契税适用税率为3，该运动，该运动员应缴纳的契税为（员应缴纳的契税为（ ）万元。）万元。vA、2.4 B.2.1 C.4.5 D.0【例题例题4单选题单选题】张某共有张某共有2套房屋，套房屋，2009年年4月月将第一套市价为将第一套市价为80万元的房产与王某交换，并支万元的房产与王某交换，并支付给王某付给王某15万元，万元，2009年年6月将第二套市价为

9、月将第二套市价为60万元的房产折价给李某抵偿了万元的房产折价给李某抵偿了50万元的债务。已万元的债务。已知当地确定的契税税率为知当地确定的契税税率为3，张某应缴纳契税，张某应缴纳契税（ ）万元。）万元。vA、0.45 B. 1.95 C. 2.25 D. 2.85三、契税的税收减免（）三、契税的税收减免（）v1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，军事设施的，免征免征契税。契税。v2、城镇职工按规定、城镇职工按规定第一次第一次购买公有住房的，免购买公有住房的，免征契税。征契税。v3、因不可抗力灭