税务稽查选案学习教案

1、会计学1税务税务(shuw)稽查选案稽查选案第一页，共34页。第2页/共34页第二页，共34页。n先进的技术先进的技术手段手段n有力的法律有力的法律保障保障专门机构、人员比例高、运作流程严密例：美国、日本计算机选案广泛应用、信息充分采集、方法指标体系较为成型例：美国、澳大利亚以法律确保税务机关在选案工作中的各项权利得到保障例：美国第3页/共34页第三页，共34页。第4页/共34页第四页，共34页。第5页/共34页第五页，共34页。确定(qudng)目标、划定范围 研究规律、确定(qudng)指标参数数据采集、计算指标筛选疑点、形成最终结果第6页/共34页第六页，共34页。第7页/共34页第七页

2、，共34页。第8页/共34页第八页，共34页。第9页/共34页第九页，共34页。第10页/共34页第十页，共34页。第11页/共34页第十一页，共34页。第12页/共34页第十二页，共34页。基础登记(dngj)信息身份(shn fen)资格信息申报(shnbo)信息部分财务信息发票及其他信息CTAIS金税工程出口退税系统货运发票系统车购税系统四小票第13页/共34页第十三页，共34页。综合(zngh)数据平台数据分析应用(yngyng)系统行业税负滞留(zhli)票企业购电金额连续零申报企业第14页/共34页第十四页，共34页。第15页/共34页第十五页，共34页。第16页/共34页第十六页

3、，共34页。第17页/共34页第十七页，共34页。分析(fnx)对象税 种增值税所得税消费税税收征管数据分析财务数据分析税收经济关系分析第18页/共34页第十八页，共34页。数据源ctais金税出口(ch ku)退税四小票(xio pio)分析方法及指标税负分析发票流向申报状况修正税负避免唯税负论低税负可能有问题高税负未必无问题第19页/共34页第十九页，共34页。第20页/共34页第二十页，共34页。剔除库存及运费等影响因素，推算其在进货与销货等量的基础上账面的利润水平(shupng)与税负水平(shupng)修正税负公式第21页/共34页第二十一页，共34页。第22页/共34页第二十二页，

4、共34页。资产(zchn)负债表损益表现金流量表主营业务收入(shur)货币资金应收款项预收款项存 货预付款项应付款项主营业务成本销售商品、提供劳务收到的现金购买商品、接受劳务支付的现金第23页/共34页第二十三页，共34页。产（销）量价格(jig)及利润水平税收实现主要环节投入产出生产工艺结构(jigu)合理库存行业标准税负行业工业生产增值率行业商业经营毛利率其他个性化指标经济分析指标体系1.生产能力(例:洗煤行业)2.运费(例:油品批发)3.财务数据配比合理性(例:费用高低)4.申报收入结构(例:发票收入比例)5.弹性指标6.工时及工资耗用7.包装物第24页/共34页第二十四页，共34页。

5、Y = a X第25页/共34页第二十五页，共34页。与产品产量呈线性关系（能耗(nn ho)、物耗）投入产出比示例:1、铁选行业（能耗、物耗）2、农产品（物耗）第26页/共34页第二十六页，共34页。示例:水泥(shun)制造行业中不同型号的水泥(shun)熟料与各种添加剂之间的比例都是有一定标准的。 第27页/共34页第二十七页，共34页。示例(shl):1、汽车4S店的维修收入毛利率大致为35%左右。2、对医药销售行业可抽查主要品种,测算毛利率,寻求税收差异。 第28页/共34页第二十八页，共34页。n配比分配比分析析判断(pndun)是否符合一般规律判断是否符合历史规律判断是否符合逻辑规律第29页/共34页第二十九页，共34页。第30页/共34页第三十页，共34页。第31页/共34页第三十一