会计从业资格讲义第3章：税收征管

1、第三节税收征管税务征收管理是指税务机关代表国家行使征税权，加强税收工作，协调征税关系而开展的一项有目的的活动。 税收征收管理法 A 税务登记管理 （首要环节） B 发票管理 税收征管 C 纳税申报管理 D 税款征收 E 税务检查 F 法律责任（一） 税务登记（纳税登记）首要环节凡有法律、法规规定的A应税收入、B应税财产或C应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；D扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。 开业税务登记（30日） 变更登记（30日） 税务登记 停业、复业登记 注销登记 外出经营报验登记 税务登记证管理、 扣缴税款登记 （一）、开业登记 1对象：（1

2、）需要办理开业税务登记的对象是： 领取营业执照从事生产、经营的纳税人；不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人；（2）不需要办理开业税务登记的对象是：P135 A 临时取得应税收入或发生应税行为 如：无固定资产场所的流动性农村小商贩、国家机关 B只缴纳个人所得税、车船使用税的2、时间：先工商后税务，30日内。外出经营，在同一县（市）连续12个月内有180天在此经营，自满180天起30日内在经营地办理税务登记3、享受税收优惠政策的企业，也应办理税务登记。4、纳税人需到国税、地税分别登记5、纳税人需填写 “税务登记表”，且纳税人的相关信息都填写在上。6、核发的时间：自收到“

3、税务登记表”之日起30日内审核并发1、办理以下业务必须带上税务登记证：开立银行账户；（银行账号税务用，税务账号银行用）1）申请减、免、退税2）办理延期申报缴纳税款办理税务事宜 3）领购发票开业税务证管理规定 4）开外管证 5）办理停、歇业 6）其他2、使用要求：不得转借、涂改、毁损、伪造。3、遗失：15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。【例题1. 单选题】税务机关收到纳税人申请办理税务登记的有关证件、资料之日起，审核并发给税务登记证件的时间为（ ）。A、10日 B、15日 C、30日 D、60日答案：C【例题2. 单选题】税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度，每年验审一次，换证

4、时间为（ ）。A. 1年 B. 2年 C. 3年 D. 5年答案：C【例题3. 多选题】税务登记管理是纳税人依法履行纳税义务的法定手续，税务登记的范围包括（ ）。A. 开业登记 B. 停业、复业登记C. 注销登记 D. 外出经营报验登记答案：ABCD【例题4. 多选题】纳税人发生下列（ ）情形应进行税务登记。A. 有应税收入 B. 有应税行为C. 有应税财产 D. 扣缴义务人发生扣缴义务答案：ABCD【例题5单选题】下列应当办理税务登记的是（）。A.只缴纳个人所得税B.只缴纳车船使用税 C.无固定资产场所的流动性农村小商贩D.个体工商户 正确答案D【例题6单选题】税务登记的主要内容，主要通过纳

5、税人填写（）来体现。A.财务报表 B.完税凭证C.纳税申报表D.税务登记表 正确答案D【例题7多选题】下列应当办理税务登记的是（）。A.国家机关B.个体工商户C.企业在外地设立的分支机构D.税法规定应纳税但暂时享受免税待遇的单位和个人正确答案BCD （二）变更登记1、范围：公司信息发生变化时，办理变更。2、时间： 先工商后税务，30日内（三）停业、复业登记1、对象：实行定期定额征税的个体工商户2、程序： 办复业手续办停业手续 办延长停业手续 到期不办复业、延长停业的，视为已复业，实施正常管理3、停业期不能超过1年（四）注销登记1、范围：企业死掉时，如解散、撤销、破产、吊销营业执照，注：地址迁移

6、改变原主管税务机关2、时间：15日【例题1. 判断题】注销登记是纳税人的一些非本质性的要素发生变化，不影响纳税人的法律地位。（ ）答案：（五）外出经营报验登记临时经营武汉A公司 北京主管税务机关 经营地税机关1、 外出时，向主管税务机关申请开具外管证，该证明实行一地一证的原则发放；2、 纳税人到经营地经营前，向经营地税务机关办理报验登记；3、 经营活动结束时，向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并向经营地税务机关结清税款和缴销发票。（七）扣缴税款登记时间：扣缴义务发生之日起30日内注：办理开业登记的扣缴义务人，可以在开业登记证上登记扣缴事项，不再发扣缴税款登记证。（二）发票的种类 增值

7、税专用发票：增值税一般纳税人领购使用。发票的种类 普通发票 ：营业税纳税人、增值税小规模纳税人 、增值税一般纳税人 专业发票：国有龚断企业1、增值税专用发票 1）增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务以及进口货物使用的一种发票。2）增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。3）增值税一般纳税人不能领购使用增值税专用发票的情形：未按规定使用增值税专用发票，经税务机关责令改正而仍未改正者。不能准确核算销项税、进项税、应纳税额的。4）、发票的印制： 增值税专用发票由国家税务总局指定企业印制；其他发票由省级以上国税、地税机关指

8、定企业印制5）增值税专用发票具有普通发票的功能，还具有抵扣税款的功能。6）基本联次： 第一联为存根联；第二联为发票联；第三联为抵扣联；第四联为记账联。2、普通发票1）使用范围：营业税纳税人（非增值税纳税人）增值税小规模纳税人 都可以使用普通发票增值税一般纳税人 零售统一发票 批发统一发票2）普通发票包括： 工业企业产品销售发票广告费用结算发票 商品房销售发票 3）联次：存根联、发票联、记账联4）普通发票与增值税专用发票的区别：区别普通发票增值税专用发票金额为含税金额有不含税金额和含税金额购销方信息不详细详细【例题1. 单选题】下列说法符合专用发票开具要求的是（ ）。A、不得涂改 B、开具伪造的

9、专用发票C、拆本使用专用发票 D、超面额开具专用发票答案：A【例题2. 单选题】根据中华人民共和国发票管理办法，（ ）统一负责全国发票管理工作。A. 财政部 B. 国家税务总局C. 海关总署 D. 审计署答案：B【例题3. 判断题】商业零售统一发票属于普通发票中的专用发票。（ ）答案：国有金融、保险企业：保险凭证3、专业发票 国有邮政、电信企业：邮票、电报收据（垄断企业） 国有铁路、航空等企业：客票专业发票不套印税务机关的统一发票监制章。（三）开具要求：1、确认收入时才能开发票。（否则叫虚开发票）2、按号码顺序填开，项目要齐全、内容要真实、字迹要清楚、全部联次一次性填开。3、文字使用中文，或使

10、用中文，同时可使用外文。4、使用机打发票由税务机关批准，并使用统一机打发票，5、A、不得转借、转让、代开发票，B、未经税务机关批准，不得拆本使用发票，C、不得自行扩大专业发票的使用范围。6、发票存根联和发票登记簿应保管5年，期满，经税务机关查验后才可销毁；【例题1. 单选题】（ ）是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。A、财政管理机关 B、税务管理机关C、工商管理机关 D、物价管理机关答案：B【例题2. 单选题】下列开具发票的行为合法的是（ ）。A、未发生经营业务开具发票 B、跳号开具发票C、外资企业只使用外国文字开具发票 D、经税务机关批准后拆本使用发票答

11、案：D【例题3. 单选题】最高开票限额是指（ ）专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。A. 单份 B. 单本 C. 当天 D. 当月答案：A【例题4. 单选题】、下列不属于发票基本内容的是（ ）。A. 客户名称 B. 商品名称 C. 工商登记号 D. 联次及用途答案：C【例题5. 单选题】、增值税纳税人发生下列业务可以向购买方开具专用发票的是（ ）。A. 销售免税货物B. 向消费者零售应税货物C. 销售报关出口的货物D. 提供应税劳务答案：D【例题6. 判断题】填开发票必须按照税务机关规定的时限进行，即不能提前，也不能滞后。（ ）答案：【例题7. 判断题】申请印制有本单位名称的发票的单

12、位，必须按照统一发票式样印制，不得自行设计发票样式。（ ）答案：【例题8. 判断题】增值税专用发票权供增值税一般纳税人使用，增值税普通发票则仅供增值税小规模纳税人使用。（ ）答案：三、纳税申报（先报税再交税）1、享受减税，免税的，也应申报（零申报）2、申报方式：直接申报：上门申报，最传统的方式A、使用纳税申报的专用信封邮寄申报： B、向邮政部门索取的收据作申报的凭据 C、以寄出的邮戳日期为实际申报日数据电文申报：网上申报简易申报：定期定额缴纳税款的纳税人， 如：几个月的税一起申报，一起交。【例题1. 单选题】网上申报属于的纳税申报方式是（ ）。A、直接申报 B、邮寄申报 C、数据电文申报 D、

13、其它申报方式答案：C【例题2. 单选题】纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，以（ ）为实际申报日期。A. 交寄日期 B. 寄出的邮戳日期C. 税务机关收到申报表的日期 D. 税务机关认定的日期答案：B【例题3. 单选题】凡已办理税务登记的纳税人，无正当理由连续（ ）个月未向税务机关进行纳税申报的，税务机关应当责令限期改正，逾期未改正的，可将其列为非正常户。A. 1 B. 2 C. 3 D. 4答案：C【例题4. 多选题】下列纳税人中，应当依法进行纳税申报的是（ ）。A各项收入均应当纳税的纳税人B全部或部分产品、项目或者税种享受减税、免税照顾的纳税人C当期营业额未达到起征点或没有营业收入的纳税人D

14、应当向国家税务机关缴纳企业所得税以及其他税种的纳税人答案：ABCD【例题5. 多选题】“三自纳税”是指纳税人（ ）。A自行计算应纳税款 B自行填开交款书C自行送交开户银行划解税款 D自行审核答案：ABC【例题6. 判断题】纳税人享受减、免税优惠待遇的，在减、免税期间可以不办理纳税申报。（ ）答案：四、税 款 征 收1、查账征收按账簿记载，先自行计算缴纳税款，事后税务机关核实多退少补适用情况：会计核算健全，规模大，有纳税意识的。2、查定征收查定生产设备在正常情况下的产量和销售额，并据以征税的方式税 款 征 收 方 式适用于会计核算不健全的生产企业，如作坊3、查验征收查验产品数量，按市场单价计算销

15、售收入，据以征税，征税后贴完税证或盖查验戳的征税方式，适用于会计核算不健全的销售企业。4、定期定额征收：双定，死税。适用于小型无账证的个体工商户。5、代扣代缴负有扣缴税款义务的义务人，向纳税人支付款项时，从款项中扣下税款的方式， 如个人所得税6、代收代缴负有收缴税款的义务人，向纳税人收取款项时，一并收取税款。如受托方，受托加工应交消费税的产品，受托方就是代收代缴。7、委托代征受托单位按代征证书的要求，以税务机关名义征收一起零星税款的方式。8、核定征收：应设未设账、销毁账、不提供纳税资料、临时经营。【例题1. 单选题】税务机关依照相关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的

16、应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额。这种征收方式属于（ ）。A. 查账征收 B. 查验征收 C. 定期定额征收 D. 查定征收答案：C【例题2. 单选题】查定征收方式一般适用于（ ）。A. 经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位B. 无完整考核依据的小型纳税单位C. 小额、零散税源的征收D. 账册不够健全，但是能够控制原材料或进货的纳税单位答案：D【例题3. 多选题】下列属于税款征收主要方式的有（ ）A、查账征收 B、查定征收 C、查验征收 D、定期定额征收答案：ABCD二、 税务代理（了解）税务师事务所（天源税务师事务所）进行的工作就是税务代理，帮纳税

17、人进行报税、办税务登记证等。税务师事务所里的从业人员叫税务师，税务师事务所是一个中介机构。 纳税人（A公司） 税务机关税务师事务所（中介机构）税务代理的特点：中介性、法定性、自愿性、公正性三、 税收检查及法律责任（一）税收检查1、税务机关有权对纳税人进行税务检查，检查时发现纳税人有转移、稳匿财产的迹象的，税务机关可进行税收保全措施。税收保全措施经县级以上税务局局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行冻结相当于税款的存款，扣押、查封纳税人相当于税款的财产阻止其出境注:税收保全措施仅适用于纳税人，不适用于扣缴义务人和纳税担保人。（只会对纳税人的财产进行保全，不会查封扣缴义务人、担保人进行保全。

18、）保全 15日 2、纳税期满，责令限期缴纳，仍未缴纳的纳税人、扣缴义务人、担保人，税务机关可进行强制执行措施。税收强制执行措施经县级以上税务局局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行扣缴相当于税款的存款，或拍卖、变卖纳税人相当于税款的财产注:税收强制执行措施适用于纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。 强制执行3天 15日 【例题1. 判断题】纳税人经税务机关责令缴纳税款仍未缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。（ ）答案：（二）法律责任罚款：不办税务登记的税务机关提请工商吊销其营业执照未按期办理税务登记的(如开业、变更、注销)处2000罚款，严重200010000未按期纳税申报未按规定使用的税务登记的处2000-10000罚款，严重10000-500001、 税务行政复议（纳税人投诉）行政复议：是行政管理相对人认为行政机关的行政行为侵犯了其权益的，向行政机关的上一级行政机关提出申拆，受理申请的行政机关对该行政行为进行复查并做出复议决定的活动。纳税人同税务机关在纳税