工会预算管理

1、1工会预算管理工会预算管理工会预算管理办法工会预算管理办法2一、工会预算管理办法一、工会预算管理办法（一）（一） 国家预算办法国家预算办法预算法预算法1995.1.1.法实施条例法实施条例1995.11.12.事业单位预算管理若干规定事业单位预算管理若干规定1997.1.21 行政行政1997.3（二）工会预算办法（二）工会预算办法 1999.1.1. 工会预算管理办法工会预算管理办法2002.1.1.修订修订 2009.8.14全总关于印发全总关于印发工会预算管理办法工会预算管理办法的的通知（总工发通知（总工发200938号）号） ，2010.1.1执行执行 省级工会可制定实施细则省级工会可

2、制定实施细则（三）（三） 结构结构 共共8章章48条条3 概括了：管理职权、收支范围、编制与审概括了：管理职权、收支范围、编制与审批、执行与调整、决算、监督批、执行与调整、决算、监督 修改修改37处、新增处、新增12条，删除条，删除1条条 附件：工会经费收支预算表附件：工会经费收支预算表 决决 汇总表汇总表（四）（四） 内涵内涵二、预算体制二、预算体制（一）本级预算（一）本级预算 各级工会本级次范围内工会经费收支（含所各级工会本级次范围内工会经费收支（含所属建立预算管理关系的机关和单位）的总预算属建立预算管理关系的机关和单位）的总预算4 各级工会的预算各级工会的预算 条件：条件：必须是一级工会

3、并有留成经费必须是一级工会并有留成经费 1999.1.1.取消了基层工会预算办法取消了基层工会预算办法 （二）单位预算（二）单位预算 与本级预算有相关经费收支管理关系的工会与本级预算有相关经费收支管理关系的工会机关、企事业单位的预算机关、企事业单位的预算（三）（三）“统一领导，分级管理统一领导，分级管理” 1、实行下管一级；与工会组织体制一致；实行下管一级；与工会组织体制一致；与工会财务管理体制一致与工会财务管理体制一致 2、级次为五级：全总、省级、市级、县级、级次为五级：全总、省级、市级、县级、基层基层 3、建立乡镇街道的工会，、建立乡镇街道的工会，省级以下级次由省级以下级次由省级工会确定，

4、报全总备案省级工会确定，报全总备案5 4、铁路、金融、民航级次由产业工会确定，全总批、铁路、金融、民航级次由产业工会确定，全总批准准 5、未独立核算的事业单位收支要全额列预算、未独立核算的事业单位收支要全额列预算 对补助和上缴收益列入本级对补助和上缴收益列入本级预算预算三、预算编制原则三、预算编制原则（一）原则（一）原则 统筹兼顾，保证重点、量入为出、收支平衡；真统筹兼顾，保证重点、量入为出、收支平衡；真实合法，精细高效实合法，精细高效 全面推进财政科学化精细化管理全面推进财政科学化精细化管理是谢旭人部长是谢旭人部长2009-7-23在全国财政厅（局）长座谈会上提出的在全国财政厅（局）长座谈会

5、上提出的（二）要求（二）要求6 1 1、无重大支出项目，不得编制赤字预算，、无重大支出项目，不得编制赤字预算，期期末滚存经费结余不得出现赤字末滚存经费结余不得出现赤字 2、县以上工会办公、文教体活动设施在政府县以上工会办公、文教体活动设施在政府给予大部分补助前提下，经上级工会批准，给予大部分补助前提下，经上级工会批准，可可动用少量经费弥补不足动用少量经费弥补不足，上级工会可适当给予，上级工会可适当给予补助补助 3、应上、应上缴经费：缴经费：要包括历年查漏经费要包括历年查漏经费，单独，单独文字说明文字说明 4、上级补助收入：除回拨补助等文件规定的、上级补助收入：除回拨补助等文件规定的补助外补助外

6、不列不列 5、专项补助、专项业务费：专款专用，不得、专项补助、专项业务费：专款专用，不得以拨代支，余款回归原渠道以拨代支，余款回归原渠道 76、跨年度资本性支出跨年度资本性支出：可按当年实支数决算，竣：可按当年实支数决算，竣工审计决算后，以审计数多退少补，列入项目决算工审计决算后，以审计数多退少补，列入项目决算7、投资、借出借入款、其他应收款、基金投资、借出借入款、其他应收款、基金提取要提取要单独文字逐项详细说明单独文字逐项详细说明8、借出款还款期限和其他应收款的应收期限不超、借出款还款期限和其他应收款的应收期限不超过过3年年，确无法收回的可以核销，确无法收回的可以核销9、明确难以、明确难以收

7、回的投资，收回的投资，及时及时核销核销10、关、关于进一步加强预算执行管理的通知：于进一步加强预算执行管理的通知：“收收支与管理并重，使用与绩效并重支与管理并重，使用与绩效并重”四、预算科目四、预算科目基层工会与县以上工会用一套科目，一套报表基层工会与县以上工会用一套科目，一套报表8（一）收入科目（一）收入科目8个个 收入会费收入收入会费收入拨缴经费收入拨缴经费收入事业收入事业收入上级补助收入上级补助收入政府补助收入政府补助收入+行政补助收行政补助收入入投资收益投资收益+其他收入其他收入（二）支出科目（二）支出科目8个个 支出职工活动支出支出职工活动支出维权支出维权支出业务支出业务支出行政支出

8、行政支出补助下级支出补助下级支出资本性支出资本性支出事事业支出业支出其他支出其他支出 设置预备费设置预备费五、预算编制五、预算编制（一）收入预算（一）收入预算9 1、会费收入、会费收入 2、拨缴经费收入、拨缴经费收入 自收经费自收经费税务代收经费税务代收经费财政划拨经财政划拨经费费建会筹备金建会筹备金 =（单位行政拨缴（单位行政拨缴下级工会按规定上缴下级工会按规定上缴上级工会按规定转拨）中归属于本级的经费及上级工会按规定转拨）中归属于本级的经费及建会筹备金建会筹备金 3、上级补助收入上级补助收入7项项 回拨补助回拨补助专项补助专项补助超收补助超收补助帮扶帮扶补助补助送温暖补助送温暖补助救灾补助

9、救灾补助其他补助其他补助 救灾补助：对职工和家庭的灾害困难补助救灾补助：对职工和家庭的灾害困难补助 10 4、政府补助收入、政府补助收入 主要包括：离退休费和生活补贴、帮扶资主要包括：离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等基建、维修及大型活动补助等 5、行政补助收入、行政补助收入 6、事业收入、事业收入本级事业收入与事业会计制度本级事业收入与事业会计制度“上缴上级支上缴上级支出出”对应对应独立核算的附属单位上缴上级支出独立核算的附属单位上缴上级支出非独立非独立核算的附属单位各项收入核算的附属单位各项收

10、入 7、投资收益：对外投资项目发生的损益、投资收益：对外投资项目发生的损益11 8、其他收入、其他收入 资产盘盈资产盘盈固定资产处置净收益固定资产处置净收益接受捐接受捐赠赠资产租赁及利息资产租赁及利息 （二）支出预算（二）支出预算 1、职工活动支出、职工活动支出4项项职工教育费职工教育费文体活动费文体活动费宣传活动费宣传活动费其其他活动支出他活动支出 其他活动支出中包括支付的会员特殊困难补其他活动支出中包括支付的会员特殊困难补助的费用助的费用 2、维权支出、维权支出6项项 劳动关系协调费劳动关系协调费劳动保护费劳动保护费法律援助费法律援助费困难职工帮扶费困难职工帮扶费送温暖费送温暖费其他维权支

11、出其他维权支出12法律援助费：提供法律咨询、法律服务法律援助费：提供法律咨询、法律服务其他维权支出：如参与立法费、权益保障金其他维权支出：如参与立法费、权益保障金3、业务支出、业务支出5项项培训费培训费会议费会议费外事费外事费专项业务费专项业务费其其他业务费他业务费专项业务费：开展工会组织建设、考核表彰、专项业务费：开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、建家活动、大型专题调研、经审专用经费经审专用经费等等4、行政支出、行政支出参照政府有关规定、制度、费用标准及核定的人员参照政府有关规定、制度、费用标准及核定的人员编制编列编制编列工资福利支出工资福利支出商品和服务支出商品和服务支出

12、对个人对个人和家庭的补助和家庭的补助其他行政支出其他行政支出13 工资福利支出工资福利支出基本工资基本工资津贴补贴津贴补贴奖奖金社会保障费伙食补助费其他工资福利金社会保障费伙食补助费其他工资福利支出支出 商品和服务支出商品和服务支出办公费办公费印刷费印刷费咨询咨询费费手续费手续费水费水费电费电费邮电费邮电费物业管理物业管理费费交通费交通费差旅费差旅费维修费维修费租赁费租赁费招待招待费费专用材料费专用材料费劳务费劳务费委托业务费委托业务费工会工会经费经费福利费福利费其他商品和服务支出其他商品和服务支出 对个人和家庭补助对个人和家庭补助离休费离休费退休费退休费退职退职费费抚恤金抚恤金生活补助生活补

13、助医疗费医疗费住房公积金住房公积金提租补贴提租补贴购房补贴购房补贴其他对个人和家庭补助其他对个人和家庭补助14 其他行政支出：其他行政支出：服务行政管理工作的其他服务行政管理工作的其他相关支出相关支出 5、资本性支出、资本性支出7项项 指形成固定资产的支出指形成固定资产的支出 房屋建筑屋购建房屋建筑屋购建办公设备购置办公设备购置专用设专用设备购置备购置交通工具购置交通工具购置大型修缮大型修缮信息网络信息网络购建购建其他资本性支出其他资本性支出 房屋建筑物购建、专项设备购置、大型修房屋建筑物购建、专项设备购置、大型修缮缮：要有项目论证报告、立项批复、开工许可：要有项目论证报告、立项批复、开工许可

14、文件，按工程进度和资金状况列预算文件，按工程进度和资金状况列预算 列入地方的项目列入地方的项目，应附地方政府或相关部，应附地方政府或相关部门的文件门的文件15办公设备购置办公设备购置：购置办公家具和办公设备支：购置办公家具和办公设备支出出专用设备购置专用设备购置：具有专门用途各类专用设备：具有专门用途各类专用设备支出支出交通工具购置交通工具购置：含车辆购置税及附加费用：含车辆购置税及附加费用信息网络购建信息网络购建：用于信息网络方面的支出，：用于信息网络方面的支出，如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等6、补助下级支出补助下级支出7项项 回拨补助回拨补

15、助专项补助专项补助超收补助超收补助帮帮扶补助扶补助送温暖补助送温暖补助救灾补助救灾补助其他补助其他补助167、事业支出、事业支出与事业会计制度（与事业会计制度（“补助收入补助收入”“拨入拨入专款专款”）对应）对应对独立核算的附属单位补助对独立核算的附属单位补助对非独立核对非独立核算的附属单位的各项支出算的附属单位的各项支出事业会计制度中事业单位的事业会计制度中事业单位的“拨入专拨入专款款”“”“上级补助收入上级补助收入”本级工会不列本级本级工会不列本级“专专项支出项支出”，列，列 “事业支出事业支出”8、其他支出、其他支出含：资产盘亏、固定资产处置净损失、捐含：资产盘亏、固定资产处置净损失、捐

16、赠支出等赠支出等17（三）结余（三）结余 1、期末滚存结余、期末滚存结余 本年结余上年结余（本年收回投资本年结余上年结余（本年收回投资本年投资本年提后备金）本年投资本年提后备金） 动用上年结余，预算要批准动用上年结余，预算要批准 2、预备费、预备费 预备费预备费：总支出的：总支出的5%预列，决算为预列，决算为0 用于当年难以预见的开支用于当年难以预见的开支 3、后备金、后备金 县以上工会设置，用于特殊情况下的资金需要，县以上工会设置，用于特殊情况下的资金需要，在结余中自行安排在结余中自行安排 动用时：经审会审议，工会常委会批准，并报上动用时：经审会审议，工会常委会批准，并报上级工会备案级工会备

17、案18 预备费预备费 后备金后备金 国家规定国家规定 总支出总支出1-3% 工会工会 5% 自定自定 科目类别科目类别 预算科目预算科目 净资产净资产 何处提取何处提取 列支出预算列支出预算 结余结余 用途用途 不可预见开支不可预见开支 风险储备风险储备 特点特点 决算为决算为0 逐年补充逐年补充 19不再设预算周转金不再设预算周转金4、投资和借出款、投资和借出款资产规模及存量具备条件时，才能投资和资产规模及存量具备条件时，才能投资和借出款借出款（1）投资程序）投资程序：可行性经济分析论证：可行性经济分析论证书书面报告面报告工会委员会或常委会通过工会委员会或常委会通过列预算列预算（2）借出款、

18、借入款）借出款、借入款：单独在：单独在往来款项往来款项明细表中明细表中反映反映20 借出款借出款 投资投资货币形式货币形式 货币或实物形式货币或实物形式视现金存量安排视现金存量安排安排安排 视净资产存量安排视净资产存量安排不得收占用费，服务为目的不得收占用费，服务为目的 实现收益分配为目的实现收益分配为目的为债权人为债权人 为所有者或债权人为所有者或债权人在工会系统内部进行在工会系统内部进行 在工会内、外部法人单位都可以在工会内、外部法人单位都可以要有扣还手段，风险较小要有扣还手段，风险较小 投资成本及收益单位效益决定被投资成本及收益单位效益决定被 投资单位财务状况，风险大投资单位财务状况，风

19、险大约定到期收回约定到期收回 按合同条款或公司章程约定转让或按合同条款或公司章程约定转让或 收回收回属往来款行为属往来款行为 属资产与净资产优化配置行为属资产与净资产优化配置行为21（3）借出款核算）借出款核算：借出时借出时： 借借：借出款：借出款 贷贷：银行存款：银行存款 借入时借入时： 借借：银行存款：银行存款 贷贷：借入款：借入款（4 4）货币投资核算货币投资核算：投资时投资时： 借借：投资：投资 贷贷：银行存款：银行存款 借借：结余：结余 贷贷：投资基金：投资基金 收回投资时收回投资时： 借借：银行存款：银行存款 贷贷：投资：投资 投资收益（亏）投资收益（亏） 投资收益（盈）投资收益（

20、盈） 借借：投资基金：投资基金 贷贷：结余：结余22 （5） 固定资产投资核算固定资产投资核算 投资时投资时 制度规定的会计分录制度规定的会计分录 按固定资产的评估价、公允价值等按固定资产的评估价、公允价值等 借借：投资：投资 贷贷：投资基金：投资基金 按账面价值记按账面价值记 借借：固定基金：固定基金 贷贷：固定资产：固定资产 不足不足：在按固定资产的评估价、公允价值：在按固定资产的评估价、公允价值投资时，固定资产的账面价值和投资的公允投资时，固定资产的账面价值和投资的公允价值不等，存在着差值价值不等，存在着差值 23投资时核算方法建议改为投资时核算方法建议改为公允价值账面价值公允价值账面价

21、值 借借：投资：投资 贷贷：固定资产：固定资产 投资基金（增值）投资基金（增值） 按投出固定资产的账面原值按投出固定资产的账面原值 借借：固定基金：固定基金 贷贷：投资基金：投资基金公允价值账面价值公允价值账面价值 借借：投资：投资 贷贷：固定资产：固定资产 投资基金（减值）投资基金（减值） 按投出固定资产的账面原值按投出固定资产的账面原值 借借：固定基金：固定基金 贷贷：投资基金：投资基金例例2-324 投资收回时投资收回时 按照实际收到的价款按照实际收到的价款收回价款账面价值收回价款账面价值 借借：银行存款：银行存款 贷贷：投资：投资 投资收益（增值）投资收益（增值）按投出固定资产的账面原

22、值按投出固定资产的账面原值 借借：投资基金：投资基金 贷贷：结余：结余收回价款账面价值收回价款账面价值 25 借借：银行存款：银行存款 贷贷：投资：投资 投资收益（减值）投资收益（减值） 借借：投资基金：投资基金 贷贷：结余：结余 （6） 投资出现损失投资出现损失, 无法收回的无法收回的 借借：投资基金：投资基金 贷贷：投资：投资 （7）已经核销的投资呆账，重新收回的）已经核销的投资呆账，重新收回的 借借：银行存款：银行存款 贷贷：其他收入：其他收入 收回实物的，需重新进行评估，按公允收回实物的，需重新进行评估，按公允价值入账价值入账 26（四）基金和专用经费核算（四）基金和专用经费核算增收留

23、成基金管理办法增收留成基金管理办法、财务专用财务专用基金管理办法基金管理办法、经审专用经费管理办法经审专用经费管理办法（总工办发（总工办发200047号），号），2001-1-1执行执行1、增收留成基金、增收留成基金（1）提取）提取 全总全总拨缴经费收入拨缴经费收入4% 省级省级上缴全总经费上缴全总经费15%（2）用途）用途 基建资金不足基建资金不足 机关集体福利机关集体福利27 机关目标责任制考核奖励机关目标责任制考核奖励 2、财务专用基金、财务专用基金（1）提取）提取 全总全总拨缴经费收入拨缴经费收入1% 省级省级上缴全总经费上缴全总经费Y% 1600万万 Y=6； 800万万 Y=7 4

24、00万万 Y=9； 400万万 Y=10（2）用途）用途 财会奖励、竞赛、学会活动、财会人员培训、资财会奖励、竞赛、学会活动、财会人员培训、资料、专业活动料、专业活动 3、权益保障金权益保障金 2007-8-20企业工会主席合法权益保护暂行办法企业工会主席合法权益保护暂行办法（总工发（总工发200732号）号）28（1）提取）提取 县以上工会机关设置，每年可设：县以上工会机关设置，每年可设： 省级工会省级工会50万元、市级工会万元、市级工会30万元、县级万元、县级工会工会10万元万元，年末结余滚存下一年度使用。仍，年末结余滚存下一年度使用。仍不足时可追加不足时可追加 本级工会经费有困难时，可向

25、上级工会提本级工会经费有困难时，可向上级工会提出补助申请出补助申请（2）用途）用途 建立由组织部门牵头、相关部门参加的工作协建立由组织部门牵头、相关部门参加的工作协调机构，用于调机构，用于保护企业工会专职、兼职主席、副保护企业工会专职、兼职主席、副主席的权益主席的权益 29工会主席本人申请仲裁或者提起诉讼的，工会主席本人申请仲裁或者提起诉讼的，支付全部仲裁诉讼费用支付全部仲裁诉讼费用 被故意伤害被故意伤害导致人身伤残导致人身伤残的工会主席给予的工会主席给予一次性补助一次性补助对于被故意伤害对于被故意伤害导致死亡导致死亡的工会主席，要的工会主席，要给予一次性慰问金给予一次性慰问金导致失业导致失业

26、的，为其免费提供职业技能培训。的，为其免费提供职业技能培训。在失业期间，上级工会要按照本人原岗位工资在失业期间，上级工会要按照本人原岗位工资收入给予补助，享受期限最多不超过收入给予补助，享受期限最多不超过6个月个月30 提取时提取时 借借：维权支出：维权支出其他维权支出其他维权支出 贷贷：权益保障金：权益保障金 支出时支出时 借借：权益保障金：权益保障金 贷贷：库存现金、银行存款：库存现金、银行存款 4、经审专用经费经审专用经费（1）预算限额标准）预算限额标准 实行预算管理，按下列限额内列预算实行预算管理，按下列限额内列预算 全总全总拨缴经费收入拨缴经费收入0.5% 省级省级上缴全总经费上缴全

27、总经费X% X即财务专用基金的即财务专用基金的1/231（2）特点）特点 由机关财务管理，列入专项业务费由机关财务管理，列入专项业务费 由经审办主任审批由经审办主任审批 额度控制，按实列支，当年结余不留用，额度控制，按实列支，当年结余不留用，不结转不结转 比例不是提取数，是预算上限数，根据比例不是提取数，是预算上限数，根据需要列预算需要列预算32注注：基金管理：基金管理费用管理费用管理基金会基金会 基金会：民政部门、人民银行批准的，金基金会：民政部门、人民银行批准的，金融性质的社团，按章程开展工作融性质的社团，按章程开展工作 基金管理基金管理 费用管理费用管理 按规定提取按规定提取 根据需要在

28、预算根据需要在预算 ，全额支出，全额支出 安排支出安排支出 专款专用管理专款专用管理 实行限额管理实行限额管理 实行收支项目管理实行收支项目管理 预算支出管理预算支出管理 余额留用余额留用 余额额度注销为零余额额度注销为零33六、预决算的监督和审批六、预决算的监督和审批（一）预算（一）预算 1、本级本级预算草案预算草案经审会通过经审会通过工会委员工会委员会通过会通过上级工会审批上级工会审批执行执行 2、机关机关预算草案预算草案作为本级预算附件作为本级预算附件（上级工会备案）（上级工会备案）本级预算批复后本级预算批复后执行执行 3、事业单位事业单位预算草案预算草案本级工会审批本级工会审批执执行行

29、34（二）决算（二）决算 1、本级决算本级决算草案草案经审会通过经审会通过工会委员工会委员会通过会通过上级工会批准上级工会批准调整决算调整决算 2、房屋建筑物购建决算房屋建筑物购建决算 未完项目未完项目：按当年实际拨款数决算：按当年实际拨款数决算 竣工竣工:竣工决算竣工决算中介机构决算审计中介机构决算审计调整竣工决算调整竣工决算收回余款或补足工程尾款收回余款或补足工程尾款调整决调整决算算35（三）执行和监督（三）执行和监督 1、上级和本级财务部门检查和监督、上级和本级财务部门检查和监督 2、本级经审会的民主监督和上级经审会的审、本级经审会的民主监督和上级经审会的审计计 3、国家审计部门的审计监

30、督国家审计部门的审计监督 4、预算批准前，只能开支基本费用及帮扶、预算批准前，只能开支基本费用及帮扶、送温暖等支出。建设工程、大型修缮、信息网送温暖等支出。建设工程、大型修缮、信息网络建设等费用一般不得开支。特殊原因必须提络建设等费用一般不得开支。特殊原因必须提前开支的，由工会委员会（常委会）或主席办前开支的，由工会委员会（常委会）或主席办公会议同意，公会议同意，不得超过预算的不得超过预算的25%365、不得办理超预算、超计划拨款，预算拨、不得办理超预算、超计划拨款，预算拨款不得越级款不得越级6、专项资金，专款专用，要纳入政府采购、专项资金，专款专用，要纳入政府采购7、项目改变或追加项目项目改

31、变或追加项目：有关部门审核：有关部门审核工会委员会（常委会）或主席办公会同意工会委员会（常委会）或主席办公会同意在预算内调整或动用预备费在预算内调整或动用预备费8、预算总额增减变动，、预算总额增减变动，一年可调整一次一年可调整一次9、预算安排的项目，要、预算安排的项目，要逐步实行绩效考评逐步实行绩效考评制度制度2009-6-2财政部下发了财政部下发了财政支出绩效评价财政支出绩效评价管理暂行办法管理暂行办法（财预（财预2009 76号）号）37七、报表编制七、报表编制 报表适用于各级工会报表适用于各级工会（一）收支预算表（一）收支预算表 1、上报本级预算时应附分账核算的本级供、上报本级预算时应附

32、分账核算的本级供给经费的工会机关预算给经费的工会机关预算 2、“编制依据及说明编制依据及说明”栏内应将编制依据栏内应将编制依据简要填列，有预算定额标准的项目，要列出定简要填列，有预算定额标准的项目，要列出定额标准及计算公式额标准及计算公式 3、跨年度的项目按当年所需资金，列入当、跨年度的项目按当年所需资金，列入当年预算年预算 4、要把非独立核算附属单位的收支纳入预算、要把非独立核算附属单位的收支纳入预算38 5、金额单位为、金额单位为“元元”，小数点后保留两，小数点后保留两位位（二）收支决算表（二）收支决算表 反映一个会计年度各项收支的动态报表，反映一个会计年度各项收支的动态报表，反映的是期间数反映的是期间数 1、要附分账核算的机关决算并进行会计、要附分账核算的机关决算并进行会计报表的合并报表的合并 2、非独立核算附属单位的收支要纳入决非独立核算附属单位的收支要纳入决算算 3、应附文字说明，、应附文字说明，分析全年预算的执行分析全年预算的执行情况，重点检查经费收缴、主要收支构成情情况，重点检查经费收缴、主要收支构成情况和问题以及采取的措施、取得的效果等况和问题以及采取的措施、取得的效果等39 4、对、对专项经费、财政资金专项经费