第三章企业年金方案设计

1、第第3 3章章 企业年金方案设计企业年金方案设计23.1 3.1 我国企业年金计划的需求我国企业年金计划的需求国有大型、国有大型、特大型企业特大型企业股份制企业股份制企业三资企业三资企业中大型民营中大型民营企业企业广大中小型广大中小型企业企业机构和决策机构和决策机制机制各分支机构各分支机构总部总部总部总部总部总部管理体制集中，管管理体制集中，管控能力不强控能力不强财务状况财务状况稳健的财务制度，稳健的财务制度，稳定的盈利能力稳定的盈利能力盈利水平起伏大，盈利水平起伏大，盈利水平不高盈利水平不高盈利水平较高盈利水平较高盈利水平高，不稳盈利水平高，不稳定定行业不同，盈利水行业不同，盈利水平不定平不

2、定人员结构人员结构员工较多，结构老员工较多，结构老化，投资理念一般化，投资理念一般，收入中等，收入中等员工不多，年龄结员工不多，年龄结构较小，投资理念构较小，投资理念一般一般员工不多，年龄结员工不多，年龄结构偏小，投资理念构偏小，投资理念较好较好员工不多，年龄较员工不多，年龄较小，投资理念波动小，投资理念波动较大较大员工不多，年龄较员工不多，年龄较小，投资理念波动小，投资理念波动较大较大以往经验以往经验了解但缺乏研究了解但缺乏研究不太注重长期的退不太注重长期的退休福利休福利受国外影响脚大受国外影响脚大没有太多经验没有太多经验没有太多经验没有太多经验风险态度风险态度不愿承担中等以上不愿承担中等以

3、上投资风险投资风险有正确认识，态度有正确认识，态度偏向保守偏向保守有清晰认识，态度有清晰认识，态度成熟成熟认识模糊，态度不认识模糊，态度不够成熟够成熟认识模糊，态度不认识模糊，态度不够成熟够成熟年金需求年金需求有较强意愿，主导有较强意愿，主导力量力量企业年金发展的主企业年金发展的主体体迅速成为主体迅速成为主体需要长时间培训和需要长时间培训和宣传宣传难以成为主体难以成为主体33.2 3.2 企业年金方案设计原理企业年金方案设计原理q一、企业年金的税收优惠政策一、企业年金的税收优惠政策q随着国家税收制度的不断完善及监管力度的逐渐加大，税收优惠政策越来月成为企业年金发展的推动力，成为个人和企业合理避

4、税以获得更大经济利益的手段。q在我国，企业年金税收优惠主要表现在两个方面：税收减免和延迟纳税。4q 1 1、税收减免、税收减免q 指税法规定的、各级政府在批准的管理权限内，对某指税法规定的、各级政府在批准的管理权限内，对某些纳税人或课税对象给与少征收一部分应纳税款，或些纳税人或课税对象给与少征收一部分应纳税款，或应纳税款在一定时期全部免征的规定。应纳税款在一定时期全部免征的规定。q 对企业年金缴费实行税收减免政策，能够减少企业的对企业年金缴费实行税收减免政策，能够减少企业的人工成本，减轻企业税收负担，增加企业建立企业年人工成本，减轻企业税收负担，增加企业建立企业年金计划的积极性。税收优惠政策，

5、直接的受益者是企金计划的积极性。税收优惠政策，直接的受益者是企业及职工，政府也将是最终的受益者。业及职工，政府也将是最终的受益者。5q企业税收优惠 q 根据根据关于补充养老保险费补充医疗保险费有关关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知企业所得税政策问题的通知（财税（财税200920092727号）文件要求，企业筹集的企业年金费用在上年号）文件要求，企业筹集的企业年金费用在上年度工资总额度工资总额5%5%以内的部分，在经营成本中列支，以内的部分，在经营成本中列支，可以降低企业的经营成本。可以降低企业的经营成本。6q 广州某国有企业员工人数为广州某国有企业员工人数为10001

6、000人，人，20092009年人均工资年人均工资40004000元（年工资总额元（年工资总额100010004000400012=480012=4800万元），万元），税前利润税前利润10001000万元，若该企业实现企业年金制度，按万元，若该企业实现企业年金制度，按企业年金当中企业年金当中5%5%给与税收优惠，给与税收优惠，q 该企业可将该企业可将240240万元（万元（48004800万万5%=2405%=240万元）的工资万元）的工资费用计入成本，应交纳的企业所得税从原来的费用计入成本，应交纳的企业所得税从原来的333.33333.33万元（万元（10001000万万33%= 333.

7、3333%= 333.33万元）减少至万元）减少至250.8250.8万元万元 （10001000万万-240-240万）万）33%=250.833%=250.8，节税，节税82.5382.53万元，万元，幅度为幅度为24.76%24.76%。 7个人税收优惠一个人税收优惠一 企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（简称企企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并

8、），不扣除任何费工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照用，按照“工资、薪金所得工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得项目计算当期应纳个人所得税款。税款。个人税收优惠二个人税收优惠二 对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。还。 8优税举例吴小姐，月工资吴小姐，月工资70007000元，每月正常个人所得税为元，每月正常个人所得税为625625元元，企业年金每年缴费比例为企业占企业年金每年缴费比例为企业占8.33%8.33

9、%，个人占，个人占8.33%8.33%，其中，其中个人缴费部分（个人缴费部分（70007000元）在税后工资中扣除，企业缴费部元）在税后工资中扣除，企业缴费部分的个人所得税计算：分的个人所得税计算：按原来政策（合并正常工资薪金计税）：按原来政策（合并正常工资薪金计税）：1 1）若选择年缴，即年金缴费当月按）若选择年缴，即年金缴费当月按7000+7000=140007000+7000=14000元计税元计税，得，得20252025元元，即一年因企业年金产生税收为，即一年因企业年金产生税收为14001400元元；2 2）若选择月缴，即每月缴费按）若选择月缴，即每月缴费按7000+583.33=75

10、83.337000+583.33=7583.33元计税元计税，得，得741.67741.67元元，即一年因企业年金产生税收为，即一年因企业年金产生税收为14001400元元；9优税举例按最新的税收政策（不合并正常工资薪金计税，但不扣除费用按最新的税收政策（不合并正常工资薪金计税，但不扣除费用）：）：1 1）若选择年缴，即年金缴费当月单独计算年金）若选择年缴，即年金缴费当月单独计算年金70007000元的税收元的税收，得，得10251025元，再加上正常工资纳税元，再加上正常工资纳税625625元，为元，为16501650元，比原元，比原政策节税：政策节税：2025-1650=2025-1650

11、=375375元元2 2）若选择月缴，即年金缴费的）若选择月缴，即年金缴费的70007000元分摊到每个月，每月约元分摊到每个月，每月约583.33583.33，每月税收，每月税收33.3333.33元，再加上正常工资纳税元，再加上正常工资纳税625625元，每元，每月纳税金额为月纳税金额为658.33658.33元，比原政策节税：元，比原政策节税：（741.67-658.33741.67-658.33）12=12=1000.081000.08元元10q 2 2、延迟纳税、延迟纳税q 允许企业和职工从他们的税前收入中扣除一定比例的允许企业和职工从他们的税前收入中扣除一定比例的年金缴费额列入成本

12、，在领取养老保险时征收个人所年金缴费额列入成本，在领取养老保险时征收个人所得税。在税率随着工资水平的增加而提高的情况下，得税。在税率随着工资水平的增加而提高的情况下，由于人们领取的养老金水平通常会比工作时的工资水由于人们领取的养老金水平通常会比工作时的工资水平抵，因此适应的税率也较低，此时延迟纳税就会给平抵，因此适应的税率也较低，此时延迟纳税就会给职工带来实际收益。职工带来实际收益。11二、企业年金缴费方法二、企业年金缴费方法q 企业年金的性质决定它的弹性特征，并可以较多地反映企业和职工的需求及企业文化，具体讲就是要体现企业效益最大化所需要的工资收入分配形式与人事管理制度。在设计企业年金实施方

13、案时，可以将职工的职务、职称、工龄和工作岗位等因素进行综合考虑，采用年龄职务分配法、工资工龄分配法、分值分配法、职务职称分配法、年限保底分配等办法确定企业年金缴费额度。目前，我国企业年金的缴费形式主要有以下几种： 12q 1 1、企业效益与职工工龄确定法、企业效益与职工工龄确定法 q 将企业年金与个人储蓄性保险挂钩并行，企业按个人储蓄性保险金额的一定比例缴将企业年金与个人储蓄性保险挂钩并行，企业按个人储蓄性保险金额的一定比例缴费，个人储蓄性保险由职工个人自愿参加，自主确定投保数额，参保职工个人投保额费，个人储蓄性保险由职工个人自愿参加，自主确定投保数额，参保职工个人投保额可以在企业缴费标准限额

14、以上。这种的做法，既坚持了自愿原则，又增强了职工个人可以在企业缴费标准限额以上。这种的做法，既坚持了自愿原则，又增强了职工个人的保障意识。企业按月为职工缴费，缴费标准依据企业效益基数和职工工龄确定。计的保障意识。企业按月为职工缴费，缴费标准依据企业效益基数和职工工龄确定。计算公式为：算公式为：Y=A+BX Y=A+BX Y Y：企业月缴费额。企业缴费金额与个人储蓄保险金额的比例为：企业月缴费额。企业缴费金额与个人储蓄保险金额的比例为1 1：1 1。若个人自。若个人自愿多缴，数额不限，但企业只按标准额予以缴纳。愿多缴，数额不限，但企业只按标准额予以缴纳。 A A：根据企业效益情况确定缴费基数：根

15、据企业效益情况确定缴费基数3 3至至1010元。如元。如19961996年为年为3 3元，元，20002000年为年为1010元。元。随着企业效益和支付能力的变化，缴费基数可上下浮动。随着企业效益和支付能力的变化，缴费基数可上下浮动。 B B：工龄系数：工龄系数0.500.50元至元至1.001.00元。元。19961996年为年为0.500.50元，元，20002000年为年为l l元。以此浮动，主要元。以此浮动，主要是鼓励职工多为企业服务。是鼓励职工多为企业服务。 X X：职工工龄。：职工工龄。 例例 某职工工龄某职工工龄1515年，其企业年金月缴费为年，其企业年金月缴费为 10.0010

16、.00元元+1.00+1.00元元15=2515=25元。个人若元。个人若要全额享受企业年金，需按要全额享受企业年金，需按1 1：1 1的比例，缴纳储蓄性保险费的比例，缴纳储蓄性保险费 2525元；个人缴纳储蓄性元；个人缴纳储蓄性保险的数额不限，但企业只按标准额保险的数额不限，但企业只按标准额2525元缴纳。元缴纳。 13q 2 2、企业为职工单方缴费法、企业为职工单方缴费法 企业年金由工龄性补充金和岗位性补充金两部分构成，各占企业年金由工龄性补充金和岗位性补充金两部分构成，各占5050。工龄性补充年金按其工龄的长短，分为不同档次；其系数为。工龄性补充年金按其工龄的长短，分为不同档次；其系数为

17、111.61.6不等，如不等，如 1.11.1、1.21.2、1.41.4、1.61.6等。根据职工在本企业连续工作等。根据职工在本企业连续工作年限、工作表现、贡献大小，确定其应享受企业年金的数额。年限、工作表现、贡献大小，确定其应享受企业年金的数额。 计算方法为采取分段计算，职工在本企业服务和服兵役连续工计算方法为采取分段计算，职工在本企业服务和服兵役连续工作年限作年限1515年以内年以内( (含含1515年年) )的，企业每月给本人投保的，企业每月给本人投保2 2元，即本厂厂龄元，即本厂厂龄2 2元。职工在本企业服务和服兵役连续工作年限元。职工在本企业服务和服兵役连续工作年限1515年以上

18、的，企业年以上的，企业每月给本人投保每月给本人投保3 3元，即本厂厂龄元，即本厂厂龄1515年以内部分年以内部分2 2元元+ +本厂厂龄本厂厂龄1515年年以上部分以上部分3 3元。元。 14q 3 3、工资基值法、工资基值法 从职工职务、企业工龄、岗位、突出贡献奖励、照顾老龄补偿等因素从职工职务、企业工龄、岗位、突出贡献奖励、照顾老龄补偿等因素方面，设计企业年金的分配标准。企业年金月储存额方面，设计企业年金的分配标准。企业年金月储存额= =企业缴存企业缴存+ +个人缴个人缴费，其中：费，其中： 企业缴存企业缴存=企业缴存基值企业缴存基值个人综合系数个人综合系数+老龄补偿金老龄补偿金 个人缴费

19、个人缴费= =企业缴存企业缴存1 12(2(或或1 13)3)，如考虑近期退休人员的企业，如考虑近期退休人员的企业年金补偿问题，还可根据距离退休年龄的年限按年进行补偿。年金补偿问题，还可根据距离退休年龄的年限按年进行补偿。 企业缴存基值：按照企业当年核定的缴存水平确定。企业缴存基值：按照企业当年核定的缴存水平确定。 个人综合系数个人综合系数= =职务系数职务系数+ +工龄系数工龄系数+ +奖励系数奖励系数+ +岗位系数岗位系数 职务系数：按照员工的职务确定的系数。职务系数：按照员工的职务确定的系数。 工龄系数：可将连续工龄和企业工龄通盘考虑，也可适当加大本企工龄系数：可将连续工龄和企业工龄通盘

20、考虑，也可适当加大本企业工龄的比重。业工龄的比重。 奖励系数：仅对劳动模范和有突出贡献的职工设定。奖励系数：仅对劳动模范和有突出贡献的职工设定。 老龄补偿金：以建立企业年金的时间为基准，根据职工距退休年龄老龄补偿金：以建立企业年金的时间为基准，根据职工距退休年龄分分5 5年以下、年以下、5 5至至1010年、年、1010至至 1515年等一次性核定相应的调剂标准。年等一次性核定相应的调剂标准。 15q 4 4、补充基值法、补充基值法 企业为职工按月记入个人账户的缴费，是以当年月企业企业为职工按月记入个人账户的缴费，是以当年月企业年金的人均基本值为基数，再按工龄长短、贡献大小、表年金的人均基本值

21、为基数，再按工龄长短、贡献大小、表现好坏和岗位类别所规定的系数加以调整而计算的。其计现好坏和岗位类别所规定的系数加以调整而计算的。其计算公式为：职工月企业年金算公式为：职工月企业年金= =行业当年月补充年金基值行业当年月补充年金基值个人保险系数个人保险系数工龄系数，其中工龄系数，其中“行业当年月补充年金基行业当年月补充年金基值值”按当年各行业企业缴纳的企业年金总额加以确定，按当年各行业企业缴纳的企业年金总额加以确定，“个人保险系数个人保险系数”依据企业统一规定的岗位工资等级加以确依据企业统一规定的岗位工资等级加以确定。定。 16q5 5、工资比例法、工资比例法 为职工按月记入个人账户的企业年金

22、，是按职工本人一定时期为职工按月记入个人账户的企业年金，是按职工本人一定时期实得工资总额的一定比例计算的，或在工资比例法的基础上再以实得工资总额的一定比例计算的，或在工资比例法的基础上再以系数进行调节。职工月企业年金按职工本人指数化月平均工资和系数进行调节。职工月企业年金按职工本人指数化月平均工资和个人缴纳养老保险费的年限计算。职工缴费每满一年，增加个人缴纳养老保险费的年限计算。职工缴费每满一年，增加0.70.7的指数化月平均工资作为企业年金缴费记入个人账户；本企业工的指数化月平均工资作为企业年金缴费记入个人账户；本企业工龄每满一年在龄每满一年在0.70.7的基础上再增加的基础上再增加0.50

23、.5的指数化月平均工资并的指数化月平均工资并记入个人账户。当年企业年金个人账户总缴费额记入个人账户。当年企业年金个人账户总缴费额=(=(企业月缴费额企业月缴费额+ +个人月缴费额个人月缴费额) )1212。其中，企业月缴费额；上年末职工个人企。其中，企业月缴费额；上年末职工个人企业年金缴费基数业年金缴费基数企业每年用于企业年金缴费比例企业每年用于企业年金缴费比例系数系数1 1系系数数2 21212，上年末职工个人企业年金缴费基数是职工个人工资收，上年末职工个人企业年金缴费基数是职工个人工资收入中的基本工资加岗位津贴。入中的基本工资加岗位津贴。 17q 6 6、绝对额分配法、绝对额分配法 (1)

24、(1)按本企业工龄长短确定缴费额。企业将每年用于企业年金的数额按本企业工龄长短确定缴费额。企业将每年用于企业年金的数额按一定标准，划分若干档次，每档次对应一定的缴费额，职工按对应档按一定标准，划分若干档次，每档次对应一定的缴费额，职工按对应档次享受企业年金。次享受企业年金。(2)(2)按贡献大小划档次。企业按工资总额的一定比例按贡献大小划档次。企业按工资总额的一定比例(4(4) )为职工建立企业年金，存入职工个人账户。其中，优秀员工或从事为职工建立企业年金，存入职工个人账户。其中，优秀员工或从事特殊工种岗位的职工本企业工龄五年以下的，企业每月缴费特殊工种岗位的职工本企业工龄五年以下的，企业每月

25、缴费1212元，五年元，五年至十年的，每月至十年的，每月1414元。十年至十五年的，每月元。十年至十五年的，每月1616元，十五年至二十年的元，十五年至二十年的，每月，每月2020元，二十年以上的，每月元，二十年以上的，每月2424元，合格员工根据上述工龄段依次元，合格员工根据上述工龄段依次为为8 8元、元、1010元、元、1212元、元、1414元、元、1818元。元。 (3)(3)补充加奖励法。在为职工建立企业年金的基础上，为有突出贡献补充加奖励法。在为职工建立企业年金的基础上，为有突出贡献的职工增加一次性奖励并记入职工企业年金个人账户。如为杰出贡献人的职工增加一次性奖励并记入职工企业年金

26、个人账户。如为杰出贡献人员员( (获各种优秀称号获各种优秀称号) )增加奖励，额度为增加奖励，额度为20002000至至2000020000元。为杰出人员增元。为杰出人员增加奖励，标准为本企业上年度某几个月月平均工资。加奖励，标准为本企业上年度某几个月月平均工资。 18q 确定企业年金的缴费水平和方法时应注意的两个问确定企业年金的缴费水平和方法时应注意的两个问题，一是在选择补充方法时一定要与本企业的实际情题，一是在选择补充方法时一定要与本企业的实际情况相符，有的用补充基值法较好，有的用工资比例法况相符，有的用补充基值法较好，有的用工资比例法较好，而有的则用绝对额法较好。在缴费方法的选择较好，而

27、有的则用绝对额法较好。在缴费方法的选择上，一定要广泛听取企业各方面的意见，与企业内部上，一定要广泛听取企业各方面的意见，与企业内部分配特点相适应。二是在具体的补充或奖励水平上要分配特点相适应。二是在具体的补充或奖励水平上要注意不能高低过份悬殊。注意不能高低过份悬殊。 193.2 企业年金方案设计原理 设计企业年金方案的基本原则 方案设计的核心工作 方案设计流程 企业年金方案的基本内容q 企业年金方案模板 企业（集团）年金实施方案（办法）20方案设计的核心工作q方案设计是一个从上至下的过程 首先是结合企业外在和内在的因素来选择企业年金方案的运营主体； 其次就是在特定的经营模式下，根据雇主和雇员的

28、偏好在两类具有不同基本特征的方案中做出选择； 最后才是利用精算方法对成本等各项关键指标进行测算。21运营主体q企业年金的运营主体 一是保险模式，即通过保险公司提供的标准保险单，由保险公司全权负责； 二是信托模式，即以信托模式选择多方受托人来运作。22两类账户q 权益账户 即对参加人权益进行记录、保管和处理的账户。q 财务账户 即对企业年金计划总资产和计划参加人个人积累资产进行保管、清算和交易监督的账户。q 二者的关系 权益账户是财务账户的基础，它计量着企业年金所承担的债务大小； 财务账户则是为实现权益账户的目标而存在的实际资金调拨的账户。23保险模式q 保险模式的含义 保险模式指企业通过保险合

29、同（保险单）委托商业保险公司管理企业年金计划的模式。q 保险模式的特点 三大特点q 保险模式的优势 五大优势 q 保险模式的劣势 两大劣势24信托模式q 信托模式的含义 即根据信托原理，将企业年金计划的所有资产转移给信托机构（受托人），指示受托人为了受益人的利益，管理和处置企业年金的资产。q 信托模式的特点 四大特点q 信托模式的优势 四大优势 q 信托模式运作的条件要求 四大条件25保险模式的特点 有两个管理主体，即发起企业年金计划的企业和保险公司，保险公司全权管理计划的权益账户和财务账户； 企业年金计划资产与计划发起企业的资产相分离，保险公司承担所有风险和支付责任； 企业年金资产的收益主要

30、来自保险公司的投资组合。26保险模式的优点q 首先，寿险公司普遍建立了账户管理系统，为企业年金账户管理打下了良好的物质和技术基础。q 其次，保险公司有客户服务方面的优势，广泛的服务网点和分支机构可以方便地为当地企业提供定向服务。q 再次，保险公司有丰富的精算资源，具备方案设计和管理的经验。q 第四，保险公司在提供年金产品的同时，还能够为企业设计补充医疗保险，意外伤害保险、旅行救援等一整套员工福利保障方案，提供一揽子服务。q 第五，保险公司具有独特的提供各种类型年金产品的优势（退休金产品达到100多个）。 27保险模式的缺点q 缺乏有效地外部监管 在资产管理上，保险公司的服务过程没有银行托管环节

31、，不利于外部合规性监管。q 投资渠道的限制导致资产收益率不高 保险公司的投资渠道在各国都受到一定程度的限制，低于在信托模式下的投资回报率。目前保险公司的投资渠道仅限于银行存款、国债、部分企业债券和证券投资基金，而社保基金都已经进入资本市场，与此相比，保险公司的投资渠道有待进一步放宽。 28信托模式的特点q有多个管理主体，即发起企业年金计划的企业、信托机构（权益账户管理人、受托人）、托管银行（财务账户管理人）和投资管理机构；q企业年金计划资产具有绝对的独立性和安全性，与发起计划的企业资产分离，与信托机构分离；信托一旦有效设立，信托财产就从委托人、受托人和受益人的固有财产中分离出来而成为一项独立的

32、财产，这就是信托财产的独立性。q各类风险根据企业年金计划的不同而在雇主和雇员之间分摊；q企业年金的资产收益主要来自投资管理机构确立的投资组合的回报率。29信托模式的四大优势q 从年金资产的安全保障功能上看，其不受企业、信托投资公司、受益人的任一方债权人的债权追及。q 从方案设计的弹性来看，保险公司提供的标准化保单通常弹性较小，例如各类资产上的投资比例方面。q 从养老金计划的成本考虑，由于保险公司要负责提供管理、投资、精算等各项咨询和服务，因而收取的费用要综合上述各项费用。而通过信托模式来管理，雇主及养老金成员可以把各项服务交给市场上服务最好，成本最低的信托人、精算咨询公司、基金经理等来做。这样

33、组合起来的成本通常来得更低。q 信托方式运用企业年金资产的效率更高、运用范围更为广泛。30信托模式运作的条件要求q 有非常完善的法律法规和监管环境q 有成熟开放的投资市场q 有足够多的养老金精算师、投资经理及法律专家q 养老计划足够庞大，能够产生规模效应。 31企业年金计划的两类基本方案q 两类基本方案 以支定收计划 以收定支计划 保险模式和信托模式都能够提供DC计划和DB计划的服务。q 适合中国的企业年金计划类型 薪酬延付计划 利润分享计划 确定缴款计划 组合计划 32方案设计流程环境分析 包括考察内部环境及外部环境。 2. 市场调查能够反映行业的趋势，发掘参与者的需求，更好的达到雇主的目的

34、。3. 初步设计包括达成共识、向计划参与者进行教育和解释、了解他们的支付能力等问题。 4. 最终设计包括修正补充初步设计；对于计划的特征达成一致意见；设定精算假设；根据计划的给付水平和参与人的数据，进行成本估计并计算缴费率。5. 执行过程包括完成退休计划的相关文件、根据计划的特点设定投资政策、制定管理细节。6. 计划管理包括定期进行评估，完成监管者要求的财务报告，监督投资业绩。33设计企业年金方案的基本原则q 符合国家法律、政策，并与国际劳工组织标难接轨。 q 坚持公平、避免歧视，在劳动关系协商机制基础上运作，兼顾劳动关系双方的利益。 q 充分估计企业年金计划运行中的各种风险，在预防和克服投资

35、风险的环节上制定谨慎的规则和措施 。q 将企业年金计划与企业工资分配和人力资源发展战略相结合，以提高企业的凝聚力和竞争力。 q 与社会养老保障协调发展。34企业年金方案的基本内容 1、总则2、资金来源：雇主、雇员；成本、利润3、缴费基数和企业与个人的分担比例：设定是党的替代率或缴款率4、账户管理模式：信托模式、保险模式5、基金管理模式：企业年金管理委员会6、覆盖范围和参保条件7、数据管理与信息交流8、变更处理：流动、病退、病故9、受益资格与待遇支付方式10、纠纷处理35环境分析q 内部因素 企业劳动关系机制，如劳动合同化管理情况、集体谈判和集体协议的执行情况、工会组织和活动情况； 本企业用工形

36、式、所需劳动力的供求状况和人力资源结构(如年龄比例、性别比例、研发人员和操作人员的比例等)； 本企业经营状况、企业文化的理念和工资水平； q 外部因素 有关法律法规规定，如对模式选择、经办机构、既定收益权等方面的规定； 国家税收政策，即在缴费、投资收益和养老金支付不同阶段的政策； 企业所处的社区环境； 金融政策和投资环境； 社会保障体制的完善程度等 36初步设计要解决的主要问题q 谁来缴纳对价金额？ q 谁接受给付？ q 给付水平如何？ q 如何与社会保障、其他特定计划的给付水平相结合？ q 退休后给付的增长？ q 其他给付？ q 谁受益比较多？ q 雇主能承受的给付水平？ q 员工教育 37

37、办理企业年金的操作程序q 企业年金方案经本企业职工代表大会或相同职能机构讨论通过。q 向主管部门(社会保险部门)提供企业年金方案。q 社会保险部门审核企业年金方案(审核企业年金方案是否合法，企业是否按时足额缴纳基本养老保险费等)，合格后登记注册。q 签订委托经办合同。q 用人单位代扣，并向签订了企业年金委托经办合同的机构缴款。q 企业年金企业领取批复及有关资料。q 建立参保职工的企业年金个人账户。q 企业年金管理部门为参保单位和职工建立信息档案。 38以支定收计划q 含义 又称DB计划，建立这种计划的企业通常根据员工退休时的工资水平和工作年限确定其养老金支付额，再根据对所有员工未来养老金支付额

38、的预测来确定各年的筹资额。 DB计划为企业内参加计划的所有员工设立一个统一账户，员工养老基金的缴费和基金投资运作的风险都由雇主承担。DB计划养老金通常支付到退休员工及其配偶死亡为止。q 优点 四大优势q 缺点 四大劣势39以收定支计划q 含义 又称DC计划，建立这种计划的企业为参加计划的每个员工设立个人账户，企业和员工的缴款均存人员工个人账户，到退休时个人账户上的积累额就是员工个人的养老金。 员工退休时可以一次性文取，也可以分期支取，直至其个人账户余额为零。DC计划需要员工自己承担其个人账户资金的投资风险，而企业只负责为员工个人账户缴款。 q 优点 四大优势q 缺点 四大劣势40DB计划优点q

39、 退休收入水平确定，员工可以获得充分的保障。 q 统一账户管理费用较低。q 筹资具有灵活性。q 便于为计划开始时年龄已较大的员工提供足够的退休收人。41DB计划缺点q 需要复杂的精算工作和定期的精算报告。 q 需要考虑在企业破产时如何保障员工的退休收入。 在美国是由一家叫养老金权益担保公司(Pension Benefit Guaranty Corporation)的政府机构来为所有建立DB计划的企业提供保险的。q 员工不容易理解。q 员工离职时处理较麻烦。 当员工离职时，离职员工在统一账户中享有的权益换算成现金支取或转入新单位的养老金账户； 当员工离职时，转换成延期年金等到退休时再回到原公司领

40、取。42DC计划优点q 计划设计简单，员工容易理解。q 不需作精算报告。q 由于是个人账户，员工可以参与投资决策。q 便携性强 DC计划雇员在任何时候对其个人缴款都有100%的归属权，员工离职时便于处理。 43DC计划缺点q 退休收入不确定。 q 个人账户管理费用高。 q 筹资缺乏灵活性。q 不利于年老员工。 计划开始时年龄已较大的员工难以积累足够的退休收入。解决办法是：一次性地给他们存人一笔巨款；按极高的比例为他们的个人账户缴款。44薪酬延付计划q 401(k)计划 员工与雇主约定将薪酬的一部分从工资表中扣除，并作为养老金缴款存人员工的个人账户。 EET税惠方案 员工退休时个人账户上积累的本

41、金与投资收入就作为其退休金。q 应用 如果企业没有足够的财力为员工个人账户缴款而希望帮助员工让他们自己承担养老义务，那么薪酬延付计划是合适的。 计划设立、账户管理、资金托管、投资运作等计划设立和运行过程中发生的各项费用是由雇主承担的。45利润分享计划q 利润分享计划 由雇主将利润的一部分作为员工个人账户缴款而建立的一种雇员退休金计划。 这种计划允许雇主根据当年的经营效益和财务状况来决定给员工养老金账户缴款的数额，因此企业在财务上有很大的灵活性。企业通常在每年的利润核定后才决定是否给员工养老金账户缴款及缴款数额。 在一定额度内，这些缴款可以从企业的应税收入中扣除。 员工退休时个人账户上积累的本金

42、与投资收入就作为其退休金。q 应用 如果财务上的灵活性对企业至关重要，或者企业认为所设立的企业年金计划应当激励员工创利，那么利润分享计划是合适的。 46确定缴款计划q 确定缴款计划 是最早和最普遍的一种DC计划，有时候DC计划指的就是确定缴款计划。 与利润分享计划不同的是，确定缴款计划对雇主的缴款有严格的约束，要求雇主定期按薪酬的一个确定百分比为员工的养老金账户缴款，而不论企业该年的效益或财务状况如何。 可以根据目标退休收入水平来确定缴款水平，使方案的设计更科学。q 应用 如果企业经营稳定，有足够的财力，并希望为员工提供稳定的养老保障，那么确定缴款计划是合适的。 47组合计划q 组合计划 将两

43、种企业年金计划结合起来以满足企业和员工更多的需求。q 利润分享计划加薪酬延付计划 可让员工与企业共同分担养老金成本，并激励员工努力为企业创利，同时企业在财务上又保持了灵活性 。q 确定缴款计划加薪酬延付计划 能够保证员工养老金账户积累额按一个稳定的水平增长，并鼓励员工调节现时收入以备未来养老之用。 q 确定缴款计划加利润分享计划 成长型的企业开始可为员工提供一个利润分享计划以保持财务上的灵活性，当收益稳定时再附加一个确定缴款计划，使员工有更为可靠的养老保障； 收益不太稳定的企业可建立一个低水平的确定缴款计划为员工提供一个基本养老保障，同时附加一个利润分享计划以激励员工创利。 48 DC计划和D

44、B计划的对比计划特征DC计划DB计划给付积累速度早期比较快随服务年限的增加，增长速度加快携带性好差投资风险雇员承担全部投资风险雇主承担全部投资风险退休金的充足性如捐纳水平足够高，或者投资表现优良，退休金会比较充足取决于雇员是否获得了足够的给付水平，与投资表现无直接联系给付方式一次性，或转化为年金年金形式有无资金缺口无有可能出现理解的难易容易被员工理解和接纳大多数员工都难以理解投资决策员工可以选择不同的投资组合无公平性公平有利于女性员工（平均寿命更长）和老员工（给付水平增长更快）49企业（集团）年金实施方案（办法）q 第一章 总则q 第二章 企业年金的建立与管理q 第三章 个人账户的建立与管理q

45、 第四章 受益资格与待遇支付q 第五章 特殊情况处理q 第六章 企业年金的管理与监督q 第七章 企业年金争议处理50第一章 总则q 第一条法律依据 根据中华人民共和国劳动法和劳动保障部企业年金试行办法、企业年金基金管理试行办法和XX 省XX（市）政府企业年金的有关规定，制定本方案（办法）。q 第二条宗旨与原则 （一）本办法旨在保障和逐步提高本企业员工退休后的养老金待遇，减少职工的后顾之忧，最大限度的保障职工的利益，增强企业的凝聚力，激励职工的劳动积极性和创造性，促进企业发展。 （二）坚持“效率优先、兼顾公平原则，实行差别待遇”的原则。企业为职工的缴费因岗位责任、工资级别和服务年限不同而有所区别

46、。51q 第三条管理模式 （一）建立企业年金理事会，由企业和职工双方代表组成，制定本企业企业年金实施方案，签定委托协议，并监督委托协议的执行。 （二）企业年金委托XX 年金中心或保险公司、信托投资公司或基金管理公司进行日常事务经办、投资运营和待遇发放。q 第四条实施范围 本方案适用于为企业服务满1 年，上年度考评合格，与本企业建立了劳动合同关系的职工。52第二章 企业年金的建立与管理q 第五条资金来源 企业年金由企业缴费和个人缴费筹集资金，通过企业年金管理委员会委托投资管理机构投资运营。q 第六条企业缴费由企业代扣代缴企业年金缴费，并按时记入个人账户。用人单位为职工缴纳保险费，可根据具体情况选

47、择季缴、半年缴或一年缴等不同缴费时间段，以银行转账、支票或托收的方式进行缴费。根据本企业情况，合理确定用人单位和个人缴费比例的下限和上限，企业每月缴费比例为参加企业年金的职工工资总额的15%以内的任何一个百分点，最高不超过15%。缴费工资总额与基本养老保险缴费工资标准一致，缴费比例由企业自定或通过集体协议规定，其4%以内的部分从经营成本中列支，超过部分从福利基金中列支。企业还可以按照个人缴费的同等数额为个人缴费，也可以多缴，所有缴费全部记入个人账户。q 第七条个人缴费企业年金可以由用人单位为职工单方缴纳，也可以由用人单位和职工个人共同缴纳。个人缴费比例由职工自愿选择，其中4%的部分免缴个人所得

48、税。 53第三章 个人账户的建立与管理q 第八条账户基金 记入个人账户的企业缴费和个人缴费完全归入个人账户，由企业年金管理委员会统一制定投资策略，进行投资运营；个人账户收益率应高于同期银行存款利率。q 第九条个人资产所有权 个人账户受益人根据国家有关法律规定和本规定对个人账户积累资本享有所有权和继承权。q 第十条知情权 个人账户受益人有权了解自己账户资金运营情况，每年至少一次查询个人账户。54q 第十一条个人账户管理 （一）企业年金制度与劳动合同制度相结合。职工每届劳动合同期满，该届合同期间记入职工个人账户的保险费，归职工个人所有；职工劳动合同未满擅自离开用人单位的，或因违法违纪被解除劳动合同的，用人单位可适当扣回该届合同期间记入职工个人账户的企业年金缴费。 （二）职工企业年金个人账户的本息归职工个人所有，职工退休后可以按有关规定支取。 （三）职工调动工作时，其企业年金个人账户从原单位企业年金经办机构转入新单位企业年金经办机构，如新单位未实行企业年金制度，其企业年金个人账户可暂由原经办机构管理，待具备条件时再予转移。因职工失业或用人单位关、停、并、转，可由本人决定选择其个人账户的管理机构。职工升学、参军或出境定居时，其个人账户可直接结算发给本人。 （四）职工退休前死亡或其企业年金个人账户未支付完以前死亡的，其个人账户余额按照中华人民共和国继承法的规定由其