历年中级会计实务试题566

1、历年中级会计实务试题简答题1、某公司在年终进行财产清查时，发现以下情况：(1) 发现账外机器设备一台，估计重置价 60000元，现值 36000 元。(2) 盘亏机床一台，原价 4000 元，账面已提折旧 2600 元。上述盘盈盘亏情况， 经查属实，报请领导批准作以下处理：(1) 账外机器设备尚可使用，报经批准后，转入“以前年度损益调整”。(2) 盘亏机床系因保管不善造成， 保管员责任赔偿 600元，其余做非常损失处理， 款项存入银行。要求： (1) 编制审批前的会计分录。 (2) 根据批准情况，编制会计分录。多选题2、下列关于固定资产原值确定的原则，正确的是 () 。A. 购入的固定资产按照

2、购买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本 和缴纳的税金确定B. 自行建造的固定资产，按照建造过程中发生的全部实际支出确定C投资者投入的固定资产，按资产评估确认或合同协议确定的价值入账D. 融资租入的固定资产，按照租赁合同确定的价款加上运输费、保险费、安装 调试费等确定E. 企业构建固定资产所缴纳的投资方向调节税、耕地占用税、进口设备的增值 税和关税不应计入固定资产原值单选题3、某企业自行开发一栋楼用于开发完成后出租，与另一公司签订租赁合同，租 赁开始日为 2009年 1月1日，租金为每年 120万元。该企业对投资性房地产采 用公允价值模式后续计量，该楼房的实际造价为 3000万元； 2

3、009 年资产负债表 日该楼的公允价值为 3300 万元。该项投资性房地产对 2009 年的损益的影响金额 ( 不考虑所得税等其他影响 ) 为() 万元。A. 120B400C300D420多选题4、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，发生的相关交易或 事项如下：(1) 2007年3月20日甲公司根据董事会决议将原自用房产与 A公司签订租赁合 同，从即日起将该房产整体出租给 A公司，租期为2年，每月租金20万元，该 房产为 2003 年 3 月取得，原值 3000 万元，预计使用 30 年，预计净产值为 0；(2) 2009 年 3 月 31 日合同到期，甲公司以银行存款为该项房

4、产投入资本化的更 新改造支出200万元，同日甲公司与A公司就该房产租赁续约2年，租赁期从更 新改造完成之后的 2009年7月 1 日开始计算，月租金维持 20万元不变；(3) 2011年6月30日租赁期满，甲公司以3600万元将该房产整体出售给 A公司 并办妥相关手续。(4) 该房产 2007年3月 20日公允价值为 3000万元， 2007年 12月 31 日和 2008 年12月 31 日公允价值均为 3120万元， 2009年12月 31 日和 2010年12月 31 日其公允价值均为 3300 万元。以下对该项房地产确认计量正确的有 () 。A. 该项业务使2007年12月31日资产负

5、债表中的资本公积增加 400万元。B. 2008年度该投资性房地产业务增加利润总额 240万元C. 2009年更新改造完成后该投资性房地产账面价值为3320万元D. 2009年度该投资性房地产业务增加利润总额 160万元E. 2011 年因出售该投资性房地产确认收益 700万元多选题5、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列 事项中，属于非调整事项的有 () 。A. 因发生火灾导致存货严重损失B. 以前年度售出商品发生退货C董事会提出股票股利分配方案D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错多选题6、下列说法中正确的有 () 。A. 固定资产的入账价值应当包括为取得

6、该固定资产而交纳的耕地占用税B. 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要 支出，作为入账价值C. 企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为 固定资产进行管理和核算D. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值 确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价， 并调整原已计提的折旧额E. 如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价 值的比例对总成本进行分配，分别确定各项同定资产的入账价值多选题7、下列企业适用的企业所得税税率均为 25%，假定不存在其他的纳税调整事项， 关

7、于递延所得税的会计处理正确的有 () 。A. 甲公司2010年经营亏损2000万元，甲公司预计在未来5年内能够产生足够 的应税所得额，为此确认递延所得税资产 500万元B. 乙公司2010年年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧， 当年计税时按年数总和法计 提折旧金额比年限平均法多计提 1000万元，为此确认递延所得税资产 250万元C. 丙公司2010年年初以2000万元购入一项交易性金融资产，2010年年末该项 金融资产的公允价值为 3000万元，为此确认递延所得税负债 250万元D 丁公司2010年年初以4000万元购入一项投资

8、性房地产，对其采用公允价值 模式计量， 2010年末该项投资性房地产的公允价值为 3000万元，计税基础为 3600 万元，为此确认递延所得税负债 150万元多选题8、下列各项中，属于单位专用原始凭证的有 () 。A. 领料单B. 差旅费报销单c销售发票D.折旧计算表单选题9、海润公司和昌明公司是非同一控制下的两个独立公司，均按10%计提盈余公积，有关企业合并的资料如下：2009年 1月 1日，海润公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为 对价取得了昌明公司 70%的股份。该固定资产原值 2000 万元，已计提折旧 800 万元，公允价值为 1000 万元；交易性金融资产账面价值 13

9、00万元 (其中成本 1200 万元，公允价值变动 100 万元) ，公允价值为 1600万元；库存商品账面价值 800 万元，公允价值为 1000 万元，增值税税率为 17%。相关资产均已交付给昌明公 司并办妥相关手续。发生的直接相关费用为30 万元。购买日昌明公司可辨认净资产的公允价值为 5000万元。 2009年 2月 3日昌明公司股东会宣告分配 2008 年现金股利 600万元。 2009年 12月 31日昌明公司全年实现净利润 800万元。 2010年 2月 3日股东大会宣告分配现金股利 1000万元。2010年12月31日昌明 公司可供出售金融资产公允价值变动增加 100万元，未扣

10、除所得税影响， 昌明公 司所得税税率为 25%。2010年 12月 31日昌明公司全年实现净利润 2800万元。 2011年 1月 3日海润公司将其持有的昌明公司 70%股份出售其中的 35%，出售取 得价款 2500 万元，价款已收到。海润公司对昌明公司的持股比例降为35%，不能再对昌明公司生产经营决策实施控制。当日办理完毕相关手续。 假定投资双方未发生任何内部交易。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。海润公司出售 35%的股份后， 昌明公司可供出售金融资产公允价值变动对海润公 司的影响是 () 。A. 追溯调整海润公司的资本公积-其他资本公积35万元B. 增加海润公司当期的投

11、资收益 1260万元C追溯调整海润公司的投资收益 1260万元D追溯调整海润公司的资本公积-其他资本公积26.25万元单选题10、某上市公司 2008年度财务会计报告批准报出日为 2009年4月 20日。公司 在 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事项的是 () 。 AB 货C发生重大企业合并2008年销售的商品 100万元，因产品质量问题，客户于 2009年2月 8日退D处置子公司公司支付 2008 年度财务会计报告审计费 20 万元多选题11、以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有 () 。A. “调整事项”存在于资产负债表日或以

12、前，资产负债表日后提供了进一步说 明的证据B. “非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项，不影响资产负债表日存 在状况C “非调整事项”是资产负债表日以前发生的事项，如不说明将影响资产负债 表日存在状况D.要根据“调整事项”对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计多选题12、企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列说法正确的有 () 。A. 自用房地产或存货的房地产为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项 投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量B. 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资 性房地产应当按照转换当日的账面价值计

13、量C转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入公允价值变动损益D转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额计入“资本公积一一其他资本 公积”多选题13、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有 () 。A. 发生巨额亏损B. 税收政策发生重大变化C发生重大诉讼、仲裁或承诺事项D.对外提供重大担保简答题14、新诚会计师事务所接受委托对东方股份有限公司 2005 年度会计报表进行审 计，审计工作于 2006年3月15日完成，出具了审计报告， 2006年 3月20日公 司董事会审议批准。在审计过程中，注册会计师发现以下情况：(1) 以前年度东方公司为

14、黎明公司的银行借款 1000 万元提供了连带责任担保， 2005 年度，黎明公司经营严重亏损，经营活动现金流为负，已没有能力偿还到 期的银行债务， 银行向法院起诉黎明公司的同时， 将东方公司作为担保方一并起 诉，要求东方公司承担连带责任， 支付本息 1100万元。在 2005年度会计报表中 东方公司已经考虑这个事项， 做了相应的预计负债 1100万元，并在 2005 年度的 会计报表附注中作了披露。(2) 东方公司 2004 年度的委托理财 1500 万元，与证券公司签订的是获取 300万 元固定保底分成的协议，每半年支付 150万元。2005年1月收到 150万元，东 方公司已经作投资收益会

15、计处理， 2005年 7 月到期时，因证券公司不能按期归 还本金和尚余的 150 万元，据了解，该证券公司已经列入清算程序， 东方公司没 有作相关的会计处理，在 2005 年度会计报表中没有作任何披露。(3)2006 年 1 月，东方公司清偿银行 1100万元， 2 月，黎明公司已经清算完毕， 东方公司获得有关破产财产清偿担保引起的债权， 该等财产经拍卖行拍卖价值为 500万元。 3 月 2 日，该等财产的产权已经过户给东方公司。(4) 东方公司的产品对外销售时，在合同中约定质量保证期为 1 年，在 1 年内如 果发生质量问题，可以免费维修。 2006年1月和 2月期间，分别发生了 2005年

16、 销售产品的维修费用 30 万元。东方公司未在 2005 年度会计报表中作相应处理。 要求：(1) 针对上述事项，注册会计师应如何判断处理，如果不考虑重要性水平，应对 哪些事项作审计调整，请写出调整分录。(2) 如果公司拒绝有关调整或披露建议，注册会计师应分别上述情况出具何种类 型的审计报告。请代为起草审计报告。多选题15、下列各项中，属于会计政策变更的有 () 。 固定资产的预计使用年限由 15年改为 10 年 所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法 投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式 开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化ABCD单选题16、在 2006 年

17、度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中， 属于资产负债表日后非调整事项的是 () 。A. 2006年销售商品发生的退回B. 仓库发生火灾，导致某些库存商品的毁损C新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低D. 市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值多选题17、下列选项中，属于会计政策变更的有 () 。A. 制定了新的国家统一的会计制度时，对企业的会计制度采用新的政策B. 发布实施了投资性房地产准则，对投资性房地产的确认和计量采用新的会计 政策C企业原来对固定资产采用直线法计提折旧，但随着科技进步，采用加速折旧 法更能反映企业的财务状况和经营成果D本期发生的交易或

18、者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策E. 对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策单选题() 。18、下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的有A. 购货方获得的商业折扣B. 购货方获得的销售折让C. 购货方获得的现金折扣D.购货方放弃的现金折扣单选题19、华夏公司是一家上市公司， 在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报 出日前发生的下列事项中，属于调整事项的有 () 。A. 上年度售出商品发生退货B. 因市场汇率变动导致外币存款严重贬值C董事会提出现金股利分配方案D.因发生火灾导致存货严重损失单选题20、邀请招标的承包商数量最少为 () 个。A.B.C.D.1-答案

19、： (1) 审批之前的会计分录： 暂无解析2-答案： A,B,C,D 解析 企业构建固定资产所缴纳的投资方向调节税、耕地占用税、进口设备的 增值税和关税应计入固定资产原值； 与构建固定资产有关的建设期支付的贷款利 息和发生的汇兑损失，也应计入相应的固定资产价值。3-答案： B解析 2009年确认的租金收入为 100万元(10 个月)，年末确定公允价值变动收 益 300 万元，合计 400 万元。4-答案： A,B,C,D,E 解析 选项 A， 2007 年 3 月 20 日租赁期开始日确认资本公积 =3000-3000/30 X 26=3000-2600=400（万元）；选项 B,不考虑相关税

20、费且当年没 有公允价值变动，2008年对利润影响只有租金收入=20X12=240（万元）；选项C, 2009年更新改造完成后该投资性房地产账面价值 =3120+200=3320（万元） ；选项 D, 2009 年该投资性房地产得到利润总额 =20X 9（租金收入 ）+（3300-3320）（ 公允价 值变动）=160（万元）；选项 E: 2011 年因出售该项投资性房地产应确认损益 =出售 收入一账面价值 +资本公积利得 =3600-3300+400=700（万元）。5-答案： A,C 解析 因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生 退货,属于调整事项； 董事会提出股票股

21、利分配方案属于非调整事项； 资产负债 表日后发现了财务报表舞弊或差错属于调整事项。6-答案： A,B,D 解析 企业由于安全或环保的要求购入设备等,虽然不能直接给企业带来未来 经济利益,但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企 业未来经济利益的流出, 也应确认为固定资产, 例如为净化环境或者满足国家有 关排污标准的需要购置的环保设备。 选项C错误；已达到预定可使用状态但尚未 办理竣工决算的同定资产, 应当按照估计价值确定其成本, 并计提折旧； 待办理 竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值, 但不需要调整原已计提的折旧额, 选项 E 错误。7-答案： A,C解析选项B,固

22、定资产的账面价值大于计税基础，为应纳税暂时性差异，应 确认递延所得税负债250万元；选项D,投资性房地产的账面价值 3000万元, 计税基础 3600万元,为可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产 150万元。8-答案：A,B,D 精析 专用凭证是由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料 单、差旅费报销单、固定资产折旧计算表、工资结算单等。9- 答案： D 解析 海润公司处置投资以后,按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间因可供出售金融资产公允价值变动增加的 100 万元：10-答案： B解析调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表 日后得以证实的

23、事项； 对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影 响的事项。选项B符合调整事项的特点；选项A和C属于资产负债表日后事项中 的非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项。11- 答案： A,B,D 解析 非调整事项是资产负债表日以后才发生或存在的事项,不影响资产负债 表日存在状况。所以 C 不正确。12- 答案： A,C 解析 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该项 投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量, 转换当日的公允价值小于原账 面价值的其差额计入公允价值变动损益。1 3-答案： A,B,C,D解析选项A B C D均属于资产负债表日后非调整事项。14-答案： (1)(3) 公司原来的处理是允当的, 但2006年2月黎明公司已经清算完毕，3月2日东方公司已经获得部分财产清偿，根据