第3章 工程经济基本要素

1、工程项目总投资工程项目总投资1. 建设投资建设投资2. 建设期利息建设期利息3. 流动资金流动资金工程项目成本与费用工程项目成本与费用1.成本费用构成本费用构 成成2.成本费用估算成本费用估算3.折旧与摊销费折旧与摊销费估算估算工程项目收入和税费工程项目收入和税费1.营业收入营业收入2. 营业税金及营业税金及附加附加工程项目利润工程项目利润第第3 3章章 工程经济基本要素工程经济基本要素3.1 工程项目总投资工程项目总投资v含义含义 某项工程从筹建开始到全部竣工投产为止所某项工程从筹建开始到全部竣工投产为止所需要的全部资金投入。需要的全部资金投入。v总投资构成总投资构成 建设投资建设投资 建设

2、期借款利息建设期借款利息 流动资金估算流动资金估算建建设设项项目目总总投投资资建设（固定）投资建设（固定）投资建设期贷款利息建设期贷款利息工程费用工程费用流动资金流动资金其它费用其它费用临时工程费用临时工程费用预备费用预备费用建筑工程费建筑工程费安装工程费安装工程费设备、工器具费设备、工器具费勘察设计费勘察设计费土地使用权土地使用权生产职工培训生产职工培训建设管理费建设管理费其它费其它费基本预备费基本预备费涨价预备费涨价预备费工程项目总投资构成图工程项目总投资构成图3.1.1 建设投资建设投资v含义含义 建设投资是项目建设所需要的投资费用。建设投资是项目建设所需要的投资费用。v构成构成 概算法

3、的建设投资构成概算法的建设投资构成 形成资产法的建设投资构成形成资产法的建设投资构成（1）概算法的建设投资构成）概算法的建设投资构成v工程费用v工程建设其他费用v预备费用1）工程费用）工程费用v含义含义 由各单位工程的建筑安装工程费用和设备购由各单位工程的建筑安装工程费用和设备购置费构成。置费构成。v构成构成建筑工程费用建筑工程费用 包括工程直接费、间接费、利润及税金包括工程直接费、间接费、利润及税金安装工程费用安装工程费用设备购置费设备购置费 包括设备购置费、工器具购置费及生产家具包括设备购置费、工器具购置费及生产家具 购置费购置费2）工程建设其它费用）工程建设其它费用v含义含义保证建设项目

4、正常发挥作用的各项费用。保证建设项目正常发挥作用的各项费用。v构成构成土地费用土地费用与项目建设相关的费用与项目建设相关的费用 如：建设管理费、勘察设计费等如：建设管理费、勘察设计费等与未来生产有关的费用与未来生产有关的费用 如：市政公用设施建设及绿化费等如：市政公用设施建设及绿化费等3）预备费）预备费v基本预备费（工程建设不可预见费）基本预备费（工程建设不可预见费） 项目实施过程中可能发生的难以预料的支出，项目实施过程中可能发生的难以预料的支出，依赖于工程自身。依赖于工程自身。v涨价预备费（价格变动不可预见费）涨价预备费（价格变动不可预见费） 建设工期较长的项目建设工期较长的项目,为建设期可

5、能发生的材为建设期可能发生的材料料,人工人工,利率等调整而事先预留的费用。利率等调整而事先预留的费用。（2）形成资产法的建设投资构成）形成资产法的建设投资构成v固定资产费用固定资产费用 指项目投产时将直接形成固定资产的建设投资。指项目投产时将直接形成固定资产的建设投资。v无形资产费用无形资产费用 指直接形成无形资产的建设投资。指直接形成无形资产的建设投资。v其他资产费用（递延资产）其他资产费用（递延资产） 指建设投资中除形成固定资产和无形资产以外的指建设投资中除形成固定资产和无形资产以外的 部分。部分。v预备费预备费3.1.2 建设期利息建设期利息v含义含义 项目在建设期内因使用债务资金而支付

6、的利息以项目在建设期内因使用债务资金而支付的利息以及其他融资费用，计入固定资产原值。及其他融资费用，计入固定资产原值。v计算计算 假定：年利率固定，当年借款年中支用假定：年利率固定，当年借款年中支用 每年应计利息每年应计利息= （年初借款利息累计额（年初借款利息累计额+本年借款额本年借款额/2）年利率年利率3.1.3 流动资金流动资金v含义含义 指生产经营性项目投产后指生产经营性项目投产后,为进行正常生产运为进行正常生产运营营,用于购买原材料用于购买原材料,燃料燃料,支付工资及其它经营支付工资及其它经营费用等所需的周转资金。费用等所需的周转资金。v流动资金的估算流动资金的估算 扩大指标估算扩大

7、指标估算 分项详细估算分项详细估算扩大指标估算法扩大指标估算法v含义 参照同类型企业流动资金占营业收入或经营成本等的比例估算流动资金，在项目建议书阶段采用的估算方法。v方法 按销售收入资金率 按经营成本资金率 按固定资产价值资金率分项详细估算法分项详细估算法流动资金估算表流动资金估算表序号序号项目项目计算方法计算方法1流动资产流动资产1.1+1.2+1.3+ 1.41.1应收账款应收账款年经营成本年经营成本/周转次数周转次数1.2存货存货在产品在产品+产成品产成品1.3现金现金(年工资及福利费年工资及福利费+年其他费年其他费)/周转次数周转次数1.4预付帐款预付帐款外购商品或服务年费用金额外购

8、商品或服务年费用金额/预付帐款周转次数预付帐款周转次数2流动负债流动负债2.1+2.22.1应付账款应付账款外购原材料燃料动力费及其他材料年费用外购原材料燃料动力费及其他材料年费用/应付账款周应付账款周转次数转次数2.2预收帐款预收帐款预收的营业收入年金额预收的营业收入年金额/预收帐款周转次数预收帐款周转次数3流动资金流动资金1-23.2工程项目成本费用工程项目成本费用v含义 工程项目的成本费用是项目投入使用后，进入生产运营期，在运营期内为生产产品或提供服务所发生的全部费用称为总成本费用。v3.2.1成本费用构成v3.2.2成本费用估算v3.2.3折旧与摊销费估算 3.2.1 成本费用构成成本

9、费用构成v含义含义 项目投入使用后，在运营期内为生产项目投入使用后，在运营期内为生产产品或提供服务所发生的全部费用。产品或提供服务所发生的全部费用。v构成：构成：v按制造成本划分按制造成本划分v按成本要素划分按成本要素划分总成本费用总成本费用按制造成本划分按制造成本划分总总成成本本费费用用直接（车间）费用直接（车间）费用期间费用期间费用直接工资直接工资直接材料费直接材料费其它直接支出其它直接支出制造费用制造费用销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用间接（车间）费用间接（车间）费用生产生产成本成本(制造制造成本成本)总总成成本本费费用用经营成本经营成本固定资产折旧费固定资产折旧费无形及

10、递延资产摊销费无形及递延资产摊销费维简费维简费利息支出利息支出外购材料、燃料、动力费外购材料、燃料、动力费工资及福利费工资及福利费修理费修理费其他费用其他费用总成本费用总成本费用按生产要素划分按生产要素划分3.2.2 总成本费用估算表总成本费用估算表项目项目计算计算1 外购原材料外购原材料外购原材料费外购原材料费=年产量年产量单位产品原料成本单位产品原料成本 2 外购燃料及动力费外购燃料及动力费外购燃料动力费年产量外购燃料动力费年产量单位产品燃料和动力费单位产品燃料和动力费 3 工资及福利工资及福利年工资费企业职工定员数年工资费企业职工定员数人均年工资额人均年工资额 4 修理费修理费可按照折旧

11、费的一定百分比计算可按照折旧费的一定百分比计算 5其它费用其它费用6经营成本经营成本1+2+3+4+57折旧费折旧费8摊销费摊销费9财务费用财务费用10总成本费用总成本费用6+7+8+9其中：固定成本其中：固定成本 可变成本可变成本其他费用其他费用v其他费用指在制造费用、管其他费用指在制造费用、管理费用和营业费用中扣除工理费用和营业费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理资及福利费、折旧费、修理费、摊销费后的其余费用。费、摊销费后的其余费用。v一般按材料燃料及动力费、一般按材料燃料及动力费、工资、维修、折旧费、摊销工资、维修、折旧费、摊销费的费的5%10%计算。计算。经营成本经营成本v经营成本指项

12、目运营期与生产经营相关的费用。经营成本指项目运营期与生产经营相关的费用。v计算计算 年经营成本年经营成本=外购原材料外购原材料+外购燃料及动力费外购燃料及动力费 +工资及福利工资及福利+修理费修理费+其他费用其他费用折旧费与摊销费折旧费与摊销费v折旧费指固定资产随着资产损耗而逐渐转移到折旧费指固定资产随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的部分价值。产品成本费用中的部分价值。v摊销费指无形资产和其他资产在一定期限内的摊销费指无形资产和其他资产在一定期限内的分期摊销费用。分期摊销费用。财务费用财务费用v主要指生产经营期利息支出主要指生产经营期利息支出v计算计算每年支付利息每年支付利息=年初本金累

13、计额年初本金累计额年实际利率年实际利率总成本费用总成本费用v计算计算 总成本费用总成本费用=经营成本经营成本+折旧费折旧费+摊销费摊销费 +财务费用（利息支出）财务费用（利息支出）v构成构成固定成本：指不随产量变化而变化的成本。固定成本：指不随产量变化而变化的成本。变动成本：指随着产量变化而变化的成本。变动成本：指随着产量变化而变化的成本。混合成本：介于固定成本与变动成本之间。混合成本：介于固定成本与变动成本之间。v （1）固定资产）固定资产v固定资产是指可供长期使用的物质资料。这些物质资固定资产是指可供长期使用的物质资料。这些物质资料能够被多次使用而不改变其形态，仅将其价值逐渐料能够被多次使

14、用而不改变其形态，仅将其价值逐渐转移到产品中去。转移到产品中去。v或者：是指使用期限超过一年、单项价值在规定的限或者：是指使用期限超过一年、单项价值在规定的限额以上，并在使用过程中保持原有实物形态的物质资额以上，并在使用过程中保持原有实物形态的物质资料和劳动资料。料和劳动资料。v固定资产分为生产性固定资产、非生产性固定资产。固定资产分为生产性固定资产、非生产性固定资产。前者包括机器设备、房屋、建筑物、运输工具等；后前者包括机器设备、房屋、建筑物、运输工具等；后者包括生产组织和日常生活使用的房屋、建筑物等。者包括生产组织和日常生活使用的房屋、建筑物等。1 1、固定资产折旧计算、固定资产折旧计算3

15、.2.3 折旧费与摊销费估算折旧费与摊销费估算v （2）原值：固定资产的原始价值）原值：固定资产的原始价值v=固定资产投资固定资产投资固定资产形成率（固定资产形成率（0.80.9）+建建设期利息设期利息v固定资产投资无形资产（其它资产）递延资产固定资产投资无形资产（其它资产）递延资产建设期贷款利息建设期贷款利息v或者按固定资产的形成条件计算。或者按固定资产的形成条件计算。v（3）净值）净值=原值原值累计折旧费累计折旧费=帐面值帐面值v（4）残值：固定资产使用结束后所具有的价值。）残值：固定资产使用结束后所具有的价值。1 1、固定资产折旧计算、固定资产折旧计算3.2.3 折旧费与摊销费估算折旧费

16、与摊销费估算v （5）折旧的含义）折旧的含义v 固定资产在使用工程中存在消耗，包括有形磨损固定资产在使用工程中存在消耗，包括有形磨损自然因素自然因素引起；无形磨损引起；无形磨损技术进步引起。技术进步引起。v 固定资产折旧就是指在生产工程中，将固定资产的损耗逐年转固定资产折旧就是指在生产工程中，将固定资产的损耗逐年转移到产品成本中去的价值。移到产品成本中去的价值。 v （6）折旧的目的）折旧的目的v 由于固定资产的磨损而使其价值损失，在使用期结束后，其价由于固定资产的磨损而使其价值损失，在使用期结束后，其价值全部损失掉。提取折旧费的目的就是为了补偿固定资产的损值全部损失掉。提取折旧费的目的就是为

17、了补偿固定资产的损耗，以使其在使用结束后，能够有一笔资金重新建设。耗，以使其在使用结束后，能够有一笔资金重新建设。 1 1、固定资产折旧计算、固定资产折旧计算3.2.3 折旧费与摊销费估算折旧费与摊销费估算1 1、固定资产折旧计算、固定资产折旧计算v （7）折旧费的计算）折旧费的计算v 折旧费计算的方法较多，有平均折旧法、加速折旧折旧费计算的方法较多，有平均折旧法、加速折旧法等。应按照国家的规定计算，建设项目固定资产法等。应按照国家的规定计算，建设项目固定资产一般采用平均折旧法。一般采用平均折旧法。v 1）平均折旧法）平均折旧法年基本折旧率固定资产原值折旧年限产净残值固定资产原值固定资年折旧费

18、v 折旧年限、年基本折旧率、固定资产净残值率按规定取值折旧年限、年基本折旧率、固定资产净残值率按规定取值折旧年限固定资产净残值率年基本折旧率13.2.3 折旧费与摊销费估算折旧费与摊销费估算1 1、固定资产折旧计算、固定资产折旧计算NNtNt211折旧年限序数之和年逆序数年折旧率第) 1() 1(22112NNNNNN年折旧率第年折旧率残值）固定资产原值年折旧费(2）加速折旧法）加速折旧法年数总和法年数总和法12211NNNN年折旧率第3.2.3 折旧费与摊销费估算折旧费与摊销费估算1 1、固定资产折旧计算、固定资产折旧计算折旧年限年折旧率2年折旧率值年折旧费固定资产净3）加速折旧法）加速折旧

19、法双倍余额递减法双倍余额递减法该方法以平均折旧法残值为零时的折旧率的两倍作为折旧率。该方法以平均折旧法残值为零时的折旧率的两倍作为折旧率。累计已提折旧费固定资产原值固定资产净值3.2.3 折旧费与摊销费估算折旧费与摊销费估算1 1、固定资产折旧计算、固定资产折旧计算4）加速折旧法）加速折旧法双倍余额递减法双倍余额递减法由于双倍余额不考虑固定资产残值，如果按此方法一直计由于双倍余额不考虑固定资产残值，如果按此方法一直计算到折旧期末，可能出现最后一年固定资产帐面值小于固算到折旧期末，可能出现最后一年固定资产帐面值小于固定资产残值，这是不允许的。因为，固定资产在最后一年定资产残值，这是不允许的。因为

20、，固定资产在最后一年的帐面值应等于。因此，应用该法时，在最后两年按照平的帐面值应等于。因此，应用该法时，在最后两年按照平均折旧法计算。即：均折旧法计算。即：2资产净残值年固定 资固定资产帐面2倒数第年平均年折旧费2最后值3.2.3 折旧费与摊销费估算折旧费与摊销费估算2 2、无形资产摊销、无形资产摊销v 是指能供长期使用但没有实物形态的资产。是指能供长期使用但没有实物形态的资产。v 无形资产不具备独立的实物形态，却依托于一定的实体，以无形资产不具备独立的实物形态，却依托于一定的实体，以价值形式存在，并对企业的生产经营发生持续影响的经济资价值形式存在，并对企业的生产经营发生持续影响的经济资源。源

21、。v 无形资产包括：专利权、商标权、土地使用权、专有技术（无形资产包括：专利权、商标权、土地使用权、专有技术（非专利技术）、商誉、专营权等。非专利技术）、商誉、专营权等。年）摊销年限（不少于无形资产原值摊销费103.2.3 折旧费与摊销费估算折旧费与摊销费估算3 3、其它资产（递延资产）摊销、其它资产（递延资产）摊销v 是指已经预先支付、但不能全部计入当年损益，应在以是指已经预先支付、但不能全部计入当年损益，应在以后年限内分期摊销的费用。后年限内分期摊销的费用。v 如如A：开办费：开办费在筹建期间发生的费用；包括：筹建期在筹建期间发生的费用；包括：筹建期间得人员工资、办公费、培训费、差旅费、印

22、刷费和注间得人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费和注册费等册费等年）摊销年限（不少于递延资产原值摊销费53.2.3 折旧费与摊销费估算折旧费与摊销费估算3.3 工程项目收入和税费工程项目收入和税费v3.3.1营业收入v3.3.2 营业税金及附加3.3.1 营业收入营业收入v含义含义 项目的营业收入是指项目建设完成后投入使项目的营业收入是指项目建设完成后投入使用期间所生产产品或提供服务等所得收入，用期间所生产产品或提供服务等所得收入，销售产品的收入称为销售收入；提供服务的销售产品的收入称为销售收入；提供服务的收入称为营业收入。收入称为营业收入。v计算公式计算公式 年营业收入年营业收入=产品销

23、售单价产品销售单价产品年销售量产品年销售量3.3.2 营业税金及附加营业税金及附加v增值税v消费税v营业税v营业税附加v资源税v关税增值税增值税v增值税是我国境内销售货物、进口货物及提供增值税是我国境内销售货物、进口货物及提供加工、服务的单位和个人，就其取得货物的销加工、服务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物额、应税服务收入额计算税款售额、进口货物额、应税服务收入额计算税款，实行税款抵扣制的一种流转税。，实行税款抵扣制的一种流转税。v计算公式计算公式 增值税应纳税额增值税应纳税额=销项税额销项税额-进项税额进项税额 销项税额销项税额=营业收入（含税）营业收入（含税）（1+增值税税率增

24、值税税率）增值税税额增值税税额 进项税额进项税额=外购原材料、燃料及动力费外购原材料、燃料及动力费（1+增值税税率）增值税税率）增值税税额增值税税额消费税消费税v消费税是对工业企业生产、委托加工和进口部分应消费税是对工业企业生产、委托加工和进口部分应税消费品按差别税率和税额征收的一种税。税消费品按差别税率和税额征收的一种税。v计算公式：计算公式： 从价定率：从价定率： 应纳税额应纳税额=应税消费品的销售额应税消费品的销售额适用税率适用税率 从量定率：从量定率： 应纳税额应纳税额=应税消费品的销售量应税消费品的销售量单位税额单位税额营业税和营业税附加营业税和营业税附加v营业税是价内税，是对我国境内经营的交通运营业税是价内税，是对我国境内经营的交通运输、建筑、邮政通讯、服务等项目征收的一种输、建筑、邮政通讯、服务等项目征收的一种费用，包含在营业收入之内。费用，包含在营业收入之内。v营业税附加即城市维护建设税和教育附加税。营业税附加即城市维护建设税和教育附加税。v城市建设维护税城市建设维护税v城市建设维护税（增值税营业税消费税）城市建设维护税（增值税营业税消费税）税率税率v纳税人所在地为市区的，税率为纳税人所在地为市区的，税率为7 7v纳税人所在地为县城、镇的，税率为纳税人所在地为县城、镇的，税率为5 5v纳税人所在地为其它区域的，税率为纳税人所在地为其它区域的