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文档简介

1、1993年底前的企业所得税1994年税制改革后的企业所得税所得税改革方向国营企业所得税企业所得税企业所得税国营企业调节税国营企业奖金税国营企业工资调节税集体企业所得税集体企业奖金税事业单位奖金税私营企业所得税能源交通重点建设基金预算外基金外商投资企业和外国企业所得税外商投资企业和外国企业所得税项目项目准予扣除的限度准予扣除的限度超过规定比例超过规定比例部分的处理部分的处理职工职工福利费福利费不超过工资薪金总额14%的部分不得扣除工会经费工会经费 不超过工资薪金总额2%的部分不得扣除职工职工教育经费教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予在以后纳税年度结转扣除【案例案例】某市一家居民企业主要

2、生产销售彩色电视机，计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元，要求计算：职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。要点要点具体规定具体规定扣除原则扣除原则权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则则、合理性原则基本范围基本范围 成本、费用、税金、损失、其他支出成本、费用、税金、损失、其他支出具体项目具体项目和标准和标准按实际发生额按实际发生额扣除（在符合扣除（在符合扣除原则的前扣除原则的前提下）提下）工薪（合理和据实）、社保、财险、工薪（合理

3、和据实）、社保、财险、向金融机构借款利息、汇兑损失、劳向金融机构借款利息、汇兑损失、劳动保护费、环境保护专项基金（限定动保护费、环境保护专项基金（限定用途）用途）限定比例扣除限定比例扣除（最重要）（最重要）职工福利费、职工教育经费、工会经职工福利费、职工教育经费、工会经费、业务招待费、公益捐赠、广告费、费、业务招待费、公益捐赠、广告费、向金融机构以外的借款利息、手续费向金融机构以外的借款利息、手续费及佣金及佣金限定手续扣除限定手续扣除总机构分摊的费用、资产损失总机构分摊的费用、资产损失年度2005 2006 2007 2008200920102011未弥补亏损前的应纳税所得额-10010-20302030601-残值率 预计使用年限 人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。所以我们要勤恳读书，广泛阅读，古人说“书中自有黄金屋。”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，培养逻辑思维能力；通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平，培养文学情趣；通过阅读报

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