注会战略题库A(35)

1、一、单项选择题1、某公司正在进行组织架构的重组工作，其中设立审计委员会是一项重要的新工作。在选拔审计委员会成员时, 公司拟定以下的候选人员，其中最有可能符合公司审计委员会委员任职资格的是（）。A公司的执行董事B、公司的财务总监C、公司的总会计师D公司的独立、非行政董事2、确保充分且有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作。以下关于审计委员会与内部审计关系的说法中，不正确的是（）0A、审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性B、审计委员会应该核查内部审计的有效性，弁批准对内部审计主管的任命和解聘C、审计委员会应确保内部审计部门能直接与董

2、事会主席接触，弁负有向审计委员会说明的责任D审计委员会虽然会收到关于内部审计部门工作的定期报告，复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应，但是弁不负责复核及评估年度内部审计工作计划3、企业在对企业的内部控制工作进行评价的时候，应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。该体现的是内部控制评价原则的（）0A全面性原则B、重要性原则C、客观性原则D适应性原则4、评价工作组可综合运用不同评价方法收集被评价单位内部控制设计与运行是否有效的证据，按照要求填写工作底稿、记录有关测试结果。下列选项中，多用于企业层面评价的方法是（）0A调查问卷B、实地查验C、审阅与检查D个别访谈5

3、、甲公司聘请的会计师事务所在对公司内控进行评价时，发现该公司存在一处明显的内控缺点，可能严重影响内部整体控制的有效性，进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。根据以上信息可以判断，该缺陷属于（）0A设计缺陷B、运行缺陷C、重大缺陷D重要缺陷6、甲公司为了使自身的组织架构更加科学、合理，专门聘请了专业的咨询公司进行咨询，咨询公司在对企业进行调查分析的过程中发现下列问题，下列不符合组织架构规范的是（）0A、企业的决策制定与审批分别由不同的人员担任B、企业制定了专门的业务流程图，规范各个流程的业务流程C、公司的大额资金使用均由企业的董事长审批D企业的生产经营管理工作由经理层主持7、

4、甲公司近年来十分关注资产管理，资产管理需关注的主要风险不包括（）。A、存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断B、固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费C、研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损D无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力&乙销售公司的某产品经理为了增加销售数量，对大客户或者是小额消费者组成的团购集体放松信用管理，最终导致账款回收不力，给乙公司带来了巨大的坏账压力。根据企业内部控制应用指引第9号一一

5、销售业务，指出乙公司面对的风险是（）。A、销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损B、客户信用管理不到位，账款回收不利等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈C、销售政策和策略不当，市场预测不准确，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继D结算方式选择不当，可能导致销售款项不能收回，造成坏账损失9、甲公司是一家服装上市公司。根据企业内部控制应用指引第3号一一人力资源，下列选项中，不属于该公司人力资源需要关注的风险是（）。A、重要部门管理人员缺乏，导致甲公司的发展战略难以实现B、甲公司收到离职员工发来的律师函C、甲公司员工保密意识不强，导致公司的商业秘密流传至竞争对手公司D产品质量低劣，使甲公司

6、形象受损10、公司的出纳小张利用职务便利，将朋友的公交、吃饭等开具的发票进行报销，套取现金，给公司造成损失。该体现的是企业文化中需要关注的风险是（）。A、缺乏积极向上的企业文化B、缺乏开拓创新、团队协作和风险意识C、缺乏诚实守信的经营理念D忽视企业间的文化差异和理念冲突11、安乐股份有限公司十分重视合同给企业带来的风险，专门成立了合同管理小组。管理小组按照有关法规要求，制定了本企业合同管理的内部控制要求与措施，以下说法中，错误的是（）。A、企业对外发生经济行为，都应当订立书面合同B、对影响重大或法律关系复杂的合同文本，应当组织内部相关部门进行审核。相关部门提出不同意见的，应当认真分析研究，慎重

7、对待，弁准确无误地加以记录；必要时应对合同条款作出修改C、企业内部授权处理合同纠纷的，应当签署授权委托书。纠纷处理过程中，未经授权批准，相关经办人员不得向对方当事人做出实质性答复或承诺D企业应当建立合同履行情况评估制度，至少于每年年末对合同履行的总体情况和重大合同履行的具体情况进行分析评估12、甲公司是一家超市连锁企业，由于前几年的努力，现在处于迅速发展阶段。公司战略委员会在制定公司的发展战略时提出，企业应当向多元化发展，进一步增加企业的发展途径，扩大企业的规模，于是盲目进军房地产业。最终企业不但没有迅猛发展，超市的业绩也受到一定影响。该企业制定与实施发展战略中应该关注的主要风险是（）。A、缺

8、乏明确的发展战略B、发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业C、发展战略实施不到位D发展战略因主观原因频繁变动13、下列关于我国企业内部控制基本规范关于信息与沟通要素要求的说法中，不正确的是（）oA、企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行B、重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层C、企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时 限和办结要 求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径D信息系统不仅处理内部产生的信息，还包括与企业经营决策和对外报告相关的外部事件、行为和条

9、件等14、在我国颁布的内部控制基本规范中， 被称为企业实施内部控制的基础，是其他内部因素根基的 要素是（）oA、信息与沟通B、内部监督C、内部环境D控制活动15、根据我国企业内部控制基本规范中关于内控要素的认定，下列各项中属于内部控制系统组成要素的是（）。A、控制制度、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督B、内部环境、保管记录、控制活动、信息与沟通以及内部监督C、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督D内部环境、风险评估、控制结构、信息与沟通以及内部监督16、根据企业内部控制应用指引第6号一一资金活动的要求，下列不属于企业资金活动需关注的主要风险的是（）。A、筹资决策不当，

10、引发资本结构不合理或无效融资B、投资决策不当，引发盲目扩张或丧失发展机遇C、客户信用管理不到位，结算方式选择不当D资金调度不合理、营运不畅17、根据企业内部控制应用指引第15号一一全面预算的规定，下列说法中错误的是（）。A、全面预算，是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排B、 企业应当加强全面预算工作的组织领导， 明确预算管理体制以及各预算执行单位的职责权限、 授权批准程序和工作协调机制C、 审计委员会下设预算管理工作机构，由其履行日常管理职责D 预算管理工作机构一般设在财会部门18、 根据企业内部控制应用指引第 11 号一一工程项目，下列说法中不正确的是（ ）。A、

11、从事某项目可行性研究的专业机构不得再从事该项目可行性研究报告的评审B、 企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录C、 重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准D 企业应当在工程项目立项前，依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可19、 根据企业内部控制应用指引第 12 号一一担保业务的规定，下列不得办理担保业务的是 （）。A、 没有经过授权的甲公司财务部门B、 上海证券交易所上市的乙公司C、 中国商业银行D 刚刚成立一年的丙公司20、 甲 上市公司的财会人员在编制企业的财务报表时虚报了利润，使得企业对外提供的报表看起来

12、非常不错，投资者大量购买公司的股票， 使得公司的股价大幅上升。 经过调查， 是该公司的报表存在问题， 股价大幅下跌，许多投资者遭受损失。体现了在编制、对外提供和分析利用财务报告时需关注的风险是（ ）。A、 编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度， 可能导致企业承担法律责任和声誉受损B、 提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序C、 不能有效利用财务报告， 难以及时发现企业经营管理中存在的问题， 可能导致企业财务和经营风险失控D 不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营21、 乙 公司作为一家上市公司，按照财政部等有关部门联合颁布的内部控制

13、基本规范和应用 指引，建立并完善了企业内部控制系统。在该公司下列日常管理的控制活动中，属于授权审批控 制活动的是（）。A、 企业制定相关的规章制度，以倡导文明文化B、 财务部门主管负责审核会计、出纳编制的会计凭证C、 相关费用的报销需要所在部门主管和财务部门主管签字D 会计登记现金与银行日记账22、 在 风险管理框架下的内部控制既包括提前预测和评估各种现存和潜在风险，又包括在问题或事件发生后采取后动反应。这体现的是风险管理、内部控制、公司治理三者关系的（ ）。A、 管理范围的协调B、 治理、风险、控制的整合C、 前动与后动的平衡D “从上到下”控制基础和“从下到上”风险基础执行模式的融合 二、

14、多项选择题1、下列关于内部审计报告的表述中，错误的有（）。A、内部审计报告应使股东会及管理层了解经营程序和内部控制是否有效R完成审计后，内部审计师首先会与董事会面，弁就管理层的承诺和行动达成一致G内部审计完成，最后一项工作即编制审计报告D审计工作的目标为报告使用者说明了复核的目的2、A公司是一家全球性的电信公司，其股票即将上市交易。目前，董事会正在考虑如何在充分解决客户投诉的方面加强内控；弁且鉴于竞争对手公司最近因滥用会计准则而倒闭，该董事会还考虑要加强对正确编制会计记录的控制。为了解决上述问题，无论是从法律角度还是从运营角度考虑，公司都有必要在上市后成立审计委员会。根据以上信息可以判断，下列

15、各项属于该公司审计委员会职能是0。A、监督内审部门，核查内审时是否充分考虑了为防止问题出现及取得客户投诉的支持性证据而设计的程序R负责指定和撤换公司的外聘审计师G 应每年至少与内外部审计师会面一次，弁探讨包括任何可疑的舞弊行为或会计问题在内的事项D在掌握了关于内控系统的重大审计发现及事项后，及时向公司管理层汇报3、企业组织开展内部环境评价，应当以相关指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部环境的设计与实际运行情况进行认定和评价。下列属于内部环境评价依据的有（）。A组织架构R发展战略G财务报告D企业文化4、下列选项中符合内部控制评价指引相关规定的有（）。A、内部控制评价报告应当报经股东大会批

16、准后对外披露或报送相关部门R 企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日G企业应当于基准日后 3个月内报出内部控制评价报告D内部控制评价报告应该披露内部控制评价的程序和方法5、乙企业是我国一家酒业企业，创立于2000年，目前是我国国内知名的专业葡萄酒生产企业。该企业为突破仅有单一干型葡萄酒的现状， 实验室集中技术力量，在做好生产车间葡萄酒生产、化验和分析的前提下， 总结生产环节实践经验与营销部的市场反馈信息，决定不断加强葡萄酒的新工艺流程研究和新产品研发。该公司在开展研发活动时需关注的主要风险包括（）。A、研究项目论证不充分，导致创新不足R研发人员配备不合理，导致研发成本过高G研究

17、成果转化应用不足、保护措施不力D客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力6、甲企业是一家生产制造型企业，采购环节是其供应链系统中非常关键的一个环节。根据企业内部控制应用指引第 7号一一采购业务，该公司在采购过程中需要关注的主要风险包括（）。A、市场变化趋势预测不准确，造成库存积压R采购验收不规范，导致采购物资不符合公司的质量要求C、供应商选择不当，定价机制不科学，导致采购的物资质次价高D 采购授权审批制度不规范，导致出现舞弊现象7、下列属于COS（内部控制框架中风险评估要素应当坚持的原则的有（）。A、 企业制定足够清晰的目标，以便识别和评估有关目标所涉及的风险B、 企业在评估影响目标

18、实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为C、 企业识别并评估可能会对内部控制系统产生重大影响的变更D 企业根据其目标，使员工各自担负起内部控制的相关责任&下列关于内部控制审计的说法中，正确的有（）。A、 会计师事务所及其签字的从业人员应当对发布的内部控制审计意见负责B、 上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格C、 对于非财务报告内部控制的重大缺陷， 应在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露D 注册会计师不能将内部控制审计与财务报表审计整合在一起进行9、 下列关于信息系统的说法正确的有（ ）。A、 选定外购调试或业务外包方式的，应当采用公开招标等形式择优确定供

19、应商或开发单位B、 信息系统操作人员不得擅自进行系统软件的删除、修改等操作C、 企业应当建立信息系统安全保密和泄密责任追究制度D 未经授权，任何人不得接触关键信息设备10、 企业的社会责任在当今社会企业的发展中越来越重要，为了进一步完善企业社会责任的内部控制，在产品质量方面企业应当（ ）。A、 根据国家和行业相关产业质量的要求，从事生产经营活动，切实提高产品质量和服务水平B、 企业应当规范生产流程，建立严格的产品质量控制和检验制度C、 重视资源节约和资源保护，着力开发利用可再生资源D 加强产品的售后服务11、 下列关于我国企业内部控制基本规范关于内部监督要素要求的说法中，正确的有（）。A、 企

20、业应当跟踪内部控制缺陷整改情况， 并就内部监督中发现的重大缺陷， 追究相关责任单位或者责任人的责任B、 企业应当结合内部监督情况， 定期对内部控制的有效性进行自我评价， 出具内部控制自我评价报告C、 企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限， 规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序D 企业应当以书面或者其他适当的形式， 妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料， 确保内部控制建立与实施过程的可验证性 三、简答题1、甲公司是国内上市公司，设有审计委员会。以下是审计委员会的一些情况:(1)审计委员会

21、成员共有 5人，其中有3位是独立董事、另两位是行政董事，他们都拥有相关的财务经验。(2 )公司规定，在必须由管理层出席的情况下，审计委员会每两年与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜。审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请总经理解决。(3 )公司规定，审计委员会在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。(4)审计委员会可以任命、重新任命或解聘、外聘审计师，批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬。、判断以上四项内容是否恰当，对不恰当的情况说明正确的处理。2、(本小题8分。)黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)(股票代码888888

22、)非常重视企业内部控制建设，长江会计师事务所已接受委托对黄河公司2012年度的内部控制进行审计。按照注册会计师执业准则第 3101号的要求，长江会计师事务所必须对黄河公司的内部控制进行了解、测试和评价后才能出具内部控制审计报告。以下是注册会计师通过检查黄河公司内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述和权限指引等内部资料弁结合询问、观察和穿行测试收集的部分内部控制资料。 资料一：注册会计师从黄河公司董事会记录中发现以下陈述：(1 )内部控制建设有助于及时识别和防范风险以保证公司战略目标的实现；(2 )如果公司建立了健全的内部控制和有效按照内部控制执行就可以消除员工舞弊，这一点

23、对公司的可持续发展十分重要；(3 )公司建立的内部控制应具有客观性和严肃性，不能更改。资料二：黄河公司监事会强调指出，内部控制的实施不是某一个领导的事情，也不是某一个员工的事情，是全公司每一个员工的事情，包括董事会、各级管理层和所有的员工都有责任，人人有责任。资料三：黄河公司对审计委员会的内部控制职责描述记录如下：(1 )审核公司内部控制及其实施情况弁定期向长江会计师事务所报告，做好对外的沟通和协调工作；(2 )负责公司内部审计部门的工作，编写内部控制审计报告；(3)处理公司投诉与举报，督促公司建立畅通的投诉与举报途径。资料四：公司对出纳工作岗位特别规定如下：(1) 出纳员可实行强制休假制度，

24、休假期间应办理好交接手续，相关工作由记账会计兼任；(2) 出纳员对于库存现金要做到“日清月结”，对于“白条抵库”情形应定期向内部审计部门报告；(3) 出纳员至少每月编制一次银行存款余额调节表，对于非正常的未达账项应及时向内部审计部门报告；(4) )出纳员对于个人名章妥善保管，最好交给财务负责人保管；(5) 为了便于管理和协调，出纳员应由财务处长的直系亲属担任。资料五：黄河公司对于各个业务环节的岗位职责进行了明确的规定，其中部分规定如下：(6) 供应商确定与采购合同订立可以由一个人同时负责；(7) )销售经理负责批准赊销，弁亲自注销坏账；(8) 仓库管理员负责保管存货，弁有处置破损商品的权限；(

25、9) )负责应收账款记账的会计应每月定期向本市到期客户收取现款；(10) 司业务在需要时可以选择外包。资料六：黄河公司对风险评估作出以下要求：(11) )公司管理层表明，公司应尽一切办法不惜一切代价来消除评估的风险发生的可能性；(2) 公司应拒绝与不诚信的客户打交道，同时表示坚决不为任何往来单位提供担保，这是公司重要的风险降低措施；(3) 公司2013年计划采用联营来规避风险。、从企业内部控制理论和方法角度，请对注册会计师了解到的上述资料一至资料六的各种情形中的内部控制设计或执行分别予以分析，逐一指明内部控制的观点是否正确，弁分别说明理由。3、 (本小题8分。)某商业银行进行信用卡客户信息管理

26、的信息系统设计开发，考虑到成本效益问题，该银行决定采用业务外包的方式进行此项业务的开发。在开发过程中，银行派出了一名信用卡管理部门的工作人员王某同外包商一起进行该项开发工作，王某为外包商提供关于银行需求的详细信息，同时也参与信息系统开发的程序设计工作。双方沟通 融洽，合作顺利，在合 约规定的时间内很好地完成了该项工作。开发完成的信息系统交由银行进行系统的初始化录入工作，由于王某参与了系统开发，对该系统比较了解，银行决定仍由他主持参与该系统的初始化工作。在录入过程中，王某利用自己对系统程序的掌握，在信用卡透支限额扫描、超额锁卡等信息录入中篡改了程序，使系统扫描跳过了对自己信用卡的检测，使自己的信

27、用卡不会因透支限额限制而停止使用。此后，王某的信用卡便成了没有任何透支限额的“至尊卡”。但是一年多以后，由于一次偶发的停电事故，银行不得不对信用卡透支额度做人工扫描，这时才发现王某的信用卡已存在巨额透支，弁且仍可以正常使用，而系统却从未检测到。经过有关部门的调查取证，最终对王某进行了相应处罚，银行也修护了信用卡信息系统。、根据企业内部控制应用指引第13号一一业务外包，承包方至少应该具备哪些条件。、根据材料，简要分析该银行在信息系统运行与维护方面存在哪些问题，弁提出应对措施。4、 (本小题8分。)据说历史上某部队一次命令传递的过程是这样的： 少校对值班军官：今晚 8点左右，哈雷彗星将可能在这个地

28、区看见，这种彗星每隔76年才能看见 一次。命令所有士兵穿野战服在操场上集合，我将向他们解释这一罕见的现象。如果下雨，就在礼堂集合，我会为他们放一部关于彗星的影片。 值班军官对上尉：根据少校的命令，今晚8点，76年出现一次的哈雷彗星将在操场上空出现。如果下雨，就让士兵穿着野战服列队前往礼堂，这一罕见现象将在那里出现。 上尉对中尉：根据少校的命令，今晚 8点，非凡的哈雷彗星将身穿野战服在礼堂出现。如果操 场上有雨，少校将下达另一个命令，这种命令每隔76年才出现一次。 中尉对上士：今晚 8点，少校将带着哈雷彗星在礼堂出现，这是每隔76年才有的事。如果下雨，少校将命令彗星穿上野战服到操场上去。 上士对

29、士兵：在今晚 8点下雨的时候，著名的 76岁的哈雷将军将在少校的陪同下，身着野战服，开着他那“彗星”牌汽车，经过操场前往礼堂。经过5次传递，少校的命令已经变得面目全非，资讯失真率达到90爆上。 1、题目中的小故事反映了企业内部控制中的哪个要素存在问题，并指出其他几种内部控制要素。、哈雷彗星与将军的这个小故事反映的是企业内部控制应用指引中的哪个指引，企业需要关注的主要风险有哪些？、根据第(2)小问，简述该指引的内部控制要求与措施。答案部分、单项选择题1、【正确答案】D【答案解析】 本题考核审计委员会的成员组成。审计委员会是董事会下设的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验

30、。【该题针对审计委员会在内部控制中的作用一一审计委员会与内部控制”知识点进行考核】【答疑编号11479049】2、【正确答案】D【答案解析】本题考核审计委员会的内容。审计委员会的职责中包括复核及评估年度内部审计工作计划。【该题针对审计委员会在内部控制中的作用一一审计委员会与内部审计”知识点进行考核】【答疑编号11479034】3、【正确答案】C【答案解析】内部控制评价应遵循以下三个原则：（1）全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（2）重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。（3）客观性原则。评价

31、工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。【该题针对内部控制评价一一原则”知识点进行考核】【答疑编号11478970】4、【正确答案】A【答案解析】本题考核评价工作组的方法。多用于企业层面评价的方法是调查问卷。实地查验和审阅与检查适用于业务层面。个别访谈通常用于企业层面与业务层面评价的阶段。【该题针对内部控制评价一一程序”知识点进行考核】【答疑编号11478954】5、【正确答案】C【答案解析】重大缺陷指一个或多个控制缺陷的组合，可能（也称实 严重影响内部整体控制的有效性，进质性漏而导致企业无法及时防范或发现严洞）重偏离整体控制目标的情形【该题针对内部控制评价一

32、一内部控制缺陷的认定”知识点进行考核】【答疑编号11478953】6、【正确答案】C【答案解析】 企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。所以选项C的说法不正确。【该题针对 内部控制的应用一一组织架构一一要求与措施”知识点进行考核】【答疑编号11478930】7、【答案解析】 本题考核资产管理。资产管理需关注的主要风险：（ 1 ）存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。（ 2 ）固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业

33、缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。（ 3 ）无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。【该题针对 内部控制的应用一一资产管理一一主要风险”知识点进行考核】【答疑编号11478897】8、【正确答案】 B【答案解析】 销售业务需关注的主要风险包括：（ 1 ）销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。 （ 2）客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。 （ 3 ）销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。 乙公司某

34、产品经理对大客户或者是小额消费者组成的团购集体放松信用管理，最终导致账款回收不力 ”体现的是选项 B。【该题针对 内部控制的应用一一销售业务一一主要风险”知识点进行考核】【答疑编号11478883】9、【正确答案】 D【答案解析】 人力资源管理需关注的主要风险：（ 1 ）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。（ 2 ）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。 （ 3 ）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象

35、受损，甚至破产，属于公司履行社会责任时需要关注的主要风险。选项D属于社会责任方面需关注的风险。内部控制的应用一一人力资源一一主要风险”知识点进行考核】【答疑编号11478855】10、【正确答案】 C1）缺乏积极向上的企业文化，可能导致员（ 2）缺乏开拓创新、团队协作和风险意（ 3 ）缺乏诚实守信的经营理念，可能导致4）忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导【答案解析】 企业文化建设需关注的主要风险包括：（工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力。识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展。舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。致并购重组失败。该公司小张是缺乏诚实守信的观

36、念导致的企业损失。内部控制的应用一一企业文化一一主要风险”知识点进行考核】11478844】11、【正确答案】A【答案解析】本题考核合同管理。企业对外发生经济行为，除即时结清方式外，应当订立书面合同，选项A不正确。【该题针对内部控制的应用一一合同管理一一要求与措施”知识点进行考核】【答疑编号11478813】12、【正确答案】B【答案解析】 本题考核企业内部控制应用指引第2号一一发展战略。制定与实施发展战略需关注的主要风险包括：（1）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难 以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。（2）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致

37、企业过度扩张，甚至经营失败。（3 ）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。该公司发展过于激进，盲目进军房地产行业，最终企业不但没有迅猛发展，超市的业绩也受到一定影响。所以该企业最主要应该关注的风险是发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。 【该题针对 内部控制的应用一一发展战略一一主要风险”知识点进行考核】 【答疑编号11478800】13、【正确答案】D【答案解析】 选项ABC属于我国企业内部控制基本规范关于信息与沟通要素要求，选项D是COSO内部控制框架关于信息与沟通要素的要求，所以本题说法不正确的是选项Do【

38、该题针对内部控制的要素一一信息与沟通”知识点进行考核】 【答疑编号11478743】14、【正确答案】C【答案解析】 本题考核内部控制的要素。内部环境是其他内部控制因素的根基。【该题针对内部控制的要素一一控制环境”知识点进行考核】【答疑编号11478725】15、【正确答案】C【答案解析】 本题考核内部控制的五要素。我国企业内部控制基本规范对内部控制的五大要素进行了认定，这五个部分包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。【该题针对我国内部控制规范体系”知识点进行考核】 【答疑编号11478696】16、【正确答案】C【答案解析】本题考核企业内部控制应用指引第6号一一资金活动

39、。资金活动需关注的主要风险包括：（1）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债 务危机。（2）投资决策不当，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。（3）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。（4）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。选项C属于销售业务需关注的主要风险。【该题针对内部控制的应用一一资金活动一一主要风险”知识点进行考核】 【答疑编号11478688】17、【正确答案】C【答案解析】预算管理委员会下设预算管理工作机构，由其履行日常管理职责。选项C的说法错误。【该题针对内部控制的

40、应用一一全面预算一一要求与措施”知识点进行考核】【答疑编号11478611】18、【正确答案】D【答案解析】企业应当在工程项目立项后、正式施工前，依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。选项D的说法不正确。【该题针对 内部控制的应用一一工程项目一一要求与规范”知识点进行考核】【答疑编号11478587】19、【正确答案】A【答案解析】 企业内设机构未经授权不得办理担保业务。甲公司的财务部门属于企业的内设机构，未经授权不得办理担保业务。【该题针对内部控制的应用一一担保业务一一要求与措施”知识点进行考核】【答疑编号11478539】20、【正确答案】B【答案解析】 编制、对外

41、提供和分析利用财务报告需关注的主要风险包括：（1）编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。（2）提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。（3）不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。该公司对外提供的财务报表存在问题，给投资者造成损失，属于提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。【该题针对内部控制的应用一一财务报告一一主要风险”知识点进行考核】【答疑编号11478516】21、【正确答案】C【答案解析】 选项C体现的是授权审批，相关费用的报销需

42、要所在部门主管和财务部门主管签字体现的是部门主管和财务部门主管的审批。【该题针对内部控制的要素一一控制活动”知识点进行考核】【答疑编号11478502】22、【正确答案】C【答案解析】前动与后动的平衡。在风险管理框架下的内部控制既包括提前预测和评估各种现存和潜在风险，从企业整体战略的角度确定相应的内控应对措施来管理风险，达到控制的效果，又包括在问题或事件发生后采取后动反应，积极采取修复性和补救性的行为。【该题针对风险管理、内部控制、公司治理三者的关系”知识点进行考核】【答疑编号11478478】二、多项选择题【正确答案】AB【答案解析】内部审计报告应使董事会及管理层了解主要业务部门、 普通部门

43、的活动是否遵守了政策和程序， 经营程序和内部控制是否有效， 以及公司是否已经或必须采取哪些纠正措施。 所以选项 A 说法错误。完成审计后，内部审计师首先会与部门经理会面，审核内部审计报告草稿，更正任何 不精确的信息，并就管理层的承诺和行动达成一致。所以选项 B 说法错误。【该题针对 审计委员会在内部控制中的作用 一一向股东报告内部控制”知识点进行考核】【答疑编号11479077】2、【正确答案】 AC【答案解析】 本题考核审计委员会的职能。 审计委员会的主要职能之一是监督内审部门。 作为内审工作的监督机构，该委员会应当核查内审时是否充分考虑了为防止问题出现及取得客户投诉的支持 性证据而设计的程

44、序。而且，审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘、外聘审计师向董事会提 出建议的主要责任。审计委员会应每年至少与内外部审计师会面一次，并探讨包括任何可疑的舞弊 行为或会计问题在内的事项。在掌握了关于内控系统的重大审计发现及事项后，审计委员会应及时 向董事会报告。选项 B 和选项 D 错误。【该题针对审计委员会在内部控制中的作用一一审计委员会履行职责的方式”知识点进行考核】【答疑编号11479013】3、【正确答案】ABD【答案解析】本题考核内部控制评价的内容。企业组织开展内部环境评价，应当以组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部环境的

45、设计与实际运行情况进行认定和评价。【该题针对内部控制评价一一内容”知识点进行考核】【答疑编号11478995】4、【正确答案】 BD【答案解析】 内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门。选项A的说法不正确。企业应当于基准日后4个月内报出内部控制评价报告。选项C的说法不正确。【该题针对内部控制评价一一报告”知识点进行考核】【答疑编号11478988】5、【正确答案】 ABC【答案解析】开展研发活动需关注的主要风险：（ 1 ）研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费。（ 2）研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发

46、失败。（ 3 ）研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力，属于销售业务需关注的主要风险，选项D错误。【该题针对内部控制的应用一一研究与开发一一主要风险”知识点进行考核】【答疑编号11478891】6、ABCD【答案解析】 本题考核企业内部控制应用指引第7号一一采购业务。采购业务需关注的主要风险：(1)采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。(2)供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。(3)采购

47、验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。【该题针对内部控制的应用一一采购业务一一主要风险”知识点进行考核】【答疑编号11478772】7、【正确答案】ABC【答案解析】风险评估要素应当坚持以下原则：(1) 企业制定足够清晰的目标，以便识别和评估有关目标所涉及的风险。(2)企业从整个企业的角度来识别实现目标所涉及的风险，分析风险，弁据此决定应如何管理这些风险。(3) 企业在评估影响目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为。(4) 企业识别弁评估可能会对内部控制系统产生重大影响的变更。【该题针对内部控制的要素一一风险评估”知识点进行考核】【答疑编号11478718】8、【正确答

48、案】ABC【答案解析】注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行(整合审计)。选项 D的说法不正确。【该题针对企业内部控制审计”知识点进行考核】【答疑编号11478716】9、【正确答案】ABCD【答案解析】 本题考核企业内部控制应用指引第18号一一信息系统，四个选项关于信息系统的说法都正确。【该题针对内部控制的应用一一信息系统一一要求与措施”知识点进行考核】【答疑编号11478643】10、【正确答案】ABD【答案解析】 本题考核企业内部控制应用指引第4号一一社会责任。选项 C属于环境保护与资源节约的内部控制要求与措施【该题针对内部控制的应用一一社会责任一一

49、要求与措施”知识点进行考核】【答疑编号11478629】11、【正确答案】ABD【答案解析】 我国企业内部控制基本规范关于内部监督要素的要求：(1)企业应当根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构(或经授权的其他监督机构)和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。专项监督的范围和频率应当根据风险评

50、估结果以及日常监督的有效性等予以确定。(2)企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，弁就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。(3)企业应当结合内部监督情况， 定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、 业务发展状况、实际风险水平等自行确定。(4)企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善

51、保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。【该题针对内部控制的要素一一监控”知识点进行考核】【答疑编号11478492】三、简答题1、【正确答案】 第3项正确，第1、2、4项不正确。(4分)正确的处理为：(1) 一般来说，审计委员会的组成应全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。(1分)(2)审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，但无须管理层出席。审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请董事会解决。(1.5分)(4)审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘、外聘审计师向董事会提出建议的主要责任，

52、监督新审计师的选择过程，批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬。(1.5分)【该题针对审计委员会在内部控制中的作用一一审计委员会履行职责的方式”知识点进行考核】【答疑编号11479024】2、【正确答案】1命料一中所描述的黄山公司董事会会议记录的内部控制设计或执行分析如下：(1) 不正确，因为内部控制不能保证公司战略目标的实现，只能促进公司战略目标的实现。(0.4分)(2) 不正确，由于内部控制局限性的存在和成本效益原则的考虑，内部控制只能合理保证防止发现弁纠正舞弊，不可能消除舞弊。(0.4分)(3) 不正确，因为内部控制的风险评估过程是一个持续性的工作，黄山公司应及时收集风险及风险变化相关

53、的各种信息，定期或不定期地开展风险评估，适时更新、修订内部控制，内部控制不可能一成不变。(0.4分)2漩料二黄山公司监事会强调指出的观点是正确的，因为内部控制的责任主体不仅包括董事会和管理层，还包括全体员工。(0.4分)3.资料三中黄山公司对审计委员会的内部控制职责分析如下（ 1） 不正确，黄山公司为上市公司，按照公司治理要求，董事会下设审计委员会，审计委员会对公司内部控制设计和实施定期审核的结果应直接向董事会报告，不是直接向黄河会计师事务所报告。（ 0.4 分）（ 2） 不正确，黄山公司内部审计部门（如审计部或审计处）负责该公司的内部审计工作，审计委员会的职责是指导和监督内部审计部门的工作。

54、（ 0.4 分）（ 3） 正确，审计委员会作为一个内部监督部门， 其中一项重要工作是处理有关投诉与举报工作，督促公司建立畅通的投诉与举报途径。（ 0.4 分）4. 资料四中所描述的黄山公司出纳岗位设计和执行情形分析如下：（ 1） 不正确，出纳岗位是敏感和重要的工作岗位，应实行强制休假并定期轮换，但是黄山公司出纳员休假时出纳岗位的工作交由记账会计兼任不恰当，这其实是由一个人同时担任出纳和会计记账这两个不相容的工作，不相容岗位未进行职责分离。（ 0.4 分）（ 2） 不正确，白条抵库”本身是违反现金管理规范的行为。（ 0.4 分）（ 3） 不正确，取得并编制银行存款余额调节表与出纳岗位是不相容的岗

55、位，这两项业务不能由一个兼任。（ 0.4 分）（ 4） 不正确，出纳员的个人名章应由本人保管，不适合交给财务负责人保管，因为财务负责人可能管理有财务专用章。货币资金的内部控制严禁一人保管支付款项所需的全部印章。（0.4 分）（ 5） 不正确，从内部控制设计的角度来看，财务负责人的直系亲属不能担任出纳岗位，因为财务负责担任审批付款的职责，出纳负责具体办理付款，审批付款和办理付款是两个不相容的岗位，不能由两个有直接利害关系的人员负责。（ 0.4 分）5. 资料五中所描述的黄山公司中各业务环节的岗位职责设计分析如下：（ 1） 正确，黄山公司在采购业务环节，询价与确定供应商是不相容的，合同订立和合同审批是不相容的，而供应商确定与合同订立是相容的岗位。（ 0.4