会计考试试题及答案

1、第一章总论 一、单项选择题1、假设是指会计工作特定的空间范围,它为确定特定企业所掌握的经济资源和进行的经 济业务提供了根底,从而也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了根底.A货币计量B会计主体 C持续经营 D会计分期2、 会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为依据,记录和反映企业本身的各项经营活动,如实反映其财务状况、经营成果和现金流量.此表述表达了：A可比性原那么B一致性原那么C客观性原那么 D配比性原那么3、是指企业在选择会计处理方法时应当尽可能不高估资产或收益,对企业可能发生的负 债和费用作出合理的预计.此表述表达了A 可比性原那么B谨慎性原那么C 客观性原那么 D配比性原那么4、金

2、融企业应当根据交易或事项的实质和经济现实进行会计核算,不应当仅仅根据它们的法律形式作为会计核算的依据.此表述表达了.A实质重于形式原那么B谨慎性原那么 C客观性原那么D一致性原那么二、多项选择题1、 银行会计核算的根本前提包括A货币计量B会计主体C持续经营 D 会计分期2、 反映企业在某一时点上的财务状况的会计要素有A资产 B负债 C 利润 D 所有者权益第二章根本核算方法 判断正误判断：1.T 2,F 3.F 4F 5F 6F7F 8F 9F 10F 11T 12T 13F 14F1 .商业银行的会计科目按经济内容划分,分为资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同 类和损益类.2 .银行的

3、财务收入是指银行在经营业务中吸收的各项存款.3 .目前,我国各商业银行和人民银行均采用复式记账法和复式凭证.4 .银行使用的现金缴款单和现金收入传票均属于根本凭证.5 .特种转账借方传票和特种转账贷方传票均属于特定凭证.6 .银行每发生一笔业务,至少要编制两张传票.7 .明细核算系统和综合核算系统均按账户进行核算.8 .明细核算系统由分户账、现金收付日记簿、登记簿和日计表组成.9 .综合核算系统由科目日结单、总账和余额表组成.10 .甲种账适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务.11 .乙种账设有借方、贷方发生额、余额和积数四栏,适用于在账页上计息的账户.12 .现金收入、付出日记簿应根据现金收

4、入凭证、现金付出凭证逐笔登记.13 .计息余额表根据分户账各户的最后余额抄列,当日没有发生业务的,可以不必抄列. 14 .科目日结单是登记总账和编制日计表的依据.多项选择题多项选择：123456 71 .银行会计凭证具有特点.多联式凭证单式凭证以原始凭证作为记账凭证 凭证传递性很强2 .转账业务必须贯彻 的原那么.先收款,后记账 先记账,后付款 先记付款人账户,后记收款人账户,收妥抵用.银行不代客户垫款3 .明细核算是分户反映各科目详细情况的核算系统,它由 组成.分户账 登记簿 现金日记簿 余额表4 .综合核算是反映各科目总括情况的核算系统,它由 组成.科目日结单总账 余额表 日计表5 .统驭

5、明细分户账,进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是科目日结单 总账 日计表余额表6 .账务核对的内容包括.账账核对账款核对内外账务核对账实核对7 .银行业统一会计报表主要包括 .资产负债表决算报表利润表月报表 现金流量表.第三章存款业务的核算要求：编制会计分录.1.12月18日,全安通讯设备提取备用金4 000元.2.12月20日,利华科技缴存库存现金2300元.3.12月20日,为活期存款账户计息.各活期存款户的利息分别为：全安通讯设备1980.81元；友联商贸 3 600元；利华科技 1 924.20元.存款12月21日入息.4.12月26日,利华科技存入一年期定期存款600 000元

6、.5.12月28日,赵大存入活期储蓄存款 600元.6.12月28日,王二支取1000元.7.12月31日,张五的一年期定期储蓄存款本金 30000元、利率1.98%到期支取,本金续存 1 年,利息存入活期储蓄存款账户,税率 20%判断题1.错2.对 3.对 4.对 5 .错 6.对 7.错8.错9.错10 .对判断题1 .储户来行办理定活两便存款及支取时的有关手续,根本与活期储蓄存款相同2 .存款人不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户.3 .商业银行对存款人开立或撤销账户,必须向中国人民银行分支机构申报.4 .存折挂失补发时,银行应结清旧户,另开新户.5 .单位定期存款的利息计算采

7、取定期结息的方法.6 .国家决定自1999年11月1日起恢复对储蓄存款利息所得征收个人所得税.7 .个人通知存款是由储户一次存入本金,银行发给存折,储户凭存折在有限的次数内支取款项,7天内来行补办书面挂失手续,否那么口头储户方可持挂失申请书来行补领新存单一年、二年、三年和五年六个档取款时需提前一天或七天通知银行的储蓄存款.8 .存单折、卡口头挂失,挂失申请人必须在口头挂失挂失不再生效.9 .存单折、卡挂失申请5天后,经银行核实查对无误, 折、卡或提取库存现金.10 .目前,整存整取定期储蓄存款的存期分三个月、半年、次.单项选择题单项选择题1 . B 2.D 3 . C 4 . B 5 . C

8、6 . A 7 . C1 .银行为吸收单位长期闲置资金而开办的存款业务是：A .活期储畜存款B .定期存款C .活期存款D .定期储畜存款2 .适用于余额变动不多的单位活期存款户的计息方法是：A.月积数计息法B .固定积数计息法C.余额表计息法D.分户账计息法3 .关于单位定期存款利息计算的不正确表达有：A .采取利随本清的方法B.存期按对年,对月、对日计算C.零头天数按实际天数计算,跨月的一律按30天计算D.存期内如遇利率调整按原定利率计算利息4 .单位活期存款的计息时间一般是：A .每月末 B .每季末月二十日C.每季末月二H-日 D .每季末5 .活期储蓄存款利息计算一般采用：A.固定积

9、数计息法B.利随本清C.积数计息法D.利息查算表6 .存入时不约定存期,可以随时支取,按实际存期确定利息的储蓄存款是：A .定活两便储畜存款B .定期储畜存款C .活期储畜存款D .个人通知储畜存款7 .存款人因特定用途需要开立的账户是：A . 一般存款账户B .临时存款账户C.专用存款账户D.辅助存款账户多项选择题多项选择题1 . AB 2. CDE 3. ABCD 4. ABDE 5. Cd 6. ACDE 7. DE 8. ABC 9. BCDE2 .存款按对象可分为：A .单位存款B .储畜存款C .活期存款D .定期存款E .定活两便3 .为满足资金治理上的需要,开立了根本存款账户的

10、企业单位还可以开立：A.根底存款户B.辅助存款户C . 一般存款户D.专用存款户E.临时存款户4 .定期储蓄存款按存取方式的不同可分为：A ,整存整取B .零存整取C.存本取息D.整存零取E.个人通知储蓄存款5 .储蓄账务核对工作包括：A.核对库存现金库存B .核对余额C.核对受理业务笔数D.核对开销户情况E .核对有价单证及重要空白凭证6 .单位活期存款按支取方式的不同可分为：A .单位存款B .储畜存款C.支票户 D,存折户 E.活期存款7 .关于单位定期存款业务的正确表达有：A .地方财政结余存款可在当地银行办理定期存款B.不用的预算拨款可在当地银行办理定期存款C.定期存款的存期有三个月

11、、半年、一年、二年、三年、五年六个档次D.起存金额为1万E.到期支取本息,只能转账,不能支取库存现金8 .单位活期存款利息的计算方法有：A.公式计息法B.月积数计息法C.固定积数计息法E.账页计息法D,余额表计息法8 .银行办理储蓄业务, A .存款自愿 C.为储户保密 E.保护和鼓励9 .现行的储蓄存款种类有:A.投资理财C.定期储蓄存款 E.通知储蓄存款必须遵循的原那么有：B ,存款有息D.取款方便B .活期储畜存款D .定活两便储畜存款存款业务的核算作业题：习题一一、目的：练习单位活期存款的会计处理.二、资料：2000年6月份,某支行中一工业企业存款户发生如下业务：1 .存入库存现金,库

12、存现金缴款单上的库存现金合计数为50 369元.借：库存现金50369贷：吸收存款一一活期存款一一XX企业户503692 .支取库存现金,开具库存现金支票,金额为 80 000元.借：吸收存款活期存款XX企业户80000贷：库存现金800003 .五星纺织厂自销产品收入库存现金500元,存入银行.借：库存现金500贷：吸收存款一一活期存款一一五星纺织厂5004 .立新百货商店开出库存现金支票,从银行支取库存现金200元备用.借：吸收存款一一活期存款一一立新百货商店户200贷：库存现金2005 .西单商场收到购货单位交来转帐支票一张20, 000元存入银行.购货单位在同城另一家银行开户.借：存放

13、中央银行款项20 000贷：吸收存款活期存款西单商场20 0006 .棉纺一厂开转帐支票一张 3, 000元,支付第一机械厂购置设备款,办理转账手续.借：吸收存款一一活期存款一一棉纺一厂户3000贷：吸收存款一一活期存款一一第一机械厂户30007 . 3月21日至6月20日,该工业企业活期存款账户累计积数为404 000元,由于错账更正应冲减积数4 000元.活期存款的年利率为0. 99%.借：利息支出一一活期存款利息支出户11贷：吸收存款活期存款x x企业户11(4040004000) X 0.99% + 360= 11 元三、要求：为上述业务编制会计分录.习题二一、目的：练习单位定期存款的

14、会计处理二、资料：2000年6月份,某支行发生如下业务：1 .华兴商场存入一年期定期存款 500 000元.借：吸收存款一活期存款一一华兴商场户500000贷：吸收存款一定期存款一华兴商场户5000002 .青云企业两年期存单到期,面值 100 000元,年存款利率为2.43%.将存单本息转入活期存 款账户.借：吸收存款一一定期存款一一青云企业户100000应付利息一一利息支出户(利息支出)4860贷：吸收存款一一活期存款一一青云企业户104860(100000 X 2.43% X 2= 4860 元)3 . 6月20日结息日,一年期单位定期存款累计应计息积数为35 000 000元,两年期单

15、位定期存款累计应计息积数为22 000 000元.其中,一年期定期存款的年利率为 2.25%,两年期定期存 款的年利率为2.43 %.借：利息支出一一定期存款利息支出户3672.5贷：应付利息一一定期存款利息支出户3672.5(35000000 X 2.25%+ 360+22000000 X 2.43%+ 360= 3672.5 )三、要求：为上述业务编制会计分录.习题三练习个人储蓄存款业务1 .王某持5000元库存现金及存折,办理活期储蓄存款.借：库存现金5 000贷：吸收存款一活期储蓄存款一王某户 5 0002 .李某持40 000元库存现金,办理5年期的定期储蓄存款.借：库存现金40 0

16、00贷：吸收存款一定期储蓄存款一李某40 0003 .储户马某持到期存单来银行提款,该储户原存入本金 30 000元,年利率为2.52%,存期为1年, 银行根据该储户的要求,将本金转入其活期存款户,剩余利息以库存现金支付,利息税税率为 20% .利息=30 000 X 2.52%= 756 (元)借：吸收存款一一定期储蓄存款一一马某户30 000利息支出(应付利息)756贷：吸收存款一一活期储蓄存款一一马某户30 000库存现金604.80应交税费一一个人利息所得税151.20第三章 贷款一、单项选择题1 .以下贷款风险最大.A.抵押 B .质押 C .信用D .贴现2 .发放贷款时合同本金和

17、实际收到金额之间的差额记入明细科目核算.A.利息调整B .本金 C .利息收入 D .营业外收入3 .某金融企业2006年发生贷款本金1200万元,期限3年,贷款合同规定：本金分 3年于每年 年末清偿.2006年12月31日,估计该贷款的未来现金流量现值为700万元,该金融企业应计提的贷款减值损失为元.A. 200 B . 150 C . 300 D . 1004 .某银行贷款10000元,期末计提贷款减值损失 2000元,后期收回贷款9000元,此笔贷款应 计入当期损益的金额为元.A. 1000 B . 2000 C . 9000 D . 25005 .票据贴现实付金额为A,汇票金额 B.贴

18、现利息C.汇票金额-贴现利息 D,都不是二、多项选择题1 .按贷款资产的流动性可分为A.短期贷款 B .正常贷款 C .中长期贷款D .可疑贷款2 .根据贷款的风险程度可分为 A.正常贷款B .关注贷款C.次级贷款D .信用贷款3 .贷款核算的明细科目包括 .A.本金 B .利息调整C. 已减值 D.信用贷款4 .担保贷款包括.A.保证贷款B .抵押贷款 C .质押贷款D .委托贷款5 .贴现利息与有关.A.持有人 B .贴现天数C. 贴现率 D.汇票金额 三、判断题1 .贷款是银行的负债业务.2 .已贴现的商业承兑汇票到期时,如果付款人存款帐户余额缺乏支付,那么将凭证退回贴现银行,由贴现银行

19、向贴现申请人收取票款.3 .票据贴现是持票人在票据到期前为获得资金而向银行贴付一定利息后所作的票据转让.4 .贷款损失准备用来核销确实已经收不回来的记入贷款一一X贷款已减值的贷款本金和应收利息.5 .贷款利息收人根据合同约定的利率计算确定.6 .贴现资产核算银行办理商业票据的贴现、转贴现融出资金业务的款项.7 .贴现的银行承兑汇票到期一定能收回票款.四、实训题甲工商银行2007年7月份发生以下贷款业务：1 .目的：练习未减值贷款业务的核算题中贷款的合同利率都等于实际利率资料：(1) 7月2日,开户单位新兴百货公司申请流动资金贷款200 000元,经信贷部门审查同意发放,转入该公司存款账户；(2

20、) 7月3日,开户单位塑料厂申请办理抵押贷款300000元,审核后予以办理；(3) 7月7日,开户单位塑料厂归还2月7日借入的短期贷款 500000元,月利率为6%0,贷款本息一并归还；(合同约定利息不计提)(4) 7月20日,计提借款人制药厂贷款利息34000元；(5) 7月23日,借款人王刚以现金支付贷款本金50000元,利息2 300元；(6) 7月28日,借款人李鸿申请短期贷款20000元,审查后予以办理；(7) 7月30日,向借款人制药厂收取贷款利息34000元.要求：做出上述业务的会计分录.2 .目的：练习贷款损失准备及减值贷款业务的核算资料：(1) 7月2日,借款人新兴百货公司一

21、笔已提减值的贷款收回400000元,该贷款本金 600000元,应收利息25 000元,已计提贷款损失准备300000元；(2) 7月11日,借款人制药厂上月已计提损失准备70000元的贷款价值又恢复；(3) 7月15日,借款人油漆厂已转销的贷款又收回1500000元,该贷款转销的本金 1 500 000元,应收利息80000元,已计提贷款损失准备 2000000元.要求：做出上述业务的会计分录.3 .目的：练习票据贴现业务的核算(假设实际利率与合同约定的名义利率差异很小的,银行采用合同约定的名义利率计算确定利息收入.)资料：(1) 7月1日,开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现,汇票金

22、额 350000元,汇票到期日为11月4日,经信贷部门审查后予以办理(月贴现率为3%.)；(2) 7月10日,收到承兑行同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款面值85 000元；(3) 7月13日,收到异地工商银行划回的商业汇票贴现款60000元；(4) 7月15日,收到异地建设银行划回的商业汇票贴现款75 000元；(5) 7月16日,收到中国工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、付款人未付款项通知书,金额190000元的汇票款未收回,贴现利息5000元一并从申请人蓝天贸易公司账户内扣回；(6) 7月19日,中国工商银行向本行申请办理转贴现,面值 5 000000元,向中国工商银

23、行实际支付4 850000元；(7) 7月30日,本行根据实际利率计算转贴现利息收入3 000元,作转账处理.要求：做出上述业务的会计分录.答案一、单项选择题答案C A D A C二、多项选择题AC ABC ABC ABC BCD三、判断题错 对错 对错对对四、实训题资料一1 .借：贷款本金200 000贷：吸收存款一一新兴百货公司信用贷款户200 0002 .借：贷款本金300000贷：吸收存款一一塑料厂抵押贷款户3000003 .借：吸收存款一一塑料厂信用贷款户515000贷：贷款本金500000利息收入15000应收利息=500000 X 6%oX 5=150004 .借：应收利息 34

24、000贷：利息收入34000.5 .借：库存现金52300贷：贷款本金50000应收利息/利息收入23006 .借：贷款一一本金李鸿20000贷：库存现金200007 .借：吸收存款一一制药厂户34000贷：应收利息34000资料二1 .借：吸收存款一一新兴百货公司户400000贷款损失准备300000贷：贷款一一已减值625000资产减值损失750002 .借：贷款损失准备70000贷：资产减值损失 700003 .借：贷款一一已减值 1580000贷：贷款损失准备15800004 .借：吸收存款一一油漆厂户1500000贷款损失准备2000000贷：贷款X贷款已减值1580000资产减值损

25、失1920000资料三1 .贴现利息=350000 X 3%.+ 30 X 31-1+31+30+31+4=126 =4410银行实付金额=350000-4410=345590借：贴现资产一一贴现面值350000贷：吸收存款一一通信公司户345990贴现资产一一贴现利息调整44102 .借：存放中央银行款项85 000贷：贴现资产一一贴现面值 85 0003 .借：清算资金往来60000贷：贴现资产一一贴现面值600004 .借：清算资金往来75 000贷：贴现资产一一贴现面值75 0005 .借：吸收存款一一蓝天贸易公司账户190000贴现资产一一贴现利息调整5000贷：贴现资产一一贴现面值

26、190000禾I息收入50006 .借：贴现资产一一转贴现面值5000000贷：存放中央银行款项 4850000贴现资产一一转贴现利息调整1500007 .借：贴现资产一一转贴现利息调整 3000贷：利息收入3000第四章支付结算业务的核算单项选择题答案1B 2A 3B 4B 5C 6B 7D 8D 9B 10D 11B 12C-、单项选择题1、支票的提示付款期限为A 、3天 B 、10天 C、1个月 D 、2个月2、银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据是A 、银行本票B、银行汇票C、银行承兑汇票D 、银行期票3、银行签发的、由其在见票时根据实际结算金额无条件

27、支付给收款人或者持票人的票据是A 、银行本票B、银行汇票C、银行承兑汇票D 、银行期票4、由银行以外的单位承兑的商业汇票是A、银行汇票B、商业承兑汇票 C、银行承兑汇票 D、银行本票5、银行本票的提示付款期限最长为6个月D、商业汇票A 、10天 B 、1个月 C 、2个月 D2个月D 、6个月2个月D 、6个月6、银行汇票的提示付款期限为A、10天 B 、1个月 C7、商业汇票的提示付款期限为A、10天 B 、1个月 C8、以下哪种票据可以有贴现行为A 、银行本票B 、支票 C 、银行汇票9、关于托收承付结算金额起点的说法正确的选项是A 、1千元 B、1万元 C 、10万元D、无结算金额起点1

28、0、A公司需向外省B公司预付货款6千元,可采用的结算方式是A 、银行本票 B 、支票 C 、托收承付D、汇兑11、A公司向外省B公司销售货物,货款 4万元,A公司如果想一手交钱一手交货,适当的结 算方式是A 、银行本票B 、银行汇票 C、汇兑 D、托收承付12、甲在原工作地 W城市存款10万元,由于工作变动,甲目前在D城市工作,此时,甲如果想取出到期存款,可采用的方式是A 、托收承付B 、汇兑 C 、委托收款 D、银行本票二、多项选择题多项选择题答案1DEF 2ABCD 3ABC 4ABCDEF 5ABCDE 6ABCDE 7ABCDEF 8ABCDEF 9ABCDE10ABCEF 11DF

29、12ADE、1、支付结算的原那么是A、维护结算双方的合法利益B 、正确使用账户C、努力提升效劳质量H恪守2、我国的票据包括A、银行汇票 BH银行本票 E3、票据的签章是指A、签名 BH按指印 E信用履约付款E 、谁的钱进谁的账由谁支配F 、银行不垫款商业汇票C、支票商业本票F 、期票、盖章 C 、签名加盖章、盖章加按指印F 、签名加按指印4、以下为签发支票必须记载的事项是A、无条件支付的委托B 、确定的金额C 、付款人名称H收款人名称E 、出票日期 F 、出票人签章5、以下属于签发银行本票必须记载的事项是A、确定的金额B 、收款人名称 C、出票日期D出票人签章E、无条件支付的承诺F 、无条件支

30、付的委托6、以下属于签发银行汇票必须记载的事项是A 、出票金额 B 、收款人名称C、付款人名称D出票人签章E 、无条件支付的承诺F 、无条件支付的委托7、以下属于填制汇兑凭证必须记载的事项是A 、无条件支付的委托B 、确定的金额C、收款人名称、汇款人名称 D、汇入地点、汇入行名称E 、汇出地点、汇出行名称F 、委托日期、汇款人签章8、委托收款凭证必须记载的事项是A 、确定的金额 B 、付款人名称 C、委托日期D收款人签章E 、委托收款凭据名称及附寄单证张数F 、收款人名称、收款人名称 C、出票人签章9、签发商业汇票必须记载的事项是A 、确定的金额 B 、付款人名称口出票日期E 、无条件支付的委

31、托F 、无条件支付的委托10、单位和个人都可以采用的结算方式是A 、支票 B 、银行本票C、银行汇票D商业汇票E 、汇兑 F 、委托收款11、只适用单位采用的结算方式是A 、支票 B 、银行本票C、银行汇票D、商业汇票E 、委托收款F 、托收承付12、票据上不得更改的事项是A 、票据金额 B 、出票地点 C 、出票人名称D出票日期 E 、收款人名称F 、出票事由三、业务题一、练习转账支票的核算50 000 元,票据交换1 .木材厂提交进账单及在他行开户的木器厂签发的转账支票,金额 后办理转账.借：存放中央银行款项50000贷：吸收存款一一活期存款一一木材厂户500002 .收到啤酒厂提交该单位

32、签发的转账支票及代他行开户的运输公司填写的进账单,金额3500 元.借：吸收存款一一活期存款一一啤酒厂户3500贷：存放中央银行款项3500二、练习银行汇票的核算1 .江玫持现金3 600元及三联银行汇票申请书来行签发汇票；借：库存现金3 600贷：吸收存款应解汇款3 600借：吸收存款一一应解汇款3 600贷：吸收存款一一汇出汇款3 6002 .医药公司提交银行汇票申请书一份,申请签发银行汇票12万元；借：吸收存款一一申请人户3 600贷：吸收存款一一汇出汇款3 .电视机厂提交进账单及银行汇票二、三联来行要求兑付,汇票出票金额30万元,进账单及实际结算金额28万元；借：清算资金往来28000

33、0贷：吸收存款-活期存款一一电视机厂户2800004 .谢英提交注明“现金字样的银行汇票二、三联,金额 2 000元,来行要求支取现金；借：清算资金往来2000贷：吸收存款一一应解汇款一一谢英户2000借：吸收存款一一应解汇款一一谢英户2000贷：库存现金20005 .收到本行清算中央转来划付款信息,金额 35 200元,汇款金额36000元,经审查,银行汇 票系本行签发,原申请人是本行开户单位化装品公司；借：吸收存款一一汇出汇款36000贷：吸收存款一一活期存款一一化装品公司800清算资金往来35 2006 .收到本行清算中央转来电子划付信息,金额 24 000元,汇款金额24 000元,经

34、审查,该 汇票系本行签发；借：吸收存款一一汇出汇款24000贷：清算资金往来240007 .收到本行清算中央转来电子划付信息,金额 9 800元,汇款金额10 000元,经审查,该 汇票系本行签发.原申请人赵明未在本行开户,经通知赵明当日来行支取现金；借：吸收存款汇出汇款10000贷：清算资金往来9800其他应付款一一赵明200借：其他应付款一一赵明200贷：库存现金2008 .医药公司将一个月前由本行签发的40 000元的银行汇票同单位公函提交本行申请退款.借：吸收存款一一汇出汇款贷：吸收存款一一活期存款一一医药公司4000040000二、练习商业承兑汇票的核算1 .收到外省工商银行寄来委托

35、收款凭证一份及50 000元的商业承兑汇一张,承兑人是本行的开户单位木材厂.借：吸收存款一一活期存款一一木材厂户50000贷：清算资金往来500002 .收到本行清算中央转来电子划收信息,金额 86 000元,经审查,是本行开户单位电视机 厂委托本行向陕西某工商银行开户的商业公司收取的商业承兑汇票款.借：清算资金往来86000贷：吸收存款一一活期存款一一电视机厂户86000四、练习银行承兑汇票的核算1 .由化装品公司签发经本行承兑的银行承兑汇票到期,按协议收取票款 27 000元;借：吸收存款一一活期存款一一化装品公司27000贷：吸收存款应解汇款270002 .陶器厂签发的已由本行承兑的银行

36、承兑汇票 存款账户只能支付18 000元；借：吸收存款一一活期存款一一陶器厂户 贷款一一逾期贷款一一陶器厂逾期贷款户 贷：吸收存款一一应解汇款30 000元到期,按协议收取票款,该单位1800012000300003 .收到外省某工商银行寄来的三、四、五联委托收款凭证和到期的银行承兑汇票一份,金 额20万元,承兑申请人为在本行开户的地毯厂.借：吸收存款一一应解汇款200000贷：清算资金往来200000表外登记,付出：银行承兑汇票200000五、练习银行本票的核算1 .开户单位服装厂提交本票申请书,申请签发金额为24 000元的不定额银行本票;借：吸收存款一一活期存款一一服装厂户24000贷：

37、吸收存款一一本票一一不定额本票240002 .收到自行车厂提交的进账单及本行签发的申请人为铸件厂的不定额银行本票34 000元;借：吸收存款一一本票一一不定额本票34000贷：吸收存款一一活期存款一一自行车厂户340003 .收到纺织厂交来的进账单及他行签发的不定额银行本票10 000元借：清算资金往来10000贷：吸收存款一一活期存款一一纺织厂户100004 .从票据交换所提入本行签发的不定额银行本票,金额 32 000元.借：吸收存款一一本票一一不定额本票32000贷：清算资金往来32000六、练习三种结算方式及信用卡的核算38 0001 .自行车厂提交一式四联的信汇凭证,向外省工商银行某

38、分行开户的钢制品厂汇款元.380005000元,注明“现金字样,收款人5000借：吸收存款一一活期存款一一自行车厂户38000贷：清算资金往来2 .收到工商银行外省某分行拍发的汇款电报,差旅费 何明当日来行支取现金.借：清算资金往来5000贷：吸收存款一一应解汇款一一何明户借：吸收存款-应解汇款一一何明户5000贷：库存现金50003.工商银行上海黄浦区办事处8月17日收到北京新街口办事处寄来有关托收承付结算凭证及附件,通知上海纺织品批发站付款,三天承付期满办理划款手续,金额为 67, 000元.工行上海黄浦区办事处会计分录：借：吸收存款一一活期存款一一上海纺织品批发站67 000贷：清算资金

39、往来67 0008月27日,新街口办事处收到划回的款项,当即转入新盛公司存款户借：清算资金往来67 000贷：吸收存款一一活期存款一一新盛公司户67 0004 .啤酒厂提交多承付理由书,要求对沈阳机械厂的托收款 已满,电划沈阳工商银行某支行.借：吸收存款一一活期存款一一啤酒厂户贷：清算资金往来90 0005 .开户单位百货商店提交签购单、汇计单、进账单,金额手续费按1%收取,审查无误,立即处理 .借：清算资金往来8 000贷：吸收存款一一活期存款一一百货商店户 手续费及佣今收入6 .受理持卡人安奕提交的个人卡与取现单,要求支取现金86 000 元,90 0008 000 元,多承付4 000元

40、,承付期持卡人在同城他行开户,792080800元,发卡行为本省异地工商银行某支行,手续费按1%收取.借：清算资金往来808贷：吸收存款一一应解汇款808借：吸收存款一一应解汇款808贷：库存现金800手续费及佣今收入8七、结算业务综合题一、目的 练习结算业务的处理手续.二、要求根据以下银行业务编制会计分录三、资料：(一)工商银行山东省济宁市支行7月10日发生以下结算业务；1 .百货公司提交信汇凭证一份,汇往杭州自行车厂清理旧欠款项,汇入行为工商银行杭州 市支行营业部,金额为 6, 000元；杭州市支行营业部于 7月13日收到汇款凭证,当即收入自行车厂账户,并通知收帐.(1)济宁市支行的会计分

41、录为：济宁市支行：6 0006 000借：吸收存款一一活期存款一一百货公司户 贷：清算资金往来(2)杭州市支行营业部的会计分录为：借：清算资金往来6 000贷：吸收存款一一活期存款一一自行车厂户6 0002 .第一机械厂提交信汇凭证一份,汇往北京西直门饭店203号房间陈琪差旅费1,000元,汇入行为西外大街办事处；西外大街办事处于 7月14日收到信汇凭证,先将款项转账,并以便条通知收款人；收款人陈琪于7月17日来行领取汇款,银行以现金支付.(1)济宁市支行的会计分录：借：吸收存款一一活期存款一一第一机械厂户1 000贷：清算资金往来1 000(2)7月14日,西外大街办事处的会计分录为：借：清

42、算资金往来1 000贷：吸收存款一一应解汇款一一陈琪户1 000(3)7月17日,西外大街办事处的会计分录为：借：吸收存款一一应解汇款一一陈琪户1 000贷：库存现金1 0003 .个体户张平提交银行汇票委托书一份及现金2, 000元,汇往上海东方皮鞋厂支付货款,汇入行为工商银行徐汇区办事处.银行按规定收取汇款金额1 %的汇费,如数缴纳现金.徐汇区办事处于7月16日收到东方皮鞋厂交来的汇票及两联送款单,实际用款2, 000元,审核后收入该厂存款账户,并划付济宁市支行.济宁市支行于7月19日收到划付汇票款的解讫通知,当即予以结清.(1)济宁市支行签发银行汇票的会计分录；借：库存现金2 000贷：

43、吸收存款一一汇出汇款2 000借：库存现金20贷：手续费及佣金收入20(2)徐汇区办事处解付汇票的会计分录：借：清算资金往来2 000贷：吸收存款一一活期存款一一东方皮鞋厂户2 000(3)济宁市支行结清汇票的会计分录：借：吸收存款一一汇出汇款2 000贷：清算资金往来2 000(二)新街口办事处 8月20日发生以下结算业务：1 .收到新南药店交来的银行汇票及两联送款单,汇票金额20, 000元,实际用款19, 850元,当即收入其存款账户,并划付付款人开户行工商银行保定市支行营业部.保定市支行营业部于 8月23日收到划付凭证及有关单据,结清汇票,并将余款收入付款人三星制药厂账户.(1)新街口

44、办事处解付汇票的会计分录：借：清算资金往来19 850贷：吸收存款一一活期存款一一新南药店户19 850(2)保定市支行营业部结清汇票的会计分录：借：吸收存款一一汇出汇款20 000贷：清算资金往来19 850吸收存款一一活期存款一一三星制药厂户1502 .收到美华工艺品厂送交的转帐支票和两联送款单,金额 50, 000元,审核无误后办理转 账,并提出交换.该支票的签发人是在西城区办事处开户的兴隆贸易公司.当日退票时间过后,办理转账手续.(1)新街口办事处的会计分录：借：清算资金往来50 000贷：吸收存款一一活期存款一一美华工艺品厂户50 000(2)西城区办事处的会计分录：借：吸收存款一一

45、活期存款一一兴隆贸易公司户50 000贷：清算资金往来50 0003 .收到某客户提交的“银行本票申请书及现金 56, 000元,审核无误后,收妥现金,办 理签发不定额银行本票的有关手续,会计分录为：借：库存现金56 000贷： 吸 收 存 款 一 一 本 票56 000第六章金融机构往来的核算一、判断题1F 2F 3F 4F 5T 6T 7T 8F 9F 10F 11F 12F 13T1 .商业银行对吸收的财政性存款和一般性存款应按同一比例在规定时间内缴存人民银行.2 .商业银行对财政性存款应按本期余额与上期余额的实际增加或减少数进行调整.10万元以下的不办理调整.3 .调增缴存存款时,假设

46、商业银行备付金存款账户余额缺乏,那么该次调增数额即为欠缴存款.4 .“向人民银行借款属于资产类科目,由人民银行向商业银行办理再贷款业务时使用.5 .商业银行向人民银行归还再贷款利息时,使用“利息支出科目,人民银行使用“利息收入 科目.6 .人民银行办理再贴现,应以再贴现票据的面额为准,扣除再贴现利息后,将其差额作为实付 再贴现金额支付给申请再贴现的商业银行.7 .再贴现票据到期,人民银行应直接向票据承兑人收取票款.8 .商业银行跨系统异地结算的资金往来既可以通过人民银行转汇,也可以通过跨系统商业银行转汇,由商业银行进行选择,不受金额的限制.9 .通过跨系统商业银行转汇,如汇出行所在地为单设机构

47、地区,应采用“先横后直的做法.10 .凡票据交换过程中,提出提入的付款人在本行开户,收款人在他行开户的票据,均为本行 的应收票据.11 .票据交换后,如本行应付票据金额大于应收票据金额,那么应根据差额填送存款凭证送交人 民银行转账.12 .办理同业拆借业务时,拆出行的会计分录为：借：拆放同业 XX行户贷：存放同业款项 XX 行户13 .各商业银行相互拆借资金,应通过中国人民银行存款账户,不可以相互直接拆借资金.、单项选择题1234567891 360 万1.某商业银行本次缴存存款时,财政性存款余额为元,上次财政性存款余额为1 352万元,那么本次应.调增8万元 调增1万元缺乏10万元,不予调整

48、调减8万元2.某商业银行本次应调增财政性存款45万元,余额为15万元,那么该行应.缴存财政性存款15万元,欠缴财政性存款缴存一般性存款15万元,欠缴财政性存款待调入资金后,一次补缴缴存一般性存款 8万元,缴存财政性存款3.商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、调增一般性存款15万元,该行备付金存款账户30万元,欠缴一般性存款 15万元45万元7万元贷款季节性上升等原因引起资金缺乏,可向人民银行申请年度性贷款季节性贷款日拆性贷款流动性贷款4 .人民银行向商业银行发放的再贷款和再贴现,是 人民银行的资产,商业银行的负债人民银行的负债商业银行的资产人民银行的所有者权益5 .再贷款和再贴现的利息

49、,商业银行在核算时使用的科目是.利息支出 利息支出利息收入利息收入 贷方科目核算.存放同业款项 贷方科目核算.同业存放款项6 .处于双设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来,汇出行使用清算资金往来存放中央银行款项同业存放款项7 .处于单设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来,汇出行使用清算资金往来存放中央银行款项存放同业款项8 . “存放中央银行款项科目按其资金性质和余额方向应属于 科目.资产类负债类资产负债共同类所有者权益类科目9 .同业拆借的利息,拆出行应使用科目核算.利息收入利息收入利息支出利息支出三、多项选择题10 21 .商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括.企业存款储蓄存

50、款机关团体存款财政性存款2 .票据交换中,应付票据金额小于应收票据金额时为.应收差额应付差额存欠差额应借差额四、核算题1、练习向中国人民银行缴存存款业务的核算资料：甲银行有关各种存款帐户期末余额合计数见表甲银行存款帐户余额表单位：元工程上期末余额本期末余额缴存比例财政性存款987 5001 324 000100%一性存款25 667 00039 867 00015.5%要求：1根据资料计算甲银行本期应调整的两项缴存存款的金额 2编制甲银行的相关会计分录1、应缴财政性存款 =(1 324 000-987 500 ) X 100%.=336 500(元)应缴法定存款准备金 =(39 867 000

51、-25 667 000) X 15.5 %.=2 201 000 (元)借：缴存中央银行财政性存款336 500法定存款准备金1 065 000贷：存放中央银行存款1 401 5002、练习商业银行与中国人民银行往来业务的核算(为甲银行编制会计分录)资料：(1)甲银行签发现金支票,向开户的中国人民银行提取现金100万元,中国人民银行审核无误后,从其存款账户中支付；借：库存现金1 000 000贷：存放中央银行款项1 000 000(2) 8月16日,存入中国人民银行现金500 000元；借：存放中央银行款项500 000贷：库存现金500 000(3) 8月17日,甲银行为客户服装厂电汇资金1

52、50 000元给建设银行大连分行的开户单位,通过中国人民银行转汇；借：吸收存款一一活期存款一一服装厂户150 000贷：存放中央银行款项150 000(4) 9月10日,甲银行收到通过中国人民银行转汇的中国农业银行沈阳分行委托收款300 000元,收款人为本行开户单位塑料厂；借：存放中央银行款项300 000贷：吸收存款一一活期存款一一塑料厂户300 000(5) 9月15日,甲银行收到通过中国人民银行转汇的中国工商银行北京分行托收商业汇票款 750 000元,收款人为开户单位汽车厂.借：存放中央银行款项750 000贷：吸收存款一一活期存款一一汽车厂户750 0003、练习向中国人民银行借款业务的核算(以下1-5题为甲银行编制会计分录)(1)甲银行3月18日向中国人民银行申请季节性贷款,金额 500万元,期限3个月,贷款月 利率6%0,经中国人民银行审查同意,办理贷款发放手续.借：存放中央银行款项5 000 000贷：向中央银行借款5 000 000(2) 5月23日,甲银行提前归还贷