建筑企业营改增专题培训

1、天津海盛石化建筑安装工程有限公司 2016“并肩同行 共享未来”年会重点问题解析重点问题解析试点实施办法解读试点实施办法解读海盛公司内部操作指南海盛公司内部操作指南“营改增营改增”日程表日程表“营改增营改增”日程表日程表日一二三四五六12345 李克强总理两会政府工作报告：全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业所有行业税负只增不减。678910111213141516171819 3月18日召开的国务院常务会议明确，自20162016年年5 5月月1 1日日起，全面推开营业税改征增值税试点，

2、将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。20212223242526 财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税财税201636201636号号）文件发布。2728293031三月三月日一二三四五六123456789101112131415161718192021222324252627282930 2016年4月30日前，请您根据当地主管国税机关安排办理登记、认定和发票领用等事项。“营改增营改增”日程表日程表四月四月日一二三四五六1234567 自2016年5月1日起，地税机关不再向您发放发票。 2016年5月1日起，如您需要开具增值税专用发票，请您根据主管国

3、税机关的安排办理发票领用手续。 2016年5月1日起，您可以依法依规开具增值税发票，或申请代开增值税发票。89101112131415161718192021 5月15日前，您需向主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税。22232425262728293031“营改增营改增”日程表日程表五月五月日一二三四五六123456789101112131415161718192021222324252627282930 6月27日前，您需要根据当地主管国税机关的安排，申报缴纳增值税。 您已领取的地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日。“营改增营改增”日程表日程表六月

4、六月日一二三四五六12345678910111213141516 实行按季缴纳营业税的纳税人，2016年7月15日前向主管国税机关申报缴纳5月、6月的增值税。171819202122232425262728293031“营改增营改增”日程表日程表七月七月日一二三四五六12345678910111213141516171819202122232425262728293031 2016年5月1日以前，如果您在主管地税机关已申报缴纳营业税且未向购买方开具发票，需要补开发票的，可在2016年12月31日前开具增值税普通发票。“营改增营改增”日程表日程表十二月十二月“营改增营改增”日程表日程表 总结：“

5、营改增”是国家十二五规划的重要税制改制，原本应在2015年12月31日前完成，但由于建筑业、房地产业推行较难，迟迟没有落实，但今年国家下定决心要推行，从总理讲话到政策出台时间仅有18天，到试点执行时间仅有48天，所以可见 国家在推行“营改增”的政策上势在必行。试点实施办法解读试点实施办法解读 1 1、税率及征收率、税率及征收率 第十五条 纳税人提供建筑服务的增值税税率为11%11%； 第十六条 简易增值税征收率为3%3%；财政部和国家税务总局另有规定的除外。营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点实施办法财税财税201636号附件号附件1 2 2、一般计税方法（、一般计税方法（11%1

6、1%税率）税率） 第二十一条第二十一条 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额（必须取得增值税必须取得增值税专用专用发票发票）。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额当期进项税额 3 3、简易计税方法（、简易计税方法（3%3%征收率）征收率） 第三十四条第三十四条 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额（可以抵减分包可以抵减分包，分，分包先于总包开出包先于总包开出）。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额征收率试点实施办法解读试点实施办法解读营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点实施办法财税财税201636号附件

7、号附件1 4 4、简易计税与一般计税区别、简易计税与一般计税区别 举例：一项工程总包价款100万，劳务/专业分包价款30万元，材料费40万元，（价款为不含税价） 问问1 1：如果采取简易计税方式，计算出应缴纳税额为： （100-30100-30）* *3%=2.73%=2.7万元万元 问问2 2 ：如果采用一般计税方式，分包不能取得增值税专用发票，材料无法取得增值税专用发票，计算出应纳税额为： 100 100* *11%=1111%=11万元万元 问问3 3 ：如果采用一般计税方式，分包只能取得3%税率的增值税专用发票，材料无法取得增值税专用增值税专用发票发票，计算出应纳税额为： 100 10

8、0* *11%-3011%-30* *3%=11-0.9=10.013%=11-0.9=10.01万元万元 问问4 4：如果采用一般计税方式，分包能取得11%税率的增值税专用发票，材料无法取得增值税专用发票，计算出应纳税额为： 100 100* *11%-3011%-30* *11%=11-3.3=7.711%=11-3.3=7.7万元万元 问问5 5：如果采用一般计税方式，分包能取得11%税率的增值税专用发票，材料取得17%税率增值税专用发票，计算出应纳税额为： 100 100* *11%-3011%-30* *11%-4011%-40* *17%=11-3.3-6.8=0.917%=11-

9、3.3-6.8=0.9万元万元试点实施办法解读试点实施办法解读 可以选择适用简易计税办法征收可以选择适用简易计税办法征收： 1.一般纳税人以清包工方式清包工方式提供的建筑服务，可以选择可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 2.一般纳税人为甲供工程甲供工程提供的建筑服务，可以选择可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。（甲供材料占多少比例没有约定甲供材料占多少比例没有约定） 3.一般纳税人为建筑工程老项目老项目提供的建筑

10、服务，可以选择可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指： （1）建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在20162016年年4 4月月3030日前日前的建筑工程项目； （2）未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在20162016年年4 4月月3030日前日前的建筑工程项目。营业税改征增值税试点有关事项的规定营业税改征增值税试点有关事项的规定财税财税201636号附件号附件2试点实施办法解读试点实施办法解读 第三条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税201636号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国

11、税机关申报纳税。第四条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款： （一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2 2的预征率的预征率计算应预缴税款。适用一般计税方法计税的，应预缴税款应预缴税款=(=(全部价款和价外费用全部价款和价外费用- -支付的支付的分包款分包款) ) (1+11%)(1+11%)2%2% （二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%3%的征收率的征收率计算应预缴税款。适用简易计税方法计税的，

12、应预缴税款应预缴税款=(=(全部价款和价外费用全部价款和价外费用- -支付的支付的分包款分包款) ) (1+3%)(1+3%)3%3% 纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法 国税总局国税总局2016年第年第17号公告号公告试点实施办法解读试点实施办法解读 第六条 纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭

13、证，否则不得扣除。上述凭证是指： （一）从分包方取得的20162016年年4 4月月3030日前日前开具的建筑业营业税发票。上述建筑业营业税发票在20162016年年6 6月月3030日前日前可作为预缴税款的扣除凭证。 （二）从分包方取得的20162016年年5 5月月1 1日后日后开具的，备注栏注明建筑服备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。 （三）国家税务总局规定的其他凭证。 第七条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料： （一）增值税预缴税款表； （二）与发包方签订的建筑合同

14、原件及复印件； （三）与分包方签订的分包合同原件及复印件； （四）从分包方取得的发票原件及复印件。 备注：根据实际业务经验，还需准备加盖公章的备注：根据实际业务经验，还需准备加盖公章的预缴税款情况预缴税款情况说明说明。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法 国税总局国税总局2016年第年第17号公告号公告试点实施办法解读试点实施办法解读第十二条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照本办法应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过超过6 6个月个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照中华人民共和国税

15、收征收管理法及相关规定进行处理。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，未按照本办法缴纳税款的，由机构所在地主管国税机关按照中华人民共和国税收征收管理法及相关规定进行处理。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法 国税总局国税总局2016年第年第17号公告号公告天津市国税局天津市国税局2016年年 第第6号号/8号公告号公告 本市纳税人（不含其他个人）在本市范围内跨区（县）提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税，向机构所在地主管国税机关申报缴纳增值税。 在预缴税款时，需要提供外出经营证明进行报验登记。外出经营到大港所

16、辖以外大港所辖以外的均开具外出经营证明。 备注：天津市大港以外的工程还需要备注：天津市大港以外的工程还需要外出经营活动税收管理证外出经营活动税收管理证明明。试点实施办法解读试点实施办法解读“三流合一三流合一”原则原则 国税发国税发【1995】192号号 纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申才能够申报报抵扣进项税额，否则不予抵扣。 全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定（中华人民共和国主席令第57号，1995.10.30），虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己他人虚开、为

17、自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票行为之一的。试点实施办法解读试点实施办法解读营改增后定额计价依据调整的相关规定营改增后定额计价依据调整的相关规定 天津市建委为满足建筑业“营改增”后建设工程计价需要，根据财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）、住建部关于做好建筑业“营改增”建设工程计价依据调整准备工作的通知（建办标20164号）及住建部标定所关于印发研究落实的通知（建标造201649号）等文件要求，结合天津市市场实际，制订了暂行规定。一、通用规则 1、执行天津市2012计价依据、适用一般计税方法一

18、般计税方法计取增值税的建设工程，采用“价税分离价税分离”计价规则，适用本规定；适用简易简易计税方法计税方法计取增值税的建设工程计价，按照原计价依据按照原计价依据执行，并执行财税部门的相关规定。 2、建设工程营改增一般计税方法计价的工程造价按照“价税分离”的原则计算，即：工程造价=税前工程造价（1+建筑业增值税税率）。税前工程造价为人工费、材料费、机械费、企业管理费、利润、规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算；建筑业增值税税率为11%。试点实施办法解读试点实施办法解读营改增后定额计价依据调整的相关规定营改增后定额计价依据调整的相关规定 二、相关调整内容二、相关调整内容 1

19、、人工单价人工单价按原计价依据执行，不做调整； 2、材料单价材料单价根据各项材料适用的增值税税率或征收率计算，为不含税价格不含税价格； 3、规费规费按原计价依据执行，不做调整； 4、税金采用一般计税方法计价的，工程造价=税前工程造价（1+11%），采用简易计税方法简易计税方法计价的，按原计价依据执行，工程项目所在地在市区的，税率为3.42%；工程项目所在地不在市区的，税率为3.35%。海盛公司内部操作指南海盛公司内部操作指南（一）合作项目策划及管理要求（一）合作项目策划及管理要求海盛公司内部操作指南海盛公司内部操作指南（一）合作项目策划及管理要求（一）合作项目策划及管理要求 第一种方式，工程项

20、目执行简易征收方式第一种方式，工程项目执行简易征收方式（3%3%征收率），综合税率约征收率），综合税率约3.5%3.5%，提供普通成，提供普通成本发票即可。本发票即可。优势：简单方便易操作，税负较低，付款限制优势：简单方便易操作，税负较低，付款限制条件少，风险较小。条件少，风险较小。海盛公司内部操作指南海盛公司内部操作指南（一）合作项目策划及管理要求（一）合作项目策划及管理要求 第二种方式，工程项目执行一般计税方式第二种方式，工程项目执行一般计税方式（11%11%增值税率），不能提供增值税进项专用发增值税率），不能提供增值税进项专用发票，只能提供普通成本发票，综合税率约票，只能提供普通成本发票

21、，综合税率约12.5%12.5%。优势：简单方便易操作，付款限制条件少，风优势：简单方便易操作，付款限制条件少，风险较小。险较小。劣势：税负较高，但甲方承担劣势：税负较高，但甲方承担11%11%。海盛公司内部操作指南海盛公司内部操作指南（一）合作项目策划及管理要求（一）合作项目策划及管理要求 第三种方式，工程项目执行一般计税方式（第三种方式，工程项目执行一般计税方式（11%11%增值税率），能提供增值税率），能提供的增值税进项专用发票（税率的增值税进项专用发票（税率17%17%），比例要求），比例要求50%50%，其余部分提供普通，其余部分提供普通成本发票，综合税率约成本发票，综合税率约3.5

22、%3.5%。优势：税负较低优势：税负较低缺点：手续、流程较为繁琐，限制条件较多，满足缺点：手续、流程较为繁琐，限制条件较多，满足”四流一致四流一致“要求要求（合同、资金、货物、票据），风险较大，预留部分工程款。（合同、资金、货物、票据），风险较大，预留部分工程款。海盛公司内部操作指南海盛公司内部操作指南（一）合作项目策划及管理要求（一）合作项目策划及管理要求 第四种方式，工程项目执行一般计税方式（第四种方式，工程项目执行一般计税方式（11%11%增值税率），能提供增值税率），能提供的增值税进项专用发票（税率的增值税进项专用发票（税率17%17%），比例要求），比例要求50%50%，提供，提供3

23、0%30%劳务分包发劳务分包发票，（税率票，（税率3%3%），其余普通成本发票，综合税率约），其余普通成本发票，综合税率约2.5%2.5%。优势：税负较低优势：税负较低缺点：手续、流程较为繁琐，限制条件较多，满足缺点：手续、流程较为繁琐，限制条件较多，满足”四流一致四流一致“要求要求（合同、资金、货物、票据），风险较大，预留部分工程款。（合同、资金、货物、票据），风险较大，预留部分工程款。海盛公司内部操作指南海盛公司内部操作指南（一）合作项目策划及管理要求（一）合作项目策划及管理要求 第五种方式，第五种方式，工工程项目执行一般计税程项目执行一般计税方式（方式（11%11%增值税率），能提供的增

24、值税进增值税率），能提供的增值税进项项专用专用发票（税率发票（税率17%17%），比例要求），比例要求40%40%，部分提劳务分包发票（税率部分提劳务分包发票（税率11%11%）比例）比例30%30%，其余普通成本票，综合税率其余普通成本票，综合税率1%1%以下。以下。海盛公司内部操作指南海盛公司内部操作指南（一）合作项目策划及管理要求（一）合作项目策划及管理要求增值税不同业务综合税率对比表增值税不同业务综合税率对比表项目计算式简易计税一般计税（不抵扣）一般计税（抵扣）一般计税（抵扣）合同造价-1,030,000.00 1,110,000.00 1,110,000.00 1,110,000.0

25、0 税率/征收率一般计税为税率，简易计税为征收率3%11%11%11%不含税销售额合同造价(1税率）1,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00 进项抵扣不含税销售额税率0.00 0.00 80,641.03 90,340.05 增值税税额不含税销售额税率进项抵扣30,000.00 110,000.00 29,358.97 19,659.95 附税（天津地区）增值税税额（7%3%2%1%）3,900.00 14,300.00 3,816.67 2,555.79 印花税合同造价0.03%2618.00 666.00 666.00 666.

26、00 海盛应税合计增值税附税印花税34,518.00 124,966.00 33,841.64 22,881.74 海盛综合税率应纳税额合计不含税销售额3.5%12.5%3.5%2.5%备注-不允许抵扣不抵扣抵扣50%材料发票（17%税率）抵扣50%材料（17%税率）、30%建筑服务（3%征收率）海盛公司内部操作指南海盛公司内部操作指南（一）合作项目策划及管理要求（一）合作项目策划及管理要求总结： 1、业主同意，执行简易征收为先（清包工、甲供工程、老项目）。 2、不能执行简易征收，一般计税方式，真实采购、租赁等业务无法取得增值税专用发票不能够抵扣。 3、一般计税方式，真实采购、租赁等业务能够取

27、得增值税专用发票，且符合“四流一致”抵扣条件，允许抵扣。海盛公司内部操作指南海盛公司内部操作指南（二）（二）“营改增营改增”后如何办理业务后如何办理业务重点问题解析1、老项目5月1日后给业主（甲方）开具增值税发票还是营业税发票如何选择？2、5月1日前已在地税完税，但没有开具发票，5月1日后开票是否还需缴纳增值税？3、4月30日之前取得原地税的分包发票能否继续使用? 4、“营改增”后新工程项目如何策划？5、“营改增”后项目税负如何测算？ 6、原营业税时大港以外办理开票业务不需要外经证，现改增值税大港区外就需要办理外经证？7、跨区（县）工程不办理外经证，能否预缴税金款？8、增值税发票既然是在公司开

28、具发票，为什么还要去当地施工所在地预缴税款？9、“营改增”后开票手续变复杂了，能否简便？10、提供增值税专用发票需做进项税抵扣，如何才能满足公司要求？11、公司执行”四流一致”，操作起来较难，特别是“实名制”付款，能否给予变通？重点问题解析12、取得的增值税专用发票，无法确认真伪，钱多花了还无法抵扣，海盛公司能不能帮助查验？13、购买材料索要专用发票存在价格差异，如何抉择？14、虚开增值税发票会承担什么样的后果？15、材料发票、分包发票是不是取得专用发票就能抵扣？16、提供增值税进专用发票扣或者有分包时需注意的时间节点？17、开具增值税专用发票需注意的开票信息？18、专业分包下的劳务分包怎么办

29、税？19、“营改增”后是否可以代扣代缴？20、“营改增”签订合同注意的要点？21、常见不得开具增值税专用发票的情形？22、工程劳务分包与劳务派遣有什么不同？重点问题解析问1：老项目5月1日后给业主（甲方）开具增值税发票还是营业税发票如何选择？答：按照政策要求从5月1日起，建筑服务业对外开具增值税专用发票/增值税普通发票，原地税营业税发票可并行使用，个别业主（甲方）单位有特殊要求的可以开具原地税局营业税发票。公司建议老项目给业主（甲方）开具3%征收率的增值税发票，业主（甲方）可以抵扣。重点问题解析问2：5月1日前已在地税完税，但没有开具发票，5月1日后开票是否还需缴纳增值税？答：按照国家税务总局

30、公告2016年第23号中发票使用第七条规定 纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。重点问题解析问问3 3：4 4月月3030日之前日之前取得取得原地税原地税的分包发票的分包发票能否继续使用能否继续使用? ? 答：答：按照按照国税总局国税总局20162016年第年第1717号公告从分包方取得号公告从分包方取得的的20162016年年4 4月月3030日前开具的建日前开具的建筑业营业税发票。在筑业营业税发票。在20162016年年6 6月月3030日前可作为预缴税款的扣日前可作为预缴税

31、款的扣除凭证除凭证。重点问题解析问问4 4：“营改增营改增”后新工程项目如何策划？后新工程项目如何策划？ 答：按照前述内容，第一种，简易征收方式，但答：按照前述内容，第一种，简易征收方式，但需甲方单位同意，满足简易征收条件（清包、甲供、需甲方单位同意，满足简易征收条件（清包、甲供、老项目）。老项目）。 第二种，一般计税方式，真实采购、租赁等业务第二种，一般计税方式，真实采购、租赁等业务能够取得增值税专用发票的，符合能够取得增值税专用发票的，符合“四流一致四流一致”抵扣抵扣条件的，抵扣进项税额差额缴纳税款，降低税负。条件的，抵扣进项税额差额缴纳税款，降低税负。 第三种，一般计税方式，真实采购、租

32、赁等业务，第三种，一般计税方式，真实采购、租赁等业务，无法取得增值税专用发票，全额缴纳税款。无法取得增值税专用发票，全额缴纳税款。重点问题解析 答：前面阐述了几种固定比例的税负测算，可以参照执行，但由于每个工程的性质不同，材料所占比重不同，可提供的进项税发票比例不同，所以每个工程的税负并不一样，建议在做投标预算时列出那些内容可以取得进项税发票，结合具体项目公司可以帮助测算税负。 问5：“营改增”后项目税负如何测算？ 重点问题解析 答：根据天津市国税局2016年 第6号/8号公告要求 本市纳税人（不含其他个人）在本市范围内跨区（县）提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税，向机构所

33、在地主管国税机关申报缴纳增值税。所以大港所外的工程项目需要办理外经证。问6：原营业税时大港以外办理开票业务不需要外经证，现改增值税大港区外就需要办理外经证？重点问题解析问7：跨区（县）工程不办理外经证，能否预缴税金款？答：办理外经证，主要是作为外地企业跨区（县）施工证明， 有外经证可以按照外地企业进行管理，按照要求预缴部分税款既好，如果没有按照本地企业管理全额缴纳税款。重点问题解析答：由于建筑行业的特点跨地区施工很普遍，国家为了保护施工所在的地税收平衡，所以仍保留原来营业税的管理办法。按照国税总局2016年第17号公告纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照本办法应向建筑服务发生地主管国税机关预

34、缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照中华人民共和国税收征收管理法及相关规定进行处理。问8：增值税发票既然是在公司开具发票，为什么还要去当地施工所在地预缴税款？重点问题解析问9：营改增”后开票手续变复杂了，能否简便？答：按照现有政策国税要求，目前办事流程是较以前相比增加较多，我单位已向大港国税和市国税反映，由于“营改增”时间紧迫税务部门运行有很多不畅，后续会逐步完善的。所以提醒合作伙伴营改增后办理业务提前通知公司。并肩同行并肩同行 共享未来共享未来重点问题解析答：第一，需要真实、合法的业务取得的发票？ 第二，需要满足四流一致要求（合同流、票据流、资金流、

35、货物流）；强调：合同流与供货单位的书面合同；资金流实名制付款，开票单位是谁，款项支付给谁（最关键点）。货物流要求有送货单、验收单、出入库单等资料。 第三，公司统一暂扣抵扣部分税款，再抵扣校验无法后的月份，再予以办理返还。问10：提供增值税专用发票需做进项税抵扣，如何才能满足公司要求？重点问题解析答：第一，“营改增”的目的就是在源头控制建筑业，防止挂靠、虚开发票等事情。 第二，建筑业、房地产业是虚开发票的重灾区，是税务稽查的重点。 第三，不符合“四流一致” 要求，取得的增值税进项发票不允许抵扣，最后发票开出来不能抵扣，损失的还是合作伙伴。 第四，虚开的发票，开票单位出现问题情况较多，开票公司往往

36、开完发票后就跑了，最后买单的是公司，是合作伙伴，到时候损失的不仅仅是抵扣部分的税金，可能是1-3倍的罚款，更有可能承担刑事责任。 第五，所有单位给海盛公司开具的增值税进项发票，税务机关都在实施监控，哪笔抵扣哪笔没抵扣全部可以查的到。 第六，国税局已经明确答复，不允许以授权委托书的形式实现所谓的“资金流”。 所以，建议合作伙伴转变原来的观念，注重真实的采购行为。问11：公司执行”四流一致”，操作起来较难，特别是“实名制”付款，能否给予变通？重点问题解析问12：取得的增值税专用发票，无法确认真伪，钱多花了还无法抵扣，海盛公司能不能帮助查验？答：存在此想法的，多为购买、虚开发票等形式取得，这种方式取

37、得的发票在取得时无法确认真伪，最多在发票流向上能保持一致，即便当时通过认证抵扣，并不代表此发票不存在问题，后续开票单位未报税、虚开案件被检查公司都会被牵扯进来。 所以提醒合作伙伴真实采购业务取得发票，虚开、购买等形式取得的发票海盛公司不予认可。重点问题解析问13：购买材料索要专用发票存在价格差异，如何抉择？ 例1：当购买材料时，索要17%专用发票的采购含税价格为117元，取得普通发票（不要票）采购含税价格为100元，计算得出平衡点： （1） 比如117元，可以抵扣的进行税额为：117（1+17%） *17%=17元 （2）比如110元，可以抵扣的进行税额为：110（1+17%）*17%=15.

38、98元 例2：取得17%专用发票的采购含税价格为117元，取得3%专用发票采购含税价格为103元 （1）117（1+17%）*17%-103（1+3%）*3%=17-3=14元 （2）114（1+17%）*17%-103（1+3%）*3%=16.56-3=13.56元重点问题解析问14：虚开增值税发票会承担什么样的后果？ 1、虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金; 【刑法条文】 2、虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;3、虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。重点问题解析1、基本起刑点为虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上。 问14：虚开增值税发票会承担什么样的后果？【刑法条文】 2、数额较大情形为虚开税款数额10万元以上的，虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的。3、数额巨大的情形为虚开税款数额50万元以上的，虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的。2015年黄金票案主犯12人被抓，涉及166家企业，其中天津市涉及多家企业，天津主要涉案人员被抓，其