第一章银行会计总论

1、银行会计学主讲教师：主讲教师： 一、学习银行会计学的意义一、学习银行会计学的意义 银行是社会资金活动的枢纽，是调控社会资银行是社会资金活动的枢纽，是调控社会资 本周转过程和运行方向的基本机构。具体来说，本周转过程和运行方向的基本机构。具体来说，中央银行执行国家的货币政策，商业银行经营资中央银行执行国家的货币政策，商业银行经营资产、负债和中间业务。产、负债和中间业务。 会计工作是银行的一项基础工作，是实现银行会计工作是银行的一项基础工作，是实现银行上述职能的重要工具，银行会计是我国市场经济会上述职能的重要工具，银行会计是我国市场经济会计体系的重要组成部分，它通过核算、反映和监督计体系的重要组成部

2、分，它通过核算、反映和监督实现对国民经济进行组织、控制、调节的管理职能。实现对国民经济进行组织、控制、调节的管理职能。 因此，只有懂得了银行会计，才能了解银行。因此，只有懂得了银行会计，才能了解银行。 二、银行会计学的主要内容二、银行会计学的主要内容 本课程主要介绍银行基本业务的会计核算方法，本课程主要介绍银行基本业务的会计核算方法，包括商业银行的资产业务、负债业务、中间业务、包括商业银行的资产业务、负债业务、中间业务、联行往来业务、金融机构往来业务以及外汇业务的联行往来业务、金融机构往来业务以及外汇业务的会计核算方法。会计核算方法。 本课程第一、二章介绍银行会计的基础知识和本课程第一、二章介

3、绍银行会计的基础知识和基本核算方法，第三章至第六章介绍银行会计业务基本核算方法，第三章至第六章介绍银行会计业务的核算方法，这是本课程的重点。的核算方法，这是本课程的重点。 银行会计业务核算举例银行会计业务核算举例： 五星公司从银行提取现金五星公司从银行提取现金10001000元。元。对于企业来说，记账如下：对于企业来说，记账如下： 借：现金借：现金 10001000 贷：银行存款贷：银行存款 10001000对于银行来说，会计部门记账如下：对于银行来说，会计部门记账如下： 借：活期存款借：活期存款五星公司五星公司 10001000 贷：现金贷：现金 10001000 三、本课程的学习方法三、本

4、课程的学习方法 银行会计是一门实践性很强的课程，同时也银行会计是一门实践性很强的课程，同时也有一定的难度，要求具备会计学、货币银行学及有一定的难度，要求具备会计学、货币银行学及国际金融学的有关知识。国际金融学的有关知识。 学习本课程时应着重把握基本的核算方法，对学习本课程时应着重把握基本的核算方法，对于教材中有关内部控制及实务操作方面的介绍，只于教材中有关内部控制及实务操作方面的介绍，只要求作一般了解。要求作一般了解。 同时，对于重点的内容，配有相关练习题。同时，对于重点的内容，配有相关练习题。 第一节第一节 银行会计的对象、职能和特点银行会计的对象、职能和特点 一、银行会计的定义 会计是以货

5、币计量为基本形式，应用一整套专会计是以货币计量为基本形式，应用一整套专门方法，对经济活动的全过程进行核算、反映和监门方法，对经济活动的全过程进行核算、反映和监督，为相关各方提供决策所需要的信息。督，为相关各方提供决策所需要的信息。 银行会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方银行会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方 法和程序，对银行的资金运动过程进行全面、系统、法和程序，对银行的资金运动过程进行全面、系统、连续、分类地反映和监督，为银行内部管理者和其连续、分类地反映和监督，为银行内部管理者和其他相关各方提供有关银行的财务状况、经营成果、他相关各方提供有关银行的财务状况、经营成果、现金流量信

6、息的专业会计。现金流量信息的专业会计。 二、银行会计的对象二、银行会计的对象 会计的对象，就是指会计核算、反映和监督的会计的对象，就是指会计核算、反映和监督的内容。内容。 银行会计的对象是银行的资金及其运动结果以银行会计的对象是银行的资金及其运动结果以及由此所产生的分配关系。及由此所产生的分配关系。 具体是反映和监督银行业务和财务活动过程中具体是反映和监督银行业务和财务活动过程中资产负债和所有者权益的增减变化以及结果。资产负债和所有者权益的增减变化以及结果。 1 1、现金业务、现金业务 2 2、贷款业务、贷款业务 3 3、投资业务、投资业务 4 4、在中央银行、同业银行的存款业务、在中央银行、

7、同业银行的存款业务 5 5、其他资产业务（如货币买卖业务）、其他资产业务（如货币买卖业务） 1 1、向社会团体和个人吸收的存款业务、向社会团体和个人吸收的存款业务 2 2、借款业务（向中央银行、同业银行及国际金融、借款业务（向中央银行、同业银行及国际金融机构借入）机构借入） 3 3、发行金融债券、发行金融债券 4 4、资本金业务、资本金业务 5 5、其他负债业务、其他负债业务 1 1、支付结算业务、支付结算业务 2 2、代理业务、代理业务（1 1）代理收付款）代理收付款（2 2）代理融通和代理行业务）代理融通和代理行业务（3 3）基金托管业务）基金托管业务（4 4）其他代理业务）其他代理业务

8、3 3、咨询顾问业务、咨询顾问业务 4 4、计算机服务、计算机服务 5 5、其他中间业务、其他中间业务 1 1、担保业务、担保业务 2 2、互换业务、互换业务 3 3、金融期货、期权、金融期货、期权 4 4、贷款承诺贷款承诺 5 5、贷款出售贷款出售 6 6、其他金融衍生业务、其他金融衍生业务 三、银行会计的职能三、银行会计的职能 1 1、组织办理银行业务，反映资产、组织办理银行业务，反映资产、 负债的负债的变化；变化； 2 2、反映银行财务状况和经营成果、反映银行财务状况和经营成果 ； 3 3、反映货币政策执行和信贷资金活动变化；、反映货币政策执行和信贷资金活动变化； 4 4、提供企业经济信

9、息，为银行拓展业务和、提供企业经济信息，为银行拓展业务和经营决策经营决策提供依据。提供依据。 四、银行会计的特点四、银行会计的特点 银行会计与其他部门会计相比，具有较突出的特点：银行会计与其他部门会计相比，具有较突出的特点： 1 1、银行会计与银行业务活动具有统一性、银行会计与银行业务活动具有统一性 2 2、银行会计反映、监督的内容具有广泛的社会性、银行会计反映、监督的内容具有广泛的社会性 3 3、银行会计具有高度的原则性和及时性、银行会计具有高度的原则性和及时性 账账、账款、账据、账实、账表、内外账务六相符账账、账款、账据、账实、账表、内外账务六相符 4 4、银行会计具有较强的政策性、银行会

10、计具有较强的政策性 第二节第二节 银行会计的组织与管理银行会计的组织与管理 一、银行的组织体制一、银行的组织体制 我国的银行组织体制实行分行制。我国的银行组织体制实行分行制。 人民银行、中国银行、交通银行按经济区域设人民银行、中国银行、交通银行按经济区域设立分行；工商银行、农业银行、建设银行按行政区划立分行；工商银行、农业银行、建设银行按行政区划设置分行，总行设在北京，各省、自治区、直辖市设设置分行，总行设在北京，各省、自治区、直辖市设分行。各市（县）设中心支行，各县（市区）设支行，分行。各市（县）设中心支行，各县（市区）设支行，县（市区）以下设办事处或营业所。县（市区）以下设办事处或营业所。

11、 二、会计机构二、会计机构1 1、总行、分行和中心支行设置的会计司、部、处、总行、分行和中心支行设置的会计司、部、处、科，纯属会计工作的管理机构；科，纯属会计工作的管理机构；2 2、市支行、县支行及办事处的会计科、股，多数既、市支行、县支行及办事处的会计科、股，多数既是会计管理机构，又是直接办理柜台业务的部门。是会计管理机构，又是直接办理柜台业务的部门。3 3、分理处、储蓄所等基层营业机构，是直接办理对、分理处、储蓄所等基层营业机构，是直接办理对外业务、从事会计核算的部门。外业务、从事会计核算的部门。 各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职能和业务情况

12、设置，基本上有三种形式：能和业务情况设置，基本上有三种形式：三、会计人员三、会计人员1 1、会计人员组成、会计人员组成 凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计人凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计人员，包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成本员，包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成本管理、会计检查辅导及各级会计主管人员等。管理、会计检查辅导及各级会计主管人员等。2 2、会计人员的素质、会计人员的素质 银行的会计工作，一方面要求会计人员具有扎银行的会计工作，一方面要求会计人员具有扎实的业务技术水平，另一方面，会计人员必须具有实的业务技术水平，另一方面，会计人员必须具有遵纪、守法，热爱本职工作的职业道德和思想素质。遵纪、守法，热爱本职工作的职业道德和思想素质。一、银行会计准则一、银行会计准则1 1、中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法20002000年年7 7月月1 1日起施行日起施行2 2、企业会计准则企业会计准则20072007年年1 1月月1 1日起施行日起施行3 3、企业财务通则企业财务通则20072007年年1 1月月1 1日起施行日起施行4 4、企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例20012001年