第一章 审计概论 李兆慧

1、第一章 审计概论第一节 审计的产生和发展 一、审计产生和发展的客观基础 （一）审计的起因 审计是因对经济监督的需要而产生的根本原因：社会生产力的发展直接原因：生产力的发展所导致的财产所有权和经营管理权的分离第一节 审计的产生和发展1、官厅审计（政府审计、国家审计）：国家最高统治者为了巩固其政权，保护其财产权益，必然要求对那些代为经营管理财产的官僚的活动进行坚持监督。2、民间审计（社会审计、注册会计师审计）：财产所有者有权对经营管理者履行经济责任的情况进行检查监督。3、内部审计：为了保证各部门和人员的活动有利于实现单位的目标，必须对其进行控制。第一节 审计的产生和发展 （二）审计关系和审计关系人

2、审计关系：参与审计活动的各方之间所形成的关系审计关系人：参与审计活动的各有关方面，必须包括审计授权者、审计者和被审计者三方面。以注册会计师审计为例必要性：由受托责任关系所决定可能性：由财产所有者和经营管理者的地位和要求决定现实性：由各审计关系人的利益所决定第一节 审计的产生和发展 二、审计产生和发展的历程 （一）国家审计的产生和发展在审计史上，国家审计先于民间审计和内部审计产生。我国政府审计开始于西周。旧中国的官厅审计制度：1、定期报表的审查制度2、御史监察制度3、对贪官无力的惩罚制度第一节 审计的产生和发展 （二）民间审计的产生与发展产生于工业革命时代，财产所有权与经营管理权的进一步分离。英

3、国：美国：1721年南海公司破产1854年爱丁堡会计师协会1880年英国会计师协会1887年美国会计师协会1904年美国会计师联合会1916年改组为美国注册会计师协会第一节 审计的产生和发展 民间审计发展阶段：一、以账簿为中心的审计检查账簿的记录内容和金额为主，确定会计账务是否按规定的程序处理二、以资产负债表为中心的审计对资产负债表的真实性和公允性做出鉴证三、以财务报表为中心的审计由资产负债表审计发展到包括资产负债表和利润表在内的财务报表审计第一节 审计的产生和发展 我国民间审计发展1918年，谢霖先生成立我国第一家会计师事务所（正则）新中国成立后，随着私营工商业的改造和计划经济制度的建立，民

4、间审计消失十一届三中全会后，民间审计制度得到恢复第一节 审计的产生和发展 （三）内部审计的产生和发展中世纪时期内部审计具备雏形，主要形式有：寺院审计、庄园审计、行会审计、城市审计等第二节 审计的职能、对象和任务 一、审计的职能审计职能发展的三个时期：审计职能123防护性时期公证时期建设性时期经济监督 由专职机构和人员对被审计单位的经济活动进行审查，查处错误和舞弊经济评价 对被审计单位经济活动的效率、效果级经济责任的履行情况等做出评价经济鉴证 对有关经济信息的真实性和可靠性做出鉴定和证明第二节 审计的职能、对象和任务二、审计的对象1、被审计单位的财政、财务收支和有关的经营管理活动2、作为经济活动信息载体的会计资料和其他资料审查各种核算资料的真实性和正确性考评企业制定的规章制度和各项内部控制制度是否健全有效核实经济信息、考评经营业绩123三、审计的任务和作用任务第二节 审计的职能、对象和任务