第2章货币资金

1、Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 2河河 北北 经经 贸贸 大大 学学 会会 计计 学学 院院Monetary FundChapter 2货币资金货币资金 Financial Accounting 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项 通过本章的学习，掌握货币资金的管理与通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制；货货币资金在会计报表中的列示；控制；货货币资金在会计报表中的列示；学习目的与要求学习目的与要求 重点重点 货币资金的管理与控制；银行结算方式的处理程序。货币资金的管理与控制；银行结算方式的处

2、理程序。 难点难点 银行结算方式的处理程序。教学重点与难点教学重点与难点 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 本章主要内容n第一节第一节 货币资金概述货币资金概述n第二节第二节 库存现金库存现金n第三节第三节 银行存款银行存款n第四节第四节 其他货币资金其他货币资金Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 第一节第一节 货币资金概述货币资金概述n货币资金（货币资金（Monetary

3、Currency）是企业所）是企业所拥有的处于货币形态的资金，它属于流动资产，拥有的处于货币形态的资金，它属于流动资产，是商品交换的媒介，并且是唯一能够直接转化是商品交换的媒介，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动资产。为其他任何资产形态的流动资产。n货币资金一般包括硬币货币资金一般包括硬币(Coin)、纸币、纸币(Currency)、存放于银行和其他金融机构的、存放于银行和其他金融机构的款项以及银行本票和银行汇票等可以立即支付款项以及银行本票和银行汇票等可以立即支付使用的交换媒介物。使用的交换媒介物。n从其内容上看，货币资金包括库存现金、银行从其内容上看，货币资金包括库存现金、银行

4、存款和其他货币资金。存款和其他货币资金。Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business n货币资金的内部控制 严格职责分工。 实行交易分开。 实施内部稽核。 实施定期轮岗制度。Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 第二节第二节 库存现金库存现金Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business n库存现金(Cash on Hand)是指存放于企业，用于日常零

5、星开支的现钞。 库存现金的使用范围 库存现金的限额 现金收支业务的规定库存现金的概念及管理Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 库存现金的核算n企业现金的收入、支出和结存情况，通过“库存现金”账户核算。“库存现金”账户属资产类账户。借方登记现金收入数，贷方登记支出数，借方余额表示企业持有的库存现金数。n现金的核算包括序时核算和总分类核算。Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 库存现金的清查n企业的现金，除由出纳人员每日清

6、点外，企业还应组织清查小组进行定期或不定期的清查。n清查结果中发现的现金溢缺(cash over and short)，在查明原因前，应先通过“待处理财产损溢”账户核算；待查明原因后，再根据具体情况分别予以处理。Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 第三节第三节 银行存款银行存款Accounting institute,Hebei University ofEconomics and

7、 Business 银行存款的概念及管理n银行存款(Cash in Bank)是企业存入银行或金融机构的款项。 银行存款开户n按照银行账户管理办法的规定，企业应在银行或其他金融机构开立账户，以办理存款、取款和转账结算等。 1基本存款账户 2一般存款账户 3临时存款账户 4专用存款账户 银行存款结算管理n所谓结算，主要是指企业单位及集体和个体经济间，由于进行商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动，而发生的货币收付行为。n结算按支付方式不同，可分为现金结算和转账结算两种。Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 银

8、行转账结算方式n根据中国人民银行颁布的支付结算办法的规定，目前企业发生的货币资金收付业务可以采用银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、银行卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证结算方式，通过银行办理转账结算。Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 银行汇票 银行汇票(Bank Draft)是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。它是一种见票即付，无需承兑的汇票。 银行汇票的特点及适用范围 有效期：有效期：1 1个月（超期作废、钱存户头）个月

9、（超期作废、钱存户头） 异地使用异地使用 可以背书转让可以背书转让 银行汇票的使用及核算程序Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 银行本票 银行本票(Promissory Note P/N)是银行机构签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。它分为不定额本票和定额本票两种。不定额本票起点为100元，要用压数机压印金额。定额本票面值分别为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。 银行本票的特点及适用范围 有效期：有效期：2 2个月个月 用于同城或同一票据交换区域

10、的款项支付用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让可以背书转让 银行本票的使用及核算程序Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 商业汇票 商业汇票(Commercial Bill)是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票在经济活动中体现了票据所具有的信用、支付、融资等经济功能，对我国社会主义经济发展起着极其重要的作用。 商业汇票的使用范围及种类 票据法和支付结算办法对商业汇票的票据法和支付结算办法对商业汇票的使用范围规定：凡是在银行开立存款账户的法人

11、使用范围规定：凡是在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或者债权债务关系，才能使用商业汇票。者债权债务关系，才能使用商业汇票。 是一种期票（未到期不能收付）是一种期票（未到期不能收付） 商业承兑汇票商业承兑汇票+ +银行承兑汇票银行承兑汇票 有效期：最长不超过有效期：最长不超过6 6个月个月 可以申请贴现，可以背书转让可以申请贴现，可以背书转让 商业汇票的使用及核算程序Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 支票 支票(Check)是出票人签

12、发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 现金支票（只能从银行提现）现金支票（只能从银行提现）+ +转账支票（只能转账支票（只能从银行转账）从银行转账）+ +普通支票普通支票 有效期：不超过有效期：不超过1010天天 用于同一票据结算区域结算用于同一票据结算区域结算 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符不能签发空头支票，或与银行预留印签不符Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 银行卡 银行卡是指商业银行向个人和单位发行的，具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部

13、分功能的信用支付工具。 银行卡的种类及使用范围 银行卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡；按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡。信用卡可以透支，借记卡不具备透支功能。 商业银行向个人和单位发行 消费信用、转账结算、存取现金 Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 汇兑的种类及使用范围 用于异地结算用于异地结算 电汇电汇+信汇信汇 简单、灵活简单、灵活 Accounting institute,Hebei University o

14、fEconomics and Business 委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 委托收款的种类及使用范围 用于同城或异地结算用于同城或异地结算 不用于大额交易不用于大额交易 委托收款分邮寄和电报划回两种委托收款分邮寄和电报划回两种 委托收款的使用及核算程序Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 托收承付 托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 托收承付的使用范围 使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有

15、企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 用于异地结算用于异地结算 使用有严格限制使用有严格限制 验单付款、验货付款两种方式验单付款、验货付款两种方式Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 信用证 信用证是由开证行根据付款方申请，向收款方开具的有一定金额的在一定期限内凭规定的单据在指定的地点支付（即付款、承兑或议付汇票）的书面保证，是银行有条件的

16、付款承诺。 用于国际贸易领域的结算用于国际贸易领域的结算 有银行信用作为保证，付款承诺是一定要有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的兑现的 Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 银行结算方式的归纳银行结算方式的归纳 同城同城 支票、银行本票支票、银行本票 异地异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票信用卡、委托收款、商业汇票 注意各种票据的有效期限；只要带注意各种票据的有效期限；只要带“票票”字的均可背书转让

17、。字的均可背书转让。 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 银行存款的核算 银行存款的收付n银行存款的收入、付出和结存情况，使用“银行存款”账户，该账户属于资产类账户，借方登记银行存款的收入数，贷方登记支出数，借方余额为银行存款结存数。n企业除了进行银行存款总分类核算时，还必须设置银行存款日记账 银行存款的核对 Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 第四节第四节 其他货币资金其他货

18、币资金Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 其他货币资金的概念及内容 其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。 包括企业的银行汇票存款、银行本票存款、银行卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 其他货币资金的核算 为了反映各种其他货币资金的收支情况，企业应设置“其他货币资金”账户，该账户属于资产类账户，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金余额，在该账户下，可按其他货币资金的具体内容设置 “银行汇票存款”、“银行本票存款”、“银行卡存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款” 、“外埠存款”等明细账户，进行明细核算。Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 银行存款及其他货币资金的会计处理银行存款及其他货币资金的会计处理 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项Accoun