第十章财务报告

1、会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告1第十章第十章 财务会计报告财务会计报告通过本章学习，你将掌握： 财务会计报告内容、分类和编制要求； 资产负债表的结构及编制方法；1. 利润表的结构及编制方法。学习目标学习目标会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告2第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一、财务会计报告概念一、财务会计报告概念财务会计报告财务会计报告，又称财务报告，是指企业对外提供，又称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的的反映企业某一特定日

2、期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务会计报告是会计核算的最终成果。料。财务会计报告是会计核算的最终成果。财务报表财务报表是会计核算的最终成果，它是以会计账簿是会计核算的最终成果，它是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计实体的实体的财务状况财务状况、经营成果经营成果、现金流量现金流量和和所有者权益所有者权益的的报告文件。报告文件。会计学基

3、础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告3财务情况财务情况说明书说明书等等第一节第一节 财务报告的概述财务报告的概述一、财务会计报告概念一、财务会计报告概念资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产、负债、资产、负债、所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入、费用、收入、费用、利润利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出财务报表财务报表附注附注 财务报告不仅包括财务报表，而且包括传递直接或间接地财务报告不仅包括财务报表，而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供的信息有关的各种信息，如企业

4、的经济与会计系统所提供的信息有关的各种信息，如企业的经济资源、债务、投资及盈利等方面的信息。资源、债务、投资及盈利等方面的信息。 因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，利用财因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，利用财务报告的其他手段所披露的相关信息。务报告的其他手段所披露的相关信息。 财务报表是财务报告的主要部分，而补充信息和其他财务财务报表是财务报告的主要部分，而补充信息和其他财务报告是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。报告是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。所有者权益所有者权益变动表变动表会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会

5、计报告财务会计报告4第一节第一节 财务报告的概述财务报告的概述一、财务会计报告概念一、财务会计报告概念是一份对外报告，其服务对象是是一份对外报告，其服务对象是企业投资者、债权人等外部使用者企业投资者、债权人等外部使用者是一份综合报告，它不仅包括企业某一时点的财务状况，是一份综合报告，它不仅包括企业某一时点的财务状况，也包括了企业某一时期的经营成果与现金流量等信息也包括了企业某一时期的经营成果与现金流量等信息，从而综合反映了企业经营活动的全貌。，从而综合反映了企业经营活动的全貌。 是一份系统文件，不应是零星的或者不完整的信息。是一份系统文件，不应是零星的或者不完整的信息。会计学基础会计学基础 1

6、0 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告5第一节第一节 财务报告的概述财务报告的概述二、财务会计报表的分类二、财务会计报表的分类（1 1）按会计报表编制的时间不同，分为中期财务）按会计报表编制的时间不同，分为中期财务报表和年度财务报表；报表和年度财务报表；（2 2）按财务报表反映的资金运动形态不同，分为）按财务报表反映的资金运动形态不同，分为静态报表和动态报表；静态报表和动态报表；（3 3）按财务报表编报主体不同，分为个别财务报）按财务报表编报主体不同，分为个别财务报表和合并财务报表；表和合并财务报表；（4 4）按财务报表报送对象不同，可以分为内部财）按财务报表报送对

7、象不同，可以分为内部财务报表和外部财务报表。务报表和外部财务报表。会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告6第一节第一节 财务报告的概述财务报告的概述三、财务报告的编制要求三、财务报告的编制要求资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）报送及时报送及时签章齐全签章齐全数字真实数字真实内容完整内容完整会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告7第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的概念与作用一、资产负债表的概念与作用（一）资产负债表的含义（一）资产负债表的含义 反映企业在反映企业在某一

8、特定时日某一特定时日财务状况的会计报表。财务状况的会计报表。会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告8第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的概念与作用一、资产负债表的概念与作用（一）资产负债表的含义（一）资产负债表的含义 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。它是根据它是根据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”这一会计等式，依这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当

9、分类、汇总、排列产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。后编制而成的。会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告9第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的概念与作用一、资产负债表的概念与作用（二）资产负债表的作用（二）资产负债表的作用 可以对企业财务情况有一个整体的了解可以对企业财务情况有一个整体的了解。 可以评价和预测企业的偿债能力可以评价和预测企业的偿债能力。 可以评价、预测企业的盈利能力。可以评价、预测企业的盈利能力。会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告1

10、0第二节第二节 资产负债表资产负债表二、资产负债表的结构和内容二、资产负债表的结构和内容 资产负债表一般由表头和正表两部分构成，资产负债表一般由表头和正表两部分构成，其中表头是报表的基本标志，列有报表名称、其中表头是报表的基本标志，列有报表名称、编制单位、报表编号、编报日期和计量单位等编制单位、报表编号、编报日期和计量单位等项目。项目。 正表则列示了用以说明企业财务状况的各个正表则列示了用以说明企业财务状况的各个项目，它一般有两种格式：报告式资产负债表项目，它一般有两种格式：报告式资产负债表和账户式资产负债表。和账户式资产负债表。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告11资产负债

11、表资产负债表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月XXXX日日 单位：元单位：元资资 产产期末余额期末余额 年初余额年初余额 负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额 年初余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产 应付票据应付票据 应收票据应收票据 应收账款应收账款流动负债合计流动负债合计 预付款项预付款项非流动负债：非流动负债： 长期借款长期借款 流动资产合计流动资产合计 应付债券应付债券非流动资产：非流动资产： 可供出售金融资产可供出售金融资产非流动负债合计非流动负债合计 持

12、有至到期投资持有至到期投资负债合计负债合计 长期应收款长期应收款所有者权益：所有者权益： 长期股权投资长期股权投资 实收资本实收资本 非流动资产合计非流动资产合计所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计 账户式账户式基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告12资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月XXXX日日 单位：元单位：元项目项目期末余额期末余额年初余额年初余额一、资产一、资产 货币资金货币资金 交易性金融资产交易性金融资产 应收票据应收票据 应收账款应收账款 资产合计资产合计二、负债

13、二、负债 短期借款短期借款 应付票据应付票据 应付账款应付账款 预收款项预收款项 负债合计负债合计三、所有者权益三、所有者权益 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计报告式报告式会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告13第二节第二节 资产负债表资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（一）基本编制方法（一）基本编制方法 “年初余额年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的的“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。栏内所列数

14、字填列。 “期末余额期末余额”栏内各项数字，应根据有关总账、明细账栏内各项数字，应根据有关总账、明细账余额直接或计算填列。余额直接或计算填列。会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告14第二节第二节 资产负债表资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法1.根据总账期末余额填列。根据总账期末余额填列。 有些项目根据总账期末余额直接填列。有些项目根据总账期末余额直接填列。 如如交易性金融资产交易性金融资产、固定资产清理固定资产清理、递延所得税资产递延所得

15、税资产、短短期借款期借款、应付票据应付票据、应付职工薪酬应付职工薪酬、应交税费应交税费、应付利息应付利息、应付股利应付股利、其他应付款其他应付款、递延所得税负债递延所得税负债、实收资本实收资本、资资本公积本公积、盈余公积盈余公积、未分配利润未分配利润等。等。会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告15第二节第二节 资产负债表资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法1.根据总账期末余额填列。根据总账期末余额填列。 有些项目则根据几个总账期末余额计算填

16、列。有些项目则根据几个总账期末余额计算填列。 如如“货币资金货币资金”项目，需根据项目，需根据“库存现金库存现金”、“银行存银行存款款”、“其他货币资金其他货币资金”三个总账的期末余额的合计数填三个总账的期末余额的合计数填列。列。会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告16第二节第二节 资产负债表资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法2.根据有关明细账期末余额填列。根据有关明细账期末余额填列。 如如“应付账款应付账款”项目，需要根据项目，需要根据

17、“应付账款应付账款”和和“预付账预付账款款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；列； 如如“应收账款应收账款”项目，需要根据项目，需要根据“应收账款应收账款”和和“预收账预收账款款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列；列；会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告17第二节第二节 资产负债表资产负债表2.根据有关明细账期末余额填列。根据有关明细账期末余额填列。应收账款应收账款A A企业企业 应收账款应收账款B B企业企业 应收账

18、款应收账款C C企业企业 20 00030 000 4 000预收账款预收账款V V企业企业 预收账款预收账款U U企业企业 8 000 6 000 （预收性质）（预收性质）（应收性质）（应收性质）合合 计计20 00030 0006 00056 000填入填入“资产负债表资产负债表”的的“应收账款应收账款”项目项目合合 计计4 000+8000=12000填入填入“资产负债表资产负债表”的的“预收款项预收款项”项目项目会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告18第二节第二节 资产负债表资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法

19、（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法2.根据有关明细账期末余额填列。根据有关明细账期末余额填列。科目名称科目名称明细科目借方余额合计明细科目借方余额合计 明细科目贷方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款应收账款1 600 000100 000预付账款预付账款800 00060 000应付账款应付账款400 0001 800 000预收账款预收账款600 0001 400 000“应收账款应收账款”项目金额为：项目金额为：“预付款项预付款项”项目金额为：项目金额为：“应付账款应付账款”项目金额为：项目金额为：“预收款项预收款项”项目金额为：项目金额为：

20、1 600 000600 0002 200 000（元）（元）800 000400 0001 200 000（元）（元）60 0001 800 0001 860 000（元）（元）1 400 000100 0001 500 000（元）（元）会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告19第二节第二节 资产负债表资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法3.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。根据总账和明细账期末余额分析计算填列。 如如“长期借款长期借

21、款”项目，根据项目，根据“长期借款长期借款”总账科目余额扣总账科目余额扣除除“长期借款长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。到期的长期借款部分分析计算填列。会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告20第二节第二节 资产负债表资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法3.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。根据总账和明细账期末余额分析计算填列。 长期应收款长期应收款、持有至到

22、期投资持有至到期投资、长期待摊费用长期待摊费用（其将于（其将于 1 年内到期或摊销完毕的部分在资产负债表的年内到期或摊销完毕的部分在资产负债表的“一年内到期一年内到期的非流动资产的非流动资产”项目中反映）；项目中反映）； 长期应付款长期应付款、长期借款长期借款、应付债券应付债券、预计负债预计负债（其将于（其将于 1 年内到期的部分在资产负债表的年内到期的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动负一年内到期的非流动负债债”项目中反映）。项目中反映）。会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告21第二节第二节 资产负债表资产负债表三、资产负债表的编制方

23、法三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法4.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 如表中的如表中的“应收账款应收账款”项目应根据项目应根据“应收账款应收账款”期末余额期末余额减去减去“坏账准备坏账准备”期末余额后的净额填列；期末余额后的净额填列； 表中的表中的“长期股权投资长期股权投资” 、“持有至到期投资持有至到期投资”、 “在在建工程建工程”、“工程物资工程物资” 项目，应根据其账面余额减去相项目，应根据其账面余额减去相应的应的“减值准备减值准备”期末余额后的净额填

24、列；期末余额后的净额填列；会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告22第二节第二节 资产负债表资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法4.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 表中的表中的“固定资产固定资产”项目应根据项目应根据“固定资产固定资产”期末余额减期末余额减去去“累计折旧累计折旧”、“固定资产减值准备固定资产减值准备”期末余额后的净期末余额后的净额填列；额填列； 表中的表中的“无

25、形资产无形资产”项目应根据项目应根据“无形资产无形资产”期末余额减期末余额减去去“累计摊销累计摊销”、“无形资产减值准备无形资产减值准备”期末余额后的净期末余额后的净额填列；额填列；会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告23第二节第二节 资产负债表资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法5.综合运用上述填列方法分析填列。综合运用上述填列方法分析填列。 如表中的如表中的“存货存货”项目，需要根据项目，需要根据“原材料原材料”、“委托加委托加工物资工

26、物资”、“周转材料周转材料”、“材料采购材料采购”、“在途物资在途物资”、“发出商品发出商品”、“材料成本差异材料成本差异”等总账期末余额的分析等总账期末余额的分析汇总，再减去汇总，再减去“存货跌价准备存货跌价准备”期末余额的净额填列。期末余额的净额填列。会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告24第三节第三节 利润利润表表一、一、利润利润表的概念和作用表的概念和作用（一）利润表的含义（一）利润表的含义 反映企业在反映企业在一定会计期间一定会计期间经营成果的报表。它是根据经营成果的报表。它是根据“收入收入-费用费用=利润利润”这一会计等式，按照

27、一定的性质或这一会计等式，按照一定的性质或功能，分步骤将企业一定会计期间取得的收入、发生的功能，分步骤将企业一定会计期间取得的收入、发生的费用和实现的利润进行排列后编制而成。费用和实现的利润进行排列后编制而成。会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告25第三节第三节 利润表利润表一、一、利润利润表的概念与作用表的概念与作用（二）利润表的作用（二）利润表的作用 通过利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、通过利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）的数额、构成情况，帮助财务报表使用利润（或亏损）的数额、构成情况，帮助财务

28、报表使用者全面了解企业的经营成果；者全面了解企业的经营成果； 通过利润表不同时期的数字对比，可以分析、预测企业通过利润表不同时期的数字对比，可以分析、预测企业的盈利能力和资金的运用效果；的盈利能力和资金的运用效果； 通过利润表，可以分析企业的获利能力及盈利增长趋势，通过利润表，可以分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其做出经济决策提供依据；从而为其做出经济决策提供依据； 通过利润表，可以考核、评价企业管理人员的绩效。通过利润表，可以考核、评价企业管理人员的绩效。会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告26第三节第三节 利润表利润表二、二、利

29、润利润表的结构和内容表的结构和内容净利润净利润= 利润总额利润总额所得税所得税利润总额利润总额 = 营业利润营业利润+营业外收支净额营业外收支净额营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出营业营业利润利润=营业营业收入收入营业营业成本成本营业税金营业税金及附加及附加销售销售费用费用管理管理费用费用财务财务费用费用+ 投资收益投资收益（ 投资损失）投资损失）+ 公允价值变动收益公允价值变动收益（ 公允价值变动公允价值变动损失）损失）资产减资产减值损失值损失基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告27单单步步式式利润表利润表编制单位：编制单位：XXX XX

30、XXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元项目项目本期金额本期金额 上期金额上期金额一、主营业务收入一、主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 收入合计收入合计二、主营业务成本二、主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 费用合计费用合计三、净利润三、净利润基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告28利润表利润表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元多多步步式式项目项目行次行次本年金额本年金额上年金额上

31、年金额一、一、营业收入营业收入 减：减：营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加：加：公允价值变动收益公允价值变动收益（损失以（损失以“”填列）填列） 投资收益（损失以投资收益（损失以“”填列）填列） 其中：其中：对联营企业和合营企业的投资收益对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”填列）填列） 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 其中：其中：非流动资产处置损失非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以三、利润总额（亏损以“”填列）填列） 减：所得税费

32、用减：所得税费用四、净利润（亏损以四、净利润（亏损以“”填列）填列）五、五、每股收益每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告29第三节第三节 利润表利润表三、三、利润利润表的表的基本编制方法基本编制方法 “上期金额上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额本期金额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。 “本期金额本期金额”栏内各期数字，应当按照相关科目的栏内各期数字，应当按照相关科目的发生发生额额分析填列。分析填列

33、。 利润表的编制利润表的编制会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告30第四节第四节 现金流量现金流量表表一、现金流量表的概念与作用一、现金流量表的概念与作用（一）现金流量表的含义（一）现金流量表的含义 反映企业在反映企业在一定会计期间内经营活动、投资活动与筹资活一定会计期间内经营活动、投资活动与筹资活动等动等对对现金及现金等价物现金及现金等价物的的流入、流出及净流量流入、流出及净流量情况产生情况产生影响的会计报表。影响的会计报表。 实际上它是以实际上它是以收付实现制收付实现制为基础编制的财务状况变动表。为基础编制的财务状况变动表。 其理论依据

34、是其理论依据是“现金流入现金流入现金流出现金流出=现金净增加额现金净增加额”会计会计等式等式。 现金流量是指某一段时间内企业现金流入和流出的数量。现金流量是指某一段时间内企业现金流入和流出的数量。会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告31第四节第四节 现金流量现金流量表表一、现金流量表的概念与作用一、现金流量表的概念与作用（一）现金流量表的含义（一）现金流量表的含义 现金现金 是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。不能随时用于支取的存款不属于现金。 现金等价物

35、现金等价物 指企业持有的指企业持有的期限短期限短、流动性强流动性强、易于转换易于转换为已知为已知金额现金、金额现金、价值变动风险很小价值变动风险很小的投资。的投资。会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告32第四节第四节 现金流量现金流量表表一、现金流量表的概念与作用一、现金流量表的概念与作用（二）现金流量表的作用（二）现金流量表的作用 能使企业外部投资者、债权人和其他与企业有利害关系能使企业外部投资者、债权人和其他与企业有利害关系的财务报表使用者评估企业未来取得净现金流入的能力、的财务报表使用者评估企业未来取得净现金流入的能力、未来偿还负债及

36、支付股利的能力；未来偿还负债及支付股利的能力； 分析企业盈利能力和分析本期营业取得净现金流入与本分析企业盈利能力和分析本期营业取得净现金流入与本期净收益之间差异的原因、反映企业用现金或非现金的期净收益之间差异的原因、反映企业用现金或非现金的投资与筹资活动以及向外界提供所需要的现金流量信息；投资与筹资活动以及向外界提供所需要的现金流量信息； 可以据以分析企业财务管理水平和制定营运资金计划，可以据以分析企业财务管理水平和制定营运资金计划，以加强财务管理运用好企业的营运资金。以加强财务管理运用好企业的营运资金。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告33投资活动投资活动筹资活动筹资活动经

37、营活动经营活动现金现金（企业企业）原材料原材料产成品产成品供应过程供应过程生生产产过过程程销售过程销售过程偿债、分红等偿债、分红等发行股票、债券等发行股票、债券等被投资者被投资者（资本市场资本市场）购入股票、债券等购入股票、债券等转让股票、债券等转让股票、债券等投资者、债权人投资者、债权人（资本市场资本市场）基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告34现金流量表现金流量表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金

38、销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告35二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金收回投资

39、收到的现金 取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔 支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金 投

40、资活动现金流出小计投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告36三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计筹资活动现金流出小计 筹资活动产

41、生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额会计学基础会计学基础 10 财务财务会计报告会计报告第十章第十章 财务会计报告财务会计报告37第四节第四节 现金流量现金流量表表二、现金流量表的编制方法二、现金流量表的编制方法 直接法和间接法直接法和间接法 工作底稿法、工作底稿法、T型账户法和分析填列法型账户法和分析填列法基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报

42、告会计报告38现金流量表现金流量表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营

43、活动有关的现金 经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额本期销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金本期收到本期收到前期前期的应收账款的应收账款本期收到本期收到前期前期的应收票据的应收票据本期的本期的预收预收账款账款本期因销售退回而支付的现金本期因销售退回而支付的现金本期收回本期收回前期前期核销的坏账损失核销的坏账损失本期购买商品、接受劳务支付的现金本期购买商品、接受劳务支付的现金本期支付本期支付前期前期购买商品、接受劳务的未付购买商品、接受劳务的未付款项款项本期本期预付预付款项款项本期发生的购货退回收到的现金本期发生的购

44、货退回收到的现金反映企业实际支付给职工（反映企业实际支付给职工（不包括离退休人不包括离退休人员、在建工程人员员、在建工程人员）的现金以及为职工支付）的现金以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。的其他费用。 包括包括本期本期发生并支付的税费，以及本期支付发生并支付的税费，以及本期支付以以前前各期发生的税费和各期发生的税费和预交预交的税金。的税金。 不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等；也不包括本期退回的增值税

45、、所得税，本用税等；也不包括本期退回的增值税、所得税，本期退回的增值税、所得税等，在期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还收到的税费返还”项目中反映。项目中反映。以现金支付的罚款支出、支付的以现金支付的罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、差旅费、业务招待费现金支出、 保险费、审计费、咨询费等、支保险费、审计费、咨询费等、支付给离退休人员的各项费用、经付给离退休人员的各项费用、经营租赁所支付的现金等。营租赁所支付的现金等。收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还款等。教育费附加返还款等。罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿

46、罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、经营租赁收到的租金等。的现金收入、经营租赁收到的租金等。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告39二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金 处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资

47、产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔 支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资期债权投资本金本金而收到的现金。而收到的现金。反映企业因反映企业因股权性投资股权

48、性投资而分得的而分得的现金股利现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因收到的现金，以及因债权性投资债权性投资而取得的现而取得的现金利息收入。金利息收入。用现金购买的固定资产、工程物资用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬支付给在建工程人员的薪酬收到的在购买股票时支付的已宣布而尚未领收到的在购买股票时支付的已宣布而尚未领取的现金股利；收到的在购买债券时支付的取的现金股利；收到的在购买债券时支付的已到期但尚未领取的债券利息。已到期但尚未领取的债券利息。企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短企业取得的除现金等价物

49、以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。在购买股票时支付的已宣告但尚未领取的现在购买股票时支付的已宣告但尚未领取的现金股利；在购买债券时支付的已到期但尚未金股利；在购买债券时支付的已到期但尚未领取的债券利息。领取的债券利息。基础会计学基础会计学 12 财务财务会计报告会计报告40三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金收到其他

50、与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额 企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项的款项净额净额（发行（发行收入减去支付的佣金收入减去支付的佣金等发行费用后等发行费用后的净额），以及收到的投资者直接以现金方式投资投的净额），以及收到的投资者直接以现金方式投资投入企业的现金。入企业的现金。 以发行股票、债券等方式筹集资金而以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接由企业直接支付的审计、咨询等费用支付的审计、咨询等费用，不在不在本项目中反映，而在本项目中反映，而在“支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。项目中反映。如接受现金捐赠等。如接受现金捐赠等。 该项目反映企业以现金偿还债务