税法_模拟试题二_2012年版

1、中大网校引领成功职业人生 1、2012年度注册会计师全国统一考试税法模拟试卷二一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试卷纸上无效。)下列各项中，属于税收部门规章的是（）。A:消费税暂行条例B:农业税条例C:增值税暂行条例实施细则D:企业所得税法E: 答案:C解析:C解析消费税暂行条例属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位；农业税条例由全国人大常委会正式立法颁布，属于国家法律；企业所得税法由全国人大正式立法颁布，属于国家法律；只有选

2、项C，是国家税务总局颁布的，属于税收部门规章。2、下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。A:加工企业对来料加工后又复出口的货物B:对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C:外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物D:属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物答案:B解析:B解析A属于来料加工业务，应该是只免税不退税；C项因为只取得普通发票，不得申请退税；D项属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，免税不退税。3、某进出口公司2012年2月从德国进口150辆小汽车，每辆到岸价格为10万元，关税税率假设为50%，小汽车消费税税率为5%，该进出口公司应纳消费税（）万元

3、。A:150B:11842C:12050D:75答案:B解析:B解析(1)关税完税价格150×101500(万元)；(2)应纳关税1500×50%750(万元)；(3)应纳消费税(1500750)÷(15%)×5%11842(万元)。4、某旅游企业组团到新加坡旅游。共有游客40人，每人收费7000元，境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元；出境后由新加坡的旅游企业接团，并按每人3000元付给新加坡旅游企业，中国旅游企业应纳的营业税为（）元。A:14000B:10000C:8000D:4000答案:D解析:D解析(700020003000)×

4、40×5%4000(元)。5、以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是（）。A:补缴的消费税税款B:滞纳金C:因漏缴营业税而交纳的罚款D:进口货物缴纳的增值税税款答案:A解析:A解析罚款、滞纳金不作为城建税的计税依据；城建税进口不征。6、下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的是（）。A:出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定B:应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费C:出口关税计入完税价D:在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，不计人完税价中答案:C解析:C解析出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定

5、，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：(1)出口关税；(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。7、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（）主管税务机关缴纳。A:销售地B:开采地C:生产地D:收购地答案:D解析:D解析一般情况下，资源税的扣缴义务人应按收购地主管税务机关缴纳资源税。8、某房地产企业在计算房地产开发费用时，对

6、财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。下列项目可以计入利息支出扣除的是（）。A:超过国家规定上浮幅度的利息支出B:超过贷款期限的利息部分C:金融机构加收的罚息D:按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额答案:D9、2011年某企业拥有房产原值共计10000万元，其中生产经营用房原值8000万元、内部职工医院用房原值800万元、附属学校用房原值700万元、商业门市部用房原值500万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2011年该企业应缴纳房产税（）万元。A:80B:816C:768D:90答案:B解析:B解析房产税(80005

7、00)×(120%)×12%816(万元)。10、下列各项中，免征城镇土地使用税的是（）。A:学校教学楼用地B:宗教寺庙内的照相部用地C:从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地D:企业关闭、撤销后，其占地用于出租的答案:A解析:A解析宗教寺庙内举行宗教仪式用地和宗教人员生活用地是免税的，照相部、饮食部等用地不免税；直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税；企业关闭、撤销后，其占地用于出租的，不免税。企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税。11、某企业2011年3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用发

8、票，注明价款300000元；另外支付购买工具和零配件价款10000元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用8000元，并取得汽车贸易公司开具的普通发票。该工商局应纳车辆购置税税额（）元。A:3153846B:30000C:2564103D:30260答案:A解析:A解析控购费属于政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。应纳车辆购置税300000(100008000)÷(117%)×10%3153846(元)。12、下列对于车船税的说法正确的是（）。A:非机动车也应缴纳车船税B:只就使用的车辆征税，不使用的

9、车辆不征税C:如果拥有车辆、船舶的所有人或管理人未缴纳车船税应由使用人缴纳D:只对国内企业、单位和个人征收答案:C解析:C解析对中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或管理人征收，其中包含外资企业或外国人；车船税的征收范围，是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船，不论是否使用13、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（）。A:对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据B:货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费C:建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额D:对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其辅助材

10、料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花答案:C解析:C解析对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不合装卸费和保险费；对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额。14、下列单位及个人应当缴纳契税的有（）。A:某大学购置教学楼B:某教师购置住宅C:A企业依法并入B企业，B企业由此承受A甲企业的房地产共计8000万元D:某农场受让荒山土地

11、使用权，用于林木种植答案:B解析:B解析国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受的土地房屋用于办公、教学、科研和军事设施的，免征契税。教师购置住宅应当依法缴纳契税。合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农林牧渔生产的，免征契税。15、某居民企业2011年实际支出的工资、薪金总额为800万元，福利费本期发生150万元，拨缴的工会经费15万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费25万元，该企业在计算2011年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。A:0B:75C:43D:3550答案:C解析:C解析福利费扣除限额为800

12、×14%112(万元)，实际发生150万元，准予扣除112万元。工会经费扣除限额800×2%16(万元)，实际发生15万元，可以据实扣除。职工教育经费扣除限额800×25%20(万元)，实际发生25万元，准予扣除20万元。调增应纳税所得额(150112)(2520)43(万元)。16、下列关于国际重复征税的陈述，不正确的是（）。A:国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税B:国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税三种类型C:各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因D:处理国际重复征税问题所采用的具体方

13、法主要有免税法和抵免法两种，其中免税法是普遍采用的答案:D解析:D解析各国的涉外税法和国际税收协定中，处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有免税法和抵免法两种，其中抵免法是普遍采用的。17、根据税收征收管理规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款。其罚款限额是（）。A:10000元以下B:1000元以上5000元以下C:应扣未扣、应收未收税款1倍以上5倍以下D:应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下答案:D解析:D解析其罚款限额是应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下。18、下列有关纳税申报的表述中，不正确的是（）。A:纳税人可以

14、采用直接申报、邮寄申报、数据电文三种申报方式进行纳税申报B:纳税人享受免税待遇的，在免税期间应当按照规定办理纳税申报C:享受减税的企业应按时纳税申报D:扣缴义务人无须进行纳税申报答案:D解析:D解析纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文三种申报方式进行纳税申报，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人，所以扣缴义务人也应进行纳税申报。19、根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是（）。

15、A:180日B:90日C:60日D:15日答案:D解析:D解析根据税收征管法的规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。20、以下选项不属于税务代理关系的确立的特定条件的是（）。A:签订委托代理协议书B:代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理，代理人以个人名义承接的代理业务不受法律保护C:委托方必须是居民企业D:委托项目必须符合法律规定答案:C解析:C解析税务代理关系的确立有其特定的条件：委托项目必须符合法律规定。受托代理机构及专业人员必须具有一定资格。代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理，代理人以个人名义

16、承接的代理业务不受法律保护。签订委托代理协议书。21、二、多选选择题(本题型共15小题，每小题1分，共15分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)比例税率在适用中又可以分为以下具体形式（）。A:单一比例税率B:差别比例税率C:幅度比例税率D:定额比例税率E: 答案:A,B,C解析:ABC解析比例税率又可以分为单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率三种具体形式。22、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（）。A:采取折扣销售方式

17、销售货物，如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算增值税B:以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)C:还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出D:以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税E: 答案:A,B,C解析:ABC解析采取折扣销售方式销售货物，如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算增值税；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不合增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不合税价计税，不得扣减旧货物的收购价格；还本销售方式销售货

18、物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出；以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理。23、下列各项中，应当征收消费税的有（）。A:日化厂赠送给客户的香水B:将自产的烟丝用于连续生产卷烟C:百货公司零售金项链D:轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎E: 答案:A,C解析:AC解析用于连续生产卷烟的烟丝，属于继续生产应税消费品，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。24、下列各项中，属于营业税兼营行为的有（）。A:某运输企业销售货物并运输所售货物B:建材商店销售建材，另外还

19、提供装饰装修服务C:塑钢门窗生产企业为客户生产门窗，并提供安装服务D:某娱乐城提供娱乐服务，同时还附设商店零售小商品E: 答案:B,D解析:BD解析选项A为营业税混合销售行为，不属于兼营行为；选项C为增值税的混合销售行为25、某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2010年8月购进货物取得普通发票的销售额合计50000元，销售货物开具普通发票销售额合计70000元，出租设备取得收入10000元。本月应纳城建税和教育费附加分别为（）。A:城建税12694元B:城建税22311元C:教育费附加7616元D:教育费附加13387元E: 答案:A,C解析:AC解析该企业应纳增值税70000&#

20、247;(13%)×3%203883元；应纳营业税10000×5%500元；应纳城建税(203883500)×5%12694元；应交教育费附加(203883500)×3%7616元。26、下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有（）。A:在境外运输途中遭受损坏或损失的货物B:因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物C:起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物D:海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物E: 答案:A,C解析:AC解析选项B经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。选项D经证明不是包管不慎造成的，才酌情减免。27

21、、根据相关规定，下列关于资源税的纳税地点，表述正确的有（）。A:跨省开采的，在开采所在地纳税B:资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税C:扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳D:省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳E: 答案:A,B,C解析:ABC解析纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳；纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定；纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地或者生产地纳税。28、房地产开发公司支付

22、的下列相关税费，可列入加计20%扣除范围的有（）。 A:取得土地使用权缴纳的契税B:占用耕地缴纳的耕地占用税C:支付建筑人员的工资福利费D:开发小区内的道路建设费用E: 答案:A,B,C,D解析:ABCD解析选项ABCD作为开发成本均可加计扣除。29、耕地占用税具有以下（）特点。 A:兼具资源税与特定行为税的性质B:采用地区差别税率C:在占用耕地环节一次性课征D:税收收入专用于耕地开发与改良E: 答案:A,B,C,D解析: ABCD解析上述四项都是耕地占用税的特点。30、甲公司购买一幢写字楼，应缴纳的税金有（）。A:营业税B:契税C:土地增值税D:印花税E: 答案:B,D解析:BD解析AC均由

23、销售写字楼的售房单位缴纳，契税是需要由买方缴纳；印花税是买卖双方都应缴纳。31、个人所得税应税项目中，同时采用费用定额扣除(800元)或定率扣除(20%)的项目有（）。A:财产转让所得B:财产租赁所得C:特许权使用费所得D:劳务报酬所得E: 答案:B,C,D解析:BCD解析有4个税目采用费用定额扣除与定率扣除相结合的办法，除选项B、C、D之外，还有稿酬所得。32、国际避税的主要方法有（）。A:采取人员流动避税B:通过资金或货物流动避税C:选择有利的企业组织形式避税D:利用避税地避税E: 答案:A,B,C,D解析:ABCD解析国际避税的方法主要有；采取人员流动避税；通过资金或货物流动避税；选择有

24、利的企业形式避税；利用转让定价避税；不合理保留利润避税；不合理借款避税；利用税境差异避税；运用国际重复征税的免除方法避税；利用避税地避税；利用税收优惠避税。33、在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有（）。A:申请人认为需要停止执行的B:被申请人认为需要停止执行的C:被申请人确实难以执行的D:复议机关认为需要停止执行的E: 答案:B,D解析:BD解析行政复议期间可以停止执行具体行政行为的情形有：被申请人认为需要停止执行的；行政复议机关认为需要停止执行的；申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；法律规定停止执行的。因此AC不正确。34、某国有企业因有违反

25、税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2010年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为（）。A:8000元B:9200元C:13040元D:16640元E: 答案:C解析:C解析税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。该企业在2010年4月5日缴纳罚款时的总金额(165)×8000×3%800013040(元)。35、某税务代理中介机构为其客户(增值税一般纳税人)进行增值税的代理中，可以从事的税

26、务代理业务有（）。A:办理增值税专用发票领购手续B:办理增值税一般纳税人资格认定申请C:利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票D:办理增值税的纳税、退税和减免税申报E: 答案:C,D解析:CD解析增值税专用发票由防伪税控系统开具，而不需要领购。税务代理可以办理除增值税专用发票外的发票领购手续。36、三、计算题(本题型共4小题，每小题6分，共24分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试卷上无效。)1春雨纺织厂为增值税一般纳税人，2011年4月经营情况如下：(1)该纺织厂将其生产的一批棉织品作为“五一”劳动节礼物发给职工，按同规格

27、棉织品的同期销售价格计算的不含税销售额为20万元；(2)销售绸缎20000匹，含税销售收入为234万元；(3)向当地农业生产者收购蚕茧一批，作为生产的原材料，收购发票上注明的农产品买价共计10万元；(4)向外地经销商销售真丝一批，由甲公司负责运输，真丝的不含税销售额为30万元，收到甲公司开具的发票上注明运费198万元；(5)该纺织厂从A生产企业(小规模纳税人)处购进纱线一批，价款为6万元，未取得专用发票；同时向B企业(小规模纳税人)销售棉布一批，不含税销售额为40万元。请计算并回答下列问题：请计算春雨纺织厂当月应纳的增值税税额。A:审计工作底稿的归档期限应当是2012年2月18日后60天内B:

28、乙注册会计师所在的会计师事务所应当自2012年2月18日起，对审计工作底稿至少保存10年C:如果在乙注册会计师审计过程中，用到了2010年审计时获取的资料，那么对这些资料应当放回原审计档案中随原资料保存至相应年限D:在对审计工作底稿复核时，应当遵循的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少人员的工作答案:三、计算题1参考答案及解析该纺织厂当月应纳增值税：销项税额20×17%234÷(117%)×17%30x17%40×17%493(万元)进项税额10×13%198×7%14386(万元)当月应纳增值税额49314386478614(万元)37、新兴酒厂2011年6月份发生如下经济业务：(1)销售粮食白酒10000瓶，每瓶500克，每瓶不含税售价为200元，同时，销售黄酒500吨。(2)销售薯类白酒5000箱，每箱300元，每箱10瓶，每瓶500克。收取包装物押金3000元(不含税)，采取委托收款结算方式，货已发出，托收手续已办妥。(3)向方圆商场分期收款销售的其他酒的第三批收款期限已到，按照双方签订的合同规定，本期应收货款40000元，但方圆商场由于资金周转困难尚未付款。计算新兴酒厂6月应纳消费税税额(注：粮食白酒定额税率05元/500克；比例