财务报表概述详解

1、财务报表分析本课程主要讲述内容概述项目二、财务报表分析的主体、对象和内容项目一、财务报表分析的定义和目的项目三、财务报表分析的程序和基本方法 项目四、财务报表分析应注意的问题课堂导入我想投资这家企业，需要关注哪些信息。Company L总体上需要关注：总体上需要关注：123收益收益风险风险未来发展前景未来发展前景 企企业财务实业财务实力力企企业偿债业偿债能力能力企企业经营业绩业经营业绩企企业业管理效率管理效率具体应具体应该考虑该考虑项目一、财务报表分析的定义和目的 财务报表分析财务报表分析，是以，是以财务报表财务报表为主要依据，对经济活动与为主要依据，对经济活动与财务收支情况进行全面、系统的分

2、析。财务收支情况进行全面、系统的分析。一、财务报表分析定义一、财务报表分析定义狭义资产负债表利润表现金流量表广义股东权益变动表附注静态报表静态报表动态报表动态报表财务状况经营成果现金流量什么是财务报表？什么是财务报表？企业对外公布的一套报表，用于反映企业的经营状况。企业对外公布的一套报表，用于反映企业的经营状况。财务报表财务报表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益财务状况财务状况现金流量现金流量 收入收入 成本费用成本费用 利润利润 现金流入现金流入 现金流出现金流出常用报表包括哪些？常用报表包括哪些？资产负债表实力底子利润表能力面子现

3、金流量表活力日子（一）资产负债表（一）资产负债表资产资产期末数期末数年初数年初数负债和所有者权益负债和所有者权益期末数期末数年初数年初数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产 应付票据应付票据 应收票据应收票据 应付账款应付账款 应收账款应收账款 预收款项预收款项 其他应收款其他应收款 应付职工薪酬应付职工薪酬 存货存货 应交税金应交税金 流动资产合计流动资产合计 流动负债合计流动负债合计非流动资产：非流动资产：非流动负债：非流动负债： 可供出售金融资产可供出售金融资产 长期借款长期借款 持有至到期投资持有至到期投资 应付债券

4、应付债券 长期股权投资长期股权投资 长期应付款长期应付款 长期应收款长期应收款 预计负债预计负债 投资性房地产投资性房地产 非流动负债合计非流动负债合计 固定资产固定资产 负债合计负债合计 在建工程在建工程所有者权益：所有者权益： 无形资产无形资产 实收资本（股本）实收资本（股本） 开发支出开发支出 资本公积资本公积 商誉商誉 盈余公积盈余公积 长期待摊费用长期待摊费用 未分配利润未分配利润 非流动资产合计非流动资产合计 所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计（二）利润表（二）利润表项项 目目本年金额本年金额上年金额上年金额一、营业收入一、营业收入

5、 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）号填列） 投资收益（损失以投资收益（损失以“”号填列）号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”号填列）号填列） 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失其中：非流动资产处置净损失 三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“”号填列）号填列） 减：所得税费

6、用减：所得税费用 四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“”号填列）号填列）五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益（三）现金流量表（三）现金流量表项目本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置

7、固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计项目本年金额上年金额 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量

8、净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额（三）现金流量表补充资料（三）现金流量表补充资料项目本年金额上年金额1将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“”负号填列） 固定资产报废损失（收益以“”负号填列） 公允价值变动损失（收益以“”号填列） 财务费用（收益以“”号填列） 投资损失（收益以“”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“”号填列） 存货的减少（增加以“”号填列） 经营性应收项目的减

9、少（增加以“”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“”号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额（三）现金流量表补充资料（三）现金流量表补充资料项目本年金额上年金额2不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产3现金及现金等价物净变动情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额反映过去反映过去评价现在评价现在预测未预测未来来二、财务报表分析的作用二、财务报表分析的作用三、财务报表分析的目的三、财务报表分析的目的1.从企业投资者角度来看从企业投资者角度来看 盈利能力、

10、偿债能力、营运能力2.从企业债权者角度来看从企业债权者角度来看 偿债能力、盈利能力3.从企业经营者角度来看从企业经营者角度来看 盈利能力、营运能力、偿债能力4.从其他财务分析主体角度来看从其他财务分析主体角度来看 企业的信用状况、对国家各项政策的执行情况 经营者经营者股东股东（所有者）（所有者）债权人债权人国家国家（税务部门）（税务部门）其他其他投资投资股息红利股息红利借款借款利息利息税款税款经营环境经营环境项目二、财务报表分析的主体、对象和内容一、财务报表分析的主体一、财务报表分析的主体利益相关者利益相关者1、债权人、债权人 关心：企业是否具有偿还债务的能力。关心：企业是否具有偿还债务的能力

11、。 （1）短期债权人主要关心企业当前的财务状况，流动资产的流动性和）短期债权人主要关心企业当前的财务状况，流动资产的流动性和周转率。周转率。 （2）长期债权人主要关心长期收益能力和资本结构。）长期债权人主要关心长期收益能力和资本结构。 主要决策：决定是否给企业提供信用，以及是否需要提前收回债权。主要决策：决定是否给企业提供信用，以及是否需要提前收回债权。财务报表分析解决的问题：财务报表分析解决的问题： （1）公司为什么需要额外筹集资金；）公司为什么需要额外筹集资金； （2）公司还本付息所需资金的可能来源是什么；）公司还本付息所需资金的可能来源是什么； （3）公司对于以前的短期和长期借款是否按期

12、偿还；）公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还； （4）公司将来在哪些方面还需要借款。）公司将来在哪些方面还需要借款。 2、投资人、投资人 关心：企业是否具有获利的能力。关心：企业是否具有获利的能力。主要决策：是为了在竞争性的投资机会中做出选择。主要决策：是为了在竞争性的投资机会中做出选择。财务报表分析解决的问题：财务报表分析解决的问题： （1）公司当前和长期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重）公司当前和长期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大变动的影响；大变动的影响； （2）目前的财务状况如何，公司资本结构决定的风险和报酬如何；）目前的财务状况如何，公司资本结构决定的风险和报酬

13、如何； （3）与其他竞争者相比，公司处于何种地位。）与其他竞争者相比，公司处于何种地位。 3、经营者、经营者 关心：公司的财务状况、盈利能力和持续发展的能力。关心：公司的财务状况、盈利能力和持续发展的能力。分析报表的主要目的：分析报表的主要目的： 是改善报表。他们通过财务报表分析，发现有价值的线索，是改善报表。他们通过财务报表分析，发现有价值的线索，设法改善业绩，使得财务报表能让投资人和债权人满意。设法改善业绩，使得财务报表能让投资人和债权人满意。4、政府机构和其他、政府机构和其他 政府机构也是公司财务报表的使用人，包括税务部门、国政府机构也是公司财务报表的使用人，包括税务部门、国有企业的管理

14、部门、证券管理机构、会计监管机构和社会保有企业的管理部门、证券管理机构、会计监管机构和社会保障部门等。他们使用财务报表是为了履行自己的监督管理职障部门等。他们使用财务报表是为了履行自己的监督管理职责。责。 其他进行财务分析的人士还有企业职工和工会、审计师和其他进行财务分析的人士还有企业职工和工会、审计师和财务分析师等。财务分析师等。 资产=负债+所有者权益经营者经营者债权人债权人投资者投资者主主要要利利益益相相关关者者 二、财务报表分析的对象：二、财务报表分析的对象：投资活动投资活动经营经营活动动123筹资活动筹资活动 一方面是取得运用现金（有时也包括非现金资产）的权利，一方面是取得运用现金（

15、有时也包括非现金资产）的权利，它们反映在资产负债表的左方（资产）；它们反映在资产负债表的左方（资产）；另一方面是产生对债权人和所有者的义务，它们反映在另一方面是产生对债权人和所有者的义务，它们反映在资产负债表的右方（负债及所有者权益）。资产负债表的右方（负债及所有者权益）。 直接结果：是取得非现金资产，它们反映在资产负债表上。直接结果：是取得非现金资产，它们反映在资产负债表上。最终结果：是运用资产赚取的收益，它们反映在利润表上最终结果：是运用资产赚取的收益，它们反映在利润表上投资过程，是现金流出企业（同时非现金资产流入企业）投资过程，是现金流出企业（同时非现金资产流入企业）它们反映在现金流量表

16、上它们反映在现金流量表上直接后果：是取得收入和支出成本，反映在利润表上。直接后果：是取得收入和支出成本，反映在利润表上。 经营活动占用的资源是资产，它们反映在资产负债表的左方。经营活动占用的资源是资产，它们反映在资产负债表的左方。经营活动会引起现金流动，它们反映在现金流量表上。经营活动会引起现金流动，它们反映在现金流量表上。 3 3、企业的、企业的风险分析风险分析2 2、企业的偿、企业的偿债能力，获利债能力，获利能力和发展能能力和发展能力分析力分析1 1、财务、财务状况分析状况分析三、财务报表分析的内容三、财务报表分析的内容 主要分析内容主要分析内容一、财务报表分析步骤一、财务报表分析步骤第二步第三步第四步第五步第一步明确分析目的明确分析目的搜集相关信息搜集相关信息设计分析程序设计分析程序整理并分析资料整理并分析资料得出分析结论得出分析结论项目三、财务报表分析的步骤和基本方法 趋势分析趋势分析财务指标财务指标分析分析对比分析对比分析因素分析因素分析二、财务报表分析的方法二、财务报表分析的方法 主要主要分析方法分析方法 项目四、财务报表分析应注意的问题财务报表所披露的信息只是单个企业信息财务报表所披露的信息只是单个企业信息财务报表所披露的信息只是历史性的信息财务报表所披露的信息只是历史性的信息财务报表提供的信息是按历史成本计量的信息财务报表提供的信息是按历史成本计量的