基础会计学期末小抄

1、会计的定义会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理活动， 也是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。（货币量度是最主要的量度，实物量度和劳动量度是辅助量度）会计职能的含义是指会计在经济管理中所具有的功能。.基本职能：核算（反映）和监督 1、反映职能会计的首要职能会计核算职能，又称会计反映职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。 反映的4个环节：确认（能否记账、何时记账、用何要素）、计量（记多少）、记录（怎么记）、报告（通过编制财务报告提供信息）反映的特点：以货币为主要量度，反映企业交易或者事项的全过程，反映的连续

2、性（按时间顺序不间断的记录）、系统性（联系又分类的记录）、完整性（完整记录）2、 监督职能又称会计控制职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行监督检查。会计监督的特点: 包括了事前监督、事中监督和事后监督主要是利用反映职能所提供的会计信 息，运用价值指标进行的货币监督 反映是监督的基础，监督是反映的保证，二者相辅相成且辩证统一。会计对象会计对象是指会计核算和监督的内容，具体是指社会再生产过程中能以货币表现的经济活动，即资金运动或价值运动。企业的会计对象是指企业经营过程中的资金运动，即经营资金运动。企业资金运动包括资金投入、资金循环与周转（即资金运用）、资金退出三个

3、环节。注 意1. 企业应缴纳的税金有多种，如果企业缴纳的税金应计入产品成本（比如不允许抵扣的增值税等），此缴纳的税金就不会退出企业，会随同产品销售出去又将形成现金的回流，成为企业的资金循环与周转的一个组成部分。如果企业缴纳的税金是彻底流出企业（比如缴纳的所得税），它不会再为企业带来任何的资金流入，就是退出企业。2.企业按规定提取盈余公积不是资金退出。会计目标也称会计目的，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务会计报告使用者（投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众以及企业管理层等）提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报

4、告使用者作出经济决策。会计的具体目标1、会计信息应当满足国家宏观经济管理的需要2、会计信息应当满足外部利益相关者的需要3、会计信息应当满足企业内部经营管理的需要会计核算前提会计核算前提又称会计假设，是指为了保证会计信息质量，对会计确认、计量和报告的空间和时间范围，目的是把会计主体的经济活动与其他会计主体经济活动区别开来。1、 会计主体 2、持续经营 3、会计分期 4、货币计量法人都是会计主体，会计主体不一定是法人；会计主体可能是法人主体之下细分的分支机构；会计主体也可能是企业集团众多法人主体的集合；当会计核算中有两种或两种以上货币量度时，必须确定记账本位币。我国一般以人民币为记账本位币。业务收

5、支以外币为主的企业也可选择某种外币作为记账本位币，但向外编送财务报告时，应折算为人民币反映。权责发生制权责发制也称应计制或应收应付制，它是以收入、费用是否发生而不是以款项是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础。两个凡是：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。优缺点：能体现同一会计期间收入和费用的配比关系，能较准确反映当期损益；但会计处理复杂，期末必须账项调整收付期和归属期不一致的款项。权责发生制下需要账项调整的业务类型：先预付,后摊销先预提,后支

6、付先预收,后实现收入先实现收入,后收回应收款(赊销) 会计信息质量要求：1、 可靠性（保证会计信息真实可靠，内容完整）：反映的真实性、可验证性和中立性2、 相关性（与财务 会计报告使用者的经济决策需要相关）：预测价值、反馈价值3、 可理解性（要求企业提供的会计信息应当清晰明了)4、 可比性:横向可比不同企业相同会计期间可比；纵向可比同一企业不同会计期间可比（同一企业不同时期发生的同一或者类似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。）5、 及时性6、 谨慎性：不应高估资产或者收益、低估负债或者费用7、 重要性：重要性包括质和量两个方面的内容8、 实质重于形式：企业应当按照交易或事项

7、的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。例如:融资租赁、售后回购（不能确认收入）等收入费用=税前利润 税前利润*税率=所得税会计方法的内容：会计核算(最基本，最主要)、会计分析、会计检查、会计预测、会计决策、会计控制会计核算方法会计核算方法是对会计对象进行核算的手段，主要包括设置会计科目与账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。 会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。所有者权益的构成：实收资本，资本公积，盈余公积，未分配利润盈余公积和未分配利润合称为留存收益资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或

8、股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失等，总账科目下只设两个二级明细科目即：“资本（或股本）溢价”和“其他资本公积”。利得损失有两个去向： 1.直接计入所有者权益中的：资本公积其他资本公积，比如可供出售金融资产的公允价值变动要计入资本公积。并入资产负债表，不影响当期损益。 2.直接计入利润中的：营业外收入、营业外支出。比如现金捐赠等情况，直接计入当期损益，并入利润表。 所有者权益与企业特定的、具体的资产并无直接关系，它并不与企业任何具体的资产项目发生对应关系。所有者权益只是在整体上、在抽象的意义上与企业的

9、资产保持数量关系。 企业代第三方收取的款项，如增值税销项税额，不是企业的经济利益，并不导致所有者权益的增加，因而不属于本准则所指收入范围；利得不是收入；费用与成本联系和区别（以产品生产为例）联系主要表现在：成本是按一定的产品而言所发生的费用，是按照产品品种等成本计算对象对当期发生的费用进行归集而形成的。区别主要表现在：费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关；成本与一定种类和数量的产品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。企业的产品销售后，其生产成本就转化为销售当期的费用，称为产品销售成本或主营业务成本。利润的内容 营业利润=营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用

10、管理费用财务费用资产减值损失投资收益公允价值变动损益利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税费用利润可分为营业利润、利润总额、净利润和每股收益四个层次。会计计量的含义：会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列于财务报表而确定其金额的过程。会计计量的阶段：初始计量和后续计量会计计量的属性：包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。反映的是会计要素金额的确定基础。计量属性的应用原则基本准则规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。会计等式的含义会计

11、等式，又称会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式，它是表明各会计要素之间基本关系的等式。基本会计等式（即静态会计等式、财务状况等式 ）反映企业在某一会计期末时点上资产、负债及所有者权益等三项会计要素之间平衡关系的公式： 资产=权益=债权人权益+投资人权益= 负债+所有者权益动态会计等式（也称经营成果等式 ）反映企业在某一时期收入、费用及利润等三项会计要素之间平衡关系的公式：收入费用=利润这一等式反映了利润的实现过程，是编制利润表的依据。 注意:这里的利润是指营业利润。作为企业经营成果的利润总额还包括直接计入利润的利得和损失。拓展的会计等式：资产=负债+所有者权益 +（收入费用）或：资产+费用=负

12、债+所有者权益 +收入期初：（期初）资产（期初）负债（期初）所有者权益期内：资产（变动）费用（发生）负债（变动）所有者权益（变动）收入（取得）期初：（期末）资产（期末）负债（期末）所有者权益经济业务的类型分析 (1) 资产和权益同时等额增加。 (2) 资产项目此增彼减，增减金额相等。 (3) 权益项目此增彼减，增减金额相等。 (4) 资产和权益同时等额少。经济业务对会计等式的影响分析结论1.任何业务发生，会计等式都恒等；2.等式两边变动，同增同减，平衡总额变化；3.等式一边变动，此增彼减，平衡总额不变。会计科目的含义：会计科目简称科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的科目。会计科目的设置原

13、则：1. 必须结合会计对象的具体内容和特点2.必须符合经济管理和经济决策的要求3. 力求做到统一性与灵活性相结合4. 繁简适度，相对稳定会计科目按经济内容分：资产类，负债类，共同类，所有者权益类，成本类和损益类。会计科目按其提供核算资料的详略分：总分类科目（总目）和明细分类科目（子目）、（细目）账户的含义账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的工具。账户与会计科目的关系科目是设置帐户的依据，是帐户的名称，账户是会计科目的具体运用，二者一一对应；科目与帐户反映相同的经济内容，会计科目的性质决定了账户的性质；设置的目的均为分类核算经济业务，会计科目的

14、分类也是账户的分类。区别：科目是在经济业务发生前开设的，账户是经济业务发生后所进行的分类记录；科目无结构，账户有结构；科目只反映经济业务的质，账户既反映质又反映量。账户的基本结构：账户名称，“登账”日期，凭证字号，摘要，金额。注：账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额和本期减少发生额统称为账户的四个金额要素。（期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 ）若计算结果0，期初期末余额方向一致，账户性质不变；若0,期初期末余额 方向相反，账户性质改变记账方法的含义记账方法是指会计核算工作中在（以货币作为主要计量单位，运用一定的方法将经济业务登记到账户中去的一种专门方法。）复式记账复式记账法是指

15、对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行登记,全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。复式记账的理论依据-会计恒等式优点：1、能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉2、 能够进行试算平衡，便于查账和对账。种类：借贷记账法、增减记账法和收付记账法借贷记账法含义（图P50）借贷记账法是以会计等式作为记账原理，以“借“、”贷“作为记账符号，来反映经济业务的增减变化的一种复式记账方法。（“借”表示债权（应收款）的变化，“贷” 表示债务（应付款）的变化 ）注意：1.它们只是纯粹的记账符号，“借”、“贷”概念不尽相同，不能望文生义；2. “借”、“贷”在帐户

16、中位置固定，用来指明记账方向，记录相反的资金变化；3. “借”不等于增，“贷”不等于减，增，减记入帐户何方，由帐户性质决定。注：备抵账户（抵减账户）结构与其被调整账户的结构相反借贷表示的内容可能是此增彼减，也可能是同增或同减。借贷记账法的规则：有借必有贷，借贷必相等（P55）会计分录的定义 指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。在我国，会计分录的载体是“记账凭证”。试算平衡 定义：根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，检查账户记录是否正确的一种方法。种类：发生额试算平衡、余额试算平衡公式：（1）发生额试算平衡：全部账户本期借

17、方发生额全部账户本期贷方发生额（2）余额试算平衡法全部账户期初借方余额全部账户期初贷方余额全部账户期末借方余额全部账户期末贷方余额会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证的作用1.记录经济业务，提供记账依据。记录经济业务2.明确经济责任，强化内部控制。签字盖章、传递3.监督经济活动，控制经济运行。审核合法合理原始凭证按取得的来源不同分为：自制、外来不能证明经济业务已经完成的原始依据，不能作为原始凭证。未经对方单位签章，不具备法律效力的凭证，或不具备凭证基本内容的白条，不能作为原始凭证。填制的依据和填制的人员1.以实际发生或完成的经济业务为依据，

18、由业务部门的经办人员直接填制；2.以账簿记录为依据，由会计人员加工整理计算填制；3. 汇总原始凭证的填制人员可能是业务部门的经办人也可能是会计人员。（差旅费报销单，工资费用分配表）原始凭证按照填制手续及内容不同分为：一次凭证、累计凭证、汇总凭证、记账编制凭证外来凭证都是一次凭证原始凭证按照格式不同分为：通用、专用记账凭证按用途分为专用凭证和通用凭证。专用凭证按其所记录的经济业务是否与库存现金和银行存款的收付有关又可分为收款、付款、转账凭证。戳记： 出纳员不能直接依据有关收、付款业务的原始凭证来收、付款项，必须根据审核批准的收款凭证收款，或根据付款凭证付款，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记

19、，以免重收重付。只有加盖“收讫”、“付讫”后的收、付款凭证，才能作为登记账簿的依据。记账凭证按其填制方式分为：复式记账凭证，单式记账凭证按记录经济业务的数量分类：汇总记账凭证和单一记账凭证原始凭证的填制要求记录真实、内容完整、手续完备、书写规范、编号连续、不得涂改、填制及时记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。会计账簿的概念会计账簿（简称“账簿”）是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。从外表形式上看账页组成从记录的内容

20、看记录各项经济业务设置和登记账簿的意义1.提供系统、完整的会计核算资料。（零散资料加以归类和汇总）2.有效发挥会计的监督职能。（日常监督和账实核对） 3.编制会计报表的主要依据。（报表数字来源于账簿，账簿反映具体情况) 设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。会计账簿与账户的关系账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容，二者间的关系是形式和内容的关系。账簿按用途分类：序时账薄（日记账）、分

21、类账簿、备查账簿序时账簿按其记录内容的不同，又可分为普通日记账和特种日记账。大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账按照分类的概括程度不同，又分为总分类账和明细分类账两种。任何单位都必须设置总分类账。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。备查账簿：某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的辅助账簿。它不是根据会计凭证登记的账簿；它也没有固定的格式；它通常依据表外科目登记。按账页格式的不同，账簿主要分为三栏式、多栏式和数量金额式。按外表形式分类：订本式账薄、活页式账簿、卡片式账簿订本式账薄适用：总分类账、现金日记账和银行存款日记账

22、。活页式账簿适用：明细分类账企业一般只对固定资产明细账的核算采用卡片账形式会计账簿的基本内容1. 封面，主要标明账簿的名称。2.扉页，主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表（活页账、卡片账在装订成册后，填写账簿启用经管人员一览表（账簿启用登记表）。3. 账页，（1）账户的名称（一级科目、二级或明细科目）；（2）登记账簿的日期栏；（3）记账凭证的种类和号数栏；（4）摘要栏（所记录经济业务内容的简要说明）；（5）金额栏（记录经济业务的增减变动和余额）；（6）总页次和分户页次栏。会计账簿的启用在启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，表内详细载明：单位名称

23、、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖有关人员的签章和单位公章。无账户名称更换记账人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写交接日期和交接人员姓名并签章。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编号页码，另加目录，记录每个账户的名称和页次。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期。账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注或画“”，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格。一般应占

24、格距的1/2。方便更正，同时也方便查账工作。各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。凡需要结出余额的账户。结出金额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“ ”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样； 也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏

25、内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。现金、存款类应累计本年发生额，其他账户合计本期发生额，余额为本页最后一笔发生额结余数，摘要写“转下页 ”或“过次页”。下列情况，可以用红色墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方

26、向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。例如结帐划线 错账的查找方法：全面检查法（顺查法、逆查法）、局部抽查法（差数法、除二法、除九法）1.划线更正法（红线更正法）适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 更正的方法：先在错误的文字或数字上划一条红色横线，表示注销；然后将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。2.红字更正法（红字冲账法） 第一种情况适用范围：记账后，发现记账凭证中的科目名称、记账方向或金额有错误，致使账簿记录错误，可用红字更正法予以更正。（三要素错误）更正的方法：

27、先红字冲销错误分录，后填制蓝字正确分录红字凭证的摘要：“更正某月某日第号记账凭证的错账”第二种情况1.适用范围：记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。2. 更正方法：简化核算手续，冲多记金额。用红字金额填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额。摘要：“冲销某月某日第号记账凭证多记金额”补充登记法适用范围：记账后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。 更正方法：用蓝字补记少记的金额摘要：补记某月某日第号记账凭证少记金额” 财产清查的概念财产清查是通过对货币资金、财产物资、往来款项等

28、的盘点和核对查明其实有数和帐存数是否相符的一种会计核算方法。财产清查的意义（1） 保证账实相符，提高会计资料的准确性；（2）切实保障各项财产物资的安全完整；（3）加速资金周转，提高资金使用效益。帐实不符的原因（1）财产物资保管过程中发生的自然损溢；（2）财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错；（3）由于管理不善、工作人员失职造成的财产损失；（4）在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；（5）因营私舞弊、贪污盗窃等非法行为造成；（6）未达账项；（非保管与记录导致）（7）非常损失。（自然灾害或意外事故导致）财产清查的种类（一）按照清查的对象和范围分为全面清查和局部清查（二）按照清查的时

29、间分为定期清查与不定期清查（清查时间是否有计划）（三）按照清查的执行系统分类全面清查的对象：（1）货币资金（2）财产物资。包括在本单位的所有固定资产、库存商品、原材料、包装物、低值易耗品、在产品、未完工程等；属于本单位但在途中的各种在途物资；委托其他单位加工、保管的材料物资；存放在本单位的代销商品、材料物资等。（3）债权债务全面清查的适用范围：（多选）（1）年终决算前，为确保年终决算会计资料真实、正确，需进行全面清查。（2）单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前，为明确经济责任，需进行全面清查。（3）开展全面清产核资、资产评估等活动。（4）单位主要负责人调

30、离工作前。局部清查的清查对象：（流动性较强的资产）（1）库存现金，出纳人员应于每日业务终了时清点核对。（2）银行存款，出纳人员每月至少应同银行核对一次。（3）库存商品、原材料、包装物等，年内应轮流盘点或重点抽查；对各种贵重物资，每月应盘点一次。（4）债权债务，每年至少应同对方核对一至两次不定期清查一般适用以下几种情况：（1）更换财产物资、库存现金保管人员。（2）发生自然灾害或意外损失。（3）有关财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查。（4）进行临时性清产核资。注：全面检查不一定是定期检查，局部检查不一定是不定期清查；反之亦然。财产清查的方法1、存货的盘存制度（1）永续盘存制也叫账面盘存制，是指对各项财产物资的收入或发出情况都必须根据会计凭证在有关账簿中进行连续登记，并随时在账上结出结存数。（发出存货价值=发出存货数量x存货单价）优点：有利于随时掌握财产物资的增减结存情况；财产进出手续严密，便于加强监督，便于用账存控制实存。 缺点：要逐日逐笔登记帐簿，工作量较大。（2）实地盘存制就是对各种财产