税务筹划的原理与技术PPT学习教案

1、会计学1税务筹划的原理与技术税务筹划的原理与技术第2页/共53页第3页/共53页第4页/共53页第5页/共53页第6页/共53页第7页/共53页第8页/共53页第9页/共53页第10页/共53页第11页/共53页第12页/共53页根据收益效应分类，可以将税务筹划原理基本归纳为两大类：绝对收益筹划原理和相对收益筹划原理。根据着力点分类 根据筹划的着力点的不同，可以把税务筹划原理分为税基筹划原理、税率筹划原理和税额筹划原理。第13页/共53页 直接收益筹划原理是指通过税务筹划直接减少纳税人的纳税绝对额而取得收益的原理。 间接收益筹划原理指通过在相关纳税人之间转移应纳税所得，以便适用于最低的边际税率

2、（或是取得最小的总税额），某一个纳税人的纳税绝对额没有减少，但课税对象所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或另一些纳税人纳税绝对额的筹划。第14页/共53页相对收益筹划原理是指纳税人一定时期内的纳税总额并没有减少，但某些纳税期的纳税义务递延到以后的纳税期实现，取得了递延纳税额的时间价值，从而取得了相对收益。 税基筹划原理是指纳税人通过缩小税基来减轻税收负担甚至免除纳税义务的原理。 第15页/共53页税基递延实现 税基总量不变，税基合法递延实现。在一般情况下可递延纳税，等于取得了资金的时间价值，取得了无息贷款，节约融资成本；在通货膨胀的情况下，税基递延等于降低了实际应纳税额；在适用累进税率的

3、情况下，有时可以防止税率的爬升。税基均衡实现 税基总量不变，税基在各纳税期之间均衡实现。在有免征额或税前扣除定额的情况下，可实现免征额或者税前扣除的最大化；在适用累进税率的情况下，可实现边际税率的最小化。第16页/共53页 税基即期实现 税基总量不变，税基合法提前实现，在减免税期间，可以实现减免税的最大化。税基最小化 税基总量合法减少，可以减少纳税或者避免多纳税。第17页/共53页 税率筹划原理指纳税人通过降低适用税率的方式来减轻税收负担的原理。 1 筹划比例税率：寻求最佳税负点。 2筹划累进税率：寻求最佳累进分界点。 3筹划定额税率第18页/共53页 税额筹划原理是指纳税人通过直接减少应纳税

4、额的方式来减轻税收负担或者解除纳税义务的原理，常常与税收优惠中的减免税、退税相联系。 1筹划减免税 2筹划其他税收优惠政策第19页/共53页 减免税是指国家为了照顾国民经济中某些特殊情况，运用税收调节职能，对某些纳税人或征税对象给予的减轻或免除税收负担的一种鼓励或照顾措施。 按照具体内容划分，减免税可分为政策性减免税和照顾困难减免税。减免税技术是指在不违法和合理的情况下，使纳税人成为减免税人，或使纳税人从事减免税活动，或使征税对象成为减免税对象而少纳税收的税务筹划技术。第20页/共53页 1运用绝对收益筹划原理。 2主要运用税额筹划原理。 3适用范围狭窄。 4技术简单。 1尽量争取更多的减免税

5、待遇。 2尽量使减免税期最长化。 3减免税必须有法律、法规的明确规定。 4企业所得税法中规定的减免税优惠措施,对一个企业可能会有减免税政策交叉的情况，在具体执行时，可选择使用其中一项最优惠的政策，但不能两项或者几项优惠政策累加执行。第21页/共53页 分割是指把一个纳税人的应税所得分成多个纳税人的应税所得，或者把一个纳税人的应税所得分割成适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个部分的应税所得。分割技术是指在不违法和合理的情况下，使所得在两个或更多个纳税人之间，或者在适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个部分之间进行分割的税务筹划技术。第22页/共53页 1.应用绝对收益筹划原理。 2.应用税

6、基筹划原理。 3.适用范围狭窄。 4.技术较为复杂。 1.分割合理化。 2.分割不违法。 3.收益最大化。第23页/共53页 扣除是指从应税收入中减去各种准予扣除项目的金额以求出应纳税所得额。企业的应纳税所得额为纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。 扣除技术是指在不违法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节减税额，或调整扣除额在各个应税期的分布而相对节减税额的税务筹划技术。 第24页/共53页 1可用于绝对收益筹划和相对收益筹划。 2采用税基筹划原理和税率筹划原理。 3技术较为复杂。 4适用范围较大。 1扣除项目最多化。 2扣除金额最大化。 3扣除最早化。第25页/共53页

7、 税率差异技术是指在不违法和合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税款的税务筹划技术。税率越低，节减的税额越多。 运用绝对收益筹划原理、运用税率筹划原理、 技术较为复杂、适用范围较大、具有相对确定性。 1.尽量寻求税率最低化、 2.与企业的经营活动有机地结合起来。第26页/共53页第27页/共53页第28页/共53页第29页/共53页第30页/共53页第31页/共53页第32页/共53页第33页/共53页 税收抵免是指从应纳税额中扣除税收抵免额，包括避免双重征税的税收抵免和作为税收优惠或奖励的税收抵免。 抵免技术是指在不违法和合理的情况下，使税收抵免额增加的税务筹划技术。税收抵免额越大，冲抵应

8、纳税额的数额就越大，应纳税额则越少，从而节减的税额就越大。第34页/共53页 l 运用绝对收益筹划原理。 2运用税额筹划原理。 3技术较为简单。 4适用范围较宽。 l抵免项目最多化。 2抵免金额最大化。 3抵免时间尽早。第35页/共53页 退税是税务机关按规定对纳税人已纳税款的退还。 退税技术是指在不违法和合理的情况下，使税务机关退还纳税人已纳税款的税务筹划技术。退税技术特点 1运用绝对收益筹划原理。 2运用税额筹划原理。 3技术有难有易。 4适用范围较小。第36页/共53页 1尽量争取退税项目最多化。 2尽量使退税额最大化。n延期纳税技术之七何为延期纳税？ 延期纳税是指纳税人按照国家有关延期

9、纳税规定延缓一定时期后再缴纳税收。何为延期纳税技术？ 延期纳税技术是指在不违法和合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而取得相对收益的税务筹划技术。第37页/共53页 l运用相对收益筹划。 2运用税额筹划原理。 3技术复杂。 4适用范围大。 l延期纳税项目最多化。 2延长期最长化。第38页/共53页 会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。 会计政策选择技术是指在不违法和合理的情况下，采用适当的会计政策以减轻税负或延缓纳税的税务筹划技术。 1存货计价 2折旧计提 3费用列支 4营业收入的确认第39页/共53页 1技术复杂。 2适用范围较广。 3受其他因素影响较

10、大。 1注意会计利润和应税利润的差异。 2注意税法规定对会计政策选择的限制。第40页/共53页第41页/共53页第42页/共53页税务筹划的两大直接目标：减少纳税和延迟纳税。基于税基减少的税务筹划技术基于税率减少的税务筹划技术基于应纳税额减少的税务筹划技术基于推迟纳税义务发生时间的税务筹划技术第43页/共53页第44页/共53页第45页/共53页第46页/共53页第47页/共53页第48页/共53页第49页/共53页收集信息目标分析方案设计与选择实施与反馈收集信息 外部信息：税收法规、其他政策法规、主管税务机关的观点 内部信息：纳税人身份、组织形式、注册地点、所从事的产业、财务情况、对风险的态度、税务情况目标分析 纳税人的要求：要求增加所得还是资本增值？投资要求？ 目标限定：纳税成本与经济效益的选择、税种的限定、 经济活动参与者各方的税负