《财经法规与会计职业道德》第一章(更新)

1、财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德课程解释课程解释 财经法规财经法规 与 会计职业道德会计职业道德 具有他律性（强制） 自律性（自觉自愿） 成文条款 内心意志和信念 “两手都要硬，两手都要抓” 授课教材及参考资料：授课教材及参考资料：教科书：教科书： 现代西方经济学（微观经济学）现代西方经济学（微观经济学）（第三版）（第三版）. . 宋承先、许强宋承先、许强. . 复旦大学出版复旦大学出版社社.(2010.(2010年年) )习题资料：习题资料： 西方经济学习题指南（微观经济学）西方经济学习题指南（微观经济学）（第六版）（第六版）. .尹伯成尹伯成. .复旦大学出版社复旦大学出版社.

2、 . (2011(2011年年) ) 教材共计五章，第一章、第五章涉及会计工作和会计人员自身；第二、三、四章都是与会计工作所涉非常密切的工作。如下： 第一章第一章 会计法律制度会计法律制度 第一节 会计法律制度的构成 第二节 会计工作管理体制 第三节 会计核算 第四节 会计监督 第五节 会计机构和会计人员 第六节 法律责任 第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度 第一节 支付结算概述 第二节 现金管理 第三节 银行结算账户 第四节 票据结算方式 第三章第三章 税收法律制度税收法律制度 第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征管 第四章第四章 财政法规财政法规制度制度 第一节

3、预算法律制度 第二节 政府采购法律制度 第三节 国库集中收付制度 第五章第五章 会计职业道德会计职业道德 第一节 会计职业道德概述 第二节 会计职业道德规范的主要内容 第三节 会计职业道德教育与修养 第四节 会计职业道德建设 本讲的主要内容包括： 第一节 会计法律制度的构成 第二节 会计工作管理体制 第三节 会计核算 第四节 会计监督 第五节 会计机构和会计人员 第六节 法律责任 单项选择题： 1、下列法律规范中，效力最低的是（ ） a、宪法 b、法律 c、行政法规 d、规章 2、会计工作交接时，接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料的真实性、完整性方面的问题，如事后发现，则该问题应由（

4、）负责 a、会计机构负责人 b、接替人员 c、原移交人员 d、接替人员与原移交人员共同 3、下列关于原始凭证错误的更正，说法正确的是（ ） a、原始凭证金额错误，由开具单位更正 b、原始凭证内容有错误，应由取得单位重开 c、原始凭证金额错误，只能由原开具单位重新开具 d、原始凭证所记载的除金额外的其他各项内容发生错误，可以涂改 答案：A为d B为c C为c 多项选择题： 1、我国会计法律的基本构成包括（ ） a、会计法律 b、会计行政法规 c、会计规章 d、会计制度 2、出纳人员不得兼任（ ） a、会计档案保管 b、收入账的登记 c、稽核 d、所有的记账工作 3、财政部门在会计人员管理中的工作

5、职责主要包括（ ） a、会计从业资格管理 b、会计专业技术职务资格管理 c、会计人员评优表彰奖惩 d、会计人员继续教育管理 答案： A为abc B为abc C为abcd 一、法律层级效力 宪 法 法 律 行 政 法 规 地方性法规 部门规章 地方规章 地方规范性文件 部门规范性文件 二、会计法律制度构成 会计法律（2部法律） 会计行政法规（2部条例） 国家统一的会计制度 （5部规章若干规范性文件） 地方性会计法规 三、法律简介 1.会计法，全国人民代表大会及其常务委员会颁布于1985年，93和99年两次修改，现行会计法于99年修订 A、立法宗旨：规范会计行为，保证会计信息质量 B、特点：特别强

6、调“单位负责人对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性责任” C、会计法是我国会计工作的根本性法律，是其他会计法规的依据 2、注册会计师法。颁布于1993年，是我国中介行业第一部法律，主要规范注册会计师和会计师事务所的行为。 3、国务院制定总会计师条例、企业财务会计报告条例两部行政法规以及企业会计准则 4、国家统一的会计制度 国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作的管理制度，包括会计部门规章和会计规范性文件 A、会计部门规章：是根据会计法规定的程序，由财政部制定并由财政部部长签署命令（部长令）形式予以公布的有关会计工作的制度办

7、法。表现形式多为： 办法企业会计准则基本准则为例外。 B、会计规范性文件：是财政部制定并发布的有关会计工作的制度办法。不以部长令的形式出现，多数不以.办法的形式出现。会计档案管理办法、全国先进会计工作者评选表彰办法为例外。 再次强调：会计规章及会计规范性文件均属于国家统一的会计制度的范畴 记忆方法： 1、名称中有“办法”二字的，会计电算化管理办法、会计档案管理办法，属于规范性文件,其余都属于会计规章。(规范档案电算化的管理) 2、38项具体会计准则和事业单位会计准则以及各行业会计制度（只要有会计制度四个字）都属于会计规范性文件； 内部会计控制规范和会计基础工作规范都有“规范”两个字，属于规范性

8、文件； 3.法律地位：会计规章和会计规范性文件的效力低于宪法、法律和会计行政法规。 5、地方性会计法规（了解） A、只适用于立法者之本地 B、国家统一的会计制度中不包含地方性会计法规 注：这是本节所讲的会计法律制度四个层次的内容，也是一个重点。一项法规属于哪一个层次，制定部门是谁，这类题目在过去几年当中都考到过，而且所占分值都比较大。 练习题 【例题单选题】现行会计法是在（），经第九届全国人民代表大会常务会员第十二次会议修订通过的。 A.1999年10月31日 B.2001年10月31日 C.1999年12月31日 D.2000年8月31日【答案】A 【例题单选题】关于会计法的表述，不正确的有

9、（）。 A.会计法是国家宪法 B.会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范 C.会计法是会计工作的最高准则 D.会计法是制定其他会计法规的依据 【答案】A 。BCD讲的都是会计法的法律地位。 【例题单选题】会计行政法规是由（）制定并发布。 A.全国人民代表大会 B.财政部 C.国务院 D.全国人大常委会 【答案】C。会计行政法规是第二层次，制定部门是C国务院。 【例题单选题】国家统一的会计制度由（）制定 A.全国人大 B.国务院财政部门 C.国务院 D.全国人大常委会 【答案】B。 这是第三个层次。 【例题单选题】下列各项中,属于会计行政法规的有（）。 A.会计法 B.企业财务会计报告条例 C

10、.会计基础工作规范 D.企业会计制度 【答案】B。会计法是会计法律，CD是属于规范性文件。 【例题多选题】下列各项中，属于我国会计法律制度构成内容的有（）。 A.会计法律 B.国家统一的会计制度 C.会计行政法规 D.地方性会计制度 【答案】ABC。这里考的就是我国会计法律制度构成中的四个内容，D第一眼看过去是对的，但其实是错误的，因为地方性的应该是叫会计法规，而不是会计制度。 【例题多选题】下列属于会计行政法规的有（）。 A.会计基础工作规范 B.企业财务会计报告条例 C.企业会计准则 D.总会计师条例 【答案】BD 【例题多选题】国家统一会计制度是指国务院财政部门制定的关于（）的制度。 A

11、.会计核算 B.会计机构和会计人员 C.会计监督 D.会计工作管理 【答案】ABCD。其实就是国家统一会计制度的概念。 【例题多选题】国家统一会计制度包括（）。 A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计规章 D.会计规范性文件 【答案】CD。它是我国会计法律制度的第三个层次，它所包含的是CD。 【例题多选题】我国会计法律由（）制定。 A.全国人大 B.财政部 C.国务院 D.全国人大常委会 【答案】AD。会计法律是第一个层次的。 【例题多选题】下列各项中，属于会计规范性文件的有（）。 A.小企业会计制度 B.民间非营利组织会计制度 C.会计基础工作规范 D.企业会计准则 【答案】ABC。 【例

12、题单选题】下列各项中，属于会计法律的是（）。 A.中华人民共和国会计法 B.总会计师条例 C.会计基础工作规范 D.企业会计制度 【答案】A 【例题多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的是（）。 A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计规章 D.单位制定的内部监督制度 【答案】ABC。（会计规章与会计规范性文件是属于国家统一的会计制度，还有第四个层次：地方性会计法规。） 【例题多选题】下列各项中，属于会计法律制度的有（）。 A.会计法 B.企业会计制度 C.总会计师条例 D.单位内部会计核算流程 【答案】ABC 【例题单选题

13、】下列各项中，属于会计行政法规的是（）。 A.中华人民共和国会计法 B.会计从业资格管理办法 C.会计基础工作规范 D.企业财务会计报告条例 【答案】D。（一般考试中看是否有“条例”二字） 【例题单选题】在我国会计法律制度体系中，企业财务会计报告条例属于（）。 A.会计法规 B.会计行政法规 C.会计部门规章 D.会计规范性文件 【答案】B 【例题多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）。 A.企业会计准则 B.会计档案管理办法 C.会计从业资格管理办法 D.会计法 【答案】ABC。（包括会计部门规章与会计规范性文件） 【例题判断题】会计行政法规是由国务院制定并发布的，其地位仅次于会

14、计法律。（） 【答案】 【例题判断题】国务院发布的企业财务会计报告条例的法律地位低于全国人大常委会通过的中华人民共和国会计法。（） 【答案】 一、会计管理体制的依据：一、会计管理体制的依据： 会计法和注册会计师法 二、会计管理体制格局：二、会计管理体制格局： 形成了会计行政管理、自律管理和单位会计管理各有侧重、协调发展的会计管理体制 三、会计工作的行政管理：三、会计工作的行政管理： 1、会计工作的管理原则 实行“统一指导、分级管理”。国务院财政部门主管全国会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 2、会计工作的管理体制 政府主导型管理体制。行业自律管理和单位会计管

15、理都必须接受政府管理；全国地方财政部门接受财政部的统一指导。 3、会计行政管理职能： A、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 B、会计市场管理 C、会计专业人才评价 D、会计监督检查 4、会计准则制度及相关标准的制定和组织实施 A、会计准则制度及相关标准的内容包括： a.企事业单位会计准则和会计制度 b.企事业单位内部控制规范 c.会计信息化标准 B、制定和组织实施会计准则制度及相关标准是财政部门管理会计工作的一项最基本的职能 C、会计准则制度及相关标准的作用 是社会主义市场规则的重要组成部分 是会计监管的重要标准和尺度 是保证会计信息质量、维护社会主义市场秩序的重要保证 D、会计准则

16、制度及相关标准的制定机关 只能由财政部制定，其他部门和地方都无权制定，但可参与制定过程，提供议建建议等 5、会计市场管理：包括 A、会计人员从业资格管理 B、对注册会计师和会计师事务所的管理 a.设立会计师事务所的条件：注册会计所可以申请设立合伙会计师事务所或者有限责任会计师事务所；事务所的合伙人或股东应当取得注册会计师证，并在取证后最近五年都在会计师事务所从事审计业务 b.从事证券期货相关业务须持有由财政部和证监会联合审批的“证券期货相关业务许可证” C、代理记账机构的管理 D、对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理 6、会计专业人才评价 A、会计师专业技术资格评价方式。它是政府行政

17、管理职能的重要方面，主要用于对初级、中级、高级会计人才的评价 B、会计领军（后备）人才的培养。选拨培养也是人才评价的一种形式 C、对先进会计工作者的表彰奖励 D、会计人员继续教育机制也是会计专业人才评价的一种方式 四、会计工作的自律管理：四、会计工作的自律管理： 主要指：中国注册会计师协会和中国会计学会。这两个行业组织对会计工作起着行业自律管理的作用 五、单位会计工作管理：五、单位会计工作管理： 主要包括会计工作的组织领导和会计人员的选拨任用等。 1、会计工作的组织领导 A、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责 B、单位负责人是单位的会计责任主体，应当依法认真组织好、管理

18、好本单位的会计核算和监督工作，保证会计机构和人员依法履行职责 2、会计人员的选拨任用由所在单位具体负责 A、财政部只对从事会计工作人员的相关资格条件进行统一规定，并加以监管 B、单位决定会计岗位的设置和会计人员的使用、管理【例题多选题】 财政部门在会计人员管理中的工作职责主要包括（ ） A.会计从业资格管理 B.会计专业技术职务资格管理 C.会计人员评优表彰奖惩 D.会计人员继续教育 【答案】ABCD练习题练习题 【例题单选题】单位内部的会计工作管理由（）负责。 A.单位负责人 B.总会计师 C.财务处长 D.会计科长 【答案】A 【例题单选题】根据会计法的规定，主管全国会计工作的部门是（）。

19、 A.全国人大常务委员会 B.中国会计学会 C.国务院财政部门 D.中国注册会计师协会 【答案】C 【例题单选题】单位负责人是指（）。 A.单位法定代表人 B.单位的高层领导 C.单位的总会计师 D.单位的总工程师 【答案】A 【例题单选题】（）应当对本单位会计资料的真实性、完整性负责。 A.单位负责人 B.单位会计机构负责人 C.单位的总会计师 D.单位的会计主管人员 【答案】A 【例题多选题】单位负责人管理单位内部会计工作，应当（）。 A.保证会计机构和会计人员依法履行职责 B.不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项、 C.不得授意、指使、强令会计机构违法办理会计事项 D.对会计工作

20、和会计资料的真实性、完整性负责 【答案】ABCD 【例题多选题】财政部门负责（）。 A.会计从业资格管理 B.会计专业技术职务资格管理 C.会计人员继续教育 D.对违法会计人员追究刑事责任 【答案】ABC 【例题多选题】下列机构中，有权制定会计制度的是（）。 A.国务院财政部门 B.国务院有关部门 C.解放军总后勤部 D.解放军总政治部 【答案】ABC 【例题多选题】我国会计工作管理体制主要内容有（）。 A.明确会计工作的主管部门 B.明确国家统一会计制度的制定权限 C.明确对单位会计机构的管理内容 D.明确单位内部的会计工作管理职责 【答案】ABCD 【例题单选题】我国从事会计工作人员的基本

21、任职条件是（）。 A.具有会计专业技术资格 B.具有会计从业资格证书 C.具有中专以上专业学历 D.担任会计专业职务 【答案】B 【例题单选题】根据会计法的规定，行使会计工作管理职能的政府是（）。 A.财政部门 B.税务部门 C.审计部门 D.证券监管部门 【答案】A 【例题单选题】根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是（）。 A.具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历 B.具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历 C.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历 D.具备注册会计师资格或者从事会计工

22、作2年的经历 【答案】C 【例题单选题】下列各项中，有权制定国家统一的会计制度的部门是（）。 A.国务院证券监管部门 B.国务院财政部门 C.国务院审计部门 D.国务院税务部门 【答案】B 【例题多选题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的（）负责。 A.真实性 B.系统性 C.全面性 D.完整性 【答案】AD 【例题判断题】县级（包括县级）以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。（） 【答案】 【例题判断题】担任会计机构负责人必须具备会计师以上专业技术职务资格。（） 【答案】 或者从事会计工作三年以上经历。 【例题判断题】会计法中所指的单位负责人包括单位的副职领导人。（）

23、【答案】 指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。 【例题判断题】会计法所称的单位负责人均指法定代表人。（） 【答案】（还有依法代表非法人单位行使职权的负责人） 会计的基本职能是什么？会计的基本职能是什么？ 会计的基本职能是会计的基本职能是会计核算会计核算与与会计监督会计监督。 会计核算是会计工作的基础，它是以货币会计核算是会计工作的基础，它是以货币为主要计量单位，通过确认、计量、报告为主要计量单位，通过确认、计量、报告等环节，对特定主体的生产经营活动或预等环节，对特定主体的生产经营活动或预算执行过程进行的反映。算执行过程进行的反映。 会计核算过程主要包括取得和填制

24、会计凭会计核算过程主要包括取得和填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。 一、一、会计会计信息质量要求信息质量要求 真实性要求真实性要求 相关性要求相关性要求 明晰性要求明晰性要求 可比性要求可比性要求 经济实质重于法律形式要求经济实质重于法律形式要求 重要性要求重要性要求 谨慎性要求谨慎性要求 及时性要求及时性要求 二、会计核算总体要求二、会计核算总体要求 1、会计核算依据、会计核算依据 是实际发生的经济业务事项。这是会计核算是实际发生的经济业务事项。这是会计核算最基本的要求，也是保证会计资料质量的关键。最基本的要求，也是保证会计资料质量的关键。

25、 2、对会计资料的基本要求、对会计资料的基本要求依法建账依法建账 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定；会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定； 任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。会计报告。 A、会计资料会计资料必须符合会计法规和国家统一的会计制度的规定。无论设置会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告，还是会计档案管理，都是如此。 B、伪造伪造会计凭证、会计账

26、簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。 C、变造变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿及其他会计资料的真实内容、歪曲事实真相的行为。 D、提供虚假财务会计报告，提供虚假财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或者或者直接篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映单位财务状况、经营成果和现金流量，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。 F、使用计算机进行会计核算的，其软件及生成的会计凭证、会计账簿及其他会计资料，也应当符合国家统一的会计制度的规定。 三

27、、会计核算的其他要求三、会计核算的其他要求 1、依法建立账册、依法建立账册 2、明确会计核算内容、明确会计核算内容 3、正确采用会计处理方法、正确采用会计处理方法 4、以公历年度为会计年度、以公历年度为会计年度 5、以人民币为记账本位币、以人民币为记账本位币 6、会计电算化必须符合国家统一的会计制、会计电算化必须符合国家统一的会计制度的规定度的规定 7、正确使用会计记录文字、正确使用会计记录文字 四、会计凭征四、会计凭征 会计凭证包括原始凭证和记账凭证。填制、审会计凭证包括原始凭证和记账凭证。填制、审核会计凭证是会计核算工作的首要环节。核会计凭证是会计核算工作的首要环节。 1、需进行会计核算的

28、经济业务事项必须填制、需进行会计核算的经济业务事项必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。送交会或者取得原始凭证并及时送交会计机构。送交会计机构的时间原则上最迟不应超过一个会计结算计机构的时间原则上最迟不应超过一个会计结算期。期。 2、会计机构、会计人员必须对原始凭证进行、会计机构、会计人员必须对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。会计

29、制度的规定进行更正、补充。 3、记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有、记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。关资料编制。 五、会计账簿五、会计账簿 会计账簿是连接会计凭证和财务会计报告的中会计账簿是连接会计凭证和财务会计报告的中间环节，其主要作用是对会计凭证提供的大量分间环节，其主要作用是对会计凭证提供的大量分散数据或资料进行分类归集整理，以全面、连续、散数据或资料进行分类归集整理，以全面、连续、系统地记录和反映经济活动情况，是编制财务会系统地记录和反映经济活动情况，是编制财务会计报告、检查、分析和控制单位经济活动的重要计报告、检查、分析和控制单位经济活动的重要依据。依据。 1、

30、各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真、各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实完整；实完整； 2、各单位发生的各项经济业务事项应当在依法、各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法会计法私设会计账簿进行登记、核算；私设会计账簿进行登记、核算； 3、会记账簿登记，必须以经过审核的会计凭证、会记账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据；为依据； 4、定期核对会计账簿记录、实物和款项，做到、定期核对会计账簿记录、实物和款项，做到账实相符、账凭相符、账账相符、账表相符。账实相符、账凭相符、账账相符、账表相符。 六、财务

31、会计报告六、财务会计报告 1、财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿、财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制；记录和有关资料编制； 2、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还需由总会签名并盖章；设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章；单位负责人应当保证财务会计计师签名并盖章；单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整；报告真实、完整； 3、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报、向不同的会计资料使用者提供的财务会

32、计报告，其编制依据应当一致；告，其编制依据应当一致； 4、财务会计报告应当按照规定的对象、期、财务会计报告应当按照规定的对象、期限提供给有关方面；限提供给有关方面； 5、依法须经注册会计师审计的财务会计报、依法须经注册会计师审计的财务会计报告，注册会计师及其所在的会计师事务所告，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当同财务会计报告一并出具的审计报告应当同财务会计报告一并提供。提供。 七、财产清查七、财产清查 可以验证会计账簿记录的准确性，便于发现可以验证会计账簿记录的准确性，便于发现经营管理中存在的问题，查明原因，明确责任，经营管理中存在的问题，查明原因，明确责任，纠正错误，保证会

33、计资料真实、完整和准确无误。纠正错误，保证会计资料真实、完整和准确无误。 八八、会计档案、会计档案的管理的管理 财政部和国家档案总局联合制定了财政部和国家档案总局联合制定了会计档会计档案管理办法案管理办法，对会计档案的归档、保管期限、，对会计档案的归档、保管期限、查阅与复制、销毁等作了具体规定。查阅与复制、销毁等作了具体规定。 狭义的会计监督是指会计人员在进行会计核狭义的会计监督是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。广义的会计监督还包括对性和合理性进行审查。广义的会计监督还包括对会计监督活动的再监督。也就

34、是说，广义的会计会计监督活动的再监督。也就是说，广义的会计监督有内部监督和外部监督之分，外部监督包括监督有内部监督和外部监督之分，外部监督包括政府监督和社会监督政府监督和社会监督 我国采用广义的会计监督概念，实行的是单我国采用广义的会计监督概念，实行的是单位内部监督、政府监督和社会监督位内部监督、政府监督和社会监督“三位一体三位一体”的会计监督体系的会计监督体系 一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督 1、单位内部会计监督主体、对象和任务、单位内部会计监督主体、对象和任务 A、单位内部会计监督的主体是、单位内部会计监督的主体是 各单位的会计机构和会计人员各单位的会计机构和会计人员 B、单位内

35、部会计监督的对象是、单位内部会计监督的对象是 单位自身的经济活动单位自身的经济活动 C、单位内部会计监督的任务是、单位内部会计监督的任务是 在单位负责人的领导下，在进行会计核算的在单位负责人的领导下，在进行会计核算的同时，对单位的经济活动进行监督，保证单位财同时，对单位的经济活动进行监督，保证单位财务会计活动和经济活动符合国家法律、法规和内务会计活动和经济活动符合国家法律、法规和内部有关管理规定。部有关管理规定。 2、单位内部会计监督制度的基本要求、单位内部会计监督制度的基本要求 A.会计事项相关人员的职责权限应当明确会计事项相关人员的职责权限应当明确 a.相关会计人员职权明确、程序规范、责任

36、清相关会计人员职权明确、程序规范、责任清楚；楚； b.相关会计人员实行职务分离、相互制约相关会计人员实行职务分离、相互制约 记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员实行职务分离是基本要求。员实行职务分离是基本要求。 审批人员、经办人员、财物保管人员之间是否审批人员、经办人员、财物保管人员之间是否进行职务分离，由单位根据情况自行决定。进行职务分离，由单位根据情况自行决定。 B、重大经济业务事项的决策和执行程序应当明、重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确确 重大经济业务事项主要是指重大的对外投资、重大经济业务事项主要是指重大的对外投资、资产处置、资金调

37、度等业务。一般要求是程序明资产处置、资金调度等业务。一般要求是程序明确，决策和执行程序中的人员相互监督、相互制确，决策和执行程序中的人员相互监督、相互制约约 C、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 财产清查，可以保护资产的安全和完整，可以财产清查，可以保护资产的安全和完整，可以保证会计资料的真实、完整保证会计资料的真实、完整 D、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确应当明确 一般来讲，一个企业的会计工作可能会遇到一般来讲，一个企业的会计工作可能会遇到三种审计：企业内部审计、政府审计和注册会计三种审计：

38、企业内部审计、政府审计和注册会计师审计三种审计类型师审计三种审计类型 内部审计是由被审计单位内部机构或人员，内部审计是由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是对会计工作的控制和再监督，价活动。内部审计是对会计工作的控制和再监督，是单位内部保证会计资料真实、完整的重要措施。是单位内部保证会计资料真实、完整的重要措施。 3、会计机构、会计人员在内部会计监督中的职、会计机构、会计人员在内部会计监督中的职责责 A.依法开展会计核算

39、和监督。对违反会计法规和依法开展会计核算和监督。对违反会计法规和制度的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予制度的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。相关方面都有责任和义务保证其依法行以纠正。相关方面都有责任和义务保证其依法行使职权，不能阻碍和违法干预使职权，不能阻碍和违法干预 B.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。 a.通过建立账簿、款项和实物核查制度，保证通过建立账簿、款项和实物核查制度，保证账账相符、账款相符、账实相符、账表相符；账账相符、账款相符、账实相符、账表相符； b.对账实不符的情况，有权自行处理的及时处对账实不符的情况，有权自

40、行处理的及时处理，无权处理的应立即报告单位负责人，请求查理，无权处理的应立即报告单位负责人，请求查明原因作出处理。明原因作出处理。 二、会计工作的二、会计工作的政府监督政府监督 1、政府会计监督主体：、政府会计监督主体： 县级以上各级人民政府财政部门是本行政区域县级以上各级人民政府财政部门是本行政区域内的会计监督主体，行使监督权和行政处罚权内的会计监督主体，行使监督权和行政处罚权 2、具有部分监督权的行政主体：、具有部分监督权的行政主体： 审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管是具有部分监督权的会计监督主体，它们监督检是具有部分监督权的会计监督主体，它

41、们监督检查的范围和权限不能超越相关法律的规定查的范围和权限不能超越相关法律的规定 3、财政部门会计监督检查的主要内容：、财政部门会计监督检查的主要内容： A.对单位依法设置会计账簿的检查。是否按规定对单位依法设置会计账簿的检查。是否按规定设置账簿、有无账外账、有无伪造变造会计账簿设置账簿、有无账外账、有无伪造变造会计账簿的行为。的行为。 B.对单位会计资料真实性、完整性的检查对单位会计资料真实性、完整性的检查 C.对单位会计核算情况的检查对单位会计核算情况的检查 D.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查对单位会计人员从业资格和任职资格的检查 E.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容对会计

42、师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查的检查 三、会计工作的三、会计工作的社会监督社会监督 1、社会监督、社会监督 社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。鉴证的一种监督制度。 单位和个人检举会计违法行为，教材将其归单位和个人检举会计违法行为，教材将其归纳于社会监督范围内纳于社会监督范围内 2、注册会计师审计与内部审计的关系（略）、注册会计师审计与内部审计的关系（略） 3、会计师事务所的业务范围、会计师事务所的业务范围 注册会计师执业，必须加入会

43、计师事务所。注册会计师执业，必须加入会计师事务所。 （1）会计师事务所依法承办下列审计业务：会计师事务所依法承办下列审计业务： a、审查企业财务会计报告、审查企业财务会计报告，出具审计报告；，出具审计报告； b、验证企业资本，出具验资报告；、验证企业资本，出具验资报告； c、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；务，出具有关报告； d、法律、行政法规规定的其他审计业务。、法律、行政法规规定的其他审计业务。 （2）会计咨询、会计服务业务会计咨询、会计服务业务 4、注册会计师进行审计，仅对其出具的审、注册会计师进行审计，仅对其出具的审计报告

44、负责。计报告负责。 注册会计师审计不能替代或减轻单位负注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的责责人对会计资料真实性、完整性承担的责任任 四、单位内部会计监督与政府监督、社会监督的四、单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系关系 1、单位内部会计监督与政府监督、社会监督、单位内部会计监督与政府监督、社会监督的联系的联系 2、单位内部会计监督与政府监督、社会监督、单位内部会计监督与政府监督、社会监督的区别的区别 会计机构是各单位办理会计实物的职能机构，会计机构是各单位办理会计实物的职能机构，会计人员是直接从事会计工作的人员。会计人员是直接从事会计工作的人员。一、会计

45、机构的设置一、会计机构的设置1、会计机构设置的原则、会计机构设置的原则A、各单位原则上应设置会计机构。可以是、各单位原则上应设置会计机构。可以是独立设置会计机构，也可以是在有关机构中独立设置会计机构，也可以是在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。设置会计人员并指定会计主管人员。B、不具备设置条件的，应当委托经批准设、不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。账。 2、影响单位是否单独设置会计机构的因素、影响单位是否单独设置会计机构的因素 A.单位规模的大小；单位规模的大小； B.经济业务和财务收支的繁简；经济业务和财

46、务收支的繁简； C.经营管理的要求经营管理的要求 3、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格格 会计机构负责人（独立设置会计机构）、会计主会计机构负责人（独立设置会计机构）、会计主管人员（非独立设置的会计机构）是单位具体负管人员（非独立设置的会计机构）是单位具体负责会计工作的中层领导人员。其任职资格是：责会计工作的中层领导人员。其任职资格是： 除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以年以上经历。上经历。 4、会计人员回避制度、会计人

47、员回避制度 A、适用范围：国家机关，国有企业、事业单位、适用范围：国家机关，国有企业、事业单位 B、会计人员回避制度的内容：单位负责人的直、会计人员回避制度的内容：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 C、何为直系亲属？、何为直系亲属？ 会计法上的直系亲属包括夫妻关系、直系血亲会计法上的直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系关系、三代以内

48、旁系血亲关系、近姻亲关系 二、代理记账二、代理记账 1、我国代理记账机构的种类、我国代理记账机构的种类 a、代理记账公司；、代理记账公司；b、会计师事务所；、会计师事务所； c、具有代理记账资格的其他社会咨询服务机、具有代理记账资格的其他社会咨询服务机构构 2、我国代理记账资格的取得、我国代理记账资格的取得 实行审批制。从事代理记账业务的机构必须符实行审批制。从事代理记账业务的机构必须符合财政部发布的合财政部发布的代理记账管理办法代理记账管理办法的规定。的规定。 3、代理记账的业务范围、代理记账的业务范围 a.根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核

49、算；计核算； b.对外提供财务会计报告（由代理记账机构负责对外提供财务会计报告（由代理记账机构负责人和委托人签名并盖章）；人和委托人签名并盖章）； c.向税务机关提供税务资料；向税务机关提供税务资料； d.委托人委托的其他会计业务。委托人委托的其他会计业务。 4、委托代理记账的委托人的义务、委托代理记账的委托人的义务 a、对本单位发生的经济业务事项应当填、对本单位发生的经济业务事项应当填制和取得符合会计制度规定的原始凭证；制和取得符合会计制度规定的原始凭证； b、应当配备专人负责日常货币收支和保、应当配备专人负责日常货币收支和保管；管； c、及时提供真实、完整的原始凭证和其、及时提供真实、完整

50、的原始凭证和其他相关资料；他相关资料； d、对要求按照会计制度规定进行更正、对要求按照会计制度规定进行更正、补充的原始凭证应当及时更正、补充。补充的原始凭证应当及时更正、补充。 5、代理记账机构及其从业人员的义务、代理记账机构及其从业人员的义务 a、依法按照委托合同办理代理记账业务、依法按照委托合同办理代理记账业务 b、在执行业务中知悉的商业秘密应当保密、在执行业务中知悉的商业秘密应当保密 c、对委托人不当的会计处理要求、不实的会计、对委托人不当的会计处理要求、不实的会计资料应当拒绝资料应当拒绝 d、对委托人提出的有关会计处理原则问题应当、对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。予以解

51、释。 6、委托人的会计法律责任不变、委托人的会计法律责任不变 委托代理记账机构办理会计业务，不改变单委托代理记账机构办理会计业务，不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任 三、会计从业资格三、会计从业资格 1、会计从业资格证书的适用范围、会计从业资格证书的适用范围 凡是从事会计工作的人员，必须取得会计从业资凡是从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，持证上岗。具体岗位包括如下十项：格证书，持证上岗。具体岗位包括如下十项：会计机构负责人（会计主管人员）；会计机构负责人（会计主管人员）；出纳；出纳；稽核；资本、基金核算；收入、支出、债权稽核

52、；资本、基金核算；收入、支出、债权债务核算；工资、成本费用、财务成果核算；债务核算；工资、成本费用、财务成果核算；财产物资的收发、增减核算；总账；财务财产物资的收发、增减核算；总账；财务会计报告编制；会计报告编制；会计机构内的会计档案管理。会计机构内的会计档案管理。 2、会计从业资格的取得、会计从业资格的取得 A、有关考试的规定：、有关考试的规定： 目前，会计从业资格不实行全国统一考试。目前，会计从业资格不实行全国统一考试。会计从业资格考试大纲由会计从业资格考试大纲由财政部财政部统一制定并公布。统一制定并公布。会计从业资格证在全国范围内有效会计从业资格证在全国范围内有效 B、会计从业资格报名条

53、件：、会计从业资格报名条件： a.遵守会计法和其他财经法律、法规遵守会计法和其他财经法律、法规 b.具备良好的道德品质具备良好的道德品质 c.具备会计专业基础知识和技能具备会计专业基础知识和技能C、会计证免试规定：、会计证免试规定： 中专以上会计类专业学历，自毕业之日起中专以上会计类专业学历，自毕业之日起2年年内，可免试会计基础、初级会计电算化（或珠算内，可免试会计基础、初级会计电算化（或珠算五级）五级） 会计类专业有：会计学、会计电算化、注册会计类专业有：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学会计师专门化、审计学、财务管理、理财学D、会计行业禁入、限入规定：、会计行业

54、禁入、限入规定： a.禁入规定：与会计职务有关的犯罪人员禁止禁入规定：与会计职务有关的犯罪人员禁止进入或重新进入会计行业从业，不能获取会计证。进入或重新进入会计行业从业，不能获取会计证。包括：包括： 提供虚假财务会计报告犯罪提供虚假财务会计报告犯罪 做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告犯罪财务会计报告犯罪 贪污、挪用公款犯罪贪污、挪用公款犯罪 职务侵占犯罪职务侵占犯罪 b.限入规定：除禁止进入者外，因违法违纪行为限入规定：除禁止进入者外，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销从业被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销

55、从业资格证书之日起资格证书之日起5年内，不得重新取得会计从业年内，不得重新取得会计从业资格证书资格证书 3、会计从业资格证书管理、会计从业资格证书管理 A、会计从业资格证书管理实行注册登记制度，、会计从业资格证书管理实行注册登记制度，持证人员上岗、离岗、调转等要进行登记、备案，持证人员上岗、离岗、调转等要进行登记、备案，并记录在从业档案信息系统内。并记录在从业档案信息系统内。 B、上岗注册登记。、上岗注册登记。 自第一次上岗之日起自第一次上岗之日起90日内，自行向单位所在内日内，自行向单位所在内或所属部门、系统会计从业资格管理机构办理登或所属部门、系统会计从业资格管理机构办理登记记 C、离岗登

56、记。、离岗登记。 离岗离岗6个月，需向所在资格管理机构备案个月，需向所在资格管理机构备案 D、调转登记。、调转登记。 同一资格管理机构管辖范围内调转，并继续从同一资格管理机构管辖范围内调转，并继续从事会计工作的，应自离开原单位之日起事会计工作的，应自离开原单位之日起90日内进日内进行调转登记行调转登记 不同资格管理机构管辖范围之日调转，并继续不同资格管理机构管辖范围之日调转，并继续从事会计工作的，应及时向原登记机构办理调出从事会计工作的，应及时向原登记机构办理调出手续，并自办理调出手续之日起手续，并自办理调出手续之日起90日向单位所在日向单位所在地资格管理机构进行调入登记地资格管理机构进行调入

57、登记 E、变更登记。、变更登记。 学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更的，应向所属资格管理机构办理信息变更登记更的，应向所属资格管理机构办理信息变更登记 4、会计人员的继续教育、会计人员的继续教育 A、会计人员继续教育的对象和特点、会计人员继续教育的对象和特点 a、对象是取得并持有会计从业资格证书的人员，、对象是取得并持有会计从业资格证书的人员，包括取得会计从业资格证但没有从事会计工作的包括取得会计从业资格证但没有从事会计工作的人员。人员。 b、会计人员继续教育的特点、会计人员继续教育的特点 针对性。针对不同对象确定不同的教育内容针对性。针对不同对

58、象确定不同的教育内容和教育方式；和教育方式； 适用性。联系实际工作进行教学适用性。联系实际工作进行教学 灵活性。教学内容、方法、形式灵活灵活性。教学内容、方法、形式灵活 C、会计人员继续教育的内容、会计人员继续教育的内容 内容主要包括：会计理论、政策法规、内容主要包括：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等业务知识、技能训练和职业道德等 D、会计人员继续教育的形式和学时要求、会计人员继续教育的形式和学时要求 继续教育的形式为：继续教育的形式为：接受培训接受培训和和自学自学。以接受培训为主，自学为辅以接受培训为主，自学为辅 继续教育的时间为：每年接受培训继续教育的时间为：每年接受培训

59、（面授）的时间累计（面授）的时间累计不得少于不得少于24小小时时 四、会计专业职务与会计专业技术资格四、会计专业职务与会计专业技术资格 1、会计专业职务、会计专业职务 会计专业职务是区别会计人员业务技能的技会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。分为会计员、助理会计师、会计师和高术等级。分为会计员、助理会计师、会计师和高级会计师。级会计师。 2、会计专业技术资格、会计专业技术资格 会计专业技术资格是担任会计专业职务的任会计专业技术资格是担任会计专业职务的任职资格职资格。持有会计从业资格证书并实际从事会计。持有会计从业资格证书并实际从事会计工作的人员才可以参加会计专业技术资格考试，工作的人

60、员才可以参加会计专业技术资格考试，取得会计专业技术资格后通过单位聘取得会计专业技术资格后通过单位聘任或任命才任或任命才能担任会计专业职务能担任会计专业职务 3、会计专业技术资格考试问题：、会计专业技术资格考试问题： 初级、中级会计资格的取得实行全国统一考初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；试制度； 高级会计师资格实行考试与评审相结合的制度高级会计师资格实行考试与评审相结合的制度 五、会计工作岗位设置五、会计工作岗位设置 会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。无论是否设置单据业务分工而设置的职能岗位。无论是否设置单独的会