第二节会计工作管理体制

1、1第二节会计工作管理体制第二节会计工作管理体制 会计工作管理体制是指国家划分会计工作会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。管理权限的制度。包括内容：包括内容：会计工作的行政管理、会计工会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理。作的自律管理、单位会计工作管理。2一、会计工作的行政管理一、会计工作的行政管理n总原则：总原则：统一领导，分级管理统一领导，分级管理统一领导：统一领导：国务院财政部门主管国务院财政部门主管全国的会计工作；全国的会计工作；分级管理：分级管理：县级以上县级以上地方各级人民政府地方各级人民政府财政部门财政部门管理本行管理本行政区域内的会计工作。政区

2、域内的会计工作。【注意注意】审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。对有关单位的会计资料实施监督检查。3n【例题例题判断题判断题】我国会计工作的行政管理我国会计工作的行政管理实行实行“统一指导、分级管理统一指导、分级管理”原则，国务原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。级人民政府管理本行政区域内的会计工作。（）（）4n【答案】【解析】我国会计

3、工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院财政部门主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 5财政部门履行的会计行政管理职能主要有：财政部门履行的会计行政管理职能主要有： （一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施。织实施。（二）会计市场管理（二）会计市场管理 （三）会计专业人才评价（三）会计专业人才评价（四）会计监督检查（四）会计监督检查 6（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施。（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施。n会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部会计

4、准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作门管理会计工作最基本最基本的职能的职能。（单选）。（单选）n国家统一的会计制度由国家统一的会计制度由国务院财政部门国务院财政部门根据本法根据本法制定并公布。制定并公布。国务院有关部门国务院有关部门可以依照可以依照会计法会计法和国家统一的会计制和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核审核批准。批准。中国人民解放军中国人民解放军总后勤部总后勤部可以依照

5、可以依照会计法会计法和国家统一和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门国务院财政部门备案备案。【注意注意】中国人民解放军四总部：总后勤部、总政治部、中国人民解放军四总部：总后勤部、总政治部、总装备部、总参谋部。总装备部、总参谋部。7n【例题判断题】铁道部可以依照会计法和国际统一的会计制度制定铁路行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，但须报国务院财政部门备案。（）8n【答案】【解析】应报国务院财政部门审核批准，而非备案。9（二）会计市场管理（二）会计市场管理 n包括：包括：会计市场准入管理、运

6、行管理、退出管理会计市场准入管理、运行管理、退出管理（多选）（多选）1.会计市场准入管理，会计市场准入管理，是指财政部门对会计从业是指财政部门对会计从业资格的资格的取得取得、代理记账机构的、代理记账机构的设立设立、注册会计师、注册会计师资格的资格的取得取得及注册会计师事务所的及注册会计师事务所的设立设立等所进行等所进行的条件设定。的条件设定。【链接链接】（第五节）从事会计工作的人员，（第五节）从事会计工作的人员，必须必须取得会计从业资格证书。取得会计从业资格证书。 10n2.会计市场运行管理会计市场运行管理，是指财政部门对获准，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各进入会计市场

7、的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。查。【注意注意】对于获准进入会计市场的机构对于获准进入会计市场的机构和人员是否和人员是否持续符合持续符合相关的资格和条件，相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理也属于会计市场运行管理 11n3.会计市场退出管理，会计市场退出管理，是指财政部门对在是指财政部门对在执业过程中有违反执业过程中有违反会计法会计法、注册会注册会计师法计师法行为的机构和个人进行处罚，情行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出节

8、严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。会计市场。【注意注意】会计市场管理还包括对会计出会计市场管理还包括对会计出版市场、培训市场、境外版市场、培训市场、境外“洋资格洋资格”的管的管理。理。 12（三）会计专业人才评价（三）会计专业人才评价 目前我国基本形成了一个阶梯式的会计专业人目前我国基本形成了一个阶梯式的会计专业人才评价机制，包括才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评初级、中级、高级会计人才评价机制，和全国会计领军人才的培养评价等。价机制，和全国会计领军人才的培养评价等。【链接链接】（第五节）会计专业职务及会计专业（第五节）会计专业职务及会计专业技术资格。技术资格。【注意注意】财

9、政部和地方财政部门对先进会计工财政部和地方财政部门对先进会计工作者的作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。 会计人员继续教育也是会计专业人才评价的内会计人员继续教育也是会计专业人才评价的内容。容。 （容易出判断题，注意把握）（容易出判断题，注意把握） 13（四）会计监督检查（四）会计监督检查n会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系中的会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系中的重要组成部分，经济越发展，越需要加强会计监督检查。重要组成部分，经济越发展，越需要加强会计监督检查。【链接链接】第四节第四节 会计监督会计监督财政部门对会计市场的监督

10、检查财政部门对会计市场的监督检查主要包括：主要包括：1.会计信息质量的检查会计信息质量的检查对自我监督的再监督对自我监督的再监督2.会计师事务所执业质量的检查会计师事务所执业质量的检查对社会监督的再监对社会监督的再监督督财政部门在会计监督检查中对违反财政部门在会计监督检查中对违反会计法会计法、注册注册会计师法会计师法等会计法律法规的行为有权依法实施等会计法律法规的行为有权依法实施行政处罚行政处罚。 14n【例题例题单选题单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行

11、业务的过程及结果所进行的监督和检查，度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为（）。称之为（）。A.会计市场准入管理会计市场准入管理B.会计市场运行管理会计市场运行管理C.会计市场退出管理会计市场退出管理D.会计市场培训管理会计市场培训管理15n【答案】B【解析】会计市场管理包括会计市场准入管理、运行管理、退出管理，而对于财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查是属于会计市场运行管理。 16n【例题例题单选题单选题】财政部门在会计人员管理财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（）。中的工作职责不包

12、括（）。A.会计从业资格管理会计从业资格管理 B.会计专业技术职务资格管理会计专业技术职务资格管理C.追究违法会计人员的刑事责任追究违法会计人员的刑事责任 D.会计人员继续教育管理会计人员继续教育管理 17n【答案】C 【解析】选项C是由公安机关负责，不是财政部门负责。 18二、会计工作的自律管理二、会计工作的自律管理 n会计工作的自律管理是对会计行政管理的一种会计工作的自律管理是对会计行政管理的一种有益补有益补充充。（一）中国注册会计师协会（一）中国注册会计师协会注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。 主要职责：主要职责：P8n（二）中国会计

13、学会（二）中国会计学会学会的三大特征学会的三大特征学术性、专业性、非营利性学术性、专业性、非营利性 接受财政部、民政部的业务指导、监督和管理接受财政部、民政部的业务指导、监督和管理 主要职责：主要职责：P819n【例题例题多选题多选题】下列关于中国会计学会的下列关于中国会计学会的业务范围表述正确的有（）。业务范围表述正确的有（）。A.组织协调全国会计科研力量组织协调全国会计科研力量B.组织实施注册会计师全国统一考试组织实施注册会计师全国统一考试C.组织开展中高级会计人员培养组织开展中高级会计人员培养D.开展会计领域国际学术交流与合作开展会计领域国际学术交流与合作n【答案答案】ACD 20三、单

14、位会计工作管理三、单位会计工作管理 （一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作作单位会计工作管理的责任主体是单位负责人。单位会计工作管理的责任主体是单位负责人。1.谁是单位负责人？谁是单位负责人？ 2.单位负责人负责什么？单位负责人负责什么？211.谁是单位负责人？谁是单位负责人？ 单位法定代表人单位法定代表人或者法律、行政法规规定或者法律、行政法规规定代表代表单位行使职权的主要负责人。单位行使职权的主要负责人。 （1）单位法定代表人（针对法人企业）：公司）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业制企业的董事

15、长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；的厂长（经理），国家机关最高行政长官；2223n（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。n242.单位负责人负责什么？单位负责人负责什么？ （1）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。当保证会计机构、会计人员依法履行职责。 （2）单位负责人）单位负责人不得授意、指使、强令不得授意、指使、强令会计机构和会计机构和会计人员违法办理会计事项。会计人员违法办理会计事项。授意授意暗

16、示；指使暗示；指使明示；强令明示；强令强迫。强迫。 （3）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责真实性、完整性负责。 【注意注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。25n【例题例题多选题多选题】下列公司人员中，（）应当对本公下列公司人员中，（）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.某有限责任公司的董事长某有限责任公司的董事长B.某个人独资企业的

17、投资人某个人独资企业的投资人C.某有限责任公司的财务总监某有限责任公司的财务总监 D.某合伙企业的合伙人某合伙企业的合伙人26n【答案】AB【解析】（1）单位法定代表人（针对法人企业），公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。 27n【例题例题多选题多选题】单位负责人在内部会计监督中的单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是（）。职责，下列表述正确的是（）。A.单位负责人必须事事参与，严格把关单位负责人必须事事参与，严格把关B

18、.单位负责人对本单位会计资料的真实性、单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责完整性负责C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项事项D.应依法进行会计核算应依法进行会计核算28n【答案】BC【解析】单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，所以选项A不正确，选项D是会计人员的职责。 29 会计人员的选拔任用由所在单位具体负责会计从业资格证会计机构负责人（会计主管）会计从业资格证+会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上的经历。【注意】会计人员取得相关资格或符合有关任职条件后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。n（

19、二）会计人员的管理制度（二）会计人员的管理制度30n【例题例题多选题多选题】ABC公司是一家国有工业企业，该公司公司是一家国有工业企业，该公司2013年对内部会计岗位进行了一系列调整，其中符合法律年对内部会计岗位进行了一系列调整，其中符合法律规定的有（）。规定的有（）。A.单位负责人任命原从事出纳工作的小张担任往来款单位负责人任命原从事出纳工作的小张担任往来款项核算会计项核算会计B.单位负责人任命原从事总账会计工作的李某担任会单位负责人任命原从事总账会计工作的李某担任会计机构负责人，李某已在原岗位工作计机构负责人，李某已在原岗位工作5年，并取得初级会年，并取得初级会计师资格计师资格C.单位负责