历年中级会计实务复习题

1、历年中级会计实务复习题多选题() 。1、按照企业财务制度的规定，下列支出不得列入产品成本的有A. 资本性支出B. 产品制造费用C. 投资性支出D. 借款利息E. 非常损失单选题2、某生产企业为增值税一般纳税人。 2011 年，取得商品销售收入为 6000 万元， 转让固定资产的净收益为 100万元，投资收益 80万元，商品销售成本 2500万元， 营业税金及附加 150 万元，发生销售费用 2200万元，管理费用 1000 万元，财务 费用 200 万元，营业外支出 140万元；企业自行计算的应纳税所得额与会计利润 相同均为 200 万元。经注册税务师审核，发现如下事项未进行调整：(1) “销

2、售费用”账户中含广告费 1000万元，业务宣传费 350 万元。(2) “管理费用”账户中含业务招待费 60 万元，新产品研发费用 50万元，支付 给企业内其他部门的租金 50 万元。(3) “财务费用”账户中含的 2011年7月 1日向非金融企业借人资金 300万元用 于厂房扩建，支付的当年利息 15万元；已知该厂房于 2010年7月 1日开始施工， 2011年 10月 31日竣工结算并交付使用，银行同期同类贷款利率为 5%。(4) “营业外支出”账户中含通过公益性社会团体向灾区捐款 80 万元，直接向灾 区捐赠 40万元；因逾期还贷向银行支付罚息 5 万元；缴纳税收滞纳金 1 万元。(5)

3、 “投资收益”账户中含从国内子公司 (小型微利企业 )分回股息 30 万元；从境 外甲国分回税后股息 30 万元，甲国政府规定的所得税税率为 20%；剩余的 10万 元为国债利息收入。(6) 已计入成本费用中实际支付的合理的工资为 400 万元，上缴工会经费 7万元， 实际发生的职工福利费 50 万元，实际发生职工教育经费 12 万元。(7) 12 月份接受某公司捐赠的小汽车 1 辆用于管理部门，取得增值税专用发票， 注明价款 30 万元，增值税税额 5.1 万元，该项业务企业未做任何处理。 假设不考虑利息资本化部分的折旧和对营业成本的影响。 根据上述资料，回答下列问题：2011年度企业所得税

4、税前可以扣除的“财务费用”金额为() 万元。175A.BC187.5195D215.55单选题() 。() 。3、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是A. 对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面净值计量B. 对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量C对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量D. 对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量单选题4、下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，错误的是A. 不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B. 满足特定条件时可以采用公允价值模式C一般情况下，同一企业可以分别采用成本模式和公允价值

5、模式D. 般情况下，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式多选题5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 () 。A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法单选题6、甲、乙公司均在年末按净利润的10%计提盈余公积，甲公司 2007 年 2010年有关投资业务如下： 甲公司2007年7月1日与A公司达成资产置换协议，甲公司以投资性房地产 和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和 换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。甲公司换出投资性房地产的账面价值为 900万元（其中成本为 800万元，公允价值变动为

6、100 万元） ，公允价值为 500 万元（不考虑相关营业税 ）；换出无形资产的账面原 价为 2610万元，已累计摊销 250万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价 格2300万元，营业税税率为5%乙公司的其他股份分别由 B CD E企业平 均持有。2007年7月 1日，乙公司股东权益有关账户的贷方余额为： “股本”8000 万元，“资本公积” 4000万元，“盈余公积” 1000万元，“利润分配一未分配 利润”1580万元。经确认其可辨认净资产的公允价值为 15000万元。差异由以 下两项资产造成 （单位：万元 ）： 项目账面原价已提折旧或摊销公允价值乙公司预计使用年限甲公司取得投资后 剩

7、余使用年限固定资产 800509002010 无形资产 1000701200106 双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。（2）2007 年乙公司实现净利润 1600万元（各月均衡）。不考虑内部交易。（3）2008 年9月 20日乙公司宣告分配 2007年现金股利 300万元， 2008年9月 25日甲公司收到现金股利。2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性 房地产而增加其他资本公积 60 万元（已扣除所得税影响 ）。2008年乙公司发生净 亏损 100 万元。2009年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东 B企业、C企业、E企业对乙 公司的股份，支付价

8、款为 9700万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的 80%， 并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。根据上述资料，回答下列问题：2007年7月 1日甲公司取得长期股权投资的初始投资成本为 （）万元。2800ABCD300032602860单选题7、仓储经营管理综合指标中的直间工比率是衡量 （） 。A. 仓库单位面积的营业收入B. 仓库的人员单产水平C仓库作业人员及管理人员的比率是否合理D.仓库固定资产的运行绩效单选题2009 年 3 月 11500 万元。已15 年，预计8、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，于日对某生产用固定资产进行技术改造，该固定资产的账面原价为

9、计提折旧 500 万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为 净残值为零，按年限平均法计提折旧。 为改造该固定资产实际发生支出 704万元； 拆除原固定资产上的部分部件的账面价值 400万元。假定该技术改造工程于 2009 年 9 月 1 日达到预定可使用状态并交付使用， 改造后该固定资产预计可收回金额 1200万元，预计尚可使用 10 年，预计净残值率为 5，按双倍余额递减法计提 折旧。甲公司 2009 年度对该生产用固定资产应计提的折旧额为 () 万元。60A.B65C85D90多选题9、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属 于资产负债表日后事项的有 ()

10、 。A. 支付年度审计费B. 固定资产和投资发生严重减值C股票和债券的发行D. 火灾造成重大损失E. 对外提供重大担保单选题10、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项； 属于资产负 债表日后调整事项的是 () 。A. 为子公司的银行借款提供担保B. 对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回单选题31败2011、A公司年度财务报告批准报出日是次年 4月30日。A公司2009年12月 日前因未履行合同被乙公司起诉， 根据公司法律顾问的职业判断， 公司认为， 诉

11、的可能性为70%如果败诉，需要赔偿74万元76万元之间。2010年3月 日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失 78万元，A公司不再上诉并执行。假 定不考虑所得税等其他各种因素，A公司有关会计处理不正确的是()。A. 2009年12月31日A公司确认营业外支出 75万元B. 2009年12月31日A公司确认预计负债75万元C. 2010年3月20日A公司确认营业外支出3万元D. 2010年3月20日A公司将预计负债75万元转入其他应付款多选题12、下列选项中，属于可供出售金融资产的有 () 。 应收款项的金融资产 企业初始时即被指定的可供出售的金融资产 划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的

12、金融资产 贷款的金融资产 持有至到期投资的金融资产ABCDE单选题13、下列项目中，属于会计估计项目的是 ()A.BCD固定资产的使用年限和净残值 借款费用是资本化还是费用化 投资性房地产的后续计量 长期股权投资的后续计量方法简答题14、针对以下各种情况， 分别说明注册会计师应当发表何种审计意见， 并说明理 由。 (1)B 公司的海外子公司 ( 其利润占总利润的 25 )由其他注册会计师审计， 注册会计师以审计问卷的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。 (2)A 公司在会计报表附注中披露了 2005年1月1日对一台机器设备重新估计其使用 年限和净残值，使用年限由原来的 8 年改为 6 年

13、，净残值由原来的 4000 元改为 2000元，此项估计变更影响本年度利润减少 7370 元。注册会计师实施审计程序 认为此项变更合法、合理。(3)A股份有限公司于2005年10月销售一批y产品， 按规定在当月确定收入 1 000万元，结转成本 900万元。由于质量问题，该批产 品于2006年1月15日退回。A股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006 年1月24日。A股份有限公司将该项销售退回事宜在 2005年度合并会计报表附 注的资产负债表日后事项部分披露为：“本公司于2005年10月销售一批y产品， 按规定在当月确认收入 1000万元，结转 900万元。由于质量问题，该批产品于

14、2006年 1 月 15 日退回，本公司因此调整 2006年 1 月份的主营业务收入和主营 业务成本”。注册会计师建议该项销售退回事宜应调整 2005年度会计报表的主 营业务收入和主营业务成本，A公司拒绝调整。(A公司本年利润为75万元)(4)A 公司作为某诉讼案件的被告， 一旦败诉， 将用公司部分资产赔偿， 但金额无法估 计。公司在会计报表附注中说明。 注册会计师向A公司的法律顾问函证，也无法 了解其最有可能的赔偿金额。(5)自2006年1月后，F证券大幅度下跌，A公司 如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在 2005 年度会计报表附注中披露但拒绝在 200

15、5 年度会计报表中做出调整。 (6)A 公司共计拥有 36个子公司， 符合纳入合并范围的有 12个子公司， 资产占总资产 40%。利润占总利润 72的 6 个子公司的会计报表由其他注册会计师审计，注册 会计师王阳对其他注册会计师出具的审计报告和合并会计报告及报表附注有关 的资料进行复验，不满意其他注册会计师的工作，要求 A公司予以调整，A公司 拒绝调整。多选题15、在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有 () 。A.发现报告年度财务报表存在严重舞弊B. 发现报告年度会计处理存在重大差错C. 国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策D

16、. 发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据E. 为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券多选题16、企业在资产负债表日后发生了调整事项， 应做出相关的账务处理， 并相应调 整 () 。A. 资产负债表及其相关附表B. 利润表及其相关附表C. 现金流量表正表D现金流量表的补充资料简答题17、甲股份有限公司 (以下简称甲公司 )为增值税一般纳税企业， 适用的增值税税 率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价 值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1) 2007 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期

17、间，甲公司购进为工程准 备的一批物资，价款为 1200万元(含增值税 ) 。该批物资已验收入库，款项以银 行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。 甲公司为建造工程， 领用本企 业生产的库存商品一批， 成本 250万元，计税价格 300万元，另支付在建工程人 员薪酬 949 万元。(2) 2007 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼 预计使用寿命为 20年，预计净残值为 50 万元，采用直线法计提折旧。(3) 2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给 乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 300万元，租金于每年年末结清。租

18、赁期开始 日为 2008年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为 2500 万元， 2009 年年末 的公允价值为 2600 万元。(5) 2010 年 1 月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。 在交换日，该项办公楼的公 允价值为 2550万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元， 乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为 900 万元，其包含增值税的公允 价值为 1053万元，乙公司另支付补价 397 万元，假定该交换具有商业实质。

19、甲 公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有， 将换入的商品作为库存商品 管理。要求：1. 编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录；多选题() 。18、下列交易或事项中，可能会引起资本公积增减变动的有A. 债务重组中将债务转为资本B. 以权益结算的股份支付的行权C. 期末确认可供出售金融资产公允价值变动额D. 投资性房地产核算由成本模式转为公允价值模式多选题19、计算利息、税后股息应调整应纳税所得额 () 万元。 A. 100B33C9D24多选题20、根据企业所得税的规定， 下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有 () 。A. 租入固定资产的改建支出B. 自行开发的支出已在计算应

20、纳税所得额时扣除的无形资产C自创商誉D未投入使用的机器设备E. 固定资产的大修理支出1- 答案： A,C,D,E 解析 按照企业财务制度的规定，下列支出不得列入产品成本：2- 答案： B企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定 可销售状态的存货发生借款的， 在有关资产购置、 建造期间发生的合理的借款费 用，应予以资本化， 作为资本性支出计入有关资产的成本； 有关资产交付使用后 发生的借款利息， 可在发生当期扣除。 因此向非金融企业借款用于厂房建设发生 的借款利息，可以在税前扣除的金额 =300X 5%X 2- 12=2.5（万元）。2011年度企 业所得税税前

21、可以扣除的财务费用 =200-15+2.5=187.5（ 万元）。3- 答案： D解析根据企业会计准则一一投资性房地产准则的规定，采用成本模式对 投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照企业会计准 则固定资产 的原则进行计量， 即计提折旧， 如果发生减值还应当计提相应 的减值准备。4- 答案： C 解析 一般情况下，同一企业对投资性房地产核算不得同时采用成本模式和公 允价值模式进行后续计量。5-答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容6- 答案： A解析换入A公司对乙公司长期股权投资的入账价值 =500+2 300=2 800（万元）7- 答案： C 解析 直问工比

22、率是用来衡量仓库作业人员及管理人员的比率是否合理；仓库 坪效用来衡量仓库单位面积的营业收入 （产值） ；人员作业能力用来衡量仓库的人 员单产水平； 固定资产周转率衡量仓库固定资产的运行绩效， 评估所投资的资产 是否充分发挥效用。8- 答案： A【解析】改造后计入在建工程的金额 =1500-500+704-400=1304（万元），因为改造 后固定资产的预计可收回金额 1200万元，说明在建工程发生了减值，改造完成 后固定资产的入账价值为 1 200万元。工程于 2009年9月 1 日达到预定可使用状 态，故从 10月份开始计提折旧， 甲公司 2009年度对该生产用固定资产应计提的 折旧额=12

23、00X 2/10 X 3/12 =60（万元）。【点评】本题考核第10章“固定资产的后续支出”知识点。9-答案： B,C,D,E 解析 支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。10-答案： C 解析 调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表 日或以前， 资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明； 而 非调整事项是在资产负债表日尚未存在， 但在财务报告批准报出日之前发生或存 在。其他三项都属于日后非调整事项。11-答案： C3 万元。解析C选项，2010年3月20日属于资产负债表日后事项，因此应通过以前年 度损益调整科目调整报告年度的营业外支出12-答案： A,B,D,E可供出售金融资产， 通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售， 或者没有划 分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产、 持有至到期投资、 贷款和 厘收款