会计凭证实用教案

1、学习(xux)目标 通过本章学习，了解会计凭证的意义和作用，通过本章学习，了解会计凭证的意义和作用，明确会计凭证的种类明确会计凭证的种类(zhngli)(zhngli)，掌握会计凭证的，掌握会计凭证的基本内容，以及审核和填制方法。基本内容，以及审核和填制方法。 第五章第五章 会计凭证会计凭证第1页/共79页第一页，共80页。第一节第一节 会计凭证的意义会计凭证的意义(yy)和种类和种类第二节第二节 原始凭证原始凭证第三节第三节 记账凭证记账凭证第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管第五章 会计凭证第2页/共79页第二页，共80页。第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述(i sh

2、)(i sh)（一）会计凭证的概念（一）会计凭证的概念(ginin)(ginin)（二）会计凭证的意义（二）会计凭证的意义 （三）会计凭证的种类（三）会计凭证的种类一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念(ginin)(ginin)和种类和种类 第3页/共79页第三页，共80页。 会计凭证是具有一定格式，用以记录经济业务事项(shxing)(shxing)的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。 填制和审核会计凭证，是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。 会计凭证是登记账簿的依据。 （一）会计凭证的概念(ginin)(ginin)第4页/共79页第四页，共80页。第5页

3、/共79页第五页，共80页。入入 库库 单单单单 位：位： 年年 月月 日日第第 号号货货 号号品品 名名单单 位位数数 量量单单 价价金金 额额备备 注注负责人：负责人：经手人经手人：一一 存根存根(cngn)第6页/共79页第六页，共80页。第7页/共79页第七页，共80页。按编制的程序按编制的程序和用途和用途(yngt)不同分不同分（二）会计凭证的种类(zhngli)(zhngli)原始凭证记账(j zhn)凭证第8页/共79页第八页，共80页。第9页/共79页第九页，共80页。第10页/共79页第十页，共80页。 1 1、记录经济业务，提供记账依据、记录经济业务，提供记账依据 2 2、

4、明确经济责任、明确经济责任(zrn)(zrn)，强化内部控，强化内部控制制 3 3、监督经济活动，控制经济运行、监督经济活动，控制经济运行 二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用(zuyng)(zuyng)第11页/共79页第十一页，共80页。 一、原始凭证的概念 又称单据，是在经济业务已经发生或完成时取得(qd)(qd)或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。是会计核算的原始资料和重要依据。第二节第二节 原始凭证原始凭证第12页/共79页第十二页，共80页。 按取得按取得(qd)的的来源分来源分二、原始凭证种类二、原始凭证种类(zhngli)(zhngli)外来(wili)

5、原始凭证自制原始凭证第13页/共79页第十三页，共80页。 外来原始凭证是在经济业务(yw)(yw)发生或完成时，从其他单位和个人直接取得的原始凭证，如发票等。 格式见表5-15-1、5-25-2、5-35-3、5-45-41.外来外来(wili)原原始凭证始凭证第14页/共79页第十四页，共80页。 自制原始凭证是由本单位内部经办业务的部门自制原始凭证是由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行和人员，在执行(zhxng)(zhxng)和完成某项经济业务时和完成某项经济业务时填制的、仅供单位内部使用的原始凭证，如领料填制的、仅供单位内部使用的原始凭证，如领料单、差旅费报销单等。单、差旅费报销单

6、等。 格式见表格式见表5-55-5、5-65-62.自制自制(zzh)原原始凭证始凭证第15页/共79页第十五页，共80页。按填制手续按填制手续(shux)及内容及内容不同分不同分二、原始凭证种类二、原始凭证种类(zhngli)(zhngli)一次凭证(pngzhng)累计凭证汇总凭证第16页/共79页第十六页，共80页。 一次凭证是指一次填制完成、只登记一笔经济业务的原始凭证。 原始凭证中大多数是一次凭证，如收料单、发货单、收据(shuj)(shuj)、借款单、银行结算凭证等。 这种凭证单一，便于分类保管和使用，核算简单。 格式见表5-75-7、5-85-81.一次凭证一次凭证(pngzhn

7、g)第17页/共79页第十七页，共80页。 累计凭证是在一定时期内多次（连续）记录发生的同类型经济业务的原始凭证，如限额领料单。 它是一定时期内在一张凭证上登记连续发生的相同经济业务，随时结出累计数，以便同计划或定额数相对照，控制(kngzh)(kngzh)支出，厉行节约。 格式见表5-95-92.累计累计(li j)凭凭证证第18页/共79页第十八页，共80页。 汇总凭证是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证，如工资(gngz)(gngz)结算汇总表、差旅费报销单等。 将相同经济业务的凭证汇总填制在一张凭证上，有利于简化编制记账凭证和登记会计账簿

8、工作，也有利于分析经济业务。 格式见表5-105-103.汇总汇总(huzng)凭证凭证第19页/共79页第十九页，共80页。自制(zzh)(zzh)原始凭证原始凭证的种类(zhngli)和格式外来外来(wili)(wili)原始凭证原始凭证一一次次凭凭证证累累计计凭凭证证汇汇总总凭凭证证一一次次凭凭证证第20页/共79页第二十页，共80页。第21页/共79页第二十一页，共80页。第22页/共79页第二十二页，共80页。第23页/共79页第二十三页，共80页。 按格式按格式(g shi)不同分不同分二、原始凭证种类二、原始凭证种类(zhngli)(zhngli)通用(tngyng)凭证专用凭证

9、第24页/共79页第二十四页，共80页。 通用凭证指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式(g shi)(g shi)和使用方法的原始凭证。 这里的一定范围，可以是全国范围，也可以是某省、某市、某地区或某系统。如全国统一使用的“银行承兑汇票”，税务部门统一制定的增值税发票等。1.通用通用(tngyng)凭证凭证第25页/共79页第二十五页，共80页。 专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如“某单位的收料单”，“差旅费报销单”等。 这种凭证是相对于通用凭证而言的，只在本单位内部使用。一般在凭证名称(mngchng)(mngchng)之前写上企业单位名称(mngc

10、hng)(mngchng)。2.专用专用(zhunyng)凭凭证证第26页/共79页第二十六页，共80页。 1 1、原始凭证的名称；、原始凭证的名称； 2 2、填制原始凭证的日期、填制原始凭证的日期 ； 3 3、凭证的编号；、凭证的编号； 4 4、接受原始凭证的单位名称（抬头人）、接受原始凭证的单位名称（抬头人） ； 5 5、经济业务的内容（含数量、单价、金额、经济业务的内容（含数量、单价、金额(jn )(jn )等）等） ； 6 6、填制单位签章、填制单位签章 ； 7 7、有关人员（部门负责人、经办人员）签章、有关人员（部门负责人、经办人员）签章 ； 8 8、填制凭证单位名称或者填制人姓名；

11、、填制凭证单位名称或者填制人姓名； 9 9、凭证附件。、凭证附件。三、原始凭证的基本三、原始凭证的基本(jbn)内容内容第27页/共79页第二十七页，共80页。 1 1、记录要真实、记录要真实 2 2、内容要完整、内容要完整 3 3、手续要完备、手续要完备 4 4、书写要清楚、书写要清楚 5 5、编号、编号(bin ho)(bin ho)要连续要连续 6 6、不得涂改、刮擦、挖补、不得涂改、刮擦、挖补 7 7、填制要及时、填制要及时四、原始凭证的填制要求四、原始凭证的填制要求(yoqi)第28页/共79页第二十八页，共80页。（一）各种凭证的书写要用蓝黑墨水（套写可用蓝（一）各种凭证的书写要用

12、蓝黑墨水（套写可用蓝色圆珠笔），文字要简要，字迹要清楚，易于辨色圆珠笔），文字要简要，字迹要清楚，易于辨认：认： 1 1、不得使用未经国务院公布的简化字；、不得使用未经国务院公布的简化字； 2 2、对阿拉伯数字要逐个书写清楚，不得连写；、对阿拉伯数字要逐个书写清楚，不得连写； 3 3、属于套写的凭证，必须用双面复写纸套写一定、属于套写的凭证，必须用双面复写纸套写一定(ydng)(ydng)要写透，不要上面清楚，下面模糊。要写透，不要上面清楚，下面模糊。 四、原始凭证的填制方法四、原始凭证的填制方法(fngf)第29页/共79页第二十九页，共80页。 1 1、阿拉伯数字应当一个一个地书写，不得连

13、笔书写。、阿拉伯数字应当一个一个地书写，不得连笔书写。 2 2、阿拉伯数字在书写时应有一定、阿拉伯数字在书写时应有一定(ydng)(ydng)的斜度，一般可掌握在的斜度，一般可掌握在6060度左右。度左右。 3 3、阿拉伯数字的高度占凭证横格高度的、阿拉伯数字的高度占凭证横格高度的1/21/2为宜，并注意紧靠横格底线。为宜，并注意紧靠横格底线。 4 4、“6”“6”的竖划应上提为一般数字的的竖划应上提为一般数字的1/41/4，“7”“7”、“9”“9”的竖划可下拉出格一的竖划可下拉出格一般数字的般数字的1/41/4。 （二）阿拉伯数字的书写(shxi)(shxi)要求第30页/共79页第三十页

14、，共80页。1 1、汉字大写金额数字、汉字大写金额数字(shz)(shz)一律用如：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、一律用如：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等；玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等； 2 2、大写金额数字、大写金额数字(shz)(shz)到元或角为止的，在到元或角为止的，在“元元”或者或者“角角”字之后应当字之后应当写写“整整”字；大写金额有分的，分字后不写字；大写金额有分的，分字后不写“整整”字。字。 如：如： （三）汉字(Hnz)(Hnz)大小写数字的书写规范￥471.90471.90人民币肆佰柒拾壹元玖角整人民币肆佰柒拾

15、壹元玖角整第31页/共79页第三十一页，共80页。1 1、阿拉伯金额数字前面、阿拉伯金额数字前面(qin mian)(qin mian)应当书写币种应当书写币种符号或者货币名称符号和币种符号，如符号或者货币名称符号和币种符号，如“人民币人民币”或者或者“￥”2 2、币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。、币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。3 3、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角分的，角位和分情况外，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写位可写“00”“00”或者符号或者符号“”“”；有角无分的，分；有角

16、无分的，分位应当写位应当写“0”“0”，不得用符号，不得用符号“”“”代替。代替。4 4、大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填、大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称。货币名称。（四）货币(hub)(hub)符号的书写规范第32页/共79页第三十二页，共80页。1 1、各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，内容填、各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，内容填写错误需要更正时，应当由开出单位重开或者更写错误需要更正时，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。正，更正处应当加盖开出单位的公章。2 2、作废的凭证应当加盖、作废的凭证应当加盖“作废作废”戳记，连同存根戳记，连同

17、存根一起一起(yq)(yq)保存，不得撕毁。保存，不得撕毁。3 3、原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原、原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。始凭证开具单位重新开具。（五）原始凭证的错误(cuw)(cuw)更正第33页/共79页第三十三页，共80页。1 1、中文大写金额数字、中文大写金额数字(shz)(shz)应用正楷或行书应用正楷或行书填写，不得自造简化字。填写，不得自造简化字。2 2、中文大写数字、中文大写数字(shz)(shz)到到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后，应写之后，应写“整整”（或（或“正正”字），字），在在“角角”之后可以不写之后可以不

18、写 “ “整整”（或（或“正正”字）。大写金额数字字）。大写金额数字(shz)(shz)有有“分分”的，的， “分分”之后不写之后不写 “ “整整”（或（或“正正”字）。字）。 （六）银行票据(pio j)(pio j)的填写方法第34页/共79页第三十四页，共80页。3 3、中文、中文(zhngwn)(zhngwn)大写金额数字前应标明大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样，大写金额数字应紧接字样，大写金额数字应紧接“人民币人民币”字样填写，字样填写，不得留有空白。不得留有空白。4 4 、 阿 拉 伯 小 写 金 额 数 字 中 有、 阿 拉 伯 小 写 金 额 数 字 中 有 “ 0 ”

19、“ 0 ” 时 ， 中 文时 ， 中 文(zhngwn)(zhngwn)大写应按照汉语语言规律、金额数字构大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。成和防止涂改的要求进行书写。5 5、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币“￥”符号。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写，符号。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写，造成分辨不清。造成分辨不清。（六）银行(ynhng)(ynhng)票据的填写方法第35页/共79页第三十五页，共80页。 6 6、票据的出票日期必须使用中文大写、票据的出票日期必须使用中文大写(dxi)(dxi)。 在填

20、写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加和叁拾的，应在其前加“零零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹壹”。 如：如：2 2月月1515日，应写成：零贰月壹拾伍日日，应写成：零贰月壹拾伍日 10 10月月2020日，应写成：零壹拾月零贰拾日日，应写成：零壹拾月零贰拾日（六）银行(ynhng)(ynhng)票据的填写方法第36页/共79页第三十六页，共80页。 7 7、票据出票日期使用小写填写、票据出票日期使用小写填写(tinxi)(tinxi)的，的，银行不予以受理。大

21、写日期未按规范填写银行不予以受理。大写日期未按规范填写(tinxi)(tinxi)的，银行可不予以受理。的，银行可不予以受理。（六）银行票据的填写(tinxi)(tinxi)方法第37页/共79页第三十七页，共80页。四、原始凭证的式样四、原始凭证的式样(shyng)与填制举例与填制举例第38页/共79页第三十八页，共80页。华夏股份华夏股份(gfn)有限公司有限公司财务专用章财务专用章 交交 通通 银银 行行 转账支票存根（皖）转账支票存根（皖） 00497458 科科 目目- 对方科目对方科目-出票日期出票日期 年年 月月 日日单位主管单位主管 会计会计 交通银行交通银行转账支票（皖）转账

22、支票（皖）00497458出票日期（大写出票日期（大写 年年 月月 日日收款人：收款人：付款行名称：付款行名称：交行康复路分理处交行康复路分理处出票人账号：出票人账号：人民币人民币（大写）（大写）十十万万 千千 百百 十十 元元 角 分用途用途 上列款项请从上列款项请从我账户内支付我账户内支付出票人签章出票人签章科目（借）科目（借）-对方科目（贷）对方科目（贷）- 转账日期转账日期 年年 月月 日日 复核复核 记账记账收款人：金 额：用 途：2006 7 20叁万伍仟壹佰元整叁万伍仟壹佰元整华夏(Huxi)股份有限公司35100.00 货款(hukun) 贰零零陆贰零零陆 零零柒柒 零贰拾零贰

23、拾￥ 3 5 1 0 0 0 0华夏股份有限公司华夏股份有限公司2819345001货款货款玲张玲张章华章华第39页/共79页第三十九页，共80页。（一）一次凭证的填制（一）一次凭证的填制 1.收料单收料单(例例5-7) 2.借款单借款单(例例5-8)（二）累计（二）累计(li j)凭证的填制凭证的填制 如：限额领料单如：限额领料单(例例5-9)（三）汇总凭证的填制（三）汇总凭证的填制 如：发料汇总表如：发料汇总表(例例5-10) 五、自制五、自制(zzh)原始凭证的填原始凭证的填制要求制要求第40页/共79页第四十页，共80页。（一）一般由税务局等统一印制，（一）一般由税务局等统一印制，或税

24、务部门批准由经营单位印制；或税务部门批准由经营单位印制；（二）在填制时加盖出具凭证单位（二）在填制时加盖出具凭证单位的公章方有效的公章方有效(yuxio)；（三）对于一式多联的原始凭证必（三）对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写。须用复写纸套写。六、外来六、外来(wili)原始凭证的原始凭证的填制要求填制要求第41页/共79页第四十一页，共80页。（一）原始凭证审核（一）原始凭证审核(shnh)的内容的内容 1.审核审核(shnh)原始凭证的真实性原始凭证的真实性 2.审核审核(shnh)原始凭证的合法性原始凭证的合法性 3.审核审核(shnh)原始凭证的合理性原始凭证的合理性 4.审核审核

25、(shnh)原始凭证的完整性原始凭证的完整性 5.审核审核(shnh)原始凭证的正确性原始凭证的正确性 6.审核审核(shnh)原始凭证的及时性原始凭证的及时性 七、原始凭证的审核七、原始凭证的审核(shnh)内容内容第42页/共79页第四十二页，共80页。（二）原始凭证审核的结果处理（二）原始凭证审核的结果处理 1、对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账、对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；凭证入账；2、对于真实、合法、合理、对于真实、合法、合理(hl)但内容不够完整、填写有但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将错误的原始凭证，应退

26、回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；计手续；3、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。员有权不予接受，并向单位负责人报告。 七、原始凭证的审核七、原始凭证的审核(shnh)内容内容第43页/共79页第四十三页，共80页。第三节第三节 记账记账(j (j zhn)zhn)凭证凭证 一、记账凭证的概念 二、记账凭证的种类 三、记账凭证的基本内容 四、记账凭证的编制(binzh)(binzh)要求 五、记账凭证的审

27、核内容第44页/共79页第四十四页，共80页。 记账凭证记账凭证又称记账凭单，是会计人员根又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济据审核无误的原始凭证按照经济(jngj)(jngj)业务事业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。填制的会计凭证。 记账凭证是登记账簿的直接依据。记账凭证是登记账簿的直接依据。一、记账凭证一、记账凭证(pngzhng)(pngzhng)的概念的概念 第45页/共79页第四十五页，共80页。按内容(nirng)(nirng)分类 二、记账凭证二、记账凭证(pngzhng)(pngzhng)种类

28、种类收款凭证收款凭证(pngzhng) (pngzhng) 付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证 第46页/共79页第四十六页，共80页。（一）按内容（一）按内容(nirng)(nirng)分类分类 1 1收款凭证和付款凭证 收、付款凭证是用来记录库存现金和银行存款收、付款业务(yw)(yw)的会计凭证。 2 2转账凭证 转账凭证是用来记录不涉及库存现金、银行存款业务(yw)(yw)会计凭证。 第47页/共79页第四十七页，共80页。按填列按填列(tin li)(tin li)方式分类方式分类记账记账(j zhn)(j zhn)凭证分类凭证分类单式记账单式记账(j (j zhn)zhn)凭证凭证

29、复式记账凭证复式记账凭证 第48页/共79页第四十八页，共80页。（二）按填列方式（二）按填列方式(fngsh)(fngsh)分类分类 复式记账凭证复式记账凭证是将每一笔经济业务事项所涉及的全部是将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映(fnyng)(fnyng)的一种凭证。的一种凭证。 优点：是可以把一项经济业务完整地表现在优点：是可以把一项经济业务完整地表现在1 1张凭证上，便张凭证上，便于与所附的原始凭证对照分析经济业务的合法合理性；且于与所附的原始凭证对照分析经济业务的合法合理性；且填写方便，附件集中，便于凭证

30、的分析和审核。填写方便，附件集中，便于凭证的分析和审核。 缺点：是不便于分工记账，也不便于科目汇总。缺点：是不便于分工记账，也不便于科目汇总。第49页/共79页第四十九页，共80页。（二）按填列方式（二）按填列方式(fngsh)(fngsh)分类分类 单式记账凭证单式记账凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个事项所涉及的一个(y )(y )会计科目及其金额的记账凭证。会计科目及其金额的记账凭证。 一笔经济业务如果涉及几个会计科目，就要填制几张会一笔经济业务如果涉及几个会计科目，就要填制几张会计凭证。计凭证。 这种凭证内容单一，便于按科目进行汇总；便

31、于分工记这种凭证内容单一，便于按科目进行汇总；便于分工记账，加速日常的结账工作。但是，不便于考核分析；如账，加速日常的结账工作。但是，不便于考核分析；如有差错，查找费时。有差错，查找费时。 单式记账凭证分散、数量多，一般适用于业务工作量大、单式记账凭证分散、数量多，一般适用于业务工作量大、会计人员较多的单位。会计人员较多的单位。 第50页/共79页第五十页，共80页。（1）记账凭证的名称；（2）填制记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号(bin ho)；（4）经济业务事项的内容摘要；（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；（6）经济业务事项的金额；（7）记账标记；（8）所附原始凭证张数；

32、（9）会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。三、记账三、记账(j zhn)(j zhn)凭证的凭证的内容内容第51页/共79页第五十一页，共80页。四、记账四、记账(j zhn)(j zhn)凭证的凭证的编制要求编制要求 （一）基本要求（一）基本要求 （二）收款凭证的编制要求（二）收款凭证的编制要求 （三）付款（三）付款(f kun)(f kun)凭证的编制要凭证的编制要求求 （四）转账凭证的编制要求（四）转账凭证的编制要求第52页/共79页第五十二页，共80页。（一）基本（一）基本(jbn)(jbn)要求要求 1 1 内容完整 记账凭证各项内容必须完整。 2 2 连续编号 采用多种

33、凭证的要分类编号，每月从第1 1号编起，例如收字第1 1号，付字第1 1号，转字第1 1号。 一笔复杂的会计分录要编制(binzh)(binzh)多张记账凭证的，采用“分数编号法” ” 。 只 采 用 一 种 通 用 记 账 凭 证 的 ， 可 按 编 制(binzh)(binzh)凭证的先后顺序编号，每月从第1 1号编起。第53页/共79页第五十三页，共80页。（一）基本（一）基本(jbn)(jbn)要求要求 3 填写应清楚、规范 填制日期 一般是填写记账凭证(pngzhng)当天的日期，根据需要也可填写经济业务发生时的日期或月末日期。 摘要 经 济 业 务 摘 要 应 与 所 属 原 始

34、凭 证(pngzhng)的内容相符，文字表述准确，简明扼要。第54页/共79页第五十四页，共80页。（一）基本（一）基本(jbn)(jbn)要求要求 会计科目（账户） 列明一级科目、二级科目或明细科目。 会计科目（账户）和明细科目要写全称，不能省略，以便日后核查。 金额 阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。 所有(suyu)(suyu)以元为单位（其他货币种类为该货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。第55页/共79页第五十五页，共80页。（一）基本（一）基本(jbn)(jbn)要求要求责任人员签字 记账(j zhn)(j zhn)凭证编制完毕，与所属原始凭

35、证核对后，由有关人员签字或盖章。第56页/共79页第五十六页，共80页。（一）基本（一）基本(jbn)(jbn)要求要求 4 4依据要正确 可以根据每一张原始凭证填制，或若干张同类原始凭证和汇总编制(binzh)(binzh)，也可以 根据原值凭证汇总表填制。 不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。第57页/共79页第五十七页，共80页。（一）基本（一）基本(jbn)(jbn)要求要求 5 附件 结账(ji zhn)和更正错误的记账凭证，不附原始凭证。 记账凭证必须附有原始凭证，并在记账凭证上注明其张数，以便核对摘要及所编会计分录的正确性。 一张原始凭证需要填制两张记账凭证，

36、应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证已附在某张记账凭证后，以便查阅。第58页/共79页第五十八页，共80页。（一）基本（一）基本(jbn)(jbn)要求要求 6 错误更正 填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。 已登记入账的记账凭证在当年(dngnin)内发现填写错误时，依据规定方法更正（详见第六章第五节）。第59页/共79页第五十九页，共80页。（一）基本（一）基本(jbn)(jbn)要求要求7空行注销 记账凭证编制完毕后，如有空行，应当(yngdng)自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处化纤注销。第60页/共79页第六十页，共80页。填制步骤(bzhu)(bzhu)

37、 第一步：复核原始数据，确认原始凭证的合法性、真实性、正确性。第一步：复核原始数据，确认原始凭证的合法性、真实性、正确性。 第二步：分析业务事项第二步：分析业务事项(shxing)(shxing)，确定应借、应贷科目，不能自定会计科目，确定应借、应贷科目，不能自定会计科目或随意改变会计科目的核算内容。或随意改变会计科目的核算内容。 第三步：认真填列记账凭证。第三步：认真填列记账凭证。 第61页/共79页第六十一页，共80页。填制步骤填制步骤(bzhu)展示展示第62页/共79页第六十二页，共80页。收收 款款 凭凭 证证 借方( jifng)科目： 年 月 日 收字第 摘摘 要要贷贷 方方 科

38、科 目目 金金 额额记账记账 符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目百百 十十 万万千千 百百 十十 元元 角角 分分合计金额合计金额 会计主管会计主管 记账记账 稽核：稽核：李明李明 出纳出纳 制单：制单：陈红陈红银行存款银行存款 实收(sh shu)资本 收到投入(tur)的资本 5 0 0 0 0 0 0209 3 1 01 ￥ 5 0 0 0 0 0 0王丽王丽 【例例5-1515】企业企业209 9年年3月月1日收到北方公司的日收到北方公司的投资款投资款5000050000元。元。 北方公司北方公司 第63页/共79页第六十三页，共80页。付付 款款 凭凭 证证 贷方(difng)

39、科目： 年 月 日 付字第 号 摘摘 要要 借借 方方 科科 目目 金金 额额记账记账 符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目十十万万千千百百十十 元元 角角 分分合计金额合计金额 会计主管会计主管 记账记账 稽核：稽核：李明李明 出纳：出纳： 制单：制单：陈红陈红银行存款银行存款原材料原材料 购买(gumi)原材料 2 0 0 0 0 0 0 209 3 5 01￥ 2 3 4 0 0 0 0王丽王丽 【例【例5-16】企业】企业(qy)209年年3月月5日购材料一批，日购材料一批，买价为买价为20000元，增值税进项税税额为元，增值税进项税税额为3400元，开出元，开出转账支票支付购料款

40、。转账支票支付购料款。 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额） 3 4 0 0 0 0 第64页/共79页第六十四页，共80页。转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号 摘摘 要要 会会 计计 科科 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目百百十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角分分合合 计计 金金 额额 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单 固定资产(gdngzchn) 开出商业(shngy)汇票购设备 1 0 0 0 0 0 0 20209 9

41、3 3 1818 01陈红陈红(chn hn) 应付票据应付票据 【例例5-1717】209年年3月月18日企业购买机器设备一台，作日企业购买机器设备一台，作为固定资产管理，取得的增值税专用发票注明买价为为固定资产管理，取得的增值税专用发票注明买价为10000元，增值税为元，增值税为1700元，以银行承兑汇票支付。元，以银行承兑汇票支付。 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税（进项税额（进项税额） 1 7 0 0 0 0 1 1 7 0 0 0 0 ￥1 1 7 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 0第65页/共79页第六十五页，共80页。记记 账账 凭凭 证证 年 月 日 第 号 摘摘

42、 要要 会会 计计 科科 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目百百十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角分分合合 计计 金金 额额 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单 银行存款银行存款向银行借入向银行借入短期短期(dun (dun q)q)借款借款 5 0 0 0 0 0 0 20209 9 6 206 20 045翟翟 文文 5 0 0 0 0 0 0 短期(dun q)借款￥5 0 0 0 0 0 0 ￥5 0 0 0 0 0 0 【通用凭证】【通用凭证】209年年6月月

43、20日，企业日，企业(qy)向银行向银行借款借款50000元，已存入银行。元，已存入银行。 第66页/共79页第六十六页，共80页。五、记账五、记账(j zhn)(j zhn)凭证的审核内凭证的审核内容容 1、内容是否真实 2、项目是否齐全 3、科目是否正确 4、金额是否正确 5、书写是否正确 只有审核无误的记账凭证(pngzhng)，才能据以登记账簿。第67页/共79页第六十七页，共80页。第四节第四节 会计凭证的传递会计凭证的传递(chund)(chund)与保管与保管 一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递(chund)(chund) 二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管第68页/共79页

44、第六十八页，共80页。一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递(chund)(chund)会计凭证的传递概念(ginin)(ginin)： 是指从会计凭证的取得或填制起至归档保管的过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。第69页/共79页第六十九页，共80页。一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递(chund)(chund) 会计凭证传递应注意问题（满足内部控制(kngzh)(kngzh)制度要求） （）规定传递线路。 （）规定传递时间。 会计凭证传递的要求： （）传递的程序要合理。 （）传递的时间要节约。 （）传递的手续要严密。第70页/共79页第七十页，共80页。二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管(bogun)(bogun) （一）会计凭证的日常保管 各种会计凭证应及时传递，不得积压，登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱和丢失。 对于各