虚构雇员的舞弊

1、薪酬舞弊手法薪酬舞弊手法 虚构雇员手法虚构雇员手法第十四组第十四组女会计虚构女会计虚构12个员工个员工6年冒领年冒领473万工资万工资本报北京本报北京3 3月月1 1日消息要不是一次日消息要不是一次“大意大意”，将刻有，将刻有员工工资明细员工工资明细的软盘交的软盘交给别人，没有人知道上面有给别人，没有人知道上面有1212个虚拟员工每月都在领取工资。今年个虚拟员工每月都在领取工资。今年5050岁的北岁的北京朝阳区青少年活动中心女京朝阳区青少年活动中心女会计郭萍会计郭萍6 6年间冒领工资年间冒领工资473473万元万元，并用贪污来的，并用贪污来的巨额公款购买豪宅。记者昨天获悉，北京市二中院经重审后

2、，以贪污罪判处巨额公款购买豪宅。记者昨天获悉，北京市二中院经重审后，以贪污罪判处郭萍有期徒刑郭萍有期徒刑1515年。年。作为活动中心的会计，郭萍作为活动中心的会计，郭萍掌握着全中心人员工资明细的软盘掌握着全中心人员工资明细的软盘。20062006年年5 5月的付薪日，郭萍因外出开会，破例将工资明细盘交给了同事。月的付薪日，郭萍因外出开会，破例将工资明细盘交给了同事。细心的同事细心的同事发现，表中赫然列着郭萍哥哥的名字发现，表中赫然列着郭萍哥哥的名字。中心领导随即组织有关人员进行核查，。中心领导随即组织有关人员进行核查，又查出工资明细账上有又查出工资明细账上有1010人不在该单位的开支范围，金额

3、为人不在该单位的开支范围，金额为2525万余元。万余元。据检方调查，郭萍购买了一栋价值据检方调查，郭萍购买了一栋价值552552万元的别墅，她首付了万元的别墅，她首付了282282万元，万元，每月还要支付数万元房贷，而她的月收入只有每月还要支付数万元房贷，而她的月收入只有30003000多元。经查实，郭萍于多元。经查实，郭萍于19991999年年1111月至月至20062006年年5 5月间，月间，编造领薪人员，私立工资账户编造领薪人员，私立工资账户，在本单位冒领工，在本单位冒领工资共计资共计473473万元据为己有。案发后，检察机关追缴郭萍人民币万元据为己有。案发后，检察机关追缴郭萍人民币7

4、9.179.1万余元、美万余元、美元元823.54823.54元，并查封了她的别墅。元，并查封了她的别墅。据承办检察官介绍，郭萍利用负责制作工资明细表并核发工资的职务便据承办检察官介绍，郭萍利用负责制作工资明细表并核发工资的职务便利，利，6 6年间开设了年间开设了1212个虚假工资账户，加入到工资明细表中，再存入软盘交到个虚假工资账户，加入到工资明细表中，再存入软盘交到银行冒领工资。银行冒领工资。虚构员工领空饷虚构员工领空饷470万获刑万获刑15年年 新京报讯：利用单位财务漏洞，四年间向自己虚构的本单位新京报讯：利用单位财务漏洞，四年间向自己虚构的本单位员工账户打工资员工账户打工资470470

5、万元，昨日上午，北京市植物园原万元，昨日上午，北京市植物园原出纳黄出纳黄浩浩因贪污罪，被一中院判处有期徒刑因贪污罪，被一中院判处有期徒刑1515年。年。虚构虚构6 6名员工骗取公款名员工骗取公款 今年今年5 5月月9 9日，本案第一次在一中院开庭审理。据检方指控，日，本案第一次在一中院开庭审理。据检方指控，被告人黄浩于被告人黄浩于20062006年年9 9月至月至20102010年年1212月，月，利用利用担任北京市植物担任北京市植物园财务科出纳员并负责制作工资表的园财务科出纳员并负责制作工资表的职务便利职务便利，采取，采取修改工资修改工资表数据、制作虚假工资表表数据、制作虚假工资表等手段，以

6、为虚构的本单位职工欧毅、等手段，以为虚构的本单位职工欧毅、屈臣等屈臣等6 6人支付工资及虚增自己工资的方式，人支付工资及虚增自己工资的方式，骗取骗取该单位该单位公款公款470470余万元余万元。 黄浩及辩护人均对指控表示认罪，但因涉及本单位两台联黄浩及辩护人均对指控表示认罪，但因涉及本单位两台联想牌电脑的去向，因此昨日上午想牌电脑的去向，因此昨日上午1010时许本案又进行了第二次开时许本案又进行了第二次开庭审理。在法庭调查环节，公诉人宣读了北京植物园的一份文庭审理。在法庭调查环节，公诉人宣读了北京植物园的一份文件证明这一去向。件证明这一去向。虚构雇员的主要流程虚构雇员的主要流程 part1pa

7、rt1 part2part2 part3part3虚构的雇员被加到发薪名单上虚构的雇员被加到发薪名单上收集考勤信息和工资率信息收集考勤信息和工资率信息向虚构的雇员签发薪酬支票向虚构的雇员签发薪酬支票 part4part4支票被送给舞弊者或同谋者支票被送给舞弊者或同谋者雇员将虚构的雇雇员将虚构的雇员放进薪酬名单员放进薪酬名单虚构的人虚构的人朋友或亲戚朋友或亲戚同谋者同谋者其他其他把名字加入薪酬记录把名字加入薪酬记录没有把已离职雇没有把已离职雇员从薪酬记录中员从薪酬记录中删除删除雇员有招雇员有招聘权利聘权利雇员伪造授权雇员伪造授权雇员获得进入雇员获得进入薪酬记录的访薪酬记录的访问密码问密码添加与现

8、在雇员添加与现在雇员姓名相近的姓名姓名相近的姓名其他其他可能建立虚假可能建立虚假的人事记录的人事记录为虚构的员工为虚构的员工准备虚假的考准备虚假的考勤和工资信息勤和工资信息part1part1一些雇员通过保留已离职员工一些雇员通过保留已离职员工姓名而不是在薪酬系统中增加姓名而不是在薪酬系统中增加新姓名的方法来虚构雇员。尽新姓名的方法来虚构雇员。尽管已离职雇员不在为受害公司管已离职雇员不在为受害公司工作，但是他们仍然被签发薪工作，但是他们仍然被签发薪酬支票。舞弊者拦截这些舞弊酬支票。舞弊者拦截这些舞弊性薪酬支票并将其兑现给自己性薪酬支票并将其兑现给自己使用。使用。薪酬核算部门的人能够在名单中加入

9、虚构的雇员，通常要薪酬核算部门的人能够在名单中加入虚构的雇员，通常要严格限制访问薪酬记录的权利，因此可能只有经理才能访严格限制访问薪酬记录的权利，因此可能只有经理才能访问并修改记录，这使得这些经理在虚构雇员舞弊手法中最问并修改记录，这使得这些经理在虚构雇员舞弊手法中最有可能成为嫌疑人。然而，级别较低的雇员常常因为内部有可能成为嫌疑人。然而，级别较低的雇员常常因为内部控制较差或者通过秘密的渠道得以访问薪酬记录。控制较差或者通过秘密的渠道得以访问薪酬记录。创建一个虚构雇员，使他的姓名与一个真正雇员非常接近，创建一个虚构雇员，使他的姓名与一个真正雇员非常接近，那么，任何人简单的看一眼都会认为舞弊性薪

10、酬支票上的那么，任何人简单的看一眼都会认为舞弊性薪酬支票上的姓名是合法的。姓名是合法的。把虚构雇员加入薪酬名单把虚构雇员加入薪酬名单雇员有招聘权利雇员有招聘权利在一个公司里，无论新员工的招聘如何进行的，有权利添加在一个公司里，无论新员工的招聘如何进行的，有权利添加新员工的那个人或那些人都处在一个最好的职位，他们有权新员工的那个人或那些人都处在一个最好的职位，他们有权把虚构的员工加入薪酬名单。把虚构的员工加入薪酬名单。雇员获得进入薪酬雇员获得进入薪酬记录的访问密码记录的访问密码添加与现在雇员添加与现在雇员姓名相近的姓名姓名相近的姓名雇员伪造授权雇员伪造授权雇员通过伪造授权书，获取把虚构雇员加入薪

11、酬名单的权利雇员通过伪造授权书，获取把虚构雇员加入薪酬名单的权利检查新录入员工的信息，检查新录入员工的信息，对于信息存在异常的员工，对于信息存在异常的员工，进行详细检查。例如，可进行详细检查。例如，可以采用询问公司其他员工以采用询问公司其他员工等方法。等方法。检查授权书，并向检查授权书，并向授权人核对授权人核对。将经理及其与经理将经理及其与经理有密切关系的人员有密切关系的人员作为重点调查对象。作为重点调查对象。对薪酬记录中姓名相似对薪酬记录中姓名相似的员工进行筛选，比对的员工进行筛选，比对信息，询问当事人。信息，询问当事人。为虚构的员工为虚构的员工准备虚假的准备虚假的考勤考勤和工资信息和工资信

12、息雇员有批准雇员有批准的权力的权力主管与雇员主管与雇员合谋合谋其他其他伪造批准伪造批准主管给予主管给予“橡皮图章式橡皮图章式”的批准的批准虚构员工的虚构员工的考勤表考勤表获得批准获得批准part2part2为虚构的员工准备虚假的考勤和工资信息虚构员虚构员工的考工的考勤表获勤表获得批准得批准 计时雇员的考勤卡应当得到主管的批准。要计时雇员的考勤卡应当得到主管的批准。要向薪酬部门证实，该雇员真的在卡上标明的向薪酬部门证实，该雇员真的在卡上标明的那个时间工作了。一个虚构的雇员并没有为那个时间工作了。一个虚构的雇员并没有为受害公司工作，因此，考勤卡不得不通过舞受害公司工作，因此，考勤卡不得不通过舞弊方

13、式获得批准。弊方式获得批准。 雇员有雇员有批准的批准的权力权力通常，主管是创造虚构雇员的人之一。在这通常，主管是创造虚构雇员的人之一。在这种情况下，主管以虚构雇员的名义填写一张种情况下，主管以虚构雇员的名义填写一张考勤卡，然后签字批准这张考勤卡。这张考考勤卡，然后签字批准这张考勤卡。这张考勤卡一经证实，薪酬支票就被签发。勤卡一经证实，薪酬支票就被签发。 在计时雇员案例中，要向虚构的雇员签发薪酬支票，必须要在计时雇员案例中，要向虚构的雇员签发薪酬支票，必须要做的第二件事就是收集和计算考勤信息。舞弊者必须提供薪做的第二件事就是收集和计算考勤信息。舞弊者必须提供薪酬核算资料，薪酬核算资料要附带考勤卡

14、或者其他反映虚构酬核算资料，薪酬核算资料要附带考勤卡或者其他反映虚构雇员在最近付薪期间内工作时间的工具。雇员在最近付薪期间内工作时间的工具。为虚构的员工准备虚假的考勤和工资信息伪造伪造批准批准当非主管使用虚构雇员手法时，她通常要伪造主管当非主管使用虚构雇员手法时，她通常要伪造主管的签字来批准考勤卡，然后把虚假考勤卡直接送到的签字来批准考勤卡，然后把虚假考勤卡直接送到薪酬部门从而绕过其主管。薪酬部门从而绕过其主管。主管与主管与雇员合雇员合谋谋在计算机化的系统中，可能不要求主管签名。在这在计算机化的系统中，可能不要求主管签名。在这种情况下，主管把数据输入薪酬系统。使用该主管种情况下，主管把数据输入

15、薪酬系统。使用该主管的，就能进入薪酬系统。如果一名雇员有权使用该的，就能进入薪酬系统。如果一名雇员有权使用该主管的密码，他就能输入他想输入的任何数据，那主管的密码，他就能输入他想输入的任何数据，那些数据将带着批准标记进入薪酬系统。些数据将带着批准标记进入薪酬系统。主管给予主管给予“橡皮图橡皮图章式的批章式的批准准有些情况下，舞弊者是非主管人员，即使是这样也有些情况下，舞弊者是非主管人员，即使是这样也能实现舞弊，原因在于，有些主管在批准考勤资料能实现舞弊，原因在于，有些主管在批准考勤资料时缺乏责任心和检查力度，只是走走形式，这种时缺乏责任心和检查力度，只是走走形式，这种“橡皮图章橡皮图章”式的批

16、准毫无意义，从而使得舞弊轻式的批准毫无意义，从而使得舞弊轻易实现。易实现。向虚构的雇员向虚构的雇员签发薪酬支票签发薪酬支票支票被邮寄支票被邮寄到收取地点到收取地点雇员负责发雇员负责发放薪酬支票放薪酬支票变更已离职变更已离职雇员雇员的投递信息的投递信息其他其他直接存直接存入银行入银行雇员雇员的住所的住所邮箱邮箱同谋者同谋者的住所的住所存入存入雇员账户雇员账户存入存入伪造账户伪造账户存入同谋存入同谋者账户者账户投递投递薪薪酬支票酬支票记录薪记录薪酬账户酬账户part34part34一个雇员把他妻子和女友的姓名列在公司薪酬名单上。当一个雇员把他妻子和女友的姓名列在公司薪酬名单上。当与舞弊者合谋的人的

17、姓名列在名单上时，舞弊者通常会负与舞弊者合谋的人的姓名列在名单上时，舞弊者通常会负责将支票送到这些人家里或存到账户上。这种方式下，舞责将支票送到这些人家里或存到账户上。这种方式下，舞弊者就能避免薪酬名单上地址重复的问题弊者就能避免薪酬名单上地址重复的问题当虚构雇员的信息输入后，舞弊者就会简单当虚构雇员的信息输入后，舞弊者就会简单地列出一个接收薪酬的地址或者银行账户。地列出一个接收薪酬的地址或者银行账户。因为雇员是纯粹虚构的，所以接收薪酬的地因为雇员是纯粹虚构的，所以接收薪酬的地址通常是舞弊者自己的，银行账户也是一样。址通常是舞弊者自己的，银行账户也是一样。两个雇员在同一个地点接收工资，这表明舞

18、两个雇员在同一个地点接收工资，这表明舞弊行为正在发生。为避免暴漏的可能性，一弊行为正在发生。为避免暴漏的可能性，一些舞弊者把薪酬发往邮箱或者一个独立的银些舞弊者把薪酬发往邮箱或者一个独立的银行账户行账户。分发薪酬支票分发薪酬支票虚构的雇员虚构的雇员纯粹虚构纯粹虚构真实存在的亲朋好友真实存在的亲朋好友检查接收账户的开户人或检查接收账户的开户人或接收地址，看是否与舞弊者的接收地址，看是否与舞弊者的信息一致或有密切联系。信息一致或有密切联系。重点检查薪酬名单上疑似与雇重点检查薪酬名单上疑似与雇员有密切关系的员工，比如亲员有密切关系的员工，比如亲戚，朋友，然后再仔细调查。戚，朋友，然后再仔细调查。分发薪酬支票已离职雇员手工分发手工分发邮寄邮寄/直接存入账户直接存入账户舞弊者舞弊者已离职雇员已离职雇员截取截取修改已离职修改已离职雇员信息雇员信息截取截取已离职雇员已离职雇员舞弊者舞弊者1.新进员工应及时录入员工