会计实务第五章

1、第第5章章 货币资金和应收及预付款项货币资金和应收及预付款项5.1 货币资金货币资金5.1.2现金现金 1.现金的管理现金的管理 1)现金收支范围管理现金收支范围管理 （1）现金支出的范围：）现金支出的范围： （2）现金收入范围：）现金收入范围： 2)现金收支过程的控制管理现金收支过程的控制管理 （1）现金收入过程的动态控制：）现金收入过程的动态控制： （2）现金支出过程的动态控制：）现金支出过程的动态控制： 3)库存现金的静态定额管理库存现金的静态定额管理5.1.1货币资金的内容货币资金的内容2.现金的账务处理现金的账务处理 1)现金的序时核算现金的序时核算 2)现金收支的总分类核算现金收支

2、的总分类核算 【例【例51】 光大科工贸有限公司光大科工贸有限公司12月月1日用现金日用现金支付厂部文具用品费支付厂部文具用品费20元，其账务处理为：元，其账务处理为： 借：管理费用借：管理费用 20 贷：现金贷：现金 20【例【例53】 光大科工贸有限公司光大科工贸有限公司12月月31日在现金清查中，日在现金清查中，发现现金多余发现现金多余100元，其账务处理为：元，其账务处理为：（1）尚待查明原因时）尚待查明原因时 借：现金借：现金 100 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 100（2）查明原因，应支付给有关个人或单位时）查明原因，应支付给有关个人或

3、单位时 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：其它应付款贷：其它应付款 100（3）无法查明原因，经批准转为营业外收入时）无法查明原因，经批准转为营业外收入时 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 100* * * 贷：营业外收入贷：营业外收入 1003）备用金的核算）备用金的核算 （1）定额拨付、随报随补备用金的核算）定额拨付、随报随补备用金的核算【例【例55】 光大科工贸有限公司光大科工贸有限公司12月月5日对所属日对所属的总务部门签发现金支票拨付定额备用金的总务部门签发现金支票拨付定额备用金2 000元，

4、元，其账务处理为：其账务处理为： 借：其他应收款借：其他应收款备用金（总务部门）备用金（总务部门） 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000【例【例56】 光大科工贸有限公司领取定额备用金光大科工贸有限公司领取定额备用金的总务部门的总务部门12月月6日购买办公用品日购买办公用品900元后，凭采元后，凭采购合法票据报账，其账务处理为：购合法票据报账，其账务处理为： 借：管理费用借：管理费用 900 贷：现金贷：现金 900（2）定额预借、随报随冲备用金的核算）定额预借、随报随冲备用金的核算【例【例57】 光大科工贸有限公司根据业务部门的收购光大科工贸有限公司根据业务部门的收购农产品计划，

5、农产品计划，12月月9日以现金支票向业务部门预借收日以现金支票向业务部门预借收购备用金购备用金300 000元，其账务处理为：元，其账务处理为：借：其他应收款借：其他应收款备用金（业务部门）备用金（业务部门） 300 000 贷：银行存款贷：银行存款 300 000【例【例58】光大科工贸有限公司的业务部门完成农产光大科工贸有限公司的业务部门完成农产品收购计划，品收购计划，12月月11日以备用金收购中草药原材料日以备用金收购中草药原材料286 000元，凭收购单和验收入库单报账，其账务处理元，凭收购单和验收入库单报账，其账务处理为：为：借：原材料借：原材料 248 820 应交税金应交税金应交

6、增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 37 180 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金（业务部门）备用金（业务部门） 286 0005.1.3 银行存款银行存款 1. 银行存款账户的管理银行存款账户的管理 2 .银行存款的内部控制管理银行存款的内部控制管理 3. 银行转账结算方式的管理银行转账结算方式的管理 1）支票结算方式）支票结算方式 （）概念：存款单位签发给收款单位办理结算或（）概念：存款单位签发给收款单位办理结算或委托开户银行将款项支付给收款单位的票据。委托开户银行将款项支付给收款单位的票据。（）种类：现金支票和转账支票（）种类：现金支票和转账支票（）适用范围：适用于同城各单位之间

7、的商品交（）适用范围：适用于同城各单位之间的商品交易、劳务供应以及其他各种款项的结算。易、劳务供应以及其他各种款项的结算。（）一般规定：（）一般规定： （）支票结算方式的程序（）支票结算方式的程序 签发支票签发支票 支票送存银行支票送存银行 2）银行本票结算方式）银行本票结算方式（）概念：申请人将款项交存银行，由银行签发给（）概念：申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人据以在同城办理转账结算或支取现金的票据。申请人据以在同城办理转账结算或支取现金的票据。不定额和定额不定额和定额 （）适用范围：单位、个体经济户和个人在同城范（）适用范围：单位、个体经济户和个人在同城范围内的商品交易和供应以及其

8、他款项的结算。围内的商品交易和供应以及其他款项的结算。（）一般规定：（）一般规定： （）银行本票结算方式的结算程序（）银行本票结算方式的结算程序 申请办理银行本票申请办理银行本票 收妥款项签发银行本票收妥款项签发银行本票 使用银行本票使用银行本票 办理票款手续办理票款手续 兑付兑付 银行间清算票款银行间清算票款 3）银行汇票结算方式）银行汇票结算方式 （）概念：银行汇票是汇款人将款项交存当地银（）概念：银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。支取现金的票据。（）适用范围：企业单位、个体经营户和个人需

9、要（）适用范围：企业单位、个体经营户和个人需要支付给异地企业单位和个人的各种款项。支付给异地企业单位和个人的各种款项。 （）一般规定：（）一般规定： (）银行汇票结算方式程序）银行汇票结算方式程序 填写填写“银行汇票申请书银行汇票申请书”（一式三联）并将款项交（一式三联）并将款项交予银行，委托银行办理汇票。予银行，委托银行办理汇票。 收妥款项，签发银行汇票。收妥款项，签发银行汇票。使用银行汇票结算。使用银行汇票结算。 收款人持汇票进账或取款。收款人持汇票进账或取款。 银行间结算划转款项。银行间结算划转款项。结算汇票，退还余款。结算汇票，退还余款。 4）商业汇票结算方式）商业汇票结算方式 （）概

10、念：商业汇票是指由收款人或付款人（或（）概念：商业汇票是指由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人无条件支付款项的票据。收款人或被背书人无条件支付款项的票据。 商业承兑汇票和银行承兑汇票商业承兑汇票和银行承兑汇票 ()一般规定：一般规定： （）商业承兑汇票结算方式的程序（）商业承兑汇票结算方式的程序 承兑汇票。承兑汇票。传递汇票。传递汇票。汇票到期要求收款。汇票到期要求收款。通知付款。通知付款。 银行划拨款项。银行划拨款项。 通知收款。通知收款。（4）银行承兑汇票结算方式的程序）银行承兑汇票结算方式的程序申请承

11、兑申请承兑 银行承兑银行承兑 交付承兑汇票交付承兑汇票 委托收款委托收款 收账收账 通知票据已付通知票据已付 银行间清算银行间清算 5）汇兑结算方式）汇兑结算方式 （）概念：汇款人委托银行将款项汇给外地收（）概念：汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。信汇和电汇两种款人的结算方式。信汇和电汇两种（）适用范围：适用于异地的企业、个体经营（）适用范围：适用于异地的企业、个体经营户和个人的各种款项结算。户和个人的各种款项结算。（）汇兑结算方式的程序及账务处理。（）汇兑结算方式的程序及账务处理。委托汇款。委托汇款。划转汇款。划转汇款。通知收账。通知收账。 6）委托收款结算方式）委托收款结算方式

12、（）概念：收款人委托银行向付款人收取款项的结（）概念：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。邮寄和电报算方式。邮寄和电报（）适用范围：适用于同城和异地在银行开立存款（）适用范围：适用于同城和异地在银行开立存款户的企业单位和个体经济户的商品交易、劳务款项以户的企业单位和个体经济户的商品交易、劳务款项以及其他应收款项的结算。及其他应收款项的结算。（）结算程序（）结算程序双方发生商品交易、劳务供应或其他经济往来。双方发生商品交易、劳务供应或其他经济往来。委托收款。委托收款。传递凭证。传递凭证。通知付款，付款方银行通知付款人付款。通知付款，付款方银行通知付款人付款。同意付款。同意付款。划转款项。划

13、转款项。通知款项收妥。通知款项收妥。7）异地托收承付结算方式）异地托收承付结算方式（）概念：是指根据经济合同由收款单位发货后，（）概念：是指根据经济合同由收款单位发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的结算方式。邮划和电划银行承兑付款的结算方式。邮划和电划（）适用范围：适用于异地订有合同的商品交易（）适用范围：适用于异地订有合同的商品交易以及由于商品交易而产生的劳务供应的款项结算。以及由于商品交易而产生的劳务供应的款项结算。（）结算程序（）结算程序发出商品。发出商品。 委托收款。委托收款。传递托收凭证。传递托收凭证。 通知付

14、款。通知付款。同意付款。同意付款。 划转款项。划转款项。通知款项已收妥入账。通知款项已收妥入账。8）信用证结算方式）信用证结算方式（1）概念：信用证是进口单位开户银行应其请求开）概念：信用证是进口单位开户银行应其请求开给出口商的保证付款的凭证，银行承担在信用证条给出口商的保证付款的凭证，银行承担在信用证条款得到完全遵守的情况下向出口商付款的责任。款得到完全遵守的情况下向出口商付款的责任。（2）信用证的当事人。）信用证的当事人。开证申请人开证申请人 开证银行开证银行 受益人受益人通知银行通知银行 议付银行议付银行 付款银行付款银行（3）信用证的种类）信用证的种类根据是否附有货运单据分为：跟单信用

15、证和光票根据是否附有货运单据分为：跟单信用证和光票信用证信用证 根据开证银行对信用证所负的责任不同分为：不根据开证银行对信用证所负的责任不同分为：不可撤销信用证和可撤销信用证。可撤销信用证和可撤销信用证。根据付款时间的不同分为：即期信用证、远期信根据付款时间的不同分为：即期信用证、远期信用证和延期信用证。用证和延期信用证。 （4）信用证结算的基本程序）信用证结算的基本程序 申请申请 开证开证 通知通知 交单交单 垫付垫付 寄单寄单 偿付偿付 开证行通知开证申请人向银行付款赎单开证行通知开证申请人向银行付款赎单 开证申请人接到开证行通知后，向开证行付款赎单开证申请人接到开证行通知后，向开证行付款

16、赎单 9）托收结算方式）托收结算方式（1）概念：是指债权人（出口商）出具汇票，委托）概念：是指债权人（出口商）出具汇票，委托银行向债务人（进口商）收取货款或劳务价款的一种银行向债务人（进口商）收取货款或劳务价款的一种外汇结算方式。外汇结算方式。（2）托收结算的当事人）托收结算的当事人委托人委托人 、托收银行、托收银行 、代收银行、代收银行 、付款人、付款人 （3）托收的种类）托收的种类 按照是否附带货运单据分为：光票托收和跟单托收按照是否附带货运单据分为：光票托收和跟单托收 （4）托收结算的程序）托收结算的程序委托人将货物装运后，开出即期或远期汇票，连委托人将货物装运后，开出即期或远期汇票，连

17、同有关单据送交托收银行，委托代为收款。同有关单据送交托收银行，委托代为收款。托收行将汇票和有关单证等寄交给代收银行，委托收行将汇票和有关单证等寄交给代收银行，委托其向付款人代为收款。托其向付款人代为收款。代收行收到汇票及货运单据等单证，向付款人作代收行收到汇票及货运单据等单证，向付款人作付款或承兑提示。付款或承兑提示。付款。付款。代收行将货款汇给托收行。代收行将货款汇给托收行。托收行收妥代收行转来的款项后将款项付给委托托收行收妥代收行转来的款项后将款项付给委托人。人。10）汇款结算方式）汇款结算方式（1）概念：是指交款人按约定的条件和时间通过银）概念：是指交款人按约定的条件和时间通过银行把款项

18、交给收款人的结算方式。行把款项交给收款人的结算方式。（2）汇付的种类：信汇）汇付的种类：信汇 、电汇、电汇 、票汇、票汇 （3）汇付结算方式的程序）汇付结算方式的程序汇款人委托汇出行将款项汇给收款人。汇款人委托汇出行将款项汇给收款人。汇出行指示汇入行将款项支付给收款人。汇出行指示汇入行将款项支付给收款人。汇入行将款项支付给收款人。汇入行将款项支付给收款人。4. 银行存款的账务处理银行存款的账务处理1)银行存款的序时核算银行存款的序时核算2)银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算【例【例59】 大科工贸有限公司大科工贸有限公司12月月15日从银行提取日从银行提取现金现金12 000元备发工资，

19、其账务处理为：元备发工资，其账务处理为： 借：现金借：现金 12 000 贷：银行存款贷：银行存款 12 000【例【例511】 光大科工贸有限公司光大科工贸有限公司12月月8日接收投资日接收投资者个人投入货币资金者个人投入货币资金200 000元存入银行，其账务处元存入银行，其账务处理为：理为： 借：银行存款借：银行存款 200 000 贷：实收资本（或股本）贷：实收资本（或股本） 200 000【例【例513】 光大科工贸有限公司光大科工贸有限公司12月月2日销售产品日销售产品收入价税合计收入价税合计187 200元收妥存入银行，其账务处理元收妥存入银行，其账务处理为：为：借：银行存款借：

20、银行存款 187 200 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 160 000 应交税金应交增值税（销项税额）应交税金应交增值税（销项税额） 27 2003)银行存款的清查银行存款的清查 【例【例514】 光大科工贸有限公司的一个开户银行光大科工贸有限公司的一个开户银行12月月20日依法宣告破产，公司在该行存款余额日依法宣告破产，公司在该行存款余额56 000元元已确认无法收回，其账务处理为：已确认无法收回，其账务处理为： 借：营业外支出借：营业外支出 56 000 贷：银行存款贷：银行存款 56 0005.1.4 其他货币资金其他货币资金1 .其他货币资金的内容其他货币资金的内容外埠存款、银行汇

21、票存款、银行本票存款、信用卡存外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款、在途货币资金款、信用证存款、存出投资款、在途货币资金 2 .其他货币资金的核算其他货币资金的核算【例【例515】 光大科工贸有限公司光大科工贸有限公司12月月5日委托开户日委托开户银行将银行将50 000元款项汇往采购地银行开立异地采购专元款项汇往采购地银行开立异地采购专户时，其账务处理为：户时，其账务处理为： 借：其他货币资金外埠存款借：其他货币资金外埠存款 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 0005.2 应收及预付款项应收及预付款项5.2.1 应收账款应收账款1 .应收账款的

22、确认应收账款的确认 1）无折扣时的入账金额的确认）无折扣时的入账金额的确认 2）有折扣时的入账金额的确认）有折扣时的入账金额的确认 商业折扣商业折扣 现金折扣现金折扣 总价法（我国）和净价法总价法（我国）和净价法 2 .应收账款的账务处理应收账款的账务处理 【例【例517】 12月月11日，光大科工贸有限公司售日，光大科工贸有限公司售给外地某单位产品一批，价值给外地某单位产品一批，价值20 000元，适用的元，适用的增值税率为增值税率为17，代购货单位垫付的运杂费，代购货单位垫付的运杂费2 000元，已办妥托收手续。其账务处理为：元，已办妥托收手续。其账务处理为：借：应收账款借：应收账款 25

23、 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 000 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 3 400 银行存款银行存款 2 000【例【例518】 12月月14日，光大科工贸有限公司销售产日，光大科工贸有限公司销售产品品20 000元，折扣条件为元，折扣条件为5/10、3/20、n/30，适用的增，适用的增值税率为值税率为17。其账务处理为：。其账务处理为：（）办妥托收手续时（）办妥托收手续时 借：应收账款借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 000 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 3 400（）货款收到

24、时（）货款收到时 若若10天内收到货款天内收到货款 借：银行存款借：银行存款 22 400 财务费用财务费用 1 000 贷：应收账款贷：应收账款 23 400 若若10天后天后20天内收到货款天内收到货款 借：银行存款借：银行存款 22 800 财务费用财务费用 600 贷：应收账款贷：应收账款 23 400 若若20天后收到货款天后收到货款 借：银行存款借：银行存款 23 400 贷：应收账款贷：应收账款 23 4003 .坏账的账务处理坏账的账务处理 1）直接转销法）直接转销法 【例【例519】 阳光设备制造有限公司应收乙公司的阳光设备制造有限公司应收乙公司的账款账款5 000元已超过三

25、年，屡催无效，因收回的可元已超过三年，屡催无效，因收回的可能极小能极小12月月31日确认为坏账，其账务处理为：日确认为坏账，其账务处理为： 借：管理费用坏账损失借：管理费用坏账损失 5 000 贷：应收账款乙公司贷：应收账款乙公司 5 000 2）备抵法）备抵法 【例【例520】 光大科工贸有限公司光大科工贸有限公司1995年末计提坏年末计提坏账准备金账准备金6 000元，其账务处理为：元，其账务处理为： 借：管理费用坏账损失借：管理费用坏账损失 6 000 * * * 贷：坏账准备贷：坏账准备 6 000【例【例521】 光大科工贸有限公司光大科工贸有限公司1996年确认应年确认应收账款无法

26、收回收账款无法收回4 000，将其列为坏账损失，其账，将其列为坏账损失，其账务处理为：务处理为： 借：坏账准备借：坏账准备 4 000 * * * 贷：应收账款贷：应收账款 4 000【例【例522】 光大科工贸有限公司上年已核销坏光大科工贸有限公司上年已核销坏账账4 000元与元与12月月19日又重新收回，其账务处理为：日又重新收回，其账务处理为： 借：应收账款借：应收账款 4 000 贷：坏账准备贷：坏账准备 4 000 同时：同时： 借：银行存款借：银行存款 4 000 贷：应收账款贷：应收账款 4 0003）计提坏账准备的比例与基数）计提坏账准备的比例与基数 下列各种情况不能全额计提坏

27、账准备：下列各种情况不能全额计提坏账准备：（1）当年发生的应收款项；）当年发生的应收款项；（2）计划对应收款项进行重组；）计划对应收款项进行重组；（3）与关联方发生的应收款项；）与关联方发生的应收款项；（4）其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的）其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。应收款项。 余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法 4.应收款项的重组应收款项的重组1）概念）概念 指债权人按照其与债务人达成的协议或指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。2）债务重组的方式

28、）债务重组的方式（1）以低于债务账面价值的现金清偿债务）以低于债务账面价值的现金清偿债务 （2）以非现金资产清偿债务）以非现金资产清偿债务 （3）债务转为资本）债务转为资本 （4）修改其他债务条件）修改其他债务条件 （5）以上两种或两种以上方式的组合）以上两种或两种以上方式的组合 3）应收账款重组的账务处理）应收账款重组的账务处理 （1）债务人以低于债务账面价值的货币资金清偿）债务人以低于债务账面价值的货币资金清偿债务，债权人应将重组债权的账面价值与收到的货债务，债权人应将重组债权的账面价值与收到的货币资金之间的差额，确认为当期损失，计入营业外币资金之间的差额，确认为当期损失，计入营业外支出。

29、支出。 （2）债务人以非货币性资产清偿债务，债权人应按）债务人以非货币性资产清偿债务，债权人应按重组债权的账面价值作为受让的非货币性资产的入重组债权的账面价值作为受让的非货币性资产的入账价值账价值 ，如果涉及多项非货币性资产，债权人应按，如果涉及多项非货币性资产，债权人应按各项非货币性资产的公允价值占非货币性资产公允各项非货币性资产的公允价值占非货币性资产公允价值总额的比例，对重组债权的账面价值进行分配，价值总额的比例，对重组债权的账面价值进行分配，以确定各项非货币性资产的入账价值。以确定各项非货币性资产的入账价值。例例5-23 光大科工贸有限公司应收乙公司的销货款光大科工贸有限公司应收乙公司

30、的销货款1 638 000元，因乙公司发生严重的财务困难，元，因乙公司发生严重的财务困难，12月月20日与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以日与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以1 580 000元货币资金清偿，并将所收货币存入存款户，企元货币资金清偿，并将所收货币存入存款户，企业业“坏账准备坏账准备”账户贷方余账户贷方余 6 000元，其账务处理为：元，其账务处理为：借：银行存款借：银行存款 1 580 000 坏账准备坏账准备 6 000 营业外支出营业外支出债务重组损失债务重组损失 52 000 贷：应收账款贷：应收账款乙公司乙公司 1 638 000【例【例524】 光大科工贸有限

31、公司应收甲公司销售光大科工贸有限公司应收甲公司销售货款货款1 170 000元，甲公司因发生财务困难无法按合元，甲公司因发生财务困难无法按合同规定偿还债务，经双方协商，同规定偿还债务，经双方协商，12月月24日同意甲公日同意甲公司以其库存商品抵偿债务，甲公司该批库存商品正司以其库存商品抵偿债务，甲公司该批库存商品正常市场不含税售价为常市场不含税售价为700 000元，增值税率为元，增值税率为17%，企业将该批商品验收入材料库，取得甲公司开来的企业将该批商品验收入材料库，取得甲公司开来的增值税专用发票。企业坏账准备账户贷方余额增值税专用发票。企业坏账准备账户贷方余额4 000元。同时企业以现金支

32、付该批受让商品运费元。同时企业以现金支付该批受让商品运费2 000元，元，其会计处理为：其会计处理为：借：原材料借：原材料 1 049 000 坏账准备坏账准备 4 000 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）119 000 贷：应收账款贷：应收账款甲公司甲公司 1 170 000 现金现金 2 0005.2.2 应收票据应收票据 1、应收票据的分类与计价、应收票据的分类与计价 按承兑人不同分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票按承兑人不同分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票按是否计息可分为：带息票据和不带息票据。按是否计息可分为：带息票据和不带息票据。应收票据收到时按面值入账；

33、但带息票据，应在期应收票据收到时按面值入账；但带息票据，应在期末计息，计提的利息增加应收票据的账面价值。末计息，计提的利息增加应收票据的账面价值。2. 应收票据的账务处理应收票据的账务处理1）设置）设置“应收票据应收票据”账户和账户和“应收票据登记簿应收票据登记簿”2）不带息应收票据的账务处理）不带息应收票据的账务处理 【例【例525】 光大科工贸有限公司光大科工贸有限公司12月月2日向乙企业日向乙企业销售产品一批，货款为销售产品一批，货款为10 000元，元， 增值税为增值税为1 700元，甲企业会计处理为：元，甲企业会计处理为：（）发出货物办妥托收手续时（）发出货物办妥托收手续时 借：应收

34、账款借：应收账款乙公司乙公司 11 700 贷贷:主营业务收入主营业务收入 10 000 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 1 700（）（）12月月12日收到乙企业期限三个月的商业承兑日收到乙企业期限三个月的商业承兑汇票，面值为汇票，面值为11 700元，抵收已销产品的货款时元，抵收已销产品的货款时 借：应收票据借：应收票据 11 700 贷：应收账款贷：应收账款乙公司乙公司 11 700（）（）3个月后票据到期收到票款时个月后票据到期收到票款时 借：银行存款借：银行存款 11 700 * * * 贷：应收票据贷：应收票据 11 700（）（）3个月后票据到期，对

35、方无款支付时个月后票据到期，对方无款支付时 借：应收账款借：应收账款乙公司乙公司 11 700 * * * 贷：应收票据贷：应收票据 11 700 3）带息应收票据的账务处理）带息应收票据的账务处理（）有关计算（）有关计算应收票据利息票面金额应收票据利息票面金额利率利率票据期限票据期限应收票据到期价值票面金额利息应收票据到期价值票面金额利息（）会计账务处理（）会计账务处理 【例【例526】 光大科工贸有限公司收到一张应收票光大科工贸有限公司收到一张应收票据，面额据，面额10 000元，利率元，利率9%，出票日为，出票日为12月月1日。日。若期限为若期限为3个月，则到期日为来年个月，则到期日为来年3月月1日：日：收到票据时收到票据时 借：应收票据借：应收票据 10 000 贷：主营业务收入（等）贷：主营业务收入（等） 10 00012月月31日计提利息时日计提利息时应收票据利息应收票据利息10 0009%1/12=75元元 借：应收票据借：应收票据 75 贷：财务费用贷：财务费用 75到期收回本金和利息到期收回本金和利息 借借:银行存款银行存款 10 225 * * * 贷：应收票据贷：应收票据 10 075 财务费用财务费用 1504）应收票据的贴现）应收票据的贴现 票据到期价值面值利息面值票据到期价值面值利息面值（票面（票面利率利率票据期限）票据期限）贴现息票