等级考试中级会计实务试题19733

1、等级考试中级会计实务试题单选题1、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失多选题2、某公司的主营业务是从事家用电器生产和销售，目前准备投资房地产项目。房地产行业上市公司的(3值为1.2，行业标准产权比率为0.5，投资房地产项目后，公司将继续保持目前的产权比率0.6不变。该项目的资产 3值和股东权益3 值分别是 () 。A. 0.8B 0.76C. 1.24D. 1.28多选题3、下列项目中，属于“其他业务支出”核算内容

2、的有()A 无形资产转让成本B 固定资产清理支出C .销售材料成本D 出租包装物的摊销价值单选题4、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失单选题5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失多选题6、阳光股份有限公司 ( 以下称阳光公司 ) 为

3、增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%、企业所得税税率 25% ，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增 值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008 年度财务报告于 2009年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司 2008 年实现利润总额 2000 万元， 2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8 万元和38.5 万元，按净利润的 10% 提取法定盈余公积。阳光公司 2008 年度企业所得税汇 算清缴于 2009 年 2 余额 28 日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后 事项：(1) 2008 年 12 月 31 日对账面

4、价值为 1400 万元某项管理用固定资产进行首次减值测 试，测试表明其可回收金额为 1250 万元，计提固定资产减值准备 150 万元。(2) 2008 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末 计量，其购买成本为 220 万元，公允价值为 200 万元，确认公允价值变动损失 20 万元。(3) 2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100 万元。(4) 2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中研究阶段支出 40 万元，开发阶段支出 80 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定，研究开发支 出未形成无形

5、资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50% 加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销 ( 不考虑此项摊销对递延所得税 的影响 ) 。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态， 但尚未开始摊销。(5) 2009 年 1 月 10 日，公司发现 2007 年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50 万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6) 2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的 2008 年 11 月 4 日向其销售的一 批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 ) 为 200 万元，结转的销售成本为

6、180 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公 司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备 不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上述资料回答下列各 题。阳光公司 2008 年度应缴纳企业所得税是 () 万元。A547.93B557.5C560.43D565.42多选题7、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的 下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A 增发股票B 出售子公司C.发生洪涝灾害导致存货严重毁损D 报告年度销售的部分产品被退回多选题8、下列各项经济业务中，可对企业当期损益计算产生影响的有()A 确认拥有的

7、存货发生跌价B 为成本模式计量的投资性房地产计提折旧C 按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认应收股利D 确认应付账款无法偿付多选题9、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属 于非调整事项的有 () 。A董事会作出出售子公司决议B董事会提出现金股利分配方案C 董事会作出与债权人进行债务重组决议D 债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务单选题10、以下哪项内容对预测所需存货水平没有用A 对商业周期行为的了解。B 将成本在公司内部各部门之间进行会计分摊 C 关于季节性需求变化的信息。D 计量经济模型的建立。单选题11、企业对于已计入“待处理财产

8、损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失单选题 13、盛阳公司在对 2010 年 1 月 1 日至 4 月 20 日的上述事项进行会计处理后， 应 调增原已编制的 2009 年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”

9、项目金额 () 万元。 A520B579.60C600D640单选题14、下列有关资产负债表日后事项表述正确的有()A 资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理B 资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字C.资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要 在会计报表附注中进行披露D 资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期 间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理单选题15

10、、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A 吸收合并另一境外企业B 为母公司巨额借款提供担保C 上年销售因质量问题发生退货D 对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议单选题16、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值大于其原账面价值的差额应当 () 。A 借记“公允价值变动损益”科目B 贷记“公允价值变动损益”科目C 借记“资本公积一一其他资本公积”科目D 贷记“资本公积一一其他资本公积”科目单选题17、在现实中，某种房地产在未来某一时间的潜在供给量为()A 潜在供给量=存量+拆毁量-转换为其他种类房地产

11、量+其他种类房地产转换为 该种房地产量 +新竣工量B 潜在供给量=存量-拆毁量+转换为其他种类房地产量+其他种类房地产转换为 该种房地产量 +新竣工量C 潜在供给量=存量-拆毁量-转换为其他种类房地产量-其他种类房地产转换为 该种房地产量 +新竣工量D 潜在供给量=存量-拆毁量-转换为其他种类房地产量+其他种类房地产转换为 该种房地产量 +新竣工量单选题18、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失单选题19、企业对于

12、已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失单选题20、企业管理部门使用的固定资产发生的下列支出中，属于收益性支出的是()A 购入时发生的运杂费B发生的修理费用C.购入时发生的安装费用D 购入时发生的保险费单选题21、甲公司系国有独资公司， 经批准自 2008 年 1 月 1 日起执行企业会计准则 (2006) 。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25% 。甲公司自设立以来，一直按净利润的10% 计提法定盈余公积

13、，不计提任意盈余公积。 甲公司内部审计入员对2009年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：甲 公司自行建造的办公楼已于 2008 年 6 月 30 日达到预定可使用状态并投入使 用。甲公司未按规定在 6 月 30 日办理竣工决算及结转固定资产手续。 2008 年 6 月 30 日，该“在建工程”科目的账面余额为 2000 万元。 2008 年 12 月 31 日该 “在建工程”科目账面余额为 2190 万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借 款在 2008 年 7 月 12 月期间发生的利息 50 万元，应计入管理费用的支出 140 万 元。该办公楼竣工决算的建造成本为 2000 万元。甲公

14、司预计该办公楼使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2009 年 1 月 1 日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。甲公司于 2008 年 3 月 30 日将一栋用于出售的写字楼直接对外出租， 该写字楼 原价为 36000 万元，出租时甲公司认定的公允价值为 40000 万元， 2008 年 12 月 31 日甲公司认定的公允价值为 42000 万元，甲公司对出租的写字楼采用公允价值模 式进行后续计量。 2008 年 12 月 31 日确认了递延所得税负债 1770 万元 ( 其中对应 资本公积 1000 万元，对应所得税费用

15、770 万元 ) 。 经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件， 应采用成本模式 进行后续计量。 若采用成本模式进行后续计量， 该写字楼应采用年限平均法计提 折旧，预计使用年限为 25 年，无残值。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。(2) 甲公司 2009 年发生如下会计估计变更事项：甲公司 2007 年 1 月 1 日取得的一项无形资产，其原价为600 万元，因取得时使用寿命不确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产，至2008 年 12月 31 日，该无形资产已计提减值准备 100 万元。 2009 年 1 月 31 日，因该无形资 产的使用寿命

16、可以确定， 甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为 5 年，无残值，采用直线法摊销。甲公司 2006 年 12 月 20 日购入一台管理用设备，原始价值为 100 万元，原估计 使用年限为 10 年，预计净残值为 4 万元，按双倍余额递减法计提折旧 （ 折旧年限、 净残值和折旧方法与税法相同 ） 。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和 技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于 2009 年 1 月 1 日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限 由原来的 10 年改为 8 年，预计净残值仍为 4 万元。且该固定资产在以前期间未发

17、生减值。甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25% 。假定：上述差错均具有重要性。根据上述资料，回答下列问题：关于资料（1）中的事项，下列说法中正确的是（）。A 将写字楼由出售转为出租，是会计政策变更B .投资性房地产的入账价值为40000万元C.投资性房地产的入账价值为36000万元D 递延所得税负债 1770万元应全部通过资本公积科目调整单选题22、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 （） 。A 收发计量差错造成的存货净损失B .自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失单选题23、下

18、列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是（）A 资产负债表日发生的销货并退回的事项B .在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动C .已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金 额 D 发行债券单选题24、如果考虑货币时间价值，固定资产平均年成本是未来使用年限内现金流出总现值除以()。A 年金终值系数B .年金现值系数C 使用年限D 原始投资额单选题25、企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是() 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失单选题2

19、6、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失单选题27、 李东注册会计师在审计中发现，东大公司存在以下事项和情况， 其中会引起 财务报表层次重大错报风险的事项是 () 。A 东大公司存在复杂的联营合作项目B 东大公司某项金额较大的债务进行债务重组C.东大公司内部控制薄弱D 东大公司固定资产会计计量过程复杂多选题28、（二）以下第 3 小题至第 6 小题为互不相干的多项选择题。下列各项交易事 项中，不会影响发生当期营业利

20、润的有（）A计提应收账款坏账准备B 出售无形资产取得净收益C.开发无形资产时发生符合资本化条件的支出D 自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益E 以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动多选题29、固定资产报废的会计处理中，最终的损益应作为 处理A 营业外收入B .资本公积C.其他业务收入D .营业外支出多选题30、对于资产负债表日后非调整事项，应在会计报表附注中披露的有（）A 非调整事项的内容B .非调整事项可能对财务状况的影响C .非调整事项可能对经营成果的影响D非调整事项无法估计上述影响的原因E. 非调整事项在报告年度以后可能的调整1- 答案： A 解析 自然灾害

21、造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。2- 答案： A,D解析本题的主要考核点是资产 3值和股东权益p值的计算。房地产行业上市公 司的3值为1.2，行业标准产权比率为0.5，所以，该3值属于含有负债的股东 权益3值，其不含有负债的资产的3值=股东权益p值*权益乘数 =1.2/(1+0.5)=0.8 ；房地产行业上市公司的资产的 3 值可以作为新项目的资产 的 3 值，再进一步考虑新项目的财务结构，将其转换为含有负债的股东权益3值，含有负债的股东权益3值=不含有负债的资产的3值x权益乘数=0.8X (1+0.6)=1.28 。3

22、- 答案： A,C,D 解析 固定资产清理支出属于“营业外支出。4- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。5- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。6- 答案： A,B,C暂无解析7- 答案： A,B,C解析企业发生的资产负债表日后非调整事项通常包括：资产负债表日后发 生重大诉讼、仲裁、承诺；资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发 生重大变化； 资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失； 资产负

23、债 表日后发行股票和债券以及其他巨额举债； 资产负债表日后资本公积转增资本； 资产负债表日后发生巨额亏损； 资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。8- 答案： A,B,C,D 解析 确认拥有的存货发生跌价、为按成本模式计量的投资性房地产计提的折 旧、按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认的应收股利、 确认无法 偿付的应付账款， 应分别计入“资产减值损失”、 “其他业务成本”、 “投资收 益”、“营业外收入”科目。9- 答案： A,B,C,D 解析 资产负债表日后事项是指年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日 之间发生的需要调整或说明的事项， 包括调整事项和非调整事项。 非调整事项

24、有 两个特点：一是资产负债表日并未发生或存在； 二是对理解和分析财务会计报告有 重大影响。因此，正确答案是 A、B、C、D。10- 答案： B 解析 11- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案： B 解析 事项二： 2 月 20 日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后 调整事项，盛阳公司应编制的调整分录为：借：以前年度损益调整 营业收入

25、10000000账款11700000应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 1700000 贷：应收 借：委托代销商品8000000以前年度损益调整营业成本8000000贷：借：应收账款50000贷：(10000000 X 5 %。)50000贷：存货跌价准备借：以前年度损益调整 以前年度损益调整资产减值损失800000800000 借：递延所得税资产(800000 X 25%)200000应交税费应交所得税贷：以前年度损益调整所得税费用200000 借：(10000000-8000000-50000) X 25%487500借：以前年度损益调整一一1500000 借：应销项税额 )255000

26、借：应交税费应交所得税375000贷：以前年度损益调整所得税费用 375000借：利润分配一一未分配利润1012500盈余公积润 1856250整 2062500 事项三：盈余公积206250贷：以前年度损益调2 月 20 日，注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确认存在会计差错，属于日后调整事项。盛阳公司 2009 年底确认的合同收 入=702心+17%) X 50%=300(万元)，合同成本=120(万元)；根据审计意见，应 确认的合同收入=702心+17%) X 25% =150(万元)，合同成本 =(120+360) X 25%=120( 万元 ) 。应编制的调整分录为：营业收入 1

27、500000贷：工程施工合同毛利交税费应交增值税 ( (3000000- 1500000) X 17%255000 贷：工程结算112500 贷：以前年度损益调整1125000该事项中，建造合同实际结算的款项为 210.6 万元，剔除增值税 51 万元 (300 X 17%)后结算的收入款为( 即错误159.6(210.6-51) 万元，通过“工程结算”科目核算，故盛阳公司实际的账务处理 ) 计入“存货”项目的金额 =300-159.6=140.4( 万元 ) ，而正确的处理是 计入“工程施工” 150 万元，“工程结算” 185.1(210.6 -25.5) 万元，负差额不在 存货项目列示，

28、 应体现在“预收款项”项目。 该事项应调减的“存货”项目的金额 为 140.4 万元。 所以，应调增的“存货”项目金额 =800-80-140.4=579.6( 万元 ) 。14- 答案： A 解析 选项 B ，资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字；选项C,资产负债表日后事项， 已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的， 除去法律、法规以及其它会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露；选项D，资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所 属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作

29、为非调整事项处理。15- 答案： C 解析 资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新 的或进一步证据的事项。 A、B、D 三项对资产负债表日的状况无影响，只有选 项 C 对资产负债表日的状况有影响。16- 答案： B 解析 企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允 价值与原账面价值的差额计入当期损益。 转换日，按该项投资性房地产的公允价 值，借记“固定资产”或“无形资产”科目，按该项投资性房地产的成本，贷记 “投资性房地产 （ 成本 ） ”科目，按该项投资性房地产的累计公允价值变动，贷记 或借记“投资性房地产 （ 公允价值变动 ） ”科目，按其差额，贷记或借记“公允价 值变动损益”科目。17- 答案： D 暂无解析18- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司