模块2-2物业会计核算

1、n知识目标知识目标：1、掌握会计核算的程序、方法，会计账户的概念、结构；掌握会计核算的程序、方法，会计账户的概念、结构；2 、理解会计等式的内容，会计科目的分类理解会计等式的内容，会计科目的分类 ；3、理解会计凭证、会计账簿的登记方法。、理解会计凭证、会计账簿的登记方法。n能力目标能力目标：1、能运用核算原理登记账户、能运用核算原理登记账户 ； 2、会填制会计凭证，登记会计账簿；、会填制会计凭证，登记会计账簿；3、能处理日常的会计工作、能处理日常的会计工作 。n素质目标素质目标：1、培养细致、严谨的工作作风；、培养细致、严谨的工作作风；2、树立诚信意识和谨慎原则。、树立诚信意识和谨慎原则。 教

2、学目标教学目标一、基本程序一、基本程序1、会计确认、会计确认 会计要素会计要素确认确认 时间时间确认确认2、会计计量、会计计量 实物数量、货币金额实物数量、货币金额3、会计记录、会计记录 序时序时记录记录 分类分类记录记录4、会计报告、会计报告模块模块2-2 会计核算基本理论会计核算基本理论二、会计核算的方法二、会计核算的方法n 三、会计等式的内容三、会计等式的内容（一）资产负债表等式（一）资产负债表等式例：甲 开设一家公司，作为投资人，投入资金5万元，向银行借入10万元。判断：资产总额？权益总额？ 15万元万元资产资产 10万元万元负债负债 5万元万元所有者权益所有者权益 权益权益（一）资产

3、负债表等式（一）资产负债表等式n资产与权益之间存在着相互依存的关系，资产不能离开权益而存在，没有无资产的权益，也没有无权益的资产。从数量上看，有一定数额的资产，也必定有一定数额的权益，资产总额与权益总额之间存在着必然相等的关系。通常用公式表示为：资产资产 权益权益（一）资产负债表等式（一）资产负债表等式关系：资产 权益 负债 所有者权益 称为会计平衡公式、会计恒等式、会计平衡公式、会计恒等式、会计方程式、资产负债表等式会计方程式、资产负债表等式。表现了企业在一定时点上的财务状况。因此，又称为静态会计等式（二）利润表等式（二）利润表等式 收入收入 费用费用 利润利润 反映了企业某一时期收入、费用

4、、利润的恒等关系。它从动态上体现了这一时期企业的经营成果，因此又被称为动态会计等式。 该等式是编制利润表的理论依据，又称为利润表等式。（三）基本会计等式（三）基本会计等式 期初：期初：资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 （1） 期中：期中：资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 （2） （收入（收入 费用）费用） 期末：资产期末：资产 负债负债 所有者权益所有者权益 （3）n 等式等式（2）表明了企业财务状况和经营成果之表明了企业财务状况和经营成果之间的关系。间的关系。 练习练习 请说出下列各题中的资产、负债、所有者权益请说出下列各题中的资产、负债、所有者权益数额？数额？1、红星公司成

5、立时，拥有资产、红星公司成立时，拥有资产100万元，其中：万元，其中：投资人投入投资人投入70万元，从银行借入万元，从银行借入30万元。万元。2、 1月月3日，购入机器一台，价值日，购入机器一台，价值15万元，款项万元，款项尚未支付。尚未支付。3、 1月月10日，红星公司用银行存款日，红星公司用银行存款5万元，偿还万元，偿还到期的银行短期借款。到期的银行短期借款。4、1月月18日，以银行存款日，以银行存款2万元购买材料。万元购买材料。5、用盈余公积金、用盈余公积金8万元转增注册资本。万元转增注册资本。四、会计科目四、会计科目（一）概念（一）概念 会计科目是对会计要素按其经济内容所做的进会计科目

6、是对会计要素按其经济内容所做的进一步分类的名称。一步分类的名称。 1.会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类、连续核会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类、连续核算和监督的重要工具。算和监督的重要工具。 2.会计科目是设置账户的依据。会计科目是设置账户的依据。 3.会计科目是规范会计核算和加强会计监督的重要手段。会计科目是规范会计核算和加强会计监督的重要手段。 （二）分类（二）分类按反映经济内容的详细程度，分为按反映经济内容的详细程度，分为（二）分类（二）分类按反映的会计要素不同，可分为按反映的会计要素不同，可分为 资产类资产类 负债类负债类 所有者权益类所有者权益类 成本类成本类 损

7、益类损益类五、会计账户五、会计账户（一）概念（一）概念 所谓所谓会计账户会计账户，是按照规定的会计科目开，是按照规定的会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来分类、连设的，具有一定格式和结构，用来分类、连续、系统反映各个会计要素增减变化情况及续、系统反映各个会计要素增减变化情况及其结果的一种载体。其结果的一种载体。 借借 账户名称账户名称 贷贷 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加数本期增加数-本期减少数本期减少数复式记账法复式记账法（一）含义（一）含义 指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额在指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额在两

8、个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。方法。（二）类型（二）类型 1、借贷记账法、借贷记账法 2、增减记账法、增减记账法 3、收付记账法、收付记账法 借贷记账法借贷记账法（一）概念（一）概念 指以指以“借借”和和“贷贷”两字作为记账符号，记两字作为记账符号，记录和核算会计要素增减变化情况的一种复式记录和核算会计要素增减变化情况的一种复式记账方法。账方法。（二）账户结构（二）账户结构 资产和费用类资产和费用类 负债和所有者权益类负债和所有者权益类期初余额期初余额本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额期末余额期末余额期初余额期初余额

9、本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额（三）记账规则（三）记账规则1、根据发生的经济业务，确定经济业务所涉、根据发生的经济业务，确定经济业务所涉及的会计要素及账户的类别；及的会计要素及账户的类别；2、分析经济业务所涉及的账户名称及其增减、分析经济业务所涉及的账户名称及其增减的金额；的金额；3、根据上述分析，确定该经济业务应记入相、根据上述分析，确定该经济业务应记入相关账户的借方或贷方，以及各账户应记金额。关账户的借方或贷方，以及各账户应记金额。 有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等（四

10、）会计分录（四）会计分录1、简单会计分录、简单会计分录 一借一贷一借一贷2、复合会计分录、复合会计分录 一借多贷、一贷多借、多借多贷一借多贷、一贷多借、多借多贷基本格式：基本格式：借：银行存款借：银行存款 22 000 贷：实收资本贷：实收资本 22000(一一) 会计凭证会计凭证1 、概念概念 、 会计凭证会计凭证，是记录经济业务发生和完成情况，是记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任的书面证明文件，明确经济责任的书面证明文件，是登记会计账簿是登记会计账簿的依据。的依据。、按其编制程序和用途分：按其编制程序和用途分：、 原始凭证，是指在经济业务发生或完成时取得原始凭证，是指在经济业务发生或

11、完成时取得或填制的，用以记载经济业务的发生和完成情或填制的，用以记载经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。况，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。（1）按其来源分）按其来源分: 外来原始凭证和自制原始凭外来原始凭证和自制原始凭证证 （2）按其填制的手续分）按其填制的手续分: 一次原始凭证、累计一次原始凭证、累计原始凭证、汇总原始凭证原始凭证、汇总原始凭证材料类别材料编号材料名称材料规格计量单位请领数量实发数量单价 金额（元）备注合计领领 料料 单单领料部门：领料部门：用用 途：途：年年 月月 日日编号：编号：新新 华华 工工 厂厂负责人：负责人： 会计：会计： 领料

12、人：领料人： 发料人发料人二 交会计原始凭证原始凭证自制原始凭证自制原始凭证限额领料单限额领料单年 月 凭证编号：发料仓库：领料部门：用 途：材料类别材料编号材料名称及规格计量单位领用限额单价金额备注供应部门负责人： 生产计划部门负责人：年请 领实 发月日数量领料单位负责人数量累计发料人领料人限额结余累计实发金额（大写） ￥仓库负责人：仓库负责人：原始凭证原始凭证外来原始凭证外来原始凭证 记账凭证，是指会计人员根据审核无误的原始记账凭证，是指会计人员根据审核无误的原始凭证凭证 或原始凭证汇总表填制的，用来确定会计或原始凭证汇总表填制的，用来确定会计分录，并据以登记账簿的会计凭证。分录，并据以登

13、记账簿的会计凭证。 按其适用业务范围不同，分为按其适用业务范围不同，分为:专用记账凭证、专用记账凭证、 通用记账凭证通用记账凭证 收款凭证收款凭证摘 要贷 方 科 目金 额总账科目明细科目亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分合 计 会计主管 记账 审核 出纳 制单 收收 款款 凭凭 证证借方科目: 年 月 日收字第 号 付款凭证付款凭证摘 要借 方 科 目金 额总账科目明细科目亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分合 计 会计主管 记账 审核 出纳 制单 付付 款款 凭凭 证证贷方科目: 年 月 日付字第 号: 转账凭证转账凭证摘 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额百 十 万 千

14、百 十 元 角 分百 十 万 千 百 十 元 角 分合 计会计主管 记账 审核 制单转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号摘 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额百 十 万 千 百 十 元 角 分百 十 万 千 百 十 元 角 分合 计会计主管 记账 审核 出纳 制单记记 账账 凭凭 证证 年 月 日 第 号 原始凭证的基本要素 原始凭证的填制 原始凭证的审核1、原始凭证的基本要素、原始凭证的基本要素1 1、凭、凭证名称证名称3 3、填制、填制单位或单位或部门的部门的名称名称2 2、填制凭证的日期、编号、填制凭证的日期、编号4 4、接受、接受凭证的凭证的单位的单位的名称名称5 5、经、

15、经济业务济业务的内容的内容6 6、经济业务的数量、单、经济业务的数量、单价和金额价和金额7 7、填制单位和经手人、填制单位和经手人的签名或盖章的签名或盖章 增值税专用发票增值税专用发票开票日期 2006 年12月5日 发票号码045869付款单位名称天津市宏大工厂纳税人登记号120148796542103地址天津市长春路103号电 品及劳务名称计量单位数量单价 金额税率税额29寸彩电台8002950 236000017%401200合计8002950 236000017%401200价税合计（大写）贰佰柒拾陆万壹仟贰佰元整收款单位名称长虹电视机厂纳税人登记号 地址

16、电 话 收款人： 开票单位（未盖章无效）填制单填制单位名称位名称原始凭原始凭证名称证名称填写凭填写凭证日期证日期接受单接受单位名称位名称经济业务经济业务内容摘要内容摘要数量数量金额金额经办人经办人员签章员签章材料类别材料编号材料名称材料规格计量单位请领数量实发数量单价 金额（元）备注合计人民币（大写）领领 料料 单单领料部门：用 途： 年 月 日编号：编号：新新 华华 工工 厂厂负责人：负责人： 会计：会计： 领料人：领料人： 发料人发料人二 交会计一车间生产车架20069230163型钢型钢2011圆钢圆钢8cm千克千克5005006.5 32505005006.5 ￥3250张明冯凯冯凯宋

17、春宋春 2、原始凭证的填制方法、原始凭证的填制方法叁仟贰佰伍拾元整叁仟贰佰伍拾元整合规性审核合规性审核完整性审核完整性审核技术性审核技术性审核经济业务是否合规、合法经济业务是否合规、合法拒绝虚假拒绝虚假凭证凭证原始凭证原始凭证要素要素是否填写齐全是否填写齐全原始凭证要素原始凭证要素填写填写是否符合是否符合要求要求拒绝受理拒绝受理报请上级处理报请上级处理退经办人员退经办人员补办完整补办完整退经办人员退经办人员予以更正予以更正记账凭证记账凭证记账凭证的基本要素记账凭证的填制记账凭证的审核记账凭证的基本要素记账凭证的基本要素1 1、凭证的名称、凭证的名称2 2、填制日期、填制日期3 3、凭证编号、凭

18、证编号4 4、经济经济业务业务的内的内容摘容摘要要6 6、会计分录、会计分录8 8、过、过账符号账符号7 7、有关责任人签名盖章、有关责任人签名盖章摘 要贷 方 科 目金 额总账科目明细科目亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分合 计 附单据 张 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 收收 款款 凭凭 证证借方科目: 年 月 日收字第 号 5、所、所附原附原始凭始凭证张证张数数记账凭证的填制记账凭证的填制收款凭证的填制收款凭证的填制摘 要贷 方 科 目金 额总账科目明细科目亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分合 计 附单据附单据 张张 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 收收 款款 凭凭

19、证证借方科目: 2006年 10 月 12 日收字第 16 号 银行存款收到红光公司还来购货款应收账款红光公司5 6 0 0 0 0 0￥5 6 0 0 0 0 01李军李军李军李军任良苏慧孙华记账凭证的填制记账凭证的填制付款凭证的填制付款凭证的填制摘 要借 方 科 目金 额总账科目明细科目亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分合 计 附单据 张 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 付付 款款 凭凭 证证贷方科目: 2003年 9 月 日付字第 号: 25671付复印材料费管理费用库存现金复印费5 6 0 0￥5 6 0 0任良李军李军苏慧孙华摘 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额千 百

20、十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分合 计会计主管 记账 审核 制单转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号附单据 张20039 23481生产车架生产车架领用圆钢领用圆钢生产成本生产成本车架车架3 2 5 0 0 0原材料原材料8cm圆钢圆钢3 2 5 0 0 0￥ 3 2 5 0 0 0￥ 3 2 5 0 0 0李军李军任良苏慧记账凭证的填制记账凭证的填制转账凭证的填制转账凭证的填制合规性审核合规性审核完整性审核完整性审核技术性审核技术性审核 原始凭证原始凭证是否审核无误，是否审核无误，审核原始凭证张数及其审核原始凭证张数及其内容是否与记账凭证一致内容

21、是否与记账凭证一致； 根据所附原始凭证经济内容，根据所附原始凭证经济内容，审核会计分录编制审核会计分录编制是否准确。是否准确。记账凭证记账凭证要素要素是否填写齐全是否填写齐全原始凭证要素原始凭证要素填写填写是否符合是否符合要求要求审核中审核中发现差错，发现差错，予以重填予以重填或更正，或更正，并有更正并有更正人员在人员在更正处更正处签章。签章。1 、概念概念 会计账簿，是指由具有专门格式、相会计账簿，是指由具有专门格式、相互联系的账页组成，按照会计科目开设互联系的账页组成，按照会计科目开设账户、账页，以会计凭证为依据，连续、账户、账页，以会计凭证为依据，连续、分类、系统、全面地记录和反映各项经

22、分类、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。济业务的簿籍。（1）序时账簿）序时账簿 普通日记帐普通日记帐 、转账日记账和特种日记帐、转账日记账和特种日记帐（2）分类账簿）分类账簿 总分类账簿和明细分类账簿总分类账簿和明细分类账簿 （3）备查账簿）备查账簿（1）订本式账簿）订本式账簿（2）活页式账簿）活页式账簿（3）卡片式账簿）卡片式账簿现金日记账现金日记账订本式订本式XIAN JIN RI JI ZHANG现 金 日 记 账现现 金金 日日 记记 账账年凭证摘 要对方科目类页借 方贷 方余 额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分4 4 1 1银银付付6 6银行

23、存款银行存款6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 06 6现现付付8 8管理费用管理费用3 3 0 0 0 0 0 0 0 0银行存款日记账银行存款日记账订本式订本式银 行 存 款 账YIN HANG CUN KUAN ZHANG 银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账 账号： 户名：年凭证摘 要对方科目支票号借 方贷 方余 额月 日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分总总 分分 类类 账账订本式订本式总总 分分 类类 账账ZONG FEN LEI ZHANGZONG FEN LEI ZHANG总总 分分 类类 账账会计科目： 年凭证号摘 要借

24、 方贷 方核对号借或贷余 额月 日十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分第 页会计科目:明细 分 类 账三栏式账页明细分类账明细分类账活页式活页式 数量金额式数量金额式-明细账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额月 日 字 号万 千 百十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分明细分类账明细分类账卡片式卡片式建造单位 建造年份交接凭证编号技术特

25、征规格 购入来源 验收日期 固定资产卡片 第 号 固定资产名称 固定资产类别 固定资产编号 原价预计折旧年限 年（月 ）折旧率购入时已折旧年限购入时已提折旧开始使用日期完工大修记录 使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证摘要 金额日期凭证使用单位存放地点停用原因停用日期启用日期固定资产卡片固定资产卡片3 、账簿的登记规则账簿的登记规则(1)必须根据审核无误的会计凭证（日记账），及时地登记各种账簿。会计凭证 账 簿(2)记账要用蓝黑墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。 (3)说明简明扼要说明简明扼要,书写适当留格书写适当留格总

26、总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方(4)账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页

27、或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。99 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分1 1期初余额借2 0 0 0 0 010付 5提取现金库存现金5 8 0 0 0 借1 4 2 0 0 0会计科目:银行存款银行存款第 45 页总 分 类 账登记账簿的规则99 年年凭证凭证摘摘 要要对方科对方科目目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分1 1期

28、初期初余额余额借借2 0 0 0 0 010 10付付 5 5提取提取现金现金库存现库存现金金5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 0第 12 页会计科目:银行存款银行存款作废作废总 分 类 账作废作废(4)账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。一、账簿的登记规则(5)账页记完 时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务

29、。99 年年凭证凭证摘摘 要要对方科对方科目目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分25承上承上页页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借借5 2 2 0 0 0银行存款银行存款会计科目:第 46 页总 分 类 账99 年年凭证凭证摘摘 要要对方科对方科目目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分1 1

30、期初期初余额余额借借2 0 0 0 0 03 3付付 5 5提取提取现金现金库存现库存现金金5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 025转次转次页页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借借5 2 2 0 0 0会计科目:银行存款银行存款第 45 页总 分 类 账(6)注明余额方向注明余额方向(7)做好记账标记做好记账标记现现 金金 日日 记记 账账年凭证摘 要对方科目类页借借 方方贷贷 方方余余 额额月 日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分 账实核对：账实核对： 账账核对：账账核对：出纳人员不得负责登记现金、出纳人员不得负责登记现金、银行存款日记账以

31、外的任何账簿。银行存款日记账以外的任何账簿。提示提示总总 分分 类类 账账会计科目： 年凭证号摘 要借 方贷 方核对号借或贷余 额月 日十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分格式：三栏式的订本账格式：三栏式的订本账 按照会计科目的编码顺序分设账户，每个账户预留若干账页。按照会计科目的编码顺序分设账户，每个账户预留若干账页。登记方法：逐笔登记或者汇总登记登记方法：逐笔登记或者汇总登记 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分第 页会计科目:三栏式明细分类账明细分类账明细分类账数量金额式数量金额式-明细账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额月 日 字 号万 千 百十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分（账簿名称）（账簿名称）年年凭证凭证摘摘 要要借借 方（项目）方（项目）贷方贷方余额余额月月 日日 字字号号合计合计二、总账与明细账的平行登记二、总账与明细账的平行登记总账与明细账的关系总账与明细账的关系两者登账的原始依据相同两者反映的经济业务内容相同。二者反映经济