基础会计第四___会计凭证

1、会计学1基础会计第四基础会计第四_会计凭证会计凭证第1页/共99页东方公司东方公司时间：时间：2016.11.21地点：财务科地点：财务科人物：人物：业务科经理业务科经理 陈经理（陈经理（#扮演）扮演）出纳员出纳员 小王（小王（#扮演）扮演）情景：情景：业务科陈经理准备去上海参加一业务科陈经理准备去上海参加一个业务洽谈会，为期个业务洽谈会，为期5天，向公司天，向公司预支差旅费预支差旅费2000元。元。陈经理于陈经理于11.22出发，出发，2016.11.26回单位报销差旅费回单位报销差旅费1800元。元。认真观察，准认真观察，准备回答问题备回答问题第2页/共99页第一节第一节 会计凭证概述会计

2、凭证概述 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。证明，是登记账簿的依据。概念概念 1.通过会计凭证的填制，证明经济业务的合法，为登记账簿提供通过会计凭证的填制，证明经济业务的合法，为登记账簿提供可靠的依据。可靠的依据。2.通过会计凭证的填制和审核，明确有关方面和人员的通过会计凭证的填制和审核，明确有关方面和人员的经济责任，加强经济管理的责任制。经济责任，加强经济管理的责任制。作用作用 会计凭证与法律凭证会计凭证与法律凭证拓展拓展第3页/共99页 一般按其填制程序一般按其填制程序 和用途的不同分类和用途的不同分类第一节第一节

3、会计凭证概述会计凭证概述原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证分分 类类 1.会计核算的三步骤：证会计核算的三步骤：证账账表表 2.填制和审核会计凭证是会计核算的初始环节。填制和审核会计凭证是会计核算的初始环节。知识点知识点第4页/共99页第二节第二节 原原 始始 凭凭 证证辨一辨辨一辨概念概念 原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。律效力的原始书面证明。第5页/共99页请判断下面列出的单据哪些可以作为会计核算请判断下面列出的单据哪些可以作为会计

4、核算的原始凭证：的原始凭证：1 1、领料单、领料单 （ ） （ ）2 2、请购单、请购单 （ ） （ ）3 3、生产计划单（、生产计划单（ ） （ ）4 4、入库单、入库单 （ ） （ ）5 5、购货合同、购货合同 （ ） （ ）6 6、工资汇总表（、工资汇总表（ ） （ ）补充补充你的答案你的答案参考答案参考答案辨一辨辨一辨不能作为原始凭证：不能作为原始凭证：对账单对账单、盘存盘存单单、银行存款余额调节表银行存款余额调节表第6页/共99页读一读：给你三分钟时间，学习教材的相关读一读：给你三分钟时间，学习教材的相关知识知识P65-66.说一说：请对照下面的一张原始凭证，指说一说：请对照下面的一

5、张原始凭证，指出相应的内容出相应的内容第7页/共99页1原始凭证的名称或编号原始凭证的名称或编号3接受原始接受原始凭证的单位凭证的单位名称或个人名称或个人姓名姓名2填制原始凭填制原始凭证 的 日 期证 的 日 期 5经济业务的计量单位、经济业务的计量单位、单价、实物数量和金额单价、实物数量和金额4经济业经济业务内容务内容6填制原始凭证填制原始凭证的单位名称或者的单位名称或者填制人姓名填制人姓名7经办员或经办员或负责人的签负责人的签名或者盖章名或者盖章第8页/共99页第二节第二节 原原 始始 凭凭 证证第9页/共99页第二节第二节 原原 始始 凭凭 证证C044017C044017福州福州 杭州

6、杭州闽闽E EK45K45次次20092009年年0808月月4 4日日 16:1616:16开开 0606车车1313号号全全 价价 230.00230.00元元 新空调硬卧快速新空调硬卧快速限乘当日当次车限乘当日当次车在在3 3日内到有效日内到有效D057850D057850 杭州杭州 福州福州浙浙B BK46K46次次20092009年年0808月月1111日日 20:0820:08开开 0808车车9292号号全全 价价 230.00230.00元元 新空调硬卧快速新空调硬卧快速限乘当日当次车限乘当日当次车在在3 3日内到有效日内到有效第10页/共99页第二节第二节 原原 始始 凭凭

7、证证现现金金收收 讫讫第11页/共99页第二节第二节 原原 始始 凭凭 证证第12页/共99页第二节第二节 原原 始始 凭凭 证证原始凭证原始凭证的种类的种类按照取得的来源渠道划分按照取得的来源渠道划分按照填制手续和方法划分按照填制手续和方法划分注意：累计原始凭证与注意：累计原始凭证与汇总原始凭证的区别汇总原始凭证的区别试一试试一试外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证一次原始凭证一次原始凭证累计原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证第13页/共99页第14页/共99页第15页/共99页第16页/共99页第17页/共99页第18页/共99页第19页/共99页第20页/共99页第

8、21页/共99页第22页/共99页第23页/共99页 材料品种材料品种领用部门领用部门 种材料种材料 种材料种材料合计合计数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额合计合计第24页/共99页第25页/共99页例1：20XX年8月18日，宁波市电机厂采购员持支票来购买11kw电机壳55套，每套70元，价外增值税按17%计算。购货单位地址、电话为：宁波市电机厂大学路6号，88602666；纳税人登记号：130131589027061，开户行：工行龙滨分理处。第26页/共99页购货单位名称税务登记号地址、电话开户银行及账号货物或应税劳务名称规格型号计量单位数量单价金额税率金额 合计价税合计（大

9、写）拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 销货单位名称纳税人登记号地址、电话开户银行及账号宁波市增值税专用发票收款人： 开票单位：开票日期： 年 月 日 NO.127 20XX 8 18宁波市电机厂宁波市电机厂宁波电机厂大学路宁波电机厂大学路6号号130131589027061工行龙滨分理处工行龙滨分理处11kw电机壳电机壳55套套70 385017% 654.555 703850654.54504.50 肆 伍 零 肆 伍 零ABC公司 130150577012074工厂街1号 工行宁波分行发票专用章第27页/共99页第28页/共99页1.“差旅费报销单”属于( ) A.累计原始凭证 B.自制

10、原始凭证 C.外来原始凭证 D.汇总原始凭证2.“限额领料单”属于( ) A.累计原始凭证 B.外来原始凭证 C.汇总原始凭证 D.自制原始凭证 3.购买方取得的“增值税专用发票”属于( ) A.一次原始凭证 B.汇总原始凭证 C.外来原始凭证 D.自制原始凭证 练习：练习：第29页/共99页4.“生产计划安排表”属于( )。 A.一次原始凭证 B.自制原始凭证 C.汇总原始凭证 D.以上都不是5.原始凭证的基本内容包括( )。 A.凭证的名称 B.经办人员的签名或盖章 C.经济业务内容 D.经济业务的数量 、单价和金额 E.会计科目试一试试一试第30页/共99页小小 结结学习目标学习目标1、

11、能说出会计凭证的分类、能说出会计凭证的分类2、能辨别单据属不属于原始凭证、能辨别单据属不属于原始凭证3、能对具体的原始凭证说出其主要内容、能对具体的原始凭证说出其主要内容4、能对原始凭证进行分类、能对原始凭证进行分类 回家收集一张发票，按照原始凭证的内容，用铅回家收集一张发票，按照原始凭证的内容，用铅笔在发票上标上记号，并对照写出原始凭证的内容。笔在发票上标上记号，并对照写出原始凭证的内容。 练练 练练第31页/共99页C044017C044017福州福州 杭州杭州闽闽E EK45K45次次20092009年年0808月月4 4日日 16:1616:16开开 0606车车1313号号全全 价价

12、 230.00230.00元元 新空调硬卧快速新空调硬卧快速限乘当日当次车限乘当日当次车在在3 3日内到有效日内到有效D057850D057850 杭州杭州 福州福州浙浙B BK46K46次次20092009年年0808月月1111日日 20:0820:08开开 0808车车9292号号全全 价价 230.00230.00元元 新空调硬卧快速新空调硬卧快速限乘当日当次车限乘当日当次车在在3 3日内到有效日内到有效第32页/共99页第33页/共99页现现金金收收 讫讫第34页/共99页第35页/共99页第36页/共99页第37页/共99页第38页/共99页第39页/共99页第40页/共99页第4

13、1页/共99页第42页/共99页第43页/共99页第44页/共99页第45页/共99页的的原始凭证或记账编制凭证填制而成。转账凭原始凭证或记账编制凭证填制而成。转账凭证证为绿色。为绿色。第46页/共99页记记 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日 字第字第附附单单据据张张会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分第47页/共99页摘要摘要贷方科目贷方科目金额金额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分

14、合计合计 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单附附单单据据张张第48页/共99页 收收 款款 凭凭 证证 借方科目借方科目 库存现金 2016 年年 12 月月 9 日日 现收现收 第第1 号号摘要摘要贷方科目贷方科目金额金额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分零售收入零售收入主营业务收主营业务收入入200000合计合计200000 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单梁亦斌梁亦斌附附单单据据2张张￥第49页/共99页摘要摘要借方科目借方科目金额金额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目千千百

15、百十十万万千千百百十十元元角角分分合计合计会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单附附单单据据张张第50页/共99页转账转账 凭凭 证证 年年 月月 日日 字第字第 号号附附单单据据张张会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额十万千百十元角分十万千百十元角分合计合计第51页/共99页第52页/共99页记账凭证名称记账凭证名称记账凭记账凭证编号证编号填制凭证的日期填制凭证的日期经济业务内经济业务内容摘要容摘要会计分录（科会计分录（科目、方向、金额）目、方向、金额）所附原始所附原始凭证张数凭证张

16、数相关人员签名盖章相关人员签名盖章第53页/共99页第54页/共99页第55页/共99页专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证 收款凭证：专门用于登记收款凭证：专门用于登记现金和银行存款收入现金和银行存款收入业务的记帐凭证。业务的记帐凭证。收讫收款凭证的借方科目只有现金收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。置上，将借方科目设在上方。 收款凭证的贷方科目在收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。凭证对应的表格中。收款凭证不仅作为记账凭证，也收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。是出纳人员办理收款业务的凭证。

17、出纳员办理收款后盖出纳员办理收款后盖“收讫收讫”章。章。第56页/共99页【例】振兴公司2016年6月7日收到大华公司原欠的货款23 400元，存入银行。根据银行进账单填制银行存款收款凭证 。附件张数为1（1 1）收款凭证的填制收款凭证的填制第57页/共99页 收收 款款 凭凭 证证 借方科目借方科目银行存款银行存款 2016 年年 6 月月 7 日日 银银收收第第 6 号号摘要摘要贷方科目贷方科目金额金额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分收到欠款收到欠款应收账款应收账款大华大华合计合计 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单

18、制单梁亦斌梁亦斌附附单单据据1张张2 3 4 0 0 0 0￥ 2 3 4 0 0 0 0第58页/共99页专用记账凭证专用记账凭证付款凭证付款凭证 付款凭证：专门用于登记付款凭证：专门用于登记现金和银行存款支出现金和银行存款支出业务的记帐凭证。业务的记帐凭证。付款凭证的贷方科目只有现金付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。置上，将贷方科目设在上方。付款凭证的借方科目付款凭证的借方科目在对应的表格中。在对应的表格中。付讫 付款凭证不仅作为记账凭证，付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。也是出纳人员办理付款

19、业务的凭证。出纳员办理付款后盖出纳员办理付款后盖“付讫付讫”章。章。第59页/共99页付款凭证的填制付款凭证的填制【例2】2016年6月18日，职工王明出差预借差旅费1 000元，付现金。根据借款单填制现金付款凭证。第60页/共99页付款凭证贷方科目： 年 月 日 字第 号 附件 张会计主管 记账 审核 出纳 制证摘 要借方科目金额记账符号总账科目明细科目百十万千百十元角 分 合计库存现金库存现金2016 6 18现付现付 11预支差旅费预支差旅费其他应收款其他应收款 王明王明1 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0朱赛儿朱赛儿第61页/共99页思考：1、从银行提取现金500元 2、将1

20、000元现金存入银行。 填制何种凭证？第62页/共99页专用记账凭证专用记账凭证转账凭证转账凭证转账凭证：转账凭证：用于登记与现金和银行存款收付业务用于登记与现金和银行存款收付业务无关的记帐凭证。无关的记帐凭证。转账凭证的借贷方转账凭证的借贷方科目都在表格中。科目都在表格中。第63页/共99页转账凭证的填制【例3】2016年6月30日，计提固定资产折旧1 800元，其中车间计提1 000元，厂部计提800元。 根据固定资产折旧计算表编制转账凭证。凭证号数为2 附件张数为0第64页/共99页转账转账 凭凭 证证 年年 月月 日日 第第 号号附附单单据据张张会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳 审

21、核审核 制单制单摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额十万千百十元角分十万千百十元角分计提折旧制作费用管理费用累计折旧合计合计10000080000180000￥180000￥180000梁亦斌2016 6 2 2 0第65页/共99页例4：2016年9月30日，成都南河工厂分配本月应付工资。其中：生产甲产品工人工资250000元，乙产品工人工资10000元，车间管理人员工资15000元，办公室管理人员工资40000元，销售人员工资21000元，共计336000元。思考：填制何种凭证？凭证号数为30 附件张数为0第66页/共99页转账转账 凭凭 证证 年年 月

22、月 日日 第第 号号附附单单据据张张会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额十万千百十元角分十万千百十元角分计提折旧生产成本甲产品生产成本乙产品制造费用管理费用销售费用合计合计25000000100000梁亦斌2016 9 30 3012 0150000400000210000第67页/共99页转账转账 凭凭 证证 年年 月月 日日 第第 号号附附单单据据张张会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额十万千百十元角分十万千

23、百十元角分分配工资应付职工薪酬合计合计33600000梁亦斌2016 9 30 3022 0￥3360000￥3360000第68页/共99页第69页/共99页2008811收回货款收回货款应收账款应收账款银行存款银行存款400000004000000040000000400000001梁亦斌秀丽公司秀丽公司40000000400000004000000040000000￥第70页/共99页第71页/共99页2008832预支差旅费预支差旅费库存现金库存现金其他应收款其他应收款￥2000002000001梁亦斌200000200000王储王储200000200000￥200000200000第

24、72页/共99页第73页/共99页2008853借款借款短期借款短期借款银行存款银行存款50000005000000￥500000050000001梁亦斌50000005000000￥50000005000000第74页/共99页第75页/共99页第76页/共99页第77页/共99页第78页/共99页区别区别原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证填制人员不填制人员不同同业务经办人业务经办人会计人员会计人员填制依据不填制依据不同同根据发生或者完成根据发生或者完成的经济业务事项的经济业务事项填制填制审核后的原始凭证填审核后的原始凭证填制制填列方式不填列方式不同同仅用于记录、证明仅用于记录、证明经济业务已

25、经发经济业务已经发生或者完成生或者完成依据会计科目对已经依据会计科目对已经发生或者完成的经发生或者完成的经济业务进行归类、济业务进行归类、整理后编制整理后编制发挥作用不发挥作用不同同做为记账凭证的附做为记账凭证的附件和编制记账凭件和编制记账凭证的依据证的依据直接登记账簿的依据直接登记账簿的依据第79页/共99页第80页/共99页练习：第81页/共99页摘摘 要要借方科目借方科目账账页页 金金 额额总账科目总账科目明细科目明细科目十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分从银行提从银行提取现金取现金库存现金库存现金8 8 0 0 0 0 0 0 0 0合合 计计￥ 8 8 0 0 0 0 0

26、 0 0 0付付 款款 凭凭 证证贷方科目：贷方科目：银行存款银行存款 20082008年年1111月月5 5日日 银银付字付字1 1号号会计主管会计主管 出纳出纳 记账记账 审核审核 制单制单 王平王平附件附件 1 1 张张第82页/共99页摘摘 要要贷方科目贷方科目账账页页 金金 额额总账科目总账科目明细科目明细科目十十 万万千千百百十十元元 角角 分分销售产品销售产品主营业务收主营业务收入入A产品产品5 0 0 0 0 0100件件应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）8 5 0 0 0 合合 计计￥ 5 8 5 0 0 0收收 款款 凭凭 证证借方科目借方科目：银

27、行存款银行存款 2008年11月10日 银收银收字1号附件 2 张会计主管 出纳 记账 审核 制单 王平王平 第83页/共99页摘 要会计科目借 方 金 额 贷 方 金 额总账科目明细科目 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分计提固制造费用折旧费用300000定资产管理费用200000折旧累计折旧500000 合 计￥500000 ￥ 500000转转 账账 凭凭 证证2008年年11 月月 30 日日 转字第转字第 1 号号附件附件 1 张张会计主管会计主管 出纳出纳 记账记账 审核审核 制单制单 王平王平摘 要会计科目借 方 金 额 贷 方 金 额总账科目明细科目 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分计提固制造费用折旧费用300000定资产管理费用200000折旧累计折旧500000 合 计￥500000 ￥ 5000002008年年11 月月 30 日日 转字第转字第 1 号号转转 账账 凭凭 证证2008年年11 月月 30 日日 转字第转字第 1 号号摘 要会计科目借 方 金 额 贷 方 金 额总账科目明细科目 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分计提固制造费用折旧费用300000定资产管理费用200000