第五章财政收入

1、 第五章第五章 财政收入概述财政收入概述第一节财政收入分类与原则第一节财政收入分类与原则一财政收入的定义一财政收入的定义财政收入，又称政府收入或公共收入，是预算年度内通过一定的形式和程序，有计划的筹措到归国家支配的资金总和，是国家参与国民收入分配的主要形式，是政府履行职能、满足社会公共需要的财力保障 二二 财政收入分类财政收入分类一）、按财政收入形式的分类（用于分析财政一）、按财政收入形式的分类（用于分析财政收入规模的增长变化以及增长变化的趋势）收入规模的增长变化以及增长变化的趋势）1税收2企业收入 3收费 4债务收入 5铸币税 6通货膨胀税 二）、按财政收入来源分类（有助于研究财政二）、按财

2、政收入来源分类（有助于研究财政与经济之间的制衡关系）与经济之间的制衡关系）一是以财政收入来源的所有制结构为标准（即国有经济、集体经济、中外合营经济、外资经济、私营经济、个体经济收入等）；二是以财政收入来源中的部门结构为标准（即工业与农业、轻工业与重工业、生产部门与流通部门、第一二三产业部门收入等）。三）、按财政资金的管理方式分类三）、按财政资金的管理方式分类主要分为预算内收入与预算外收入。原因：由于我国仍出于经济体制转轨时期，财政收入项目经常有所变动，特别是收费项目繁多，管理方式不一，财政统计也不够规范，于是形成收取有据、使用权属归属不同以及称谓也不同的多种收入，如政府收入、财政收入、中央政府

3、性基金收入、预算外收入、制度外收入等。预算内收入的特征是统一纳入国家预算，按国家预算立法程序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用。包括税收和收费，主要有：1各项税收：增值税、营业税、消费税、土地增值税、城市维持建设税、资源税、城市土地使用税、印花税、个人所得税、企业所得税、关税、农牧业税和耕地占用税。2专项收入：征收排污费、征收城市水资源费、教育附加收入等。3其他收入：基建贷款归还收入、基本建设收入、捐赠收入等。4国有企业亏损补贴：为负收入，冲减财政收入。预算外收入是指地方各级政府依据具有法律效力的法规采取收费的形式而形成的专项资金或专项基金，由收费各部门安排使用，在统计上未纳入“财政收入”的

4、统计。主要包括：行政事业性收费、政府性基金收入、乡镇自筹统筹收入、地方财政收入、国有企业和主管部门收入和其他收入。制度外收入是同预算外收入相对应而言的，如果将预算外收入视为制度内收入，那么，制度外收入就是预算外之外的乱收费、乱罚款、乱摊派，目前制度外收入没有政府公布的统计数字。政府收入=+财政收入+中央政府基金性收入+预算外收入+制度外收入四）按管理权限分四）按管理权限分中央收入和地方收入五）按国家预算科目分五）按国家预算科目分税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入三三 财政收入的原则财政收入的原则1兼顾各方利益的原则；2兼顾公平与效率的原则；3发展经

5、济、广开财源的原则。四四 收费和预算外资金收费和预算外资金（一）收费政府收费主要是征收使用费，按世界银行的说法，使用费是指为交换公共部门所提供特殊商品和服务而进行的支付。此外，还有少量的其他收费，如罚没收入和捐赠收入。使用费实际上是政府模拟私人物品定价的方式收取公共物品的价格，以便回收提供商品和服务的全部或部分成本。收费和税收的差别：1政府提供特殊商品与服务与税收和收费的关系程度不同。2税收是政府的一般筹资手段，而收费则与特定用途有关。3. 税收与收费和管理模式不同。4. 税收与收费的法制性与规范性程度不同。收费的特殊作用：首先是收费在弥补市场失灵方面如矫正私人物品的外部效应有特殊的作用。（对

6、企业污染的收费）其次，收取使用费有利于提高公共物品的配置效率。（谁缴费谁受益，避免对公共物品的过渡需求）收费或税收的选择：根据政策目标和效率原则。例如：效率原则，燃油税；受益原则，收费。 （二）预算外资金收入1.预算外收入的含义预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。包括法律、法规规定的行政事业性收费、基金和附加收入等；国务院或省级人民政府及其财政、计划部门审批的行政事业性收费；国务院及财政部审批建立的基金、附加收入等；主管部门所属单位集中上缴资金；用于乡镇政府开支的乡自筹

7、和乡统筹基金；其他未纳入预算管理的财政性基金。2预算外资金的现状原因：第一个五年计划，为了调动地方的积极性，开始把原来的一部分收入，放到预算外管理，国家财政开始分为预算内和预算外两部分。表现：1）预算外资金增长过快。2）预算外资金历年增长速度均超过同年的GDP和预算内收入增长速度，造成资金的严重分散。3）从预算外资金结构看，一向是企业和主管部门管理的预算外资金占主导地位，从近一年的变化趋势看，行政事业单位管理的部分增长较快，比重上升，地方财政管理部门绝对数和比重下降的幅度都较大。4）由于管理不严，财经纪律松弛，化预算内为预算外、化生产资金为消费资金、化公为私等现象有所滋长和蔓延。 3.预算外资

8、金管理收支两条线是指政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入的一种管理方式，即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，支出由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。预算外资金管理的新措施第一，重新界定预算外资金的性质和范围；第二，部分预算外资金纳入预算管理；第三，严格控制行政事业性收费和政府性基金规模；第四，建立预算外资金收支预决算制度；第五，严格控制预决算资金的适用范围。4积极、稳妥地推行税费改革税费改革，就是将可以改为税收形式的收费改为规范化的税收，对应当保留的收费加以规范并加以管理，坚决取缔乱收费、乱罚款、乱摊派。对于税费改革应该有以下几点认识：

9、第一，税费改革必须与规范费同时并举，税收和收费是财政收入的两种形式，是不能相互替代的。第二，税收改革应当从中央做起。第三先清理，后规范。(三)收费和预算外收入占政府收入和财政的比重。第二节财政收入（预算内）规模分析第二节财政收入（预算内）规模分析一我国财政收入（预算内）增长变化趋势分析一我国财政收入（预算内）增长变化趋势分析(一）衡量指标1绝对量2相对量，是指在一定时期内财政收入与有关经济与社会指标的比例。如：财政收入占GDP的比例，中央财政收入占GDP的比重。财政收入弹性系数是指财政收入的增长速度占国内生产总值增长速度的比值。财政收入边际倾向是指政府财政收入增加额与国内生产总值增加额的比值。

10、 二）一般趋势总体而言，在正常的条件下，财政收入的绝对规模会随着财源的扩大而保持上升的势头。财政收入总量（亿元）财政收入占GDP的比重（% ）1978年113231.2420001338014.98200968477.8820.04二、影响财政收入规模水平的主要经济因素二、影响财政收入规模水平的主要经济因素（一）经济发展水平和生产技术水平经济发展水平（即GDP）是决定财政收入规模最主要的因素，二者成正比关系；生产技术水平对财政收入的影响主要有：第一，技术进步会推动GDP的增长，从而促进财政收入规模的增加；第二，技术进步能够降低成本，提高经济效益，增加产品附加值，从而促进财政收入规模的增加。（二）分配政策和分配制度在GDP和生产技术水平一定的条件下，财政收入规模的大小则主要取决于分配政策和分配制度，一般地说，在计划经济体制（集权体制）下，财政收入规模较大；在市场经济体制（分权体制）下，财政收入规模较小。随着我国经济体制由计划经济向市场经济转变，我国的财政收入规模也会逐步呈现出逐渐下降的趋势。（三）价格对财政收入的影响由于现代财政收入形式主要是货币形式，因此，价格的变化就会对财政收入规模产生一定的影响。价格对财政收入的影响主要有：第一，价格总水平升降对财政收入的影响。 第二