集中授课六编制财务报表-V2新

1、 ：制定经营规划：制定经营规划 资金的使用资金的使用 资金资金 资金的筹集资金的筹集首先，首先，资金使用分析资金使用分析固定资金和流动资金。固定资金和流动资金。其次，其次，资金筹集分析资金筹集分析投资人和债权人。投资人和债权人。再次，再次，成本、费用分析成本、费用分析对对资金使用资金使用分析的进分析的进一步深化，分析固定成本与变动成本。一步深化，分析固定成本与变动成本。最后，最后，团队拓展训练团队拓展训练增强增强团队文化，激发员团队文化，激发员工的斗志。工的斗志。固定资产固定资产 BP 5.1BP 5.1原材料采购计划原材料采购计划 BP 5.2BP 5.2营业（成本）费用预测营业（成本）费用

2、预测 BP 5.3BP 5.3资金需求分析资金需求分析 BP 5.4 BP 5.4完成模拟银行贷款流程完成模拟银行贷款流程完善前完善前4 4次实岗工作内容次实岗工作内容实训目标：实训目标：总时长：总时长：4 4学时学时了解和掌握产品定价基本方法了解和掌握产品定价基本方法了解和掌握销售预测的方法了解和掌握销售预测的方法 了解财务报表的编制方法了解财务报表的编制方法学习和掌握损益表的编制方法学习和掌握损益表的编制方法学习和掌握现金流量表的编制方法学习和掌握现金流量表的编制方法 讨论产品定价讨论产品定价 销售收入预测销售收入预测 了解财务报表了解财务报表 编制损益表编制损益表 编制现金流量表编制现金

3、流量表 商务礼仪商务礼仪 布置实岗工作任务布置实岗工作任务影响定价的最主要因素有哪些？影响定价的最主要因素有哪些？一、定价目标（维持生存、利润最大化、一、定价目标（维持生存、利润最大化、市场占有率最大化、产品质量最优化）市场占有率最大化、产品质量最优化）二、产品成本二、产品成本三、市场需求（需求是定价的上限）三、市场需求（需求是定价的上限）四、竞争状况四、竞争状况五、政府的政策法规（五、政府的政策法规（政府政策导向，如政府政策导向，如粮食、棉花规定低保护价；药品规定最高粮食、棉花规定低保护价；药品规定最高限价）限价）产品定价与影响因素的关系产品定价与影响因素的关系最高价格最高价格最低价格最低价

4、格需求需求控制控制成本成本限制限制产品定价受产品定价受竞争竞争者制约者制约产品定价的产品定价的主要方法主要方法成本加价法成本加价法 将制作产品的全部将制作产品的全部费用加起来，计算出成费用加起来，计算出成本价格，在成本价格之本价格，在成本价格之上加一定比例利润得出上加一定比例利润得出销售价格。销售价格。 注意：利润率的确定注意：利润率的确定要参考行业的价格，不要参考行业的价格，不要过高或过低。要过高或过低。竞争价格法竞争价格法以同行业竞争对手的以同行业竞争对手的价格依据制定企业产品价价格依据制定企业产品价格的定价方法。不与成本格的定价方法。不与成本直接发生联系。直接发生联系。注意：定价不宜过注

5、意：定价不宜过度低于竞争对手。竞争度低于竞争对手。竞争对手的反应可能使你面对手的反应可能使你面临意料。引发价格战并临意料。引发价格战并非一定有利自己。非一定有利自己。本行业平均利润率本行业平均利润率顾客愿出的价格顾客愿出的价格经营理念和促销策略经营理念和促销策略产品价格产品价格产品成本产品成本市场需求市场需求顾客愿出价格顾客愿出价格利润预期利润预期竞争对手价格竞争对手价格经营理念经营理念定价还需考虑的因素定价还需考虑的因素到底企业应如何定价到底企业应如何定价需考虑需考虑定价策略定价策略 市场营销组合中一个十分关键的组成部分。市场营销组合中一个十分关键的组成部分。企业定价的目标是促进销售，获取利

6、润。这要求企企业定价的目标是促进销售，获取利润。这要求企业业既要考虑成本的补偿，又要考虑消费者对价格的既要考虑成本的补偿，又要考虑消费者对价格的接受能力接受能力，从而使定价策略，从而使定价策略具有买卖双方双向决策具有买卖双方双向决策的特征的特征。常见的定价策略包括：折扣定价策略、地区定价策略、心理定价策略、差别定价策略、新产品定价策略、产品组合定价策略等。案例研讨案例研讨Intel Intel 1 1一个分析师曾这样形容一个分析师曾这样形容英特尔英特尔公司的定公司的定价政策：价政策：“这个集成电路巨人每这个集成电路巨人每1212个月就个月就要推出一种新的、具有更高盈利的微处要推出一种新的、具有

7、更高盈利的微处理器，并把旧的微处理器的价格定在更理器，并把旧的微处理器的价格定在更低的价位上以满足需求。低的价位上以满足需求。”当英特尔公司当英特尔公司推出一种新的计算机集成电路时，它的推出一种新的计算机集成电路时，它的定价是定价是10001000，这个价格使它刚好能占，这个价格使它刚好能占有市场的一定份额。这些新的集成电路有市场的一定份额。这些新的集成电路案例研讨案例研讨Intel Intel 2 2 能够增加高能级个人电脑和服务器的性能够增加高能级个人电脑和服务器的性能。如果顾客等不及，他们就会在价格能。如果顾客等不及，他们就会在价格较高时去购买。随着销售额的下降及竞较高时去购买。随着销售

8、额的下降及竞争对手推出相似的集成电路对其构成威争对手推出相似的集成电路对其构成威胁时，英特尔公司就会降低其产品的价胁时，英特尔公司就会降低其产品的价格来吸引下一层次对价格敏感的顾客。格来吸引下一层次对价格敏感的顾客。最终价格跌落到最低水平，每个集成电最终价格跌落到最低水平，每个集成电路仅售路仅售200200多一点，使该集成电路成为多一点，使该集成电路成为案例研讨案例研讨Intel Intel 3 3一个热线大众市场的处理器。通过这种方式一个热线大众市场的处理器。通过这种方式，英特尔公司从各个不同的市场中获取了最大，英特尔公司从各个不同的市场中获取了最大量的收入。量的收入。思考：思考：1 1、英

9、特尔公司采取的是什么定价策略？、英特尔公司采取的是什么定价策略？2 2、请说出英特尔公司采取这种定价策略成功、请说出英特尔公司采取这种定价策略成功的原因。的原因。 最后，产品定价时还需考虑产品价格中包含的流转税。两大主要税类：两大主要税类：1 1、流转税类。、流转税类。(1)增值税；(2)消费税；(3)营业税；(4)关税；(5)资源税；(6)城市维护建设税。这些税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。2 2、所得税类。、所得税类。(1)企业所得税； (2)个人所得税。这些税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。 此外，还有此外，还有财产税类以及行为税类。财产税类

10、以及行为税类。流转税流转税是我国现行税制中的主体税种之一。是我国现行税制中的主体税种之一。作为流转税制三大支柱的作为流转税制三大支柱的增值税增值税、消费税消费税、营业税营业税，占税收总收入的，占税收总收入的7070以上以上，它们对，它们对于保证国家财政收入可靠、及时、稳定地获于保证国家财政收入可靠、及时、稳定地获得具有重要的作用。得具有重要的作用。所得税所得税也是我国现行税制中的主体税种。所也是我国现行税制中的主体税种。所得税占税收总收入的得税占税收总收入的2020左右左右。 增值税增值税是对在我国境内是对在我国境内销售货物销售货物、进口货进口货物物，或，或提供加工提供加工、修理修配劳务修理修

11、配劳务的增值额的增值额征收的一种税。征收的一种税。增值税的纳税人按其经营规模及会计核算增值税的纳税人按其经营规模及会计核算健全程度划分为健全程度划分为一般纳税人一般纳税人和和小规模纳税小规模纳税人。人。一般纳税人一般纳税人的产品价格为的产品价格为不含税不含税价格。价格。小规模纳税人小规模纳税人的产品价格为的产品价格为含税含税价格。价格。一般纳税人与一般纳税人与小规模纳税人的划分标准小规模纳税人的划分标准纳税人分类纳税人分类增值税税率增值税税率一般纳税人一般纳税人从事制造业，年应税销售额在从事制造业，年应税销售额在100100万以上税率万以上税率17%17%。从事商业，年应税销售额在从事商业，年

12、应税销售额在180180万以上的税率万以上的税率17%17%。小规模纳税人小规模纳税人从事制造业，年应税销售额在从事制造业，年应税销售额在100100万以下税率万以下税率6%6%或或4%4%。从事商业，年应税销售额在从事商业，年应税销售额在180180万以下的税率万以下的税率4%4%。（20092009年年1 1月月1 1日制造业、商业都降至日制造业、商业都降至3%3%）营业税营业税是对我国境内提供是对我国境内提供应税劳务应税劳务、转让转让无形资产无形资产或者或者销售不动产销售不动产的单位或个人，的单位或个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。就其取得的营业额征收的一种流转税。应税劳务应税劳务

13、是指交通运输、建筑、金融保险是指交通运输、建筑、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐、邮电通讯、文化体育、娱乐、服务服务等。等。营业税纳税义务人营业税纳税义务人的产品价格为的产品价格为含税含税价格价格，在制定产品价格时应考虑在内。，在制定产品价格时应考虑在内。税目税目征收范围征收范围税率税率交通运输业交通运输业公路、水路、航空、管道、装卸运输公路、水路、航空、管道、装卸运输3%3%建筑业建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其它作业建筑、安装、修缮、装饰及其它作业3%3%金融保险业金融保险业5%5%邮电通讯业邮电通讯业3%3%文化体育业文化体育业3%3%娱乐业娱乐业歌舞厅、台球、保龄球、高尔夫球等歌舞厅

14、、台球、保龄球、高尔夫球等5%5%20%20%服务业服务业旅店业、饮食业、旅游业、广告业旅店业、饮食业、旅游业、广告业5%5%转让无形资产转让无形资产转让土地使用权、专利权、著作权等转让土地使用权、专利权、著作权等5%5%销售不动产销售不动产销售建筑物及其他土地附着物销售建筑物及其他土地附着物5%5%娱乐业因为是地区差别较大的高消费行业，故有娱乐业因为是地区差别较大的高消费行业，故有5%5%20%20%的不同税率。的不同税率。营业税税目税率表营业税税目税率表消费税消费税是对我国境内是对我国境内生产生产、委托加工委托加工和和进口进口应税消费品应税消费品的单位和个人征收的一种流转税的单位和个人征收

15、的一种流转税。国家对某些消费品除征收增值税外，还征。国家对某些消费品除征收增值税外，还征收消费税。目的是通过税收调节消费品的利收消费税。目的是通过税收调节消费品的利润水平。如，烟、酒、化妆品等。润水平。如，烟、酒、化妆品等。消费税纳税义务人消费税纳税义务人的产品价格为的产品价格为含税含税价格，价格，在制定产品价格时应考虑在内。在制定产品价格时应考虑在内。 销售收入预测是制定创业计划销售收入预测是制定创业计划中中最重要最重要和和最困难最困难的部分。的部分。销售收入是企业利润的来源。销售收入是企业利润的来源。销售收入预测是制定资金需求计划、资销售收入预测是制定资金需求计划、资金使用计划和现金流量计

16、划的依据。金使用计划和现金流量计划的依据。销售收入预测的是否合理、可行，是决销售收入预测的是否合理、可行，是决定创业能否成功的关键因素。定创业能否成功的关键因素。销售预测销售预测含义含义预计企业在未来一段时间内的预计企业在未来一段时间内的销售量（数量、金额）。销售量（数量、金额）。销售收入销售收入预测重要预测重要性性市场营销计划（销售预测）市场营销计划（销售预测）产品1产品2其他产品数量单价金额数量单价金额数量单价金额业主自己的经验与同类企业比较实地测试（试销）售前信函或意向书实地调查预测方法预测方法预测结果预测结果产品产品注：请以尽可能多的方法进行预测，以便通过比较作出较可靠的预测。注：请以

17、尽可能多的方法进行预测，以便通过比较作出较可靠的预测。如何进行销售收入预测如何进行销售收入预测1 1、列出你公司各个产品、列出你公司各个产品及其单价及其单价2 2、预测各个产品的销售、预测各个产品的销售数量数量3 3、计算各个产品的销售、计算各个产品的销售收入（单价销售数收入（单价销售数量）量）4 4、汇总你公司的销售收、汇总你公司的销售收入（计算各个产品的入（计算各个产品的销售收入之和）销售收入之和）步骤：步骤：原原则则具有客观合理性和实现可能性。因此，必须有市场具有客观合理性和实现可能性。因此，必须有市场调研和调研和STP和和4P决决策的支持。策的支持。留有余地，切勿高估。留有余地，切勿高

18、估。方法：方法：1 1、业主经验、业主经验2 2、与同类企业比较、与同类企业比较3 3、实地测试（试销）、实地测试（试销）4 4、售前信函或意向书、售前信函或意向书5 5、实地调查、实地调查财务报表，亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表。投资与财务分析报告投资与财务分析报告是商业计划书的重要是商业计划书的重要内容，它向风险投资家展示企业的财务状内容，它向风险投资家展示企业的财务状况（偿债能力）、经营成果（获利能力）况（偿债能力）、经营成果（获利能力），现金流动状况。是投资人、债权人是否，现金流动状况。是投资人

19、、债权人是否向企业投资、借款的重要依据。向企业投资、借款的重要依据。销售预算销售预算成本预算成本预算固定资产预算固定资产预算现金预算现金预算利润表预算利润表预算资产负债表预算资产负债表预算资产负债表预算（balance sheetbalance sheet）利润表预算（income statementincome statement）现金流量表预算（statement of cash statement of cash flowflow）资产负债表资产负债表是反映企业在会计报告是反映企业在会计报告期末期末全部资产，负全部资产，负债和所有者权益情况的报表。它是一张揭示企业在债和所有者权益情况的报

20、表。它是一张揭示企业在一一定时点定时点上财务状况的上财务状况的静态报表静态报表。资产负债表的作用主要表现在以下方面：资产负债表的作用主要表现在以下方面：1.1.反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的资反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构；本结构；2.2.据以评价和预测企业的短期偿债能力；据以评价和预测企业的短期偿债能力； 3.3.据以评价和预测企业的长期偿债能力；据以评价和预测企业的长期偿债能力； 4.4.有助于评价、预测企业的经营绩效。有助于评价、预测企业的经营绩效。 资产负债表预算资产负债表预算 单位：元单位：元资产资产权益权益项目项目年初年初年末年末项目项目年初年初年末

21、年末现金现金800080001036010360应付账款应付账款2350235046404640应收账款应收账款620062001440014400银行借款银行借款9000900090009000原材料原材料1500150020002000库存商品库存商品90090018001800小计小计16600166002856028560小计小计11350113501364013640固定资产固定资产35000350004500045000实收资本实收资本20000200002000020000累计折旧累计折旧4000400080008000未分配利未分配利润润16250162503192031920

22、小计小计31000310003700037000小计小计36250362505192051920资产总计资产总计4760004760006556065560权益总计权益总计47600476006556065560反映反映长期偿债能力长期偿债能力的关键指标：的关键指标：资产负债率资产负债率= =负债总额负债总额/ /资产总额资产总额 =13640 /65560=20.8% =13640 /65560=20.8%迪拜世界资产负债率迪拜世界资产负债率=600 =600 亿亿/900/900亿亿=67%=67%有助于有助于评价、预测企业的经营绩效评价、预测企业的经营绩效的关键的关键指标：指标： 投资收

23、益率投资收益率= =净利润净利润/ /注册资金或自有资金注册资金或自有资金 现金现金现金流量表填列现金流量表填列应收账款应收账款预计销售收入表预计销售收入表原材料原材料营业成本费用表营业成本费用表库存商品库存商品产品成本预算表产品成本预算表固定资产、累计折旧固定资产、累计折旧固定资产及折旧表固定资产及折旧表应付账款应付账款原材料采购计划原材料采购计划银行借款银行借款资金需求表资金需求表实收资本实收资本资金需求表资金需求表未分配利润未分配利润= =期初未分配利润期初未分配利润+ +本期利润本期利润- -本期股利本期股利 利润表又称收益表、损益表，是反映企业利润表又称收益表、损益表，是反映企业一定

24、期间一定期间( (如年度、季度、月份如年度、季度、月份) )经营成果经营成果的的财务报表。财务报表。 追求利润是现代企业经营的主要目的，利追求利润是现代企业经营的主要目的，利润表受到润表受到投资者投资者、债权人债权人等信息使用者的高等信息使用者的高度重视。度重视。 利润表的作用：利润表的作用：为企业外部投资者以及信贷者作投资决策为企业外部投资者以及信贷者作投资决策及贷款决策提供依据。及贷款决策提供依据。为企业内部管理层的经营决策提供依据。为企业内部管理层的经营决策提供依据。为企业内部业绩考核提供重要的依据。为企业内部业绩考核提供重要的依据。反映反映获利能力获利能力的主要指标：的主要指标：投资收

25、益率投资收益率= =净利润净利润/ /注册资金或自有资金注册资金或自有资金销售利润率销售利润率= =净利润净利润/ /销售收入销售收入每股收益每股收益= =净利润净利润/ /普通股股数普通股股数净资产收益率净资产收益率= =净利润净利润/ /净资产净资产利润，是指企业在一定期间的经营成果，利润，是指企业在一定期间的经营成果，包括收入减去成本、费用及所得税后的余包括收入减去成本、费用及所得税后的余额。额。营业利润营业利润= =主营业务收入主营业务收入- -主营业务成本主营业务成本-销售费用销售费用- -营业费用营业费用- -流转税及附加（营业流转税及附加（营业税金）税金）净利润净利润= =营业利

26、润营业利润- -所得税所得税主营业务收入主营业务收入据产品定价与销售收入据产品定价与销售收入预测表预测表BP3.1BP3.1填列。填列。主营业务成本、销售费用、营业费用、流主营业务成本、销售费用、营业费用、流转税及附加（营业税金）转税及附加（营业税金）据营业（成据营业（成本）费用预测表本）费用预测表5.35.3填列。填列。 利润表利润表 单位：元单位：元项目项目1 1月月 2 2月月3 3月月 4 4月月5 5月月6 6月月7 7月月8 8月月9 9月月1010月月1111月月1212月月合计合计销销售售收收入入一、销售收入一、销售收入成成本本减：营业成本减：营业成本（原材料采购）（原材料采购

27、）流转税及附加流转税及附加工资工资营销和促销营销和促销保险费保险费维修费维修费电费、电话费电费、电话费折旧和摊销折旧和摊销总成本总成本二、营业利润二、营业利润利利润润减：所得税减：所得税（25%25%）三、净利润三、净利润 企业形企业形式式个体户个体户个 人 独 资个 人 独 资企业企业合伙企业合伙企业一 人 有 限一 人 有 限责 任 公责 任 公司司有 限 责 任有 限 责 任公司公司不同点不同点建账建账建 账 要 求建 账 要 求低低建 账 要 求建 账 要 求低低建 账 要 求建 账 要 求低低按 公 司 法按 公 司 法要 求 必要 求 必须建账须建账按 公 司 法按 公 司 法要

28、求 必要 求 必须建账须建账发票发票开 具 或 税开 具 或 税务 局 代务 局 代开开开 具 或 代开 具 或 代开开开 具 或 代开 具 或 代开开开 具 或 代开 具 或 代开开开 具 或 代开 具 或 代开开税收税收定 额 或 定定 额 或 定率 征 收率 征 收个 人 所个 人 所得 税得 税 。（5 5级）级）定 额 或 定定 额 或 定率 征 收率 征 收个 人 所个 人 所得税（得税（5 5级）。级）。定 额 或 定定 额 或 定率 征 收率 征 收个 人 所个 人 所得税得税（5 5级）。级）。查 账 定 率查 账 定 率征 收征 收 企企业 所 得业 所 得税 ， 税税 ，

29、 税率率25%25%查 账 定 率查 账 定 率征 收征 收 企企业 所 得业 所 得税税 ， 税税率率25%25%一、现金流量计划相关概念一、现金流量计划相关概念1.1.现金流量预算（现金预算）现金流量预算（现金预算）是反映现金的流入、流出、净流入是反映现金的流入、流出、净流入, ,汇总汇总说明企业报告期内经营活动，投资活动说明企业报告期内经营活动，投资活动及筹资活动的计划。及筹资活动的计划。2.2.现金现金现金流量计划中的现金是广义现金现金流量计划中的现金是广义现金的概念，指现金及现金等价物。的概念，指现金及现金等价物。3.3.投资活动、筹资活动、经营活动投资活动、筹资活动、经营活动投资活

30、动投资活动指企业长期资产的构建。指企业长期资产的构建。筹资活动筹资活动指导致企业资本及债务规指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。模和构成发生变化的活动。经营活动经营活动指企业投资活动和筹资活指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。动以外的所有交易和事项。【项目资料项目资料】小王大学毕业，准备自主创小王大学毕业，准备自主创业开一个豆腐坊，在考察市场后，估计办业开一个豆腐坊，在考察市场后，估计办豆腐坊大概需要豆腐坊大概需要2020万元。父母非常支持，万元。父母非常支持，决定投资决定投资1515万元，亲朋好友借入万元，亲朋好友借入5 5万元；准万元；准备花备花1616万元购置门面，万

31、元购置门面，2 2万元购置了机器设万元购置了机器设备，剩余备，剩余2 2万元作为流动资金；豆腐坊开业万元作为流动资金；豆腐坊开业前还根据市场调查对半年内的收入、成本前还根据市场调查对半年内的收入、成本费用做了详细的计划。费用做了详细的计划。销售收入及成本费用计划销售收入及成本费用计划 单位：万元单位：万元 1 1月月 2 2月月 3 3月月 4 4月月 5 5月月 6 6月月预计预计销售销售收入收入 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 1 1 1 1 1 1预计预计成本成本费用费用 0.3 0.3 0.3 0.3 0.3 0.3 0.6 0.6 0.6 0.6 0.6 0.6偿还借

32、款计划偿还借款计划 单单位：万元位：万元偿还偿还借款借款计划计划1 1月月2 2月月3 3月月4 4月月5 5月月6 6月月0.000.00 0.000.00 0.000.000.50.50.50.50.50.5请同学们对下面项目作出判断。请同学们对下面项目作出判断。父母投资父母投资1515万是什么活动现金流入？万是什么活动现金流入？亲朋好友借入亲朋好友借入5 5万是什么活动现金流入？万是什么活动现金流入？购置门面及购置机器设备购置门面及购置机器设备1818万是什么活动万是什么活动现金流出？现金流出？每月预计销售收入是什么活动现金流入？每月预计销售收入是什么活动现金流入？每月预计成本费用是什么

33、活动现金流出？每月预计成本费用是什么活动现金流出？从第从第4 4个月开始还款计划是什么活动现金流个月开始还款计划是什么活动现金流出？出？二、现金流量计划的编制目的及作用二、现金流量计划的编制目的及作用（一）现金流量计划编制的目的（一）现金流量计划编制的目的努力保努力保持现金收支平衡。持现金收支平衡。企业既不能保持过多现金，造成浪费；企业既不能保持过多现金，造成浪费；也不能使现金缺乏，导致企业不能偿还也不能使现金缺乏，导致企业不能偿还到期债务。到期债务。（二）现金流量表的作用（二）现金流量表的作用【案例分析案例分析1 1】 九十年代年代非常著名的电影九十年代年代非常著名的电影北京人在纽约北京人在

34、纽约，主人公王启明（姜文饰）在美国开了一家小的，主人公王启明（姜文饰）在美国开了一家小的服装企业，企业赚不少利润，但由于投资内地房地服装企业，企业赚不少利润，但由于投资内地房地产不当，使企业现金流短缺，不能偿还到期应付账产不当，使企业现金流短缺，不能偿还到期应付账款债务，甚至连工人的工资也不能支付，最终导致款债务，甚至连工人的工资也不能支付，最终导致企业破产。企业破产。请同学们思考：现金流量表可以为信息使用者提供请同学们思考：现金流量表可以为信息使用者提供什么样的信息？（获利能力吗？）什么样的信息？（获利能力吗？）1.1.现金流量表可以反映企业的支付能力和偿债能力现金流量表可以反映企业的支付能

35、力和偿债能力利润表是按利润表是按权责发生制权责发生制为基础记录收为基础记录收入、费用；入、费用；现金流量表是按现金流量表是按收付实现制收付实现制为基础记为基础记录收入、费用。录收入、费用。同学们必须记住：同学们必须记住： 现金流对于企业，就像血脉对于人体现金流对于企业，就像血脉对于人体一样重要，只有血液充足且流动顺畅人体一样重要，只有血液充足且流动顺畅人体才会健康，稳定充沛的现金流为企业运营才会健康，稳定充沛的现金流为企业运营的各个环节提供所需的养分，是企业健康的各个环节提供所需的养分，是企业健康成长的保证、赖以生存的根本。成长的保证、赖以生存的根本。迪拜世界的债务危机迪拜世界的债务危机就是因

36、缺乏现金流，就是因缺乏现金流，不能偿还到期债务引起的。不能偿还到期债务引起的。【案例分析案例分析2 2】长虹和康佳是我国彩电行业的两大巨长虹和康佳是我国彩电行业的两大巨头，但由于企业的销售策略不同，导头，但由于企业的销售策略不同，导致企业利润有较大差别，利润品质也致企业利润有较大差别，利润品质也有较大差别。有较大差别。企业利润越多，就一定能够分派股利企业利润越多，就一定能够分派股利或多分股利吗？或多分股利吗？长虹、康佳收益品质差异表长虹、康佳收益品质差异表 企业企业销售策略销售策略 2002 2002年年每股利润每股利润收益品质比收益品质比率率= =经营活动经营活动现金净流量现金净流量/ /净利润净利润 2002 2002年年每股股利每股股