第5次课-对公金融业务核算

1、1三、吸收存款的主要账务处理。（一）企业收到客户存入的款项，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“库存现金”等科目，贷记本科目。（二）支付的存款本金，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”、“库存现金”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。26411 6411 利息支出利息支出一、本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。二、本科目可按利息支出项目进行明细核算。三、期末，应将本科目余

2、额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。32231 2231 应付利息应付利息一、本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。二、本科目可按存款人或债权人进行明细核算。三、资产负债表日，计提利息费用，借记“利息支出” ，贷记本科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的利息。4项目一项目一 对公存款业务的核算对公存款业务的核算1、对公存款定义：是指存款人以机关、团体、部队、企业、事业单位或其他组织的名义在银行开立存款户而存入的款项。2、对公存款的主要产品：人民币活期存款、人民币定期存款、单位人民币协定存款、单位人民币通知存款

3、、集团账户存款、对公外汇存款等。3、主要内容 工作任务一：活期存款业务的核算 工作任务二：定期存款业务的核算5工作任务一工作任务一 活期存款业务的核算活期存款业务的核算 1.开户存入时：活期存款，具有随时存取的特点，又可分为支票户和存折户（1）支票户借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款存款户存款户6（2）存折户存款户在第一次存入现金开立账户时，应将存入金额和款项来源填入存款凭条，经银行出纳审核无误，收妥款项根据存款凭条登记现金收入日记账后转送会计部门，会计部门对存款凭条审查无误后编制账号并以存款凭条代收入传票：分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款

4、贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款存款户存款户72.2.开户后增加活期存款开户后增加活期存款(1)(1)现金存入增加时现金存入增加时借：借： 库存现金库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款存款户存款户(2)(2)转账增加存款时：转账增加存款时：A.A.收、付方都在同一银行开户：收、付方都在同一银行开户：借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户B.B.付款人在他行开户时：付款人在他行开户时：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户8库存现金库存现金缴缴款单（单位）款单（单位）吸收存款分户账吸收存款分户账库存现金收入

5、日库存现金收入日记簿记簿编制编制余额表余额表存入库存现金存入库存现金一式三联一式三联出纳出纳会计会计填写一式三联填写一式三联“库存现金缴款单库存现金缴款单”： 一联：出纳留存一联：出纳留存 二联：代银行库存现金收入传票二联：代银行库存现金收入传票 三联：退给单位三联：退给单位会计核算：会计核算：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-单单位户位户9例题例题1江苏泰兴市横港建筑公司为支票户，向开户行泰兴工行存入现金780000元。借：库存现金借：库存现金 780000 贷：吸收存款贷：吸收存款-横港建筑公司户横港建筑公司户 780000103.3.活期存款的减少活期

6、存款的减少（1）支取现金借：吸收存款存款户 贷：库存现金 （2）转账减少存款时：A.收、付方都在同一银行开户：借：吸收存款付款户 贷：吸收存款收款户B.B.付款人在同城他行开户时：付款人在同城他行开户时：借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项11库存现金支库存现金支票（单位）票（单位）吸收存款分户账吸收存款分户账库存现金付出日库存现金付出日记簿记簿编制编制余额表余额表提取库存现金提取库存现金出纳出纳会计会计借：吸收存款借：吸收存款-活期存活期存款款单位户单位户 贷：库存现金贷：库存现金12工作任务二工作任务二 定期存款的核算定期存款的核算1、存入定期

7、存款的核算（1）现金存入其会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款- -定期存款定期存款- - 户户（2）转账存入其会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款单位单位 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款单位单位13例题例题3.3.某公司同年向泰兴工行申请定期存款80000元，存期为1年，利率8%。则会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款- -活期活期- -公司公司8000080000 贷：吸收存款贷：吸收存款- -定期定期- -公司公司800008000014（3 3）同城他行存入）同城他行存入其会计分录为：其会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行

8、款项 贷：其他应付款贷：其他应付款同城交换户同城交换户借：其他应付款借：其他应付款同城交换户同城交换户 贷：贷：吸收存款吸收存款定期存款定期存款户户152.支取定期存款的核算支取定期存款的核算（1 1）到期全额支取，按规定利率本息一次结清；）到期全额支取，按规定利率本息一次结清；（2 2）全额提前支取，银行按支取日挂牌公告的活期）全额提前支取，银行按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息；存款利率计付利息；（3 3） 部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金额，则对提取部分按支取日挂牌公告的活期存款利额，则对提取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，

9、剩余部分存款按原定利率和期限执行；率计付利息，剩余部分存款按原定利率和期限执行；若剩余定期存款不足起存金额，则应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，并对该项定期存款予以清户。（4 4）过期支取的过期时间部分，按活期存款计息。）过期支取的过期时间部分，按活期存款计息。16（1 1）全额到期支取）全额到期支取借： 利息支出 吸收存款定期存款户 贷：吸收存款活期存款户17在其他行开立基本存款账户而在本行开立定期存款账户的存款人取款业务的处理借：利息支出借：利息支出 吸收存款吸收存款-定期存款定期存款户户 贷：存入中央银行款项贷：存入中央银行款项18例题例题4 4（接例题3）一年后，横港建筑公司将

10、定期存款取出，工行的转账分录为：n 利息80000 1 8%6400（元）借：吸收存款-定期-横港建筑公司户 80000 利息支出-定期存款利息支出户 6400 贷：吸收存款-活期-横港建筑公司户 86400 （简化做法，暂不考虑按季计提利息）19（2 2）逾期支取）逾期支取例题例题5 5：某单位存入银行一笔定期存款某单位存入银行一笔定期存款20万元，期限万元，期限1年，月利率年，月利率1.875 ，9日日25日到期，该单位日到期，该单位于于10月月9日来行支取，支取日活期存款利率为日来行支取，支取日活期存款利率为0.6 ，试计算应付利息。，试计算应付利息。n其利息计算为：到期利息到期利息20

11、0000121.875 4500元元逾期利息逾期利息20000014（0.6 30）56元元该笔存款应付利息为4556元20n 存期按对年、对月、对日计算，对年按360天计算，对月按30天计算，零头天数按实际天数计算。n 对年、对月、对日 比如：存入为1999年3月5日，支取日为2000年8月9日 则： 支取日 2000年8月9日 存入日 1999年3月5日 1年5月4日 即存款期限为1年5个月零4天21工作任务三工作任务三 单位存款利息的核算单位存款利息的核算n 活期存款利息计算（个人业务与对公业务相同）商业银行对单位活期存款的计息采取按季结息的办法，以每季末月20日为结息日，次日列账。计息

12、期按实际天数实际天数计算从上季末月21日至本季末月20日。计息采用按日累加存款余额日累加存款余额，累加的存款余额为计息积累加的存款余额为计息积数，数，用计息积数乘以日利率，计算出存款利息。存期内如遇利率调整不分段计息，按结息日挂牌公布的活期存活期存款利率计息，款利率计息，未到结息日清户的，按清户日挂牌公布的活期存款利率计息。22n 利息计算的基本公式： 利息=本金存期利率 利息=累积积数日利率 其中：存款本金是以元为单位，元以下不计息。n 利息计算的原则 A.算头不算尾(存期是从款项存入之日起，算至支付的前一日止。） B.结息日应包括在存期内 C.按实际天数计算利息，大月按31 天计算，小月按

13、30天计算，2月按28天计算。23n 存款利率一般分为年利率（）、月利率（存款利率一般分为年利率（）、月利率（）、）、日利率（日利率（ ）三种）三种，1年按360日计算。存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。它们之间的换算是年利率除以12为月利率，月利率除以30为日利率，依次类推。计息结果保留到分位，分位以下四舍五入。n 计息方法有余额表计息和账页计算两种。计息方法有余额表计息和账页计算两种。24(1)(1)余额表计息法余额表计息法n 该方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。每日该方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。每日不论余额是否变动，均需将当日最

14、后余额抄到余额不论余额是否变动，均需将当日最后余额抄到余额表内。会计分录表内。会计分录借：利息支出借：利息支出活期存款利息支出户活期存款利息支出户 贷：吸收存款贷：吸收存款单位单位（参考（参考P67P67例子）例子）25（2 2）账页计息法）账页计息法n 该方法适用于存取款次数不多的存款户存取款次数不多的存款户。采用这种方法。当发生资金收付时，按上次最后余额乘以该余额的实存日数即为积数，并直接填入账页上的并直接填入账页上的“日数日数”和和“积数积数”栏内栏内，日数的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日为止。如更换账页，应将累计积数过入新账页第一行的上半栏内，待结息日营业终了，再计算出

15、本季的累计天数和累计积数，乘以日利率即得出应付利息。26例题例题2 2某公司的基本存款户发生以下业务：某公司的基本存款户发生以下业务：（1 1）1 1月月1 1日日开户存入现金开户存入现金1000010000元元（2 2）1 1月月4 4日同城他行开户单位日同城他行开户单位B B公司付货款公司付货款1000010000元元（3 3）1 1月月7 7日转帐付日转帐付C C厂（他行）厂（他行）1000010000元元（4 4）2 2月月1 1日异地日异地D D厂付款厂付款2000020000元元（5 5）2 2月月2727日同城日同城E E厂付款厂付款3000030000元元（6 6）3 3月月5

16、 5日付同城他行开户日付同城他行开户F F厂厂2000020000元元（7 7）3 3月月1818日付款给异地某公司日付款给异地某公司3000030000元元 27账号：吸收存款-活期存款221002 户名： 公司28会计分录会计分录n 第一季度的利息=2090000230=139.33元 会计分录为：借：利息支出借：利息支出 139.33139.33 贷：吸收存款贷：吸收存款AA厂厂 139.33139.33292.2.单位定期存款利息的计算单位定期存款利息的计算（1）基本规定n 单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在支取本金时计付利息。n 单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利单位定期