基础会计学学习教案

1、会计学1基础基础(jch)会计学会计学第一页，共76页。2022-5-52第1页/共75页第二页，共76页。2022-5-53三、会计对象的具体内容（会计要素三、会计对象的具体内容（会计要素(yo s)(yo s)）（一）资产（一）资产 一、会计一、会计 会计是以货币为主要计量单位，运用专门方法对企业，机关，事业单位和其他组织经济活动进行全面，综合，连续，系统地核算和监督，提供会计信息，并随着社会经济的日益发展，逐步开著预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动。第2页/共75页第三页，共76页。2022-5-54（二）负债（二）负债（三）所有者权益（三）所有者权益（四）收入（四）收入（五）费用

2、（五）费用(fi yong)(fi yong)（六）利润（六）利润 四、资金运动的两种形态四、资金运动的两种形态（一）资金运动的静态（一）资金运动的静态 资产负债所有者权益资产负债所有者权益（二）资金运动的动态（二）资金运动的动态 利润收入利润收入(shur)(shur)费用费用第3页/共75页第四页，共76页。2022-5-55一、会计核算方法一、会计核算方法 （一）设置会计科目和账户（一）设置会计科目和账户（二）复式记账（二）复式记账（三）填制和审核凭证（三）填制和审核凭证（四）登记（四）登记(dngj)(dngj)账簿账簿（五）成本计算（五）成本计算（六）财产清查（六）财产清查（七）编制

3、会计报表（七）编制会计报表第4页/共75页第五页，共76页。2022-5-56第5页/共75页第六页，共76页。2022-5-57二、会计核算的一般原则二、会计核算的一般原则（一）实质重于形式原则（一）实质重于形式原则（二）可比性原则（二）可比性原则（三）一致性原则（三）一致性原则（四）权责发生（四）权责发生(fshng)(fshng)制原则制原则（五）配比原则（五）配比原则第6页/共75页第七页，共76页。2022-5-58第7页/共75页第八页，共76页。2022-5-59第8页/共75页第九页，共76页。2022-5-510(1)资产类。(2)负债类。(3)所有者权益(quny)类。(4

4、)成本类。（5）损益类第9页/共75页第十页，共76页。2022-5-511三、账户三、账户 ( (一一) )概念概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体(zit)(zit)。 ( (二二) )会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系 联系：账户又是根据会计科目开设的。会计科目也称账户，会联系：账户又是根据会计科目开设的。会计科目也称账户，会计科目规定的核算内容，也正是账户应该记录反映的经济内容。计科目规定的核算内容，也正是账户应该记录反映的经济

5、内容。 区别：会计科目和账户存在着主从关系。会计科目只是规区别：会计科目和账户存在着主从关系。会计科目只是规定了经济内容的质，不能反映经济内容的量；而账户不仅反映规定了经济内容的质，不能反映经济内容的量；而账户不仅反映规定的经济内容，而且还具有一定的结构形式，以记录经济业务内定的经济内容，而且还具有一定的结构形式，以记录经济业务内容增减变动的量，并计算其变动的结果。容增减变动的量，并计算其变动的结果。 第10页/共75页第十一页，共76页。2022-5-512第二节第二节 复式记账复式记账(j zhn) (j zhn) 复式记账法是以资产等于负债加所有者权益的原理为理论依据的一种记账方法。概括

6、地说：对每项经济业务，都以相等金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行(jnxng)登记的记账方法。 第11页/共75页第十二页，共76页。2022-5-513第一节第一节 借贷记账法借贷记账法 借贷记账法借贷记账法: :是以是以“借借”、“贷贷”为记账符号，记录经为记账符号，记录经济业务的复式记账法济业务的复式记账法 借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容 1 1记账符号记账符号 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”作为记账符号。作为记账符号。 2 2账户的结构账户的结构 在借贷记账法中，一切账户都分为在借贷记账法中，一切账户都分为(fn wi)(fn wi)借方和贷方两

7、个借方和贷方两个部分，借方都在账户的左方，贷方都在账户的右方，这是固定的。部分，借方都在账户的左方，贷方都在账户的右方，这是固定的。但是，借方是记增还是记减，贷方是记减还是记增，则取决于账户但是，借方是记增还是记减，贷方是记减还是记增，则取决于账户的性质。的性质。 借贷记账法规定：资产类账户，借方登记增加数，贷方登记借贷记账法规定：资产类账户，借方登记增加数，贷方登记减少数，余额在借方；负债和所有者权益账户，贷方登记增加数，减少数，余额在借方；负债和所有者权益账户，贷方登记增加数，借方登记减少数，余额在贷方。借方登记减少数，余额在贷方。第12页/共75页第十三页，共76页。2022-5-514

8、3记账规则 借贷(jidi)记账法的记账规则是“有借必有贷、借贷(jidi)必相等”。此规则要求在每项经济业务发生后，都要以相等的金额，相反的方向登记到相互联系的两个或两个以上的账户中去。 4试算平衡 试算平衡是根据“资产负债+所有者权益”的平衡关系和记账规则来检查和验证账户记录是否正确的一种方法。 (1)余额平衡 (2)发生额平衡第13页/共75页第十四页，共76页。2022-5-515第14页/共75页第十五页，共76页。2022-5-516 根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单

9、位都必须设置总分类账。 （驾驭明细帐） 明细分类帐，又叫做明细账，是通常(tngchng)根据总帐科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。（补充总帐） 总帐和明细帐总金额必须一致第15页/共75页第十六页，共76页。2022-5-517第16页/共75页第十七页，共76页。2022-5-518第一节第一节 资产资产(zchn)(zchn)的核算的核算 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期(yq)会给企业带来经济利益的资源。 （一）流动资产 流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括现金及各种存款、短期投

10、资、应收及预付款项、存货等。（二）非流动资产 非流动资产是指任何不属于流动资产定义的资产。包括长期投资 、固定资产、无形资产和其他资产。 第17页/共75页第十八页，共76页。2022-5-519第18页/共75页第十九页，共76页。2022-5-520( (二二) )应收及预付款项的核算应收及预付款项的核算1 1应收账款的核算应收账款的核算 应收账款是指企业在正常经营过程应收账款是指企业在正常经营过程(guchng)(guchng)中，由于销售商品或提供劳务中，由于销售商品或提供劳务而向客户收取的款项。而向客户收取的款项。例例3-2 3-2 甲企业销售产品一批给乙企业，价款为甲企业销售产品一

11、批给乙企业，价款为100000100000，适用增值税，适用增值税率为率为1717，价税款尚未收到。，价税款尚未收到。甲企业实现销售时应做会计分录：甲企业实现销售时应做会计分录：借：应收账款借：应收账款 117000 117000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100000 100000 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 17000 17000 第19页/共75页第二十页，共76页。2022-5-5212预付货款的核算例3-3 甲企业需从乙企业定购一批产品，先预支了100000的货款，款项已从银行划转。借：预付账款 100000 贷：银行存款 1000003待摊

12、费用的核算（先支付后获益） 企业在某一会计期间发生的支出，按照权责发生制的要求，并不一定完全由当期生产产品或损益负担。例3-4 甲企业用现金支付明年的报刊订阅费共计(n j)800元。甲企业应做会计分录为：借：待摊费用 800 贷：现金 800借： 管理费用 400 贷：待摊费用 400 第20页/共75页第二十一页，共76页。2022-5-522第21页/共75页第二十二页，共76页。2022-5-523借：原材料 100000应交税金应交增值税（进项税额） 17000贷：银行存款117000第22页/共75页第二十三页，共76页。2022-5-524第23页/共75页第二十四页，共76页。

13、2022-5-5253低值易耗品的核算(h sun)4自制(zzh)半成品的核算5产成品的核算(h sun)第24页/共75页第二十五页，共76页。2022-5-526四、固定资产的核算四、固定资产的核算 ( (一一) )固定资产的概念固定资产的概念 固定资产是指企业使用期限超过固定资产是指企业使用期限超过1 1年的房屋年的房屋(fngw)(fngw)、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段，也是企业设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。赖以

14、生产经营的主要资产。 第25页/共75页第二十六页，共76页。2022-5-527贷：银行存款贷：银行存款 93600第26页/共75页第二十七页，共76页。2022-5-528 (三)固定资产折旧的核算 1折旧的概念(ginin) 固定资产折旧指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧。它反映了固定资产在当期生产中的转移价值。 2折旧的计算 固定资产应提折旧额一般按固定资产原价、预计残值率和折旧率计算。3. 折旧方法年限平均法 固定资产原值-（预计残值收入-预计清理费用）/预计使用年限 工作量法 固定资产原值预计净残值/预计总工作量 双倍余额递减法 2/固定资产

15、预计使用年限 年数总和法 预计使用年限-已使用年限/预计使用年限（预计使用年限+1）/2 第27页/共75页第二十八页，共76页。2022-5-529第28页/共75页第二十九页，共76页。2022-5-530第二节第二节 负债负债(f zhi)(f zhi)的核算的核算 一、负债的概念一、负债的概念 负债是指企业过去的交易或者事项形成负债是指企业过去的交易或者事项形成(xngchng)(xngchng)的、的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务预期会导致经济利益流出企业的现时义务 二、流动负债的核算二、流动负债的核算（一）短期借款的核算（一）短期借款的核算例例3-8 3-8 某企业于某企业

16、于20052005年年7 7月月1 1日从银行日从银行(ynhng)(ynhng)取得临时取得临时借款借款3000030000元元借：银行借：银行(ynhng)(ynhng)存款存款 30000 30000 贷：短期借款贷：短期借款 30000 30000第29页/共75页第三十页，共76页。2022-5-531第30页/共75页第三十一页，共76页。2022-5-532（三）预收账款的核算（三）预收账款的核算例例3-10 长江公司接到乙公司的一笔订单，乙公司需购买长江公司生产长江公司接到乙公司的一笔订单，乙公司需购买长江公司生产的的A产品，长江公司按合同规定收取了对方价款的产品，长江公司按合

17、同规定收取了对方价款的10%的订货的订货(dng hu)款，计款，计20000元。元。长江公司收到订货长江公司收到订货(dng hu)款时应做会计分录为：款时应做会计分录为：借：银行存款借：银行存款 20000 贷：预收账款贷：预收账款乙公司乙公司 20000 （四）应付工资的核算（四）应付工资的核算 例例3-11 甲公司甲公司10月末的月末的“工资结算汇总表工资结算汇总表”（简化）如下：（简化）如下：第31页/共75页第三十二页，共76页。2022-5-533管理费用管理费用 840贷：应付工资贷：应付工资 5880 第32页/共75页第三十三页，共76页。2022-5-534第33页/共7

18、5页第三十四页，共76页。2022-5-535第三节第三节 所有者权益所有者权益(quny)(quny)的核算的核算 一、所有者权益核算一、所有者权益核算(h sun)(h sun)概述概述 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。余权益。 1 1、直接投入资本的核算、直接投入资本的核算 例例3-12 3-12 甲企业收到某公司的现金投资甲企业收到某公司的现金投资5000050000元。元。 收到投资时甲企业应做会计分录为：收到投资时甲企业应做会计分录为： 借：银行存款借：银行存款 50000 50000 贷：实收贷：实收(sh

19、shu)(sh shu)资本资本 50000 50000 第34页/共75页第三十五页，共76页。2022-5-536第35页/共75页第三十六页，共76页。2022-5-537二、资本公积二、资本公积 资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额到企业、所有权归属于投资

20、者、并且投入金额(jn )上超过法定资上超过法定资本部分的资本。本部分的资本。 三、盈余公积的核算三、盈余公积的核算(h sun)(h sun)例例3-13 3-13 某企业当年实现税后利润某企业当年实现税后利润10000001000000元，按规定提取元，按规定提取10%10%的法定盈的法定盈余公积金，共计余公积金，共计100000100000元。元。该企业应做会计分录为：该企业应做会计分录为：借：利润分配借：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 100000 100000 贷：盈余公积金贷：盈余公积金法定盈余公积法定盈余公积 100000 100000 第36页/共75页第三十七页，共76页。

21、2022-5-538第四节第四节 收入收入(shur)(shur)的核算的核算 收入(shur)是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 一、收入(shur)的核算 （一）主营业务收入(shur)的核算 1主营业务收入(shur)取得的核算例3-14 甲公司向A公司销售产品一批，价税款共计140400元，其中增值税额为20400元，收到A公司现款。甲公司应做会计分录为：借：银行存款 140400 贷：主营业务收入(shur) 120000 应交税金应交增值税（销项税额） 20400第37页/共75页第三十八页，共76页。2022-5-539一

22、、费用一、费用(fi yong)(fi yong)及其分类及其分类 1 1直接费用直接费用(fi yong)(fi yong)。2 2间接费用间接费用(fi yong)(fi yong)。3 3期间费用期间费用(fi yong)(fi yong)。第38页/共75页第三十九页，共76页。2022-5-540二、产品制造成本的归集与账务处理二、产品制造成本的归集与账务处理 ( (一一) )直接费用直接费用 例例3-17 3-17 某企业本月消耗某企业本月消耗(xioho)(xioho)材料如下：车间生产甲产材料如下：车间生产甲产品领用材料品领用材料2000020000元，生产乙产品领用材料元，生

23、产乙产品领用材料3000030000元，车间一般元，车间一般消耗消耗(xioho)1000(xioho)1000元，厂部领用元，厂部领用100100元。元。所做会计分录应为：所做会计分录应为：借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 20000 20000 生产成本生产成本乙产品乙产品 30000 30000 制造费用制造费用 1000 1000 管理费用管理费用 100 100 贷：原材料贷：原材料 51100 51100 第39页/共75页第四十页，共76页。2022-5-541第40页/共75页第四十一页，共76页。2022-5-542三、期间费用的核算三、期间费用的核算 ( (一一) )管

24、理费用的核算管理费用的核算 管理费用是组织、管理生产和经营而发生的费用。管理费用是组织、管理生产和经营而发生的费用。1 1直接支付。直接支付。例例3-19 3-19 甲企业的管理部门本月购买了甲企业的管理部门本月购买了120120元的办公用品。元的办公用品。甲企业应做会计分录：甲企业应做会计分录：借：管理费用借：管理费用 120 120 贷：现金贷：现金 120 120 2 2转账摊销。转账摊销。例例3-20 3-20 甲企业管理部门使用的固定资产甲企业管理部门使用的固定资产(gdngzchn)(gdngzchn)本月本月应提折旧额为应提折旧额为16001600元。元。本月末甲企业应做会计分录

25、为：本月末甲企业应做会计分录为：借：管理费用借：管理费用 1600 1600 贷：累计折旧贷：累计折旧 1600 1600 第41页/共75页第四十二页，共76页。2022-5-543( (三三) )销售费用的核算销售费用的核算(h sun) (h sun) 指产品在销售过程中所发生的费用。指产品在销售过程中所发生的费用。例例3-22 3-22 甲企业本月应支付营销人员工资为甲企业本月应支付营销人员工资为2800028000元，营销部门使用的固定资产应提折旧元，营销部门使用的固定资产应提折旧额为额为13001300元。元。月末甲企业应做会计分录为：月末甲企业应做会计分录为：借：销售费用借：销售

26、费用 28000 28000 贷：应付工资贷：应付工资 28000 28000第42页/共75页第四十三页，共76页。2022-5-544( (四四) )营业外支出的核算营业外支出的核算 营业外支出指企业发生的与生产经营业务无直接关系的各项支出。营业外支出指企业发生的与生产经营业务无直接关系的各项支出。其内容包括：固定资产其内容包括：固定资产(gdngzchn)(gdngzchn)盘亏、处理固定资产盘亏、处理固定资产(gdngzchn)(gdngzchn)净损失，出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固净损失，出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产定资产(gdngzchn)(gdngz

27、chn)、无形资产、在建工程减值准备、罚款支出、捐、无形资产、在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。赠支出、非常损失等。例例3-23 3-23 某企业因违反协议而向对方交纳罚款某企业因违反协议而向对方交纳罚款1000010000元。元。该企业应做会计分录：该企业应做会计分录：借：营业外支出借：营业外支出 10000 10000 贷：银行存款贷：银行存款 10000 10000第43页/共75页第四十四页，共76页。2022-5-545第六节第六节 利润利润(lrn)(lrn)的核算的核算 一、利润的概念一、利润的概念 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包利润是指企业在一定会

28、计期间的经营成果。利润包括收入减去费用括收入减去费用(fi yong)(fi yong)后的净额、直接计入当期利润后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。的利得和损失等。 二、利润二、利润(lrn)(lrn)的核算的核算 第44页/共75页第四十五页，共76页。2022-5-546第45页/共75页第四十六页，共76页。2022-5-547第46页/共75页第四十七页，共76页。2022-5-548第47页/共75页第四十八页，共76页。2022-5-549第48页/共75页第四十九页，共76页。2022-5-550第49页/共75页第五十页，共76页。2022-5-551第50页/共75页

29、第五十一页，共76页。2022-5-552第51页/共75页第五十二页，共76页。2022-5-553第一节第一节 账户按经济账户按经济(jngj)(jngj)内容分类内容分类 账户按经济内容可分为以下(yxi)五大类： 一、反映资产的账户； 二、反映负债的账户； 三、反映所有者权益的账户； 四、反映成本费用的账户； 五、反映损益的账户；第52页/共75页第五十三页，共76页。2022-5-554第二节账户按用途第二节账户按用途(yngt)(yngt)结构分类结构分类 一、盘存一、盘存(pncn)(pncn)账户账户 盘存盘存(pncn)(pncn)账户是用来反映和监督各项财产物资和货币账户是

30、用来反映和监督各项财产物资和货币资金的增减变动及其结存情况的账户。属于盘存资金的增减变动及其结存情况的账户。属于盘存(pncn)(pncn)账户账户的有的有“现金现金”、“原材料原材料”、“固定资产固定资产”和和“库存商品库存商品”等等。 二、结算账户二、结算账户 结算账户是用来反映和监督企业在经济往来中，与其他单结算账户是用来反映和监督企业在经济往来中，与其他单位或个人之间发生的债权、债务结算情况的账户。位或个人之间发生的债权、债务结算情况的账户。第53页/共75页第五十四页，共76页。2022-5-555三、调整账户三、调整账户 调整账户是为了调整某个主体账户（或称被调整账户调整账户是为了

31、调整某个主体账户（或称被调整账户）的余额，以表示被调整账户的实际余额而开设的专用账）的余额，以表示被调整账户的实际余额而开设的专用账户。户。( (一一) )抵减账户抵减账户 1 1资产资产(zchn)(zchn)抵减账户。抵减账户。 资产资产(zchn)(zchn)抵减账户是用来抵减某一资产抵减账户是用来抵减某一资产(zchn)(zchn)账户（被调整账户）的余额账户（被调整账户）的余额，以求该资产，以求该资产(zchn)(zchn)账户的实际余额的账户。如账户的实际余额的账户。如“累计累计折旧折旧” 第54页/共75页第五十五页，共76页。2022-5-556第55页/共75页第五十六页，共

32、76页。2022-5-557第五章第五章 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证的意义会计凭证的意义(yy)和种类和种类 一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义 会计凭证是记录经济业务会计凭证是记录经济业务(yw)(yw)、明确经济责任、具有、明确经济责任、具有法律效力，能作为记账依据的书面证明。法律效力，能作为记账依据的书面证明。第56页/共75页第五十七页，共76页。2022-5-558二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类 按照会计凭证的填制程序和用途不同，可分为原始凭按照会计凭证的填制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证两种。证和记账凭证两种。 原始凭证：又称单据，是在经济业务原始凭证

33、：又称单据，是在经济业务(yw)(yw)发生或发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务(yw)(yw)的的发生或完成情况的文字凭据。发生或完成情况的文字凭据。 记账凭证是会计人员按照记账的要求，根据审核无记账凭证是会计人员按照记账的要求，根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的一种会计凭证。误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的一种会计凭证。 第57页/共75页第五十八页，共76页。2022-5-559第六章第六章 会计账簿会计账簿 会计账簿简称账簿，是由具有会计账簿简称账簿，是由具有定格式、相互联系定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类

34、地全面记录的账页所组成，用来序时、分类地全面记录(jl)一个一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。企业、单位经济业务事项的会计簿籍。 一、账簿的意义一、账簿的意义 通过账簿的设置和登记，记载、储存会计信息通过账簿的设置和登记，记载、储存会计信息 通过账簿的设置和登记、分类、汇总会计信息通过账簿的设置和登记、分类、汇总会计信息 通过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息通过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息 通过账簿的设置和登记，编表、输出会计信息通过账簿的设置和登记，编表、输出会计信息 第58页/共75页第五十九页，共76页。2022-5-560二、账簿的种类二、账簿的种类 1 1序时账簿序时

35、账簿 又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间(shjin)(shjin)的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 2 2分类账簿分类账簿 对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。的分类账户进行登记的账簿。 （总分类帐、明细帐）（总分类帐、明细帐） 第59页/共75页第六十页，共76页。2022-5-561三、财务处理程序三、财务处理程序 记账凭证账务处理程序是指根据记账凭证登记记账凭证账务处理程序是指根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其主

36、要特点是直接根总分类账的一种账务处理程序。其主要特点是直接根据每张记账凭证逐笔登记总分类账。据每张记账凭证逐笔登记总分类账。1 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；2 2、根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日、根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；记账；3 3、根据收、付、转记账凭证及其所附原始凭证或原始凭证、根据收、付、转记账凭证及其所附原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账；汇总表登记各种明细分类账；4 4、根据收、付、转记账凭证逐笔登记总分类账；、根据收、付、转记账凭证逐笔登记总分类账；5 5、月末将现

37、金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账、月末将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的有关记录与相应的总分类账户的有关记录与相应的总分类账户(zhn h)(zhn h)的有关记的有关记录相核对；录相核对；6 6、月末根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。、月末根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 第60页/共75页第六十一页，共76页。2022-5-562第七章第七章 财产清查财产清查 教学目的要求：教学目的要求： 掌握财产清查方法，熟悉财产清查内容，了解掌握财产清查方法，熟悉财产清查内容，了解财产清查种类作用财产清查种类作用(zuyng)(zuyng)。 教学重点：教学重

38、点： 财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度 教学难点：教学难点： 财产清查的结果处理方法财产清查的结果处理方法 第61页/共75页第六十二页，共76页。2022-5-563第一节第一节 财产清查的意义财产清查的意义(yy)(yy)和种类和种类 一、财产清查的意义一、财产清查的意义 财产清查就是通过对实物、现金的实地财产清查就是通过对实物、现金的实地(shd)(shd)盘点和对银行盘点和对银行存款、往来款项的核对来查明各项财产物资、货币资本和往来款存款、往来款项的核对来查明各项财产物资、货币资本和往来款项的实有数和账面数是否相符的一种专门方法。项的实有数和账面数是否相符的一种专门方法。二、财产清

39、查的种类二、财产清查的种类 全面清查、局部清查全面清查、局部清查 定期清查、不定期清查定期清查、不定期清查第62页/共75页第六十三页，共76页。2022-5-564第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法(fngf) (fngf) （一）永续盘存制度（一）永续盘存制度 永续盘存制度是对财产物资的增减变化，根据会计凭证在账簿中逐日逐笔详永续盘存制度是对财产物资的增减变化，根据会计凭证在账簿中逐日逐笔详细登记细登记(dngj)(dngj)，并可随时计算出账面余额。，并可随时计算出账面余额。 用公式可以表示如下：用公式可以表示如下：账面期末余额账面期初余额本期增加额本期减少额账面期末余额账面期初

40、余额本期增加额本期减少额 优点：账面随时可反映出各种财产物资的增减变动及余额，有利于加强财优点：账面随时可反映出各种财产物资的增减变动及余额，有利于加强财产物资的管理。产物资的管理。 缺点：财产物资的明细分类核算工作量大，特别是对财产品种复杂繁多的缺点：财产物资的明细分类核算工作量大，特别是对财产品种复杂繁多的企业需要投入大量的人力和物力。企业需要投入大量的人力和物力。第63页/共75页第六十四页，共76页。2022-5-565（二）实地盘存制（二）实地盘存制 实地盘存制，是指平时只记收入，不记发出，期末采用实际盘点实地盘存制，是指平时只记收入，不记发出，期末采用实际盘点的方法来倒推确定实存数

41、量，以实存数量作为账存数量，从而计算结的方法来倒推确定实存数量，以实存数量作为账存数量，从而计算结存余额和本期发出数，并在账上登记。存余额和本期发出数，并在账上登记。 用公式可表示如下：用公式可表示如下：本期减少数账面期初余额本期增加数期末实际结存数本期减少数账面期初余额本期增加数期末实际结存数 优点：简化了平时的记录核算工作。优点：简化了平时的记录核算工作。 缺点：不能及时反映各项财产物资缺点：不能及时反映各项财产物资(wz)(wz)的收付和结存情况，倒的收付和结存情况，倒挤的各项财产减少数中成分复杂，除正常耗用外，有可能将物资挤的各项财产减少数中成分复杂，除正常耗用外，有可能将物资(wz)

42、(wz)的短缺、毁损也包含在减少数中，不利于财产的管理。的短缺、毁损也包含在减少数中，不利于财产的管理。 第64页/共75页第六十五页，共76页。2022-5-566四、现金的清查四、现金的清查 现金清查，即通过实地盘存法，确定库存现金的实存数，现金清查，即通过实地盘存法，确定库存现金的实存数，在与现金日记账的结余额进行核对，以查明在与现金日记账的结余额进行核对，以查明(ch mn)(ch mn)账实是账实是否相符。否相符。 五、银行存款的清查五、银行存款的清查(qngch) (qngch) 银行存款清查银行存款清查(qngch)(qngch)，即通过开户银行传来的对账单，即通过开户银行传来的

43、对账单与银行存款日记账进行逐笔核对。与银行存款日记账进行逐笔核对。 第65页/共75页第六十六页，共76页。2022-5-567第三节第三节 财产清查结果财产清查结果(ji gu)(ji gu)的处理的处理 二、财产清查结果二、财产清查结果(ji gu)(ji gu)的账务处理方法的账务处理方法 （一）账户设置（一）账户设置 “ “待处理财产损溢待处理财产损溢- -待处理流动（固定）资产损益待处理流动（固定）资产损益”该帐户的借方，登记待处理财产盘亏或毁损数；贷方登记待处理财产该帐户的借方，登记待处理财产盘亏或毁损数；贷方登记待处理财产盘盈数。结转待处理财产盘亏或毁损时记到该帐户的贷方；结转待

44、处盘盈数。结转待处理财产盘亏或毁损时记到该帐户的贷方；结转待处理财产盘盈时记到该帐户的借方。月末如有借方余额，反映尚未处理理财产盘盈时记到该帐户的借方。月末如有借方余额，反映尚未处理的财产物资净损失；如有借方余额，反映尚未处理的财产物资净溢余的财产物资净损失；如有借方余额，反映尚未处理的财产物资净溢余。 第66页/共75页第六十七页，共76页。2022-5-568第67页/共75页第六十八页，共76页。2022-5-569第68页/共75页第六十九页，共76页。2022-5-570第69页/共75页第七十页，共76页。2022-5-571第九章第九章 会计报表会计报表 会计(kui j)报表是

45、企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计(kui j)信息的主要手段。 会计(kui j)报表是根据日常会计(kui j)核算资料定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计(kui j)期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。它是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计(kui j)信息的主要手段。 我国现行制度规定，企业向外提供的会计(kui j)报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表和其他有关附表。第70页/共75页第七十一页，共76页。2022-5-572第一节第一节 会计报表的种类会计报表的种类(zhngli

46、) (zhngli) 一、按其所反映的经济内容不同，可分为资产负债表、利润表和现金流量表。一、按其所反映的经济内容不同，可分为资产负债表、利润表和现金流量表。二、按其编制的时间不同，可分为中期会计报表和年度会计报表。二、按其编制的时间不同，可分为中期会计报表和年度会计报表。 三、按其编制目的不同，可分为外部三、按其编制目的不同，可分为外部(wib)会计报表和内部会计报表。会计报表和内部会计报表。第71页/共75页第七十二页，共76页。2022-5-573第二节第二节 资产资产(zchn)(zchn)负债表负债表会计报表的编制，主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理，使之成为有用的财务

47、信息。我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得： 1、根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。 2、根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。 3、根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。 5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“存货”项目，根据“存货”科目的期末余额，减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的净额填列；又如，“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的