第11章 旅行社经营业务

1、第十一章第十一章 旅行社经营业务旅行社经营业务壹壹贰贰叁叁肆肆伍伍一、旅行社经营业务概述一、旅行社经营业务概述二、旅行社主营业务收入的核算二、旅行社主营业务收入的核算三、旅行社经营业务成本三、旅行社经营业务成本四、课堂小结四、课堂小结五、课堂练习五、课堂练习旅游业旅游业旅行社旅行社旅游饭店旅游饭店交通交通一、旅行社经营业务概述一、旅行社经营业务概述（一）旅行社经营业务的内容（一）旅行社经营业务的内容（二）旅行社经营业务的特点（二）旅行社经营业务的特点（一）旅行社经营业务的内容（一）旅行社经营业务的内容1、组团招徕、组团招徕凡是准许与境外旅行商联系凡是准许与境外旅行商联系组织组织旅游者入境旅游的

2、旅游者入境旅游的旅行社，称为组团社或国际旅行社旅行社，称为组团社或国际旅行社2、导游接待、导游接待负责旅行社团队负责旅行社团队接待接待工作的旅行社称为接团社或国工作的旅行社称为接团社或国内旅行社。内旅行社。组团业务是国际旅行社的主要经营活动。是我国境组团业务是国际旅行社的主要经营活动。是我国境内的旅行社通过境外的旅行商社组织当地旅游者来内的旅行社通过境外的旅行商社组织当地旅游者来华旅游的行为。华旅游的行为。接团业务是接团社按照旅行团活动计划提供导游、接团业务是接团社按照旅行团活动计划提供导游、住宿、用餐、交通、购物、娱乐等一条龙服务的行住宿、用餐、交通、购物、娱乐等一条龙服务的行为。为。v 没

3、有固定的服务场所，无需为客人提没有固定的服务场所，无需为客人提供服务设施。供服务设施。v 不需用大额资金不需用大额资金v 旅行社在提供服务过程中，组团与接旅行社在提供服务过程中，组团与接团互相依存，互为条件，在时间上互相衔团互相依存，互为条件，在时间上互相衔接，按照预定计划完成旅游服务项目接，按照预定计划完成旅游服务项目 （二）旅行社经营业务的特点（二）旅行社经营业务的特点二、旅行社主营业务收入的核算二、旅行社主营业务收入的核算旅行社主营业务收入的内容旅行社主营业务收入的内容 旅行社主营业务收入的确认旅行社主营业务收入的确认 组团业务收入的核算组团业务收入的核算 接团业务收入的核算接团业务收入

4、的核算 41231.旅行社主营业务收入的内容旅行社主营业务收入的内容 概念概念旅行社主营业务收入：旅行社为旅游、旅行社主营业务收入：旅行社为旅游、观光、度假、参观者等提供各项服务所观光、度假、参观者等提供各项服务所取得的收入。取得的收入。旅行社的主营业务收入主要是各项旅行社的主营业务收入主要是各项服务服务收费收费。组团外联收入：组团外联收入：有组团社自组外联，收取旅游者住房、用餐、有组团社自组外联，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译导游、文娱活动等的收入旅游交通、翻译导游、文娱活动等的收入综合服务收入：综合服务收入：接团社想旅游者收取的包括市内交通费、导接团社想旅游者收取的包括市内交通费、导

5、游服务费、一般景点门票费等在内的包价费用收入游服务费、一般景点门票费等在内的包价费用收入零星服务收入：零星服务收入：旅行社借贷零星旅游者和承办委托事项所得旅行社借贷零星旅游者和承办委托事项所得的服务收入的服务收入劳务收入：劳务收入：非组团社为组团社提供境内全程导游翻译人员所非组团社为组团社提供境内全程导游翻译人员所得的收入得的收入票务收入：票务收入：旅行社办理代售国际联运客票和国内客票的手续旅行社办理代售国际联运客票和国内客票的手续费收入费收入地游及加项收入：地游及加项收入：接团社想旅游者收取的按旅游者要求增加接团社想旅游者收取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项目的费用的计划外当地旅游项目的

6、费用其他服务收入：其他服务收入：不属于以上各项的其他服务收入不属于以上各项的其他服务收入 1.旅行社主营业务收入的内容旅行社主营业务收入的内容2.旅行社主营业务收入的确认旅行社主营业务收入的确认企业已将商品所有权上的企业已将商品所有权上的主要风险主要风险和和报酬报酬转移给购货方转移给购货方企业既没保留通常与所有权想联系的企业既没保留通常与所有权想联系的继续管理权继续管理权，也没有对已售出的商品实，也没有对已售出的商品实施施控制控制与交易相关的与交易相关的经济利益经济利益能够流入企业能够流入企业相关的收入和成本能够相关的收入和成本能够可靠计量可靠计量2.旅行社主营业务收入的确认旅行社主营业务收入

7、的确认v旅行社无论是组团社还是接团社，组织境外旅游旅行社无论是组团社还是接团社，组织境外旅游者到国内旅游，应以旅游团队离境或离开本地时者到国内旅游，应以旅游团队离境或离开本地时确认主营业务收入的实现；确认主营业务收入的实现；v旅行社组织国内旅游者到境外旅游，以旅游团队旅行社组织国内旅游者到境外旅游，以旅游团队结束旅行返回时确认主营业务收入的实现；结束旅行返回时确认主营业务收入的实现；v旅行社组织国内旅游者在国内旅游，也应以旅游旅行社组织国内旅游者在国内旅游，也应以旅游团旅行结束返回时确认主营业务收入的实现团旅行结束返回时确认主营业务收入的实现旅行社主营业务收入的核算旅行社主营业务收入的核算“主

8、营业务收入主营业务收入”科目科目实现收入：实现收入：借：银行存款借：银行存款/应收账款应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入期末余额结转：期末余额结转：借：主营业务收入借：主营业务收入 贷：本年利润贷：本年利润结转后结转后“主营业务收入主营业务收入”科目无余额科目无余额 旅行社主营业务收入的核算旅行社主营业务收入的核算“主营业务收入主营业务收入”科目应按收入类别分设明细科目科目应按收入类别分设明细科目，进行明细分类核算。如：，进行明细分类核算。如：1.综合服务收入综合服务收入2.组团外联收入组团外联收入3.零星服务收入零星服务收入4.劳务收入劳务收入5.票务收入票务收入6.地游及加项收入地

9、游及加项收入7.其他收入其他收入可在二级科目下设置三级明细科目，如在可在二级科目下设置三级明细科目，如在“综合服综合服务收入务收入”下设：房费收入、餐费收入等下设：房费收入、餐费收入等3.组团主营业务收入的核算组团主营业务收入的核算涉及科目：涉及科目：（1）“主营业务收入主营业务收入”、（2）“应收账款应收账款”（或（或“预收账款预收账款”）科目）科目四个明细科目四个明细科目应收账款应收账款应收国内结算款应收国内结算款 应收联社结算款应收联社结算款 应收港澳结算款应收港澳结算款 应收国外结算款应收国外结算款3.组团主营业务收入的核算主营业务收入的核算接到银行通知、收到旅游费用时：接到银行通知、

10、收到旅游费用时：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款(预收账款预收账款)旅游团旅游活动结束，财务部门审核有关结算通旅游团旅游活动结束，财务部门审核有关结算通知单，确认营业收入实现时：知单，确认营业收入实现时：借：应收账款借：应收账款(预收账款预收账款) 贷：主营业务收入贷：主营业务收入4.接团主营业务收入的核算主营业务收入的核算p 接团社在接待过程中，一般是接团社在接待过程中，一般是先提供先提供各项服务，各项服务，然后向然后向组团社组团社报报“结算通知单结算通知单”。p 涉及科目：主营业务收入、应收账款。涉及科目：主营业务收入、应收账款。p 应收账款按应收单位名称设置明细科目应收

11、账款按应收单位名称设置明细科目根据根据“结算通知单结算通知单”确认主营业务收入时：确认主营业务收入时：借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入接到银行通知，收到组团社的旅游团费用拨款时接到银行通知，收到组团社的旅游团费用拨款时：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款课堂练习课堂练习日本某一旅行社组织某一旅行团于日本某一旅行社组织某一旅行团于2015年年7月月1日到北京旅游日到北京旅游10天，于是天，于是日本旅行社委托江南旅行社日本部为接团社，旅行社双方核定最终报价为日本旅行社委托江南旅行社日本部为接团社，旅行社双方核定最终报价为每人每人5600元，该旅行团人数总共

12、元，该旅行团人数总共80人。人。2015年年7月月5日，江南旅行社收到日，江南旅行社收到日本旅行社的部分接团款日本旅行社的部分接团款200 000元，剩余部分于旅行结束后支付。元，剩余部分于旅行结束后支付。2015年年7月月10号，日本旅行社又支付号，日本旅行社又支付248 000元。该旅行团于元。该旅行团于7月月11日早晨日早晨8点点坐飞机离开北京。坐飞机离开北京。提问：江南旅行社确认收入的时间应该是那一日？提问：江南旅行社确认收入的时间应该是那一日？答：答：2015年年7月月11日日 课堂练习课堂练习【例【例1】某旅行社】某旅行社8月月3日收到旅游合同和结算通知单日收到旅游合同和结算通知单

13、，应收保险公司旅游团服务费，应收保险公司旅游团服务费2万元，万元，8月月20日收到日收到保险公司转账支票保险公司转账支票2万元。万元。（1）旅游团旅游活动结束，财务部门审核有关结算通知单，确认营业收）旅游团旅游活动结束，财务部门审核有关结算通知单，确认营业收入实现时，根据结算通知单编制如下会计凭证：入实现时，根据结算通知单编制如下会计凭证：借：应收账款（预收账款）借：应收账款（预收账款）应收国内结算款应收国内结算款保险公司保险公司 20000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入组团外联收入组团外联收入 20000（2）收到保险公司旅游费用转账支票时，存入银行，根据收账通知单编）收到保险公司旅游费

14、用转账支票时，存入银行，根据收账通知单编制如下会计分录：制如下会计分录：借：银行存款借：银行存款 20 000 贷：应收账款贷：应收账款(预收账款预收账款)应收国内结算款应收国内结算款保险公司保险公司 20 000课堂练习课堂练习组团业务核算组团业务核算【例【例2】江南旅行社】江南旅行社2015年年5月月15日组成日组成20人的夕阳人的夕阳红旅行团从上海赴北京红旅行团从上海赴北京7日游，已收旅行团费日游，已收旅行团费30 000元。元。5月月22日该旅行团返回上海。日该旅行团返回上海。1）5月月15日收取旅行团费时：日收取旅行团费时：借：银行存款借：银行存款 30 000 贷：应收账款贷：应收

15、账款夕阳红旅行团夕阳红旅行团 30 0002）5月月22日该旅行团返回上海，确认收入时：日该旅行团返回上海，确认收入时：借：应收账款借：应收账款夕阳红旅行团夕阳红旅行团 30 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入外联组团收入外联组团收入 30 000课堂练习课堂练习接团业务核算接团业务核算【例【例3】2015年年6月月15-20日，江南旅行社接成都旅行日，江南旅行社接成都旅行社旅行团社旅行团20人，该团在上海浏览后于人，该团在上海浏览后于20日下午日下午返回成都。根据结算单，全部费用为返回成都。根据结算单，全部费用为35000元，其中元，其中综合服务费综合服务费30000元，增加风味餐元，

16、增加风味餐5次，共计次，共计5000元元。编制会计分录。编制会计分录借：应收账款借：应收账款成都旅行社成都旅行社旅行团旅行团 35000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入综合业务收入综合业务收入 30000 地游及加项收入地游及加项收入 5000三、旅行社营业成本的核算三、旅行社营业成本的核算(一一)旅行社营业成本的内容旅行社营业成本的内容(二二)旅行社营业成本的核算旅行社营业成本的核算(三三)旅行社销售费用和管理费用的核算旅行社销售费用和管理费用的核算三、旅行社营业成本的核算三、旅行社营业成本的核算旅行社的营业成本是指直接用于接待旅游团队，为旅行社的营业成本是指直接用于接待旅游团队，为其提供

17、各项服务所支付的费用。旅行社的营业成本其提供各项服务所支付的费用。旅行社的营业成本与生产经营企业的营业成本相比，有其显著的特点与生产经营企业的营业成本相比，有其显著的特点，主要表现在：，主要表现在：旅行社营业成本的核算对象，既不是产品的生产旅行社营业成本的核算对象，既不是产品的生产成本，也不是商品的进价成本，也不是饮食服务业成本，也不是商品的进价成本，也不是饮食服务业的原材料成本，而是的原材料成本，而是纯服务成本纯服务成本，即为旅游者提供，即为旅游者提供旅游服务所支付的各项直接费用。旅游服务所支付的各项直接费用。旅行社经营业务的特点决定了旅行社各项成本费旅行社经营业务的特点决定了旅行社各项成本

18、费用的结算期多数不能和与其相关的营业收入同时登用的结算期多数不能和与其相关的营业收入同时登记入账。其营业成本多采用按记入账。其营业成本多采用按计划成本计划成本预提结转，预提结转，待计算出实际成本后，进行事后调整。待计算出实际成本后，进行事后调整。(一一)旅行社营业成本的内容旅行社营业成本的内容组团外联成本。组团外联成本。组团社自组外联接待组团社自组外联接待包价旅游团体或个人包价旅游团体或个人按规定开支的房费、餐费、旅游交通费、陪同费、文杂费和按规定开支的房费、餐费、旅游交通费、陪同费、文杂费和其他费用。其他费用。综合服务成本。综合服务成本。旅行社接待旅行社接待包价旅游团体或个人按规定开包价旅游

19、团体或个人按规定开支的住房费、餐费、旅游交通费、陪同费、文杂费和其他费支的住房费、餐费、旅游交通费、陪同费、文杂费和其他费用。用。零星服务成本。接待零星服务成本。接待零星旅游者零星旅游者和和受托代办受托代办事项而支付的事项而支付的费用。费用。劳务成本。旅行社派出劳务成本。旅行社派出翻译、导游人员翻译、导游人员或聘请兼职导游人或聘请兼职导游人员参加全程陪同而支付的费用员参加全程陪同而支付的费用票务成本。旅行社办理代售国际联运客票和国内客票而发票务成本。旅行社办理代售国际联运客票和国内客票而发生的订票手续费、包车费和退票损失等生的订票手续费、包车费和退票损失等地游及加项成本。接待旅游者计划外增加游

20、览项目和风味地游及加项成本。接待旅游者计划外增加游览项目和风味餐等时发生的费用。餐等时发生的费用。其他服务成本。其他服务成本。(二二)旅行社营业成本的核算旅行社营业成本的核算 组团社、接团社的营业成本，都通过组团社、接团社的营业成本，都通过“主营业务成主营业务成本本”、“应付账款应付账款”等科目进行核算。等科目进行核算。“主营业务成本主营业务成本”科目：科目：1.损益类科目损益类科目2.按营业成本的具体内容设置七个明细分类科目：按营业成本的具体内容设置七个明细分类科目：组团外联成本组团外联成本综合服务成本综合服务成本零星服务成本零星服务成本劳务成本劳务成本票务成本票务成本地游及加项成本地游及加

21、项成本其他服务成本其他服务成本(二二)旅行社营业成本的核算旅行社营业成本的核算在结转营业收入的同时，按在结转营业收入的同时，按实际成本结转实际成本结转和和计划成计划成本结转本结转两种情况分别进行账务处理：两种情况分别进行账务处理：结转实际成本：结转实际成本：借：主营业务成本（实际成本）借：主营业务成本（实际成本） 贷：银行存款贷：银行存款/应付账款应付账款结转计划成本：结转计划成本：借：主营业务成本（计划成本）借：主营业务成本（计划成本） 贷：预计负债贷：预计负债(二二)旅行社营业成本的核算旅行社营业成本的核算1、实支成本的核算、实支成本的核算旅游团完成旅游日程离境后或者于月末结转营业成旅游团

22、完成旅游日程离境后或者于月末结转营业成本前，财会部门接到接团社转来的本前，财会部门接到接团社转来的费用结算通知单费用结算通知单或或收费通知单收费通知单，经审核无误，据以结转营业成本核，经审核无误，据以结转营业成本核算。财会部门根据各个接待单位送来的结算通知单算。财会部门根据各个接待单位送来的结算通知单，开出转账支票开出转账支票，向接待单位，向接待单位付清成本费用时付清成本费用时：借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：银行存款贷：银行存款(二二)旅行社营业成本的核算旅行社营业成本的核算2.计划成本的核算计划成本的核算按计划数据结转营业成本的核算，主要适用于在月末结算时，本月实现的按计划数据结转营

23、业成本的核算，主要适用于在月末结算时，本月实现的。为了将。为了将本月收入与费用进行配比，正确计算本月的营业成本，可按本月收入与费用进行配比，正确计算本月的营业成本，可按协议价格或计划价协议价格或计划价格格结转营业成本。这种方法按计划结转成本的核算。结转营业成本。这种方法按计划结转成本的核算。根据计划收费标准计算求得某旅行团的计划成本数额，结转营业成本时：根据计划收费标准计算求得某旅行团的计划成本数额，结转营业成本时：借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：预计负债贷：预计负债日后，接到接团社转来的该团结算通知单开出转账支票支付该笔费用时：日后，接到接团社转来的该团结算通知单开出转账支票支付该笔费

24、用时：借：预计负债借：预计负债 贷：银行存款贷：银行存款为了考核每个旅游团的收支情况，旅行社还应进行为了考核每个旅游团的收支情况，旅行社还应进行单团核算单团核算，即分别为每个旅，即分别为每个旅游团开设一个科目，分别记录其收入支出，计算单团盈亏。也可设置游团开设一个科目，分别记录其收入支出，计算单团盈亏。也可设置“组团单组团单团盈亏计算单团盈亏计算单”和和“接团单团盈亏计算单接团单团盈亏计算单”，具体格式可据实际情况设计，作，具体格式可据实际情况设计，作为内部核算资料为内部核算资料课堂练习课堂练习甲市长江旅行社组织甲市长江旅行社组织16人旅行团赴北京人旅行团赴北京5日游，旅行社日游，旅行社采购人

25、员在考察了实际情况后，决定选择故宫、北海公采购人员在考察了实际情况后，决定选择故宫、北海公园、圆明园、颐和园、天坛公园、中国历史博物馆、中园、圆明园、颐和园、天坛公园、中国历史博物馆、中华世纪坛、奥铃匹克公园、鸟巢、水立方等作为游客浏华世纪坛、奥铃匹克公园、鸟巢、水立方等作为游客浏览的景点。旅行社采购人员联系了相关景点的采购部门览的景点。旅行社采购人员联系了相关景点的采购部门和浏览服务部门，得知门票价格分别为每人和浏览服务部门，得知门票价格分别为每人200、100、150、150、80、50、50、100、100、100元，长江元，长江旅行社已将旅行团发出，为保证旅行团形成的顺利进行旅行社已将旅行团发出，为保证旅行团形成的顺利进行，长江旅行社已将上述门票费用全额支付给相关部门。，长江旅行社已将上述门票费用全额支付给相关部门。长江旅行社应作会计分录：长江旅行社应作会计分录：借：主营业务成本借：主营业务成本票务费票务费 17280 贷：银行存款贷：银行存款 17280(三三)旅行社销售费用和管理费用的核算旅行社销售费用和管理费用的核算旅行社销售费用和管理费用是间接地旅行社销售费用和管理费用是间接地为旅游团队提供服务发生的耗费和支为旅游团队提供服务发生的耗费和支出。他们在旅行社的经营支出中占有出。他们在旅行社的经营支出中占有较大比重。较大比重。(三三)旅行社