中国税收制度的基本架构

1、主讲：张欣欣中国税收制度的基本架构和特点中国税收制度的基本架构和特点一般讲税收要素主要是指三大基本要素（一）课税对象 课税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。 课税对象的分类：商品或劳务；收益额；财产；资源。一、税收制度的构成要素一、税收制度的构成要素1.税目 是课税对象的具体项目，它具体规定一个税种的征税范围，体现了征税的度。税目的两种设置方法： （1）列举法 （2）概括法与课税对象相关的要素有与课税对象相关的要素有：2.税源 税收收入的经济来源3.计税依据 课税对象的计量单位和征收标准。分为： （1）从量税：以课税对象的实物形态为计税单位。 （2）从价税：以课税对象的价值形态为计

2、税单位。 纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人包括法人和自然人。（二）纳税人（二）纳税人1.负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。2.扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。与纳税人相关的要素还有：与纳税人相关的要素还有： 税率：是应征税额与课税对象之间的比例，它体现了征税的深度和纳税人的经济负担程度。 按照不同的计算方法，税率又可分为比例税率、累进税率和定额税率。（三）税率（三）税率 是指应纳税额与课税对象数量之间存在等比例关系。中国现行税制中的多数税种采用比例税率。1 1、比例税率、比例税率是随征税对象数额增大而逐步提高的

3、税率。累进税率的分类： 全额累进税率和超额累进税率 全率累进税率和超率累进税率2 2、累进税率、累进税率即对单位征税对象规定一个固定税额，而不是规定一个征收比例。目前中国在征收车船税、资源税等税种时采用定额征收方式。3 3、定额税（又称固定税额）、定额税（又称固定税额）中国现行税收制度是在1994年收税制度改革的基础上经过多次调整和不断完善而逐步形成的。中国现行的收税共有17种。按照征收对象不同的划分，可以将其分为流转（货物和劳务）类税收、所得类税收、财产及其他类税收三种。二、中国现行税收制度基本构架二、中国现行税收制度基本构架在中国现行税收体制下，属于流转类的税收共有3种：（1）增值税（2）

4、消费税（3）关税1 1、流转类税收、流转类税收当前中国税收体制下，属于所得类的税收有两种：（1）企业所得税（2）个人所得税2 2、所得类税收、所得类税收属于这类的税收的主要有：资源税、房产税、土地使用税、土地增值税、耕地占用税、契税、印花税、车船税、车辆购置税、城市维护建设税、烟叶税3 3、财产及其他类税收、财产及其他类税收作为财政收入工具，有着共同的本质特征。但是，作为一个特定的国家的税收，在不同时期有着不同的特点。总体上分析，一个国家的税收所表现出的特点，是由它的历史传统、文化特征、经济发展水平、社会管理水平以及居民对税收的认知度等因素共同决定的。二、中国现行税收制度的特点二、中国现行税收制度的特点 中国近期税收制度改革的主要设想1、个人所得税制度改革全面推进；2、大力度推进环境税收制度的建立和完善；（1）碳税及碳交易制度（2）酸雨税（3）水污染税等等3、财产税制的启动与完善4、企业所得税制度的进一步完善5、加快资源税制度的改革6、研究并创造条件开征社会保障税（一）不断完善之中的中国税制