工程财务部分

1、二、短期投资：二、短期投资：1应收及预付款构成 应收款项：应收工程款；应收票据；其他应收款； 预付款项：预付购货款；预付工程款、备料款 待摊费用：企业已经支付的数额较大、应在一年内分期摊入成本费用的各项支出。包括企业支付的保险金、租金、报刊杂志费、固定资产修理费等。2应收帐款的成本：机会成本；管理成本（客户信誉的调查费用，帐户保管费等）坏帐损失成本（应收帐款无法收回发生的成本） 3管好应收帐款应制定信用政策，包括： 信用标准（企业同意向顾客提供商业信用而提出的基本要求，以预期坏帐损失率作为判别标准。） 信用条件：企业要求客户支付赊销款项的条件，信用期限、折扣期限、现金折扣。 收帐方法的制定：对

2、于拖欠应收帐款的顾客，按一定程序采取相应的措施。 例：某施工企业首次计提坏帐准备金，第一年年末应收帐款余额为100万元，第二年实际发生坏帐损失为0.5万元，年末应收帐款余额为150万元，第三年收回已冲销的坏帐损失0.3万元，年末应收帐款余额为90万元，试分别计算这三年年末应计提的坏帐准备金。解： 第一年年末坏帐准备金为：1001%=1（万元） 第二年年末计提坏帐准备金为：1501%（10.5）=1（万元） 第三年末计提坏帐准备金：901%（1+0.5+0.3）=0.9万元1概念：存货指电力企业在生产经营过程中为耗用而储备的物资。电力企业存货的分类共有以下几类：燃料、材料、事故备品、低值易耗品、

3、基本建设器材和工器具、电力修造企业的产品、自制半成品和在产品。2存货成本包括采购成本、订货成本、储存成本。3存货的管理：经济采购批量经济批量是指一定时期储存成本和订货成本总和最低的采购批量。 全年总成本=全年储存成本+全年订货成本 SQACQT2CASQ/2100/2CASQ第四节 固定资产管理 一、固定资产分类一、固定资产分类三、固定资产折旧3、固定资产折旧计算A：直线折旧法： 月折旧率= 年折旧率 / 12 月折旧额=固定资产月折旧率例：某固定资产原值100万元，预计固定资产净残率3%，预计使用年限10年，求年折旧率、月折旧率、月折旧额。解：年折旧率=（13%）/10=9.7% 月折旧率=

4、0.8% 月折旧额=0.808万元%1001预计使用年限预计净残值率年折旧率预计总工作量预计净残值率固定资产原值每单位工作量折旧额)1( C：双倍余额递减法 在不考虑固定资产残值情况下，按直线折旧法中折旧率的双倍计算固定资产残值。年折旧率= 2 / 预计使用年限年折旧额=每期期初固定资产帐面净值年折旧率月折旧额 = 年折旧额/12 最后两年，按固定资产净值（扣除残值）平均摊销。 例：某固定资产原值30万元，使用年限5年，预计残值5000元，按双倍余额递减法计算年折旧额。解：年折旧率=2/5=40%第一年折旧额=30000040%=120000元第二年折旧额=（300000120000）40%=

5、72000元第三年折旧额=40%=43200元第四年折旧额=（108000-43200-5000）/2=29900元第五年折旧额= 29900D：年数总和法年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的逐年数字之和年折旧额=（固定资产原值净残值）年折旧率 例：某固定资产原值为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值2000元，采用年数总和法计算折旧。解：逐年数字之和=5+4+3+2+1=15 第一年折旧额=（500002000）5/15=16000元 第二年折旧额=480004/15=12800元 第三年折旧额=480003/15=9600元 第四年折旧额=480002/

6、15=6400元 第五年折旧额=480001/15=3200元五、无形资产和长期待摊费用管理五、无形资产和长期待摊费用管理1无形资产内容无形资产包括专利权（最长年限为15年）、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉。2长期待摊费用过去称为递延资产，不能全部计入当年损益，应当在以后会计年度内分期摊销的费用。包括：开办费、租入固定资产改良费、公司新股发行费、产品开发费、其他待摊费用。一般开办费在不少于5年内分期摊销。第十六章第十六章 施工项目成本管理施工项目成本管理一、成本与费用概念一、成本与费用概念 费用指一定时期内为生产经营过程所发生的以货币形式表现的各种耗费。包括直接费用、制造费用、期

7、间费用。 总费用总费用直接直接费用费用制造制造费用费用期间期间费用费用人工费、材料费、机械使用费、其人工费、材料费、机械使用费、其他直接费他直接费车间管理人员工资福利、折旧、修车间管理人员工资福利、折旧、修理费、办公费等理费、办公费等销售费用、管理费用、财务费用销售费用、管理费用、财务费用成本指制造产品所发生的费用。成本核算方法包括完全成本法和制造成本法，完全成本法指所有发生费用分摊到产品成本中去，制造成本法只归集和分配与生产经营有直接联系的费用，其他计入当期损益。二、施工项目成本二、施工项目成本 1.施工项目成本概念 施工项目成本指施工过程中耗费的生产资料价值和劳动者的必要劳动创造的价值的货

8、币形式。（不包括利润、税金）从生产费用计入成本方式划分，施工成本有： 直接成本：直接用于工程对象的费用，包括人工费、材料费、机械使用费、 其他直接费。 间接成本：非直接用于工程对象，但为工程施工必须发生的费用。如工作人员薪金、劳动保护费等 从成本与工程量关系划分，施工成本有： 固定成本，变动成本四、成本费用管理内容四、成本费用管理内容：成本费用预测、计划、控制、核算、分析、考核1. 成本费用预测 定性预测：调查研究判断法、专家预测法 定量预测法：回归分析、量本利分析法（1）成本预算的内容 燃料费用预算、购入电力费预算、水费预算、材料费预算、工资及福利费预算、折旧费预算、修理费预算、其他费用预算

9、，财务费用预算。（2）成本考核指标 对省电网和独立的供电企业、电厂，考核售电单位成本和可比产品成本降低率。对火电厂，考核发电、供热单位成本和固定费用总成本；对水电厂，考核发电单位成本和固定费用总成本。对供电局，考核不含购电费用的总成本或供电单位成本。2. 成本费用计划降低成本计划、降低成本计划的措施、期间费用计划3. 成本费用控制（1）控制程序：制定控制标准、实施费用控制、确定差异、 消除差异（2）成本费用归口分级管理归口管理：按照各职能部门在成本费用管理方面的职责，把成本费用指标和降低成本费用目标分解下达给各职能部门进行控制。 分级管理：指各职能部门对成本费用的管理按照各职能部门在成本费用管

10、理方面的职责，把成本费用指标和降低成本费用目标分解下达给工程队、班组进行控制，负责完成，实行责权利相结合的一种管理形式。我国一般实行总部、工程队、施工队、班组分级管理作用：把成本发生过程与成本发生地结合起来，便于发现成本差异，分析原因，采取措施，实现成本控制目标4. 成本费用核算对一定时期成本的审核、汇总、核算，以单位工程作为核算对象。5. 成本费用分析分析成本费用变动原因，寻找降低成本的潜力。（1）比较分析法：经济指标的对比分析（2）比率分析法：实际指标与计划指标的对比（3）因素分析法：产品成本分解为各个相互联系的影响因素步骤：以各个因素的计划为基础，列出数学表达式，作为替换基础；以每个因素

11、的实际数依次替换计划数；将各个因素影响程度相加，得到实际数和计划数差额。例：某施工企业承包一工程，计划砌砖1000立方米，按预算定额规定，每立方米耗用红砖520块，每块红砖计划价格0。13元，实际砌砖工程量为1300立方米，每立方米实际耗用红砖510块，每块红砖实际价格0。19元，试用因素分析法进行成本分析。解：影响红砖成本的主要因素有：工程量、每立方米红砖消耗量和红砖价格。关系：红砖成本=砌砖工程量每立方米红砖消耗量红砖价格 实际成本比计划成本增加58370元的原因，如表所示： 计算计算顺序顺序砌砖砌砖工程量工程量每 立 方每 立 方红 砖 消红 砖 消耗量耗量红砖价红砖价格格红砖成本红砖成

12、本差异差异数数差异原差异原因因=计划数计划数100052001367600 第 一 次第 一 次替换替换13005200138788020280由于工由于工程量增程量增加加第 二 次第 二 次替换替换130051001386190-1690由于红由于红砖节约砖节约第 三 次第 三 次替换替换130051001912597039780价格提价格提高高合计合计 58370 第十七章第十七章 收益和利润管理收益和利润管理 收入1. 工程结算利润=工程价款收入工程实际成本结算税金及附加 投资净收益：对外投资取得的收益净额 营业外收入：固定资产盘赢及出售收入、罚款收入、教育费 附加返还款 营业外支出：固

13、定资产盘亏、报废、停工损失、公益性捐赠 赔偿金、违约金4. 净利润=利润总额所得税 三、利润分配利润分配基础为净利润，即税后利润。分配顺序如下：（1） 抵补没收财物：各项滞纳金、罚款（2） 弥补以前亏损（3） 按税后净利润扣除前两项后的10%计提法定盈余公积金（4） 提取公益金（5） 向投资者分配利润 按现行财务制度规定，公司留存的法定公积金不得低于公司注册资本金的25%，当其达到公司注册资本金的50%时可以不再提取。 第十八章第十八章 有关税金有关税金 一、流转税一、流转税2增值税 属于价外税，以增值额作为征税对象。 税率为三档：17%，13%（粮食、农产品、供气、图书报刊），0（报关出口货

14、物） 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额度 销项税额=销售额*适用税率 如某企业向甲方购入一批材料，价格为1000元，加工后出售给乙方，售价为1500元，则该企业上缴增值税为： 应纳税额=1500*17%-1000*17%=85元二、所得税二、所得税1、企业所得税以企业生产、经营所得额作为征税对象。纳税人的收入对象包括：生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、其他收入。计税时扣除项目：与纳税人收入有关的成本 P420计税时不得扣除项目：P420应纳税所得额=利润总额税收调整项目金额应纳所得税额=应纳税所得额税率企业所得税一般为33%。2、个人所得税：按累进税率计税三

15、、其他税三、其他税1、土地增值税对有偿转让土地使用权及附着物产权取得增值性收入的单位或个人征收的一种税。计税依据：纳税人转让房地产所取得的增值额税率：按四级超额累进税率计税 增值额未超过扣除项目金额的50%的部分，税率为30%； 增值额超过扣除项目金额的50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%； 增值额超过扣除项目金额的100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%； 增值额超过扣除项目金额的200%的部分，税率为60%。2、城市维护建设税只要交纳了增值税、营业税、消费税中的任何一种税，都必须交纳城市维护建设税。计税依据：以实际交纳的营业税、增值税、消费税税额为 计税依

16、据。税率：实行地区差别比例税率 城市市区为7%，县城或镇，5%；农村为1%3、教育费附加 以实际交纳的增值税、营业税、消费税的税额作为计税依据，附加率为3%。 第十九章 财务报表财务报告反映企业财务状况和经营成果的书面文件。包括资产负债表、损益表、现金流量表、附表、报表注释和财务情况说明书。一、资产负债表 反映企业资产总额及构成、负债总额及其构成、所有者权益总额及其构成。作用： 反映特定时期所拥有的资产大小及企业规模和资产分布； 了解负债经营的内部结构及偿债能力； 了解企业资本实力，自有资本比例及保值增值能力； 反映企业未来财务变化的趋势。 二、损益表二、损益表1作用：评价企业经营成果及获利能

17、力； 有利于经营决策； 评价企业管理人员的经营业绩； 评价预测企业的偿债能力。 资产负债表内容：资产=负债+所有者权益资产：流动资产和非流动资产负债：流动负债和长期负债所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、 未分配利润2损益表结构单步式：所有收入费用分别加以汇总，单步计算得到净利润；实际中用得较少。多步式：收益费用适当分类，不同方式进行组合，得到中间信息。3、利润分配表 利润分配表是损益表的附表。 反映利润的分配或弥补亏损的会计报表。1、作用：评估企业未来现金流的能力 评估企业偿还债务、支付股利及筹资能力； 分析净利润与现金流量之间差异； 对现金有关的活动进行评价。2、结构通过现金收入和支

18、出反映企业经营活动的现金流量。主表用直接法列式现金流量，附表用间接法列式净利润调整为经营活动现金流量的内容。第二十章第二十章 电力工程项目审计电力工程项目审计一、审计作用一、审计作用 可以监督有关电力项目投资法律法规政策、制度的贯彻执行； 控制工程造价，提高投资效益； 发现和查处违纪问题； 发现电力项目投资结构、规模、投向的问题并提出改进的建议。 二、电力工程项目审计原则二、电力工程项目审计原则 依法审计； 对投资规模实行宏观控制审计的 原则； 按照电力项目建设程序审查的原则； 坚持投资效益性原则。三、电力工程项目审计分类三、电力工程项目审计分类 1 按审计对象划分 投资计划及拨款借款审计；

19、项目法人审计（以建设项目为对象）； 建筑安装企业审计 2按审计时间划分： 前期工作审计（对可行性方案、设计任务书、概算、 投资计划）； 在建审计（对部分已完工程及未完工程审计） 竣工决算审计（决算编制完、验收之前的审计，进行财务收支审计、决算审计、债权债务审计、决算报告审计） 3按审计大小范围划分 全面审计：对财务收支、经济效益各方面全面审计； 专项审计：对某一特定事项进行审计； 重点审计：局部重点审计，如投资包干节余的形成 分配使用的审计； 4按目标和作用分类 财务收支审计； 经济效益审计； 财经法纪审计； 经济责任审计； 5按审计部门和人员划分 国家审计 内部审计 注册会计师事务所进行审计

20、 第七章第七章 工程造价管理基础知识工程造价管理基础知识第二节第二节 资金的时间价值资金的时间价值一、资金时间价值概念一、资金时间价值概念 资金时间价值指资金在生产和流通过程中随着时间的推移而产生的增值。 资金时间价值的大小与投资收益率、通货膨胀率、风险有关。（一）现金流量 现金流量指拟建项目在整个项目计算期内各个时点上实际发生的现金流入、现金流出及流入与流出的差额。以年、月、季作为计息周期。 净现金流量=现金流入-现金流出 （二）现金流量图 现金流量图表示资金在不同时点流入与流出的情况。 三大要素：大小，方向、时间点。 二、资金时间价值的有关概念二、资金时间价值的有关概念 三、资金时间价值的

21、计算三、资金时间价值的计算 1、一次支付终值公式（已知P，求F） 例：某企业向银行贷款100万元，年利率10%，年限5年，5年后一次归还银行本利和为多少？解： ),/()1 (niPFPiPFn万元1 .161611. 1100)1(5iPF2、一次支付现值公式（已知F，求P） 例：如果银行利率为12%，在5年后想获得10000万元，现在应存入银行多少钱？解：),/()1(niFPFiFPn万元56745674. 010000)1(5iFP3、等额分付终值公式（已知A，求F） 例：某公司设立退休基金，每年年末存入银行2万元，利率为10%，第5年末基金总额为多少？解： ),/(1)1()1()1

22、(21niAFAiiAAiAiAFnnn万元21.12105. 62),/(niAFAF4、等额分付偿债基金公式（已知F，求A） 例：某项目3年后需要200万元，银行利率12%，每年年末需存入多少？解： ),/(1)1(niFAFiiFAn万元27.5929635. 0200),/(niFAFA5、等额分付现值公式（已知A，求P） 例：某工程1年建成投产，寿命10年，每年净收益为2万元，按10%折现率计算，恰好在寿命期把投资收回，问工程期初投资多少？解：),/()1(1)1(niAPAiiiAPnn289.121445. 62),/(niAPAP6、等额分付回收公式（已知P，求A） 例：某设备

23、价值3万元，希望在5年内等额收回全部投资，折现率为10%，问每年至少应回收多少？解： ),/(1)1()1(niPAPiiiPAnn万元7514. 025046. 03),/(niPAPA四、四、建设期利息的计算建设期利息的计算 五、名义利率和实际利率五、名义利率和实际利率 名义利率：每一计息周期的利率与每年的计息周 期数的乘积。如：年利率12%，每月 计息一次。实际利率：一年中的利息与本金的比值。 设名义利率为r，一年中计息周期数为m，则一个计息周期的利率为r/m，一年后本利和为： mmrPF)/1( 利息为：实际利率为： 例：某企业向银行借款1500万元，5年后一次还清，甲银行利率为17%

24、，按年计息；乙银行为16%，按月计息，向哪个银行贷款较为有利？解：甲银行实际利率为17%，乙银行实际利率为：所以向甲银行贷款有利。 PmrPPFIm)/1(1)/1()/1(mmmrPPmrPi%22.171)12/%161(12i 第三节第三节 项目融资项目融资一、项目融资基本概念一、项目融资基本概念（一）、项目融资定义（project financing）： 广义上讲，建设一个新项目、收购一个项目或对项目进行债务重组，称为项目融资。 内维特项目融资中定义为：“为一个特定经济实体安排的融资，其贷款人在最初考虑贷款时，以该经济实体的现金流量和收益作为偿还贷款的资金来源，并且满足于使用该经济实体

25、的资产作为贷款的安全保障。” 项目经济强度包括两方面：项目未来的净现金流量；项目本身的资产价值。 项目融资的基础：项目的经济强度、项目投资者（借款人）、有关方面对项目的承诺。 （二）项目融资的特征1、 项目发起人、项目公司、贷款方三方参与；2、 项目发起方组建具有独立法人的项目公司；3、 依靠项目未来的现金流和项目本身还贷，对项目公司之外资产没有或只有有限追索权；4、 贷款银行对项目谈判、建设、运行进行全过程的监控；5、 复杂的贷款和担保文件作为各方行为的依据；6、 融资成本高； 7、 对项目主办者和经营者要求较高。 二、项目融资与传统融资的比较二、项目融资与传统融资的比较 三、项目融资的框架

26、结构三、项目融资的框架结构 （三）项目的资金结构 指项目中股本资金、准股本资金和债务资金的形式及比例和各自来源。准股本资金指无担保的次级债务和从属性债务，债务资金来源：商业贷款、银团贷款、商业票据、出口信贷、租赁（四）信用保证结构项目融资安全：项目经济强度；各种担保。直接的财务担保：完工担保、成本超支担保、不可遇见费担保； 间接的非财务担保：产品协议、技术服务协议、长期供货协议。 四、项目融资参与方四、项目融资参与方 1、直接主办人：直接参与投资管理承担责任的法律实体。2、项目的直接投资者：项目的真正主办人及发起人。提供全部或部分股本资金，还要为项目提供信用支持3、贷款银行：商业银行、租赁公司

27、、财务公司、投资基金等4、产品的购买者或设施的使用者：签订长期购买合同，提供信用保证。5、项目建设的承包公司：6、项目设备、能源、原材料供应者：用延期付款和出口信贷，达到资金；以长期的优惠价格确定原材料供应。 7、 投资顾问：投资者的顾问或作为贷款银团的成员。8、 有关政府机构：9、 法律税务顾问五、项目融资的风险五、项目融资的风险 项目融资风险项目融资风险系统风险系统风险非系统风险非系统风险政 治 风政 治 风险 和 获险 和 获准风险准风险法 律 风法 律 风险 和 违险 和 违约风险约风险经济经济风险风险完工完工风险风险经 营 和经 营 和维 护 风维 护 风险险环保环保风险风险市场风险

28、市场风险外汇风险外汇风险利率风险利率风险（一）项目融资风险识别1、系统风险：政治风险指政治风险（战争及国际形势的变化）和获准风险（能否获得批准） 法律风险指法律风险（东道国法律变化）和违约风险（参与方无法履行合同） 经济风险指市场风险（价格、竞争、需求）、外汇风险、利率风险2、非系统风险：完工风险指无法完工、延期完工或完工后不达到标准 经营风险和维护风险：技术风险、生产条件风险 环保风险：要满足环保法要求。 （二）项目融资风险管理1、风险分配原则：将所有的风险分配给最适合承担的一方。2、系统风险管理：政治风险由东道国承担，法律风险由东道国承担或东道国信誉高的机构， 对于市场风险，应做好可行性研

29、究，汇率风险从东道国的中央银行得到自由兑换硬通货的承诺。利率风险与汇率风险相同。3、非系统风险管理：完工风险通过某种总包合同形式来承担 经营与维护风险通过对项目经营者的约束来完成。P149图 六、项目融资金的担保六、项目融资金的担保 2、信用担保：以自己的资信向债权人保证。 主要信用担保 完工担保：项目主办方提供完工担保，承诺在一定时间内完工，否则承担全部超支费用。选择财力可靠的承包商转移风险 无论提货与否均需付款合同：原料供应商、产品购买方 安慰信：不承担法律责任。 东道国政府的支持：（二）融资担保人 项目主办方、第三方担保（供应商、设备经营户、产品用户、承包商、政府部门） 七、建设项目资金

30、的筹措渠道和方式七、建设项目资金的筹措渠道和方式1、资本金的筹措渠道：国家预算内投资指列入国家计划的投资自筹资金、发行股票吸收国外资本直接投资：合资经营（股权式）、合作经营、合作开发等2、负债筹资银行贷款、发行债券 设备租赁借用国外资金：外国政府贷款、国际金融组织、国外商业银行等 八、资金成本和资金结构八、资金成本和资金结构广告筹资成本可表示：式中：K融资成本率D资金使用费P筹资金额f筹资费率F资金筹集费。 FPDfPDK)1(1债券成本: KB债券成本率； B0债券的票面价值； I 债券利息总额； T 所税税率； I 债券年利息率； F 筹资费用率)1()1(0fBTIKB)1()1(fTi

31、KB 例：某企业发行债券400万元，筹资费率2%，债券利息率12%，所得税率33%，其债券成本为： 2银行贷款的融资成本：式中，Kg长期借款成本率； I长期借款年利息； G长期借款额； T所得税率； F贷款费用。 8.2%)21 (%)331 (%12BKFGTIfTiKg)1()1()1(3.权益资本成本优先股成本：式中，Kp优先股成本率； D年支付优先股股利； Pp优先股票面值； f优先股筹资费用率。 普通股资金成本式中，Ks普通股成本率； Dc每年固定股利总额； Pc普通股票面值；f普通股筹资费用率；)1 (fPDKpp)1(fPDKccs4保留盈余（公司内部资本积累）成本：5综合资金成本综合资金成本又称加权平均资金成本：式中，KW综合资金成本率；Kj第j种资金成本；Wj第j种资金占全部资金的比重； j分别为银行贷款、债务、优先股、普通股的资金。 gigPDKR01jjjWWKK第八章第八章 建设项目的投资决策建设项目的投资决策一、建设项目可行性研究作用一、建设项目可行性研究作用二、可行性研究的目的二、可行性研究的目的 避免错误的投资决策 减小项目风险 避免方案多变 保证项目不超支、不延误 达到投资最佳效果三、可行性研究的阶段划分三、可行性